Luận văn thạc sỹ kinh tế nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán và định giá thăng long

BỌ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - ĐỖ VĂN PHÚC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - Năm 2016 BỌ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - ĐỖ VĂN PHÚC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K Chun ngành : Kế tốn Mã sớ : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN ĐĂNG HUY Hà Nội - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn tốt nghiệp thạc sỹ với đề tài " Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K"là cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tác giả hướng dẫn trực tiếp TS Nguyễn Đăng Huy với đóng góp ý kiến hướng dẫn Thầy, Cô giáo Khoa sau đại học - Trường Đai Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Tác giả xin cam đoan số liệu kết luận nghiên cứu luận văn trung thực không trùng với đề tài khác Mọi nguồn số liệu sử dụng luận văn trích dẫn đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo Tác giả luận văn Đỗ Văn Phúc LỜI CẢM ƠN Luận văn " Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K"được hoàn thành nhờ hướng dẫn, giúp đỡ Thầy Cô giáo tham gia giảng dạy Khoa Sau đại học - Trường Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Tác giả xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban Giám hiệu, Khoa Sau đại học Trường Đai Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Các Thầy, Cô giáo tham gia giảng dạy suốt trình học tập nghiên cứu trường Đặc biệt TS Nguyễn Đăng Huy, tận tình giúp đỡ hướng dẫn tác giả hoàn thành nghiên cứu luận văn thạc sỹ Bên cạnh đó, tác giả xin chân thành cảm ơn người thân gia đình, bạn bè, tồn thể Ban Giám đốc nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K giúp đỡ tài liệu, đóng góp ý kiến quý báu giúp tác giả hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, song kiến thức thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, Cơ giáo để luận văn hồn thiện có ý nghĩa mặt thực tiễn Hà Nội, năm 2016 Tác giả luận văn Đỗ Văn Phúc MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VIỆT NAM 1.1 DỊCH VỤ KIỂM TOÁN .7 1.1.1 Khái niệm dịch vụ kiểm toán 1.1.2 Vai trò dịch vụ kiểm toán 1.1.3 Đặc điểm dịch vụ kiểm toán 11 1.1.4 Phân loại dịch vụ kiểm toán 13 1.2 CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 21 1.2.1 Khái niệm chất lượng dịch vụ kiểm toán .21 1.2.2 Một số mơ hình chất lượng dịch vụ mơ hình áp dụng để đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp 22 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp 34 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN 35 1.3.1 Nhân tố chủ quan 35 1.3.2 Nhân tố khách quan .37 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K 39 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K .39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K .39 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 42 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K .43 2.1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2013 - 2015 46 2.2 QUY TRÌNH DỊCH VỤ KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K .49 2.2.1 Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 49 2.2.2 Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành .53 2.2.3 Dịch vụ thẩm định giá 59 2.3 THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K 64 2.3.1 Sự đảm bảo 64 2.3.2 Mức độ tin cậy .66 2.3.3 Khả đáp ứng 67 2.3.4 Mức độ đồng cảm 69 2.3.5 Phương tiện hữu hình .71 2.4 ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K 73 2.4.1 Điểm mạnh 73 2.4.2 Điểm yếu .76 2.4.3 Nguyên nhân điểm yếu .77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K 80 3.1PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K ĐẾN NĂM 2018 80 3.1.1 Mục tiêu chiến lược Công ty đến năm 2018 .80 3.1.2 Phương hướng phát triển dịch vụ Công ty đến năm 2018 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY HỢP DANH KỂM TỐN VIỆT NAM 81 3.2.1 Giải pháp nguồn nhân lực 81 3.2.2 Đầu tư sở vật chất .86 3.2.3 Xây dựng hệ thống tiêu chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty 87 3.2.4 Xây dựng hệ thống thu thập xử lý thông tin phản hồi từ khách hàng làm sở cho công tác nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán 90 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 93 3.3.1 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K 93 3.3.2 Đối với quan quản lý Nhà nước 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TDK Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long BGĐ TDV KTV KTNN KTĐL KTNB BCTC BCQT XDCB NSNN NSTW KSCL BTC VACPA - T.D.K Ban Giám đốc Thậm đinh viên giá Kiểm toán viên Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập Kiểm tốn nội Báo cáo tài Báo cáo toán Xây dựng Ngân sách Nhà nước Ngân sách Trung ương Kiểm soát chất lượng Bộ Tài Hội Kiểm tốn viên hành nghề DANH MỤC BẢNG, HÌNH BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu khách hàng năm 2013 – 2015 .47 Bảng 2.2: Doanh thu, cấu dịch vụ nộp NSNN năm 2013 – 2015 48 Bảng 2.3: Mức thu tiền thẩm định giá tài sản động