BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD TS ĐINH THẾ HÙNG MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 3 1 1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT T[.]
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC .3 1.1.2 Tình hình tài kết kinh doanh Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 10 1.2.1 Đặc điểm dịch vụ cung cấp Công ty NHHH Hãng Kiểm toán AASC 10 1.2.2 Đặc điểm khách hàng Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 16 1.3.2 Chức phòng ban 19 PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 21 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN 21 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN 23 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 24 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 25 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết .28 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 28 2.2.2.1 Thực hiện thủ tục kiểm soát 28 2.2.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích 29 2.2.2.3 Thực hiện kiểm tra chi tiết .31 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 32 2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỒ SƠ KIỂM TOÁN 34 2.3.1 Đặc điểm xếp HSKT 34 SV: Trương Đức Huy i BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG 2.3.2 Cách đánh tham chiếu .35 2.4 KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY THNN HÃNG KIỂM TOÁN AASC 40 2.4.1 Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 40 2.4.2 Kiểm soát giai đoạn thực hiện kiểm toán 40 2.4.3 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán 41 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 43 3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 43 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC.43 3.1.1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 43 3.1.1.2 Cách thức tổ chức kiểm toán 43 3.1.1.3 Tổ chức nhân sự .45 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 45 3.1.2.1 Cách thức tổ chức kiểm toán 46 3.1.2.2 Tổ chức nhân sự .46 3.2 CÁC ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN TỞ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 48 3.3.1 Về tổ chức kiểm toán 48 3.3.2 Chính sách nguồn nhân lực .49 KẾT LUẬN .50 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Trương Đức Huy ii BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT AASC BCKT BCTC DNNN GLV HSKT HTKSNB KSNB KTV TCT TNHH VAS : : : : : : : : : : : : Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm tốn AASC Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Doanh nghiệp nhà nước Giấy làm việc Hồ sơ kiểm toán Hệ thớng kiểm sốt nội Kiểm sốt nội Kiểm tốn viên Tổng cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SV: Trương Đức Huy iii BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Biểu đồ 1.1: Doanh thu và lợi nhuận sau thuế của AASC giai đoạn 2012-2016 (đơn vị: triệu đồng) Bảng 2.1: Thủ tục phân tích chi phí bán hàng 30 Bảng 2.2: Kết cấu Hồ sơ kiểm toán chung 36 Bảng 2.3: Hồ sơ kiểm toán năm – Phần hồ sơ quản trị 36 Bảng 2.4: Hồ sơ kiểm toán năm – Phần kiểm tra các khoản mục 37 Bảng 2.5: Ký hiệu tham chiếu của các phần hành .37 SV: Trương Đức Huy iv BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG DANH MỤC SƠ ĐỜ Sơ đờ 1.1: Các loại dịch vụ AASC cung cấp 11 Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty Hãng Kiểm toán AASC 18 Sơ đồ 2.1: Tổ chức đoàn kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 21 Sơ đồ 2.2: Tổ chức đoàn kiểm toán giai đoạn thực hiện kiểm toán 22 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán tại AASC 24 Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán 41 SV: Trương Đức Huy v BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện xã hội phát triển hiện nay, q trình tồn cầu hóa với những tiến vượt bậc khoa học kỹ thuật, kéo theo sự phát triển không ngừng kinh tế thị trường với áp lực cạnh tranh cao tác động mạnh mẽ đến hầu hết loại hình doanh nghiêp Để tồn lớn mạnh kinh tế thế, doanh nghiệp cần phải huy động vớn từ nhà đầu tư bên ngồi thường có xu hướng làm đẹp kết kinh doanh Trong đó, nhà đầu tư cần có tài liệu tin cậy tình hình tài doanh nghiệp để những định đầu tư đúng đắn; quan Nhà nước lại cần có thơng tin trung thực để điều tiết vĩ mơ kinh tế; nhà cung cấp cần hiểu rõ thực chất kinh doanh doanh nghiệp để cung cấp hàng hóa, dịch vụ… Chính vậy, sự đời kiểm tốn tất yếu với vai trị, chức xác minh tư vấn khơng giúp ích cho q trình quản lý vĩ mơ nhà nước mà cịn có ý nghĩa với thân doanh nghiệp đối tượng quan tâm Những năm đầu thập kỉ 90 đánh dấu trình đời cơng ty kiểm tốn Việt Nam, Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO), với sự tham gia số lĩnh vực cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới, đến hoạt động kiểm toán Việt Nam không ngừng phát triển sau 20 năm thành lập Trong śt q trình học tập trường, sinh viên nói chung sinh viên ngành kiểm tốn nói riêng trang bị nhiều kiến thức lý thuyết liên quan đến kinh tế, kế toán, kiểm toán Tuy nhiên, giữa lý thuyết với thực tế ln ln tồn khoảng cách định Chính vậy, việc thực tế hóa lý thuyết thơng qua q trình thực tập vơ cần thiết đới với sinh viên Thực tập giúp sinh viên hình dung cụ thể lý thuyết học, có điều kiện áp dụng kiến thức vào cơng việc Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, em có nhìn tổng quan việc tổ chức