BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K (CHI NHÁNH MIỀN NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS.Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Đào Thị Kim Hương MSSV: 1311180422 Lớp: 13DKKT04 TP Hồ Chí Minh, 2017 c BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K (CHI NHÁNH MIỀN NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS.Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Đào Thị Kim Hương MSSV: 1311180422 Lớp: 13DKKT04 TP Hồ Chí Minh, 2017 c LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 Tác giả (ký tên) ii c LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu viết khóa luận tốt nghiệp, em nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể trường Trước tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến thầy Hưng, người trực tiếp hướng dẫn, trực tiếp bảo giúp đỡ tận tình cho em suốt thời gian qua Em chân thành cám ơn tới thầy cô giáo trường Đại học Cơng nghệ TP.HCM nói chung thầy giáo khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt cho chúng em kiến thức suốt thời gian qua Đồng thời em xin cám ơn Ban lãnh đạo, anh chị Kiểm toán viên trợ lý Kiểm tốn viên cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K (chi nhánh miền Nam) giúp đỡ, tạo điều kiện cho em nghiên cứu hoàn thành báo cáo TP HCM, ngày iii c tháng năm 2017 TRUỜNG ÐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HUỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN : Họ tên sinh viên : ĐÀO THỊ KIM HƯƠNG MSSV : 1311180422 Lớp : 13DKKT04 Thời gian thực tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K (CN miền Nam) Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể : Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: □Tốt □ Khá □ Trung bình □ Khơng đạt Thuờng xun liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên huớng dẫn : □Thuờng xuyên □ Ít liên hệ □ Không Ðề tài đạt chất lượng theo yêu cầu : □Tốt □ Khá □Trung bình □ Khơng đạt TP HCM, ngày … tháng ….năm 2017 Giảng viên huớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) iv c MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài: chương Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Khái quát khoản mục tiền 2.1.1 Nội dung 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán tiền 2.1.3 Đặc điểm tiền ảnh hưởng tới trình kiểm toán 2.2 Mục tiêu kiểm toán tiền 2.3 Các nguyên tắc kiểm soát nội tiền 2.3.1 Nguyên tắc chung .7 2.3.2 Kiểm soát nội tiền 2.4 Kiểm toán tiền kiểm toán báo cáo tài 10 2.4.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 10 2.4.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội tiền 10 2.4.1.2 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 10 2.4.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát tiền 13 2.4.2 Thực thử nghiệm tiền 15 2.4.2.1 Thủ tục phân tích tiền 15 2.4.2.2 Thử nghiệm chi tiết tiền 15 Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K 19 3.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển cơng ty 19 3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 20 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 20 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 20 v c 3.3 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán công ty 20 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kiểm tốn cơng ty .20 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh 21 3.4 Tình hình cơng ty năm gần 21 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 21 3.5.1 Thuận lợi 21 3.5.2 Khó khăn 21 3.5.3 Phương hướng phát triển 22 Chương 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K 23 4.1 Khái qt quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K 23 4.1.1 Tiếp cận khách hàng 23 4.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 24 4.1.3 Thực kiểm toán 26 4.1.4 Hoàn thành kiểm toán 27 4.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K công ty khách hàng 30 4.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 30 4.2.1.1 Kế hoạch chiến lược 30 4.2.1.2 Kế hoạch tổng thể 30 4.2.2 Thực kiểm toán tiền 42 4.2.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát 42 4.2.2.2 Thực thử nghiệm 44 4.2.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 44 4.2.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết 45 4.2.2.3 Đánh giá kết mẫu điều chỉnh sai phạm 55 Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K 57 vi c 5.1 Nhận xét chung hoạt động kiểm toán tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K 57 5.1.1 Ưu điểm .57 5.1.2 Những sai sót hạn chế 59 5.2 5.1.2.1 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng: 59 5.1.2.2 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội 59 5.1.2.3 Về thực thử nghiệm kiểm soát 59 5.1.2.4 Về việc kiểm tra chi tiết .60 Kiến nghị giải pháp 60 5.2.1 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng .60 5.2.2 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội 60 5.2.3 Về thực thử nghiệm kiểm soát 62 5.2.4 Về việc kiểm tra chi tiết .62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHỤ LỤC vii c DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên CĐKT Cân đối kế toán BHXH Bảo hiểm xã hội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội BCKT Báo cáo kiểm toán RRKS Rủi to kiểm soát TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng BCTC Báo cáo tài TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị viii c DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục tiền Bảng 2.2: Bảng đánh giá rủi ro phát theo rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Bảng 2.3: Thể thức khảo sát chi tiết tiền mặt Bảng 4.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB khoản mục tiền công ty khách hàng Bảng 4.2: Biên kiểm kê quỹ Bảng 4.3: Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Bảng 4.4: Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC cơng ty khách hàng Bảng 4.5: Mức trọng yếu áp dụng kiểm tốn cơng ty khách hàng Bảng 4.6: Đánh giá rủi ro kiểm sốt cơng ty khách hàng Bảng 4.7: Bảng so sánh hệ số khả tốn nhanh qua hai năm cơng ty khách hàng Bảng 4.8: Bảng tổng hợp sai sót khoản mục tiền công ty khách hàng Bảng 5.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB (kiến nghị) ix c ... t? ?c kiểm t? ??n tiền kiểm t? ??n báo cáo t? ?i Chương 3: T? ??ng quan cơng ty TNHH Kiểm t? ??n Định giá Thăng Long – T. D. K Chương 4: Thực trạng công t? ?c kiểm t? ??n tiền kiểm t? ??n BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định. ..BỘ GIÁO D? ??C VÀ ĐÀO T? ??O ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA K? ?? T? ??N – T? ?I CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN T? ? ?T NGHIỆP KIỂM T? ??N TIỀN TRONG KIỂM T? ??N BÁO CÁO T? ?I CHÍNH T? ??I CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG... VI? ?T T? ?T TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên CĐKT Cân đối k? ?? toán BHXH Bảo hiểm xã hội HTKSNB Hệ thống kiểm so? ?t nội KSNB Kiểm so? ?t nội BCKT Báo cáo kiểm toán RRKS Rủi to kiểm so? ?t TK T? ?i