sản 60 Bảng 2.4: Mức thu phí thẩm định giá tài sản bất động sản .61 Bảng 2.5: Mức thu phí thẩm định giá tài sản bất động sản .61 Bảng 2.6: Thông tin đối tượng điều tra khách hàng .64 Bảng 2.7: Đánh giá đảm bảo Công ty 65 Bảng 2.8: Bảng điều tra mức độ tin cậy Công ty 66 Bảng 2.9: Khả đáp ứng yêu cầu .68 Bảng 2.10: Đánh giá mức độ đồng cảm Công ty với khách hàng .70 Bảng 2.11: Mức độ cảm nhận khách hàng phương tiện hữu hình Cơng ty 72 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp điểm mạnh Công ty 73 Bảng 2.13: Bảng tổng hợp điểm yếu Công ty 76 Bảng 3.1: Thăm dò ý kiến khách hàng 91 HÌNH Hình 1: Khung lý thuyết Hình 2: Quy trình nghiên cứu Hình 1.1 Mơ hình chất lượng dịch vụ Parasuraman (1985) 24 Hình 1.2: Thang đo chất lượng dịch vụ SERVQUAL 28 Hình 1.3: Mơ hình The Nordic Model (Gronroos, 1984) 31 Hình 1.4: Mơ hình đánh giá chất lượng dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán Đinh giá Thăng Long – T.D.K 33 Hình 2.1: Những giải thưởng doanh nghiệp đạt .41 Hình 2.2: Mơ hình máy quản lý TDK 44 Hình 2.3: 10 cơng ty kiểm tốn có số lượng nhân viên lớn (TOP 10) .45 Hình 2.4: 10 cơng ty kiểm tốn có số lượng khách hàng lớn (TOP 10) 46 Hình 2.5: Chu trình kiểm tốn báo cáo tài 50 Hình 2.6: Nội dung kiểm toán dự án XDCB 56 Hình 2.7: Quy trình làm việc Thăng Long T.D.K với khách hàng 58 Hình 2.8: Quy trình thẩm định giá 63 PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Đứng trước xu tất yếu trình hội nhập kinh tế quốc tế, Đảng Nhà nước ta sớm nhận thức có chủ trương hội nhập với kinh tế giới Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế đất nước, ngành dịch vụ nước phải nâng cao để phù hợp với điều kiện đáp ứng yêu cầu quản lý Tăng cường hoạt động nâng cao chất lượng công tác kế tốn kiểm tốn, từ lâu ln nước phát triển giới coi trọng tầm quan trọng cần thiết kế toán kiểm tốn Bước vào kỷ 21, mà tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế trở thành xu tất yếu vai trị kế toán kiểm toán lại trở nên quan trọng Kiểm tốn nói chung vừa nghề cung cấp dịch vụ (xét khía cạnh kinh doanh - Cơng ty kiểm tốn “sau gọi Kiểm tốn”) vừa cơng cụ quản lý kinh tế hệ công cụ quản lý Nhà nước (xét khía cạnh quản lý - hoạt động Kiểm toán Nhà nước) Hoạt động Cơng ty Kiểm tốn tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, đối chiếu xác nhận độ tin cậy thông tin kinh tế tài chính, số liệu trình bày Báo cáo tài đơn vị, góp phần đáng kể vào việc xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước thu hút hoạt động đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước Kiểm tốn ln có vai quan trọng mối quan hệ cung cấp thông tin tài doanh nghiệp người sử dụng thơng tin Hướng dẫn kiểm tốn yếu tố quan trọng việc đảm bảo tính trung thực khách quan thơng tin tài làm sở cho việc định đầu tư quản lý kinh doanh Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế chuyển đổi Việt Nam vai trò hoạt động kiểm tốn có nhiều thay đổi chất lượng dịch vụ kiểm toán vấn đề mà doanh nghiệp nhà đầu tư quan tâm Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thơng tin kinh tế có nguy chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Đối tượng quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp khơng phải có Nhà Nước mà cịn có cấp quản lý, đối tác liên kết liên doanh người lao động Tuy từ nhiều góc độ khác tất đối tượng quan tâm có nguyện vọng chung sử dụng thơng tin có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Nếu tất người quan tâm phải tự tổ chức kiểm tra thông tin tài doanh nghiệp chi phí q lớn Vì cần thiết phải có tổ chức độc lập, khách quan tiến hành kiểm tra thông tin để đáp ứng yêu cầu nhiều đối tượng sử dụng thơng tin, tổ chức kiểm toán Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Quốc hội thông qua ngày 29/03/2011 Đây văn pháp luật cao kiểm toán độc lập lần công bố Việt Nam, nâng cao vị kiểm toán độc lập lên tầm cao mới, đặt sở pháp lý bền vững cho phát triển cho nghề nghiệp kiểm toán tương lai Cùng với Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm tốn độc lập, Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 Kiểm toán độc lập, hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Việt Nam dần hồn thiện hoạt động kiểm tốn nói chung lĩnh vực kiểm tốn độc lập nói riêng, góp phần hồn thiện tranh tài doanh nghiệp theo hướng trung thực minh bạch Tại thời điểm nay, Việt Nam có khoảng 142 Công ty, chi nhánh tổ chức kiểm toán độc lập bao gồm tổ chức kiểm tốn nước ngồi có uy tín giới, kinh tế nước ta chưa đạt đến mức độ kinh tế thị trường đầy đủ, nên hoạt động kiểm tốn khơng phải lúc coi yêu cầu thiết Với số lượng tổ chức kiểm toán nay, việc cung cấp dịch vụ chịu tác động quy luật cung cầu, cạnh tranh Do chất lượng dịch vụ kiểm toán vấn đề đơn vị cung cấp cần phải đặt lên hàng đầu Xuất phát từ đặc điểm trên, để trì hoạt động cơng ty đáp ứng yêu cầu đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán, tác giả chọn nghiên cứu đề tài “Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K” để làm đề tài luận văn thạc sỹ cho với mong muốn đưa số giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K