Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty trách nhiệm hữu hạn yahon luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG VŨ THỊ TỴ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN YAHON LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG VŨ THỊ TỴ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN YAHON Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN KHÁNH LÂM Đồng Nai, năm 2022 LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên: TS Trần Khánh Lâm, người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cám ơn quan tâm giúp đỡ mặt chun mơn Thầy giáo khoa Tài Chính Kế Toán, khoa Sau Đại học – Trường Đại học Lạc Hồng Xin trân trọng cảm ơn đến ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Yahon, phịng ban, tập thể cán công nhân viên phân xưởng Công ty Đồng thời, xin gửi lời cảm ơn đến bạn bè gia đình giúp đỡ hỗ trợ tạo điều kiện để thực luận văn Một lần nữa, xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý báu Trân trọng! Đồng Nai, ngày 05 tháng 09 năm 2022 Tác giả luận văn Vũ Thị Tỵ LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ kế toán đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty trách nhiệm hữu hạn Yahon” kết nghiên cứu riêng thân tác giả với hướng dẫn Thầy TS Trần Khánh Lâm Luận văn thực với số liệu thu thập kết phân tích luận văn trung thực, khơng có chép, chỉnh sửa từ cơng trình nghiên cứu khác Đồng Nai, Ngày 05 tháng 09 năm 2022 Tác giả luận văn Vũ Thị Tỵ TÓM TẮT LUẬN VĂN Qua phần lý thuyết HTKSNB, tác giả vận dụng phân tích, đánh giá thực trạng tình hình nội Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Yahon Từ đó, tham chiếu theo khung chuẩn COSO 2013 đánh giá hạn chế cịn tồn đọng nội cơng ty, sau đưa biên pháp xây dựng, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nộ Cơng ty, giúp nhà đầu tư quản lý kiểm soát hoạt động doanh nghiệp để việc kinh doanh đạt hiệu đồng thời tuân thủ pháp luật đầy đủ Đối tượng nghiên cứu: thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Yahon Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty TNHH Yahon khía cạnh: mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát Tác giả khơng nghiên cứu phần kiểm sốt quản lý Luận văn thực công việc tổng kết hệ thống hoá sở lý luận hệ thống KSNB Công ty; Trên sở nghiên cứu hệ thống KSNB, xác định mức độ ảnh hưởng tới HTKSNB Công Ty TNHH Yahon khung câu hỏi hợp lý Xác định rõ nguyên nhân dẫn tới HTKSNB hoạt động hiệu Từ kết hợp với khung báo cáo COSO để kiểm định lại biến hiệu Xây dựng mơ hình HTKSNB đặc thù ảnh hưởng tới hoạt động Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Yahon Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, đề tài chia thành ba chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Yahon Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện phát triển hệ thống kiểm sốt nội Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Yahon MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan 3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp thực Đóng góp đề tài 7 Nội dung thực CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm, ý nghĩa mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 11 1.2 1.1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 11 1.1.2.2 Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội 13 1.1.2.3 Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 14 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 14 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 15 1.2.2 Đánh giá rủi ro: 18 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.2.4 Thông tin truyền thông 21 1.2.5 Giám sát 24 1.3 Đặc điểm chung doanh nghiệp FDI yêu cầu, mục tiêu hệ thống KSNB doanh nghiệp FDI 27 1.3.