hoạt động để từ tìm hiểu sâu SV: Trương Đức Huy BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG q trình kiểm tốn Công ty Báo cáo thực tập tổng hợp em bao gồm ba nội dung sau: Phần 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm toán Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Phần 3: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Do hạn chế thời gian cúng nguồn kiến thức tiếp cận nên Báo cáo thực tập tổng hợp em khơng tránh khỏi những thiếu sót Em xin cảm ơn TS Đinh Thế Hùng anh chị Phịng Dịch vụ Đầu tư nước ngồi (FIS 2) phịng hành tổng hợp hướng dẫn tận tình để giúp em hồn thành Báo cáo thực tập tổng hợp SV: Trương Đức Huy BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC - Tên đầy đủ: Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC - Tên giao dịch: AASC Auditing Firm - Tên viết tắt: AASC.Ltd - Trụ sở chính: Sớ Lê Phụng Hiểu, Hồn Kiếm, Hà Nội - Số điện thoại: (84-4)3 241 990 - Fax: (84-4)3 253 973 - Website: http://aasc.com.vn - Email: webmaster@aasc.com.vn & aaschn@hn.vnn.vn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC đổi tên từ Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn, đồng thời thành viên HLB Quốc tế Việt Nam Tiền than AASC doanh nghiệp nhà nước Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn (ASC) – Bộ Tài chính, thành lập ngày 13/5/1991 theo định sớ 164 TC/TCCB Bộ trưởng Bộ Tài Ngày 14/09/1991, Cơng ty ASC thức vào hoạt động chủ yếu chú trọng đến lĩnh vực kế toán, đặc biệt giúp doanh nghiệp lập ghi sổ kế toán, lập BCTC AASC hai doanh nghiệp hợp pháp Việt Nam với Big4 năm công ty lớn hoạt động lĩnh vực Kiểm toán, Tư vấn Tài chính, Kế tốn, Thuế xác định giá trị doanh nghiệp Theo nhận xét Trưởng ban Kinh tế Trung Ương, Nguyên Tổng Kiểm toán Nhà nước, nguyên Bộ trưởng Bộ Tài Giáo sư - Tiến sỹ Vương Đình Huệ xếp SV: Trương Đức Huy BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG hạng Bộ Tài Hội Kiểm tốn viên hành nghề VACPA, AASC hiện xếp hạng Nhất Nhà cung cấp dịch vụ lớn đầu đàn Hệ thớng Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam, với lượng khách hàng đa dạng có dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tốn vớn đầu tư chất lượng Ngày 14/09/1993, Bộ trưởng Tài ban hành Quyết định số 639/TC/QĐ cho phép Công ty ASC triển khai thêm lĩnh vực kiểm toán đổi tên thành “Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán” (AASC) Đến năm 2013, thực hiện đạo đổi mới Ban lãnh đạo, Công ty đổi tên thành Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, thay đổi logo mới với phương châm kinh doanh minh bạch bền vứng làm giá trị cốt lõi Thực hiện cam kết với Tổ chức thương mại giới (WTO), năm 2007, AASC chuyển đổi thành công từ Doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Tài thành Cơng ty TNHH có thành viên trở lên đơn vị kiểm toán hoạt động Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thớng khách hàng có sớ lượng Kiểm tốn viên nhân viên lớn hiện (83 Kiểm toán viên Nhà nước, 05 Hội viên ACCA Vương quốc Anh, 02 Hội viên CPA Úc, 03 Hội viên CIMA, 01 chuyên gia người Nhật Bản, 01 chuyên gia người Hàn Quốc, 29 Thẩm định viên giá, 47 Chứng Tư vấn Thủ tục Thuế 450 nhân viên) Trong 26 năm hoạt động, dù dưới hình thức DNNN hay công ty TNHH, tôn hoạt động AASC vẫn cung cấp những dịch vụ có chất lượng cao lợi ích hợp pháp khách hàng Khách hàng AASC đa dạng, bao gồm tất lĩnh vực kinh tế, thành phần kinh tế: Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty nhà nước, Cơng ty có vớn đầu tư nước ngồi, Công ty niêm yết, Công ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, Dự án có sử dụng vớn vay, vốn viện trợ Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu (ADB) tổ chức tín dụng q́c tế khác cơng trình đầu tư xây dựng Ngày 24/6/2016, Bộ Tài chủ trì phới hợp với Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) tổ chức họp thường niên Giám đớc cơng ty kiểm tốn SV: Trương Đức Huy BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS ĐINH THẾ HÙNG tổng kết hoạt động công bố kết xếp hạng số tiêu hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập năm 2015 Theo sớ liệu thớng kê Bộ Tài VACPA, AASC xếp hạng tiêu sau: - Xếp thứ (sau Big4) tổng doanh thu - Xếp thứ sớ lượng kiểm tốn viên hành nghề xếp thứ số lượng nhân viên - Xếp thứ doanh thu Thẩm định giá tài sản - Xếp thứ doanh thu Kiểm tốn Báo cáo tốn dự án hồn thành - Xếp thứ doanh thu từ khách hàng DNNN - Xếp thứ (sau Big4) doanh thu từ đơn vị có lợi ích công chúng - Xếp thứ (sau Big4) doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài - Xếp thứ (sau Big4) doanh thu từ công ty cổ phần niêm yết - Xếp thứ (sau Big4) sớ lượng khách hàng Hiện nay, AASC có trụ sở Hà Nội hai chi nhánh: Địa trụ sở chính: Sớ Lê Phụng Hiểu, Phường Tràng Tiền, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Lầu 3, tịa nhà Galaxy 9, sớ Nguyễn Khối, phường 1, Quận 4, TP Hồ Chí Minh Chi nhánh Quảng Ninh: Sớ Chu Văn An, Phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Đến nay, AASC trải qua 26 năm thành lập phát triển, lịch sử hình thành phát triển AASC sau: Năm 1991, thành lập Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn theo định sớ 164 TC/TCCB Bộ trưởng Bộ Tài Năm 2001, đón nhận Huân chương Lao động Hạng Ba Chủ tịch nước Năm 2005, thành viên tổ chức IMPACT q́c tế Năm 2006, đón nhận Hn chương Lao động Hạng Nhì Chủ tịch nước SV: Trương Đức Huy