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp FDI 27 1.3.1.1 Khái niệm doanh nghiệp FDI 27 1.3.1.2 Đặc điểm, lợi ích, hạn chế doanh nghiệp FDI 27 1.3.2 Yêu cầu, mục tiêu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp FDI 29 1.4 Những học kinh nghiệm xậy dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 33 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TY TNHH YAHON 33 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Yahon 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Yahon 35 2.1.2 Quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ, phương hướng phát triển Công ty TNHH Yahon 35 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh thời gian 2011-2021 36 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH Yahon 37 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 38 2.2.1.1 Đặc thù quản lý Công ty TNHH Yahon 38 2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Yahon 40 2.2.1.3 Chính sách nhân đảm bảo lực Công ty TNHH Yahon ………………………………………………………………………44 2.2.1.4 Công tác kế hoạch Công ty TNHH Yahon 48 2.2.1.5 Ban kiểm sốt cơng ty TNHH Yahon 53 2.2.1.6 Mơi trường bên ngồi ảnh hưởng tới công ty TNHH Yahon 54 2.2.1.7 Kết khảo sát mơi trường kiểm sốt cơng ty TNHH Yahon 55 2.2.2 Đánh giá rủi ro 55 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 61 2.2.4 Thông tin truyền thông 68 2.2.5 Giám sát 75 2.3 Đánh giá ảnh hưởng hệ thống KSNB tới hoạt đồng kinh doanh Công ty TNHH Yahon 80 2.3.1 Về môi trường kiểm soát 80 2.3.2 Về đánh giá rủi ro 81 2.3.3 Về hoạt động kiểm soát 82 2.3.4 Về thông tin truyền thông 84 2.3.5 Về giám sát 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH YAHON 87 3.1 Sự cần thiết việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Yahon 87 3.2 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty TNHH Yahon 88 3.3 Các đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty TNHH Yahon 88 3.3.1 Về mơi trường kiểm sốt 88 3.3.2 Về đánh giá rủi ro 94 3.3.3 Về hoạt động kiểm soát 95 3.3.4 Về thông tin truyền thông 96 3.3.5 Về giám sát 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN 104 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt 5S Tiếng Anh Sorting out, Storage, Shining the workplace, Setting standards, Sticking to the rule American Institute of Certified Public Accountants Business Cooperation Contract Tiếng Việt Sàng lọc, xếp, sẽ, sẵn sàng, săn sóc Enterprise Resource Planning Hiệp hội kiểm tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Hợp đồng hợp tác kinh doanh Bảo hiểm Ban kiểm soát Tiêu chuẩn sản xuất tốt y tế Chi phí Chi phí bán hàng Doanh nghiệp Doanh thu Doanh thu Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp FDI Foreign Direct Investment Đầu tư nước FEI HĐTV HTKSNB Federal Executive Institute IFAC International Federation of Accountant IIA Institute of Internal Auditors International Organization for Standardization Viện Hành pháp Liên bang Hội đồng thành viên Hệ thống kiểm soát nội Hiệp hội chuyên ngành quốc tế kế toán Hiệp hội kiểm toán nội AICPA BCC BH BKS CGMP CP CPBH DN DT DTT ERP ISO KTQT LN LNST LNTT NĐ51 NWC QC QLDN ROA ROE ROS SA8000 TNDN TT200 Cosmetic Good Manufacturing Practice Hệ thống kiểm soát nội Net working capital Quality Control Return of Asset Return of Equity Return of Sales Social acountability U.S SEC Securities and Exchange Commission VAS Vietnam Accounting Standards Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế Kế tốn quản trị Lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Nghị định 51 Vốn lưu động Quản lý chất lượng Quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận tổng tài sản Lợi nhuận vốn chủ sở hữu Lợi nhuận doanh thu Trách nhiệm xã hội Thu nhập doanh nghiệp Thơng tư 200 Ủy ban Chứng khốn Trao đổi Hoa Kỳ Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH Yahon năm 2011,2016, 2021 ……………………………………………… ………………………………………37 Bảng 2.2: Kết khảo sát mơi trường kiểm sốt Cơng ty TNHH Yahon…… 55 Bảng 2.3: Báo cáo hư hao thực tế năm 2021tại công ty TNHH Yahon……………… 57 Bảng 2.4: Các tiêu tài cơng ty TNHH Yahon…………… 58 Bảng 2.5: Kết khảo sát đánh giá rủi ro Công ty TNHH Yahon………………61 Bảng 2.6: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm sốt Cơng ty TNHH Yahon …… …………………………………………………………………………………68 Bảng 2.7: Bảng khảo sát thông tin truyền thông…………………………………74 Bảng 2.8: Bảng kết khảo sát giám sát………………………………… 79 Bảng 2.9: Định mức nguyên liệu “Khăn ướt cồn Let – green 90 miếng VN” …………83 Bảng 3.1: Báo giá chi phí lắp Camera cơng ty TNHH Yahon…………………… 102 Bảng 3.2: Tổng hợp chi phí hồn thiện hệ thống KSNB công ty TNHH Yahon… 102 Phụ lục 18: Bảng khảo sát môi trường kiểm sốt cơng ty TNHH Yahon Phụ lục 19: Bảng khảo sát đánh giá rủi ro công ty TNHH Yahon Phụ lục 20: Bảng khảo sát hoạt động kiểm sốt cơng ty TNHH Yahon Phụ lục 21: Bảng khảo sát thông tin truyền thông công ty TNHH Yahon Phụ lục 22: Bảng khảo sát giám sát công ty TNHH Yahon Phụ lục 23: Trình kí thưởng lễ 30/4 & 01/05/2022 Phụ lục 24: Trình ký thưởng lễ ngày 01/01/2022 Phụ lục 25: Phiếu tốn mừng cưới cơng nhân viên TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvin A.Arens James K.Loebbecke (1995), Kiểm toán (Bản dịch), Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Báo cáo tài Cơng ty TNHH Yahon kiểm toán năm 2011, 2016, 2019, 2020, 2021 Bộ Tài (2001), Quyết định 143/2001/QĐ-BTC ban hành cơng bố chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bùi Thị Ngọc Cẩm (2012) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội khoản chi Bảo hiểm xã hội tỉnh Đồng Nai”, Đại học Lạc Hồng, Đồng Nai Bùi Thị Tĩnh (2018), “Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp sản xuất Giấy Việt nam”, Luận án tiến sĩ đại học kinh tế, Học viện Tài Hà nội Chu Văn (Thanh Thúy dịch - 2021), Kiểm sốt chi phí mua hàng quản lý nhà cung cấp, Nhà xuất Thanh Niên Chuẩn mực IAS 315, IAS 265, Hội đồng Chuẩn mực Kế tốn Quốc tế (IASB), ngày 01/04/2001 Cơng ty TNHH Yahon (2012), Điều lệ công ty TNHH Yahon, tỉnh Đồng Nai Hà Xuân Thạch (2021), Giáo trình “Kế tốn tài cao cấp”, Đại học Lạc Hồng, Đồng Nai 10 Hồ Tuấn Vũ , Tổng quan nghiên nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội giới, Tạp chí kế tốn kiểm tốn Việt Nam tháng 05/2020 11 Hoàng Thị Thanh Thủy (2010), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Tài cổ phần Dầu khí Việt Nam, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng 12 Huỳnh Xuân Lợi (2013), Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Bình Định, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng 13 Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2006), Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 14 Nguyễn Quốc Huy, Giáo trình “Phương pháp nghiên cứu khoa học”, Đại học Lạc Hồng, Đồng Nai 15 Nguyễn Viết Lợi, Đậu Ngọc Châu (2007), Lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 16 Tạ Thị Thùy Mai (2008), Thực trạng giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lâm Đồng nay, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 17 Trần Khánh Lâm (2021), Giáo trình “Kiểm sốt nội bộ”, “Kiểm toán nâng cao”, Đại họcLạc Hồng, Đồng Nai 18 Trần Mạnh Chính (2012)“ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trường Cao đẳng nghề LILAMA, Đại học Lạc Hồng, Đồng Nai 19 Trần Thị Thùy Linh, Giáo trình “Tài doanh nghiệp”, Đại học Lạc Hồng, Đồng Nai 20 Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2012), kiểm sốt nội nhà xuất Phương Đông 21 Ủy ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ, Báo cáo COSO 2013, Ủy ban COSO tháng 05/2013, Hoa Kỳ 22 Victor Z.Brink and Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại (Bản dịch), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 23 Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội -Khái niệm quy trình, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội ... Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Yahon Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện phát triển hệ thống kiểm sốt nội Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Yahon MỤC LỤC LỜI... kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Yahon Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện phát triển hệ thống kiểm sốt nội Công ty Trách Nhiệm. .. hình nội Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Yahon Từ đánh giá hạn chế cịn tồn động nội cơng ty, sau đưa biên pháp xây dựng, hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty, giúp nhà đầu tư quản lý kiểm soát