Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước tam bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG *** NGUYỄN THỊ THÚY VY KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TAM BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ NGÀNH: 8340201 Vĩnh Long, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG *** NGUYỄN THỊ THÚY VY KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TAM BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ NGÀNH: 8340201 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS LÊ XUÂN QUANG Vĩnh Long, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Tam Bình” hồn tồn tơi thực hiện, không chép kết nghiên cứu tác giả khác thực hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Lê Xuân Quang Vĩnh Long, tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thúy Vy LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với nỗ lực cố gắng thân Tôi xin chân thành cảm ơn Phòng Đào tạo Sau đại học – Trường Đại học Cửu Long giúp đỡ nhiều mặt suốt thời gian học tập nghiên cứu khoa học trường Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy TS Lê Xuân Quang người trực tiếp hướng dẫn dày công bảo giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo đồng nghiệp Kho bạc Nhà nước Tam Bình tạo điều kiện cho tơi thực đề tài đơn vị, nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, cung cấp thơng tin số liệu để tơi hồn thành luận văn Mặc dù, thân có nhiều cố gắng, Luận văn khơng tránh khỏi hạn hạn chế, thiếu sót Kính mong quý Thầy, Cô, cô, chú, anh, chị Kho bạc Nhà nước Tam Bình đóng góp ý kiến để Luận văn hoàn thiện Một lần xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Long, tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thúy Vy i MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu, nội dung phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu 4 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Lý thuyết Đầu tư, nguồn vốn Đầu tư, kiểm SOÁT tOÁN vốn ĐTXDCB 1.1.1 Những khái niệm 1.1.2 Phân loại dự án đầu tư 1.1.2.1 Theo tính chất đầu tư 1.1.2.2 Theo nguồn vốn nước 1.1.3 Phân loại theo cấp quản lý 10 1.1.4 Đặc điểm vốn đầu tư xây dựng 10 1.2 Quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng nguồn vốn ngân sách nhà nước 11 1.2.1 Nguyên tắc quản lý kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 11 1.2.1.1 Nguyên tắc phân biệt trách nhiệm quan quản lý toán vốn quan sử dụng công quỹ 12 1.2.1.2 Nguyên tắc tuân thủ quy định pháp luật quản lý sử dụng vốn đầu tư công 13 1.2.1.3 Nguyên tắc đối tượng, mục đích, tiết kiệm hiệu 13 1.2.1.4 Nguyên tắc công khai, minh bạch trách nhiệm giải trình 14 1.2.2 Các tổ chức tham gia quản lý vốn đầu tư XDCB 15 1.2.2.1 Chủ đầu tư 15 1.2.2.2 Cơ quan cấp chủ đầu tư 15 ii 1.2.2.3 Cơ quan tài 16 1.2.2.4 Cơ quan Kho bạc 16 1.3 Kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng nhiệm vụ Kho bạc 16 1.3.1 Khuôn khổ pháp lý 16 1.3.2 Quy trình kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB từ Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 22 1.4 Kinh nghiệm quản lý đầu tư XDCB từ vốn NSNN địa phương 27 1.4.1 Tại số địa phương nước 27 1.4.2 Bài học rút qua nghiên cứu việc kiểm soát toán địa phương 29 1.5 Tổng quan nghiên cứu trước 29 Kết luận chương 31 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TAM BÌNH GIAI ĐOẠN 2016-2018 32 2.1 Tổng quan tình hình hoạt động Kho bạc Nhà nước Tam Bình giai đoạn 2016 – 2018 32 2.1.1 Giới thiệu tổng quát Kho bạc Nhà nước Tam Bình 32 2.1.1.1 Sự hình thành phát triển 32 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 33 2.1.1.3 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Tam Bình 36 2.1.2 Tình hình quản lý quỹ ngân sách nhà nước giai đoạn 2016 – 2018 36 2.1.2.1 Tổ chức quản lý thu thực thu ngân sách 36 2.1.2.2 Thực chi kiểm soát chi ngân sách 37 2.2 Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tam Bình giai đoạn 2016 – 2018 38 2.2.1 Đánh giá Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 38 iii 2.2.2 Tình hình tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Tam Bình giai đoạn 2016 - 2018 44 2.2.3 Cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước Tam Bình giai đoạn 2016 - 2018 49 2.3 Đánh giá kết kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tam Bình giai đoạn 2016 – 2018 52 2.3.1 Những kết đạt 52 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 55 2.3.3 Những nguyên nhân 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TAM BÌNH 62 3.1 Những mục tiêu 62 3.2 Các nhóm giải pháp 63 3.2.1 Giải pháp chế, sách kiểm sốt chi 63 3.2.2 Tăng cường triển khai nhiều Ứng dụng công nghệ tin học 63 3.2.3 Tăng cường công tác đạo điều hành; Nâng cao ý thức chấp hành chủ đầu tư, tăng cường phối hợp với quan, đơn vị có liên quan 64 3.2.4 Các giải pháp hỗ trợ khác 65 3.3 Một số kiến nghị 67 3.3.1 Đối với Bộ Tài Bộ liên quan 67 3.3.2 Đối với Kho bạc Nhà nước 68 3.3.3 Kiến nghị UBND địa phương 69 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Ghi CĐT Chủ đầu tư NSNN Ngân sách nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc XDCB Xây dựng ĐTKB/LAN Chương trình theo dõi chi ĐTXDCB THBC Chương trình tổng hợp báo cáo v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp tốn thu NSNN huyện Tam Bình giai đoạn 20162018 37 Bảng 2.2: Tổng hợp toán chi ngân sách Kho bạc Nhà nước Tam Bình giai đoạn 2016-2018 37 Bảng 2.3: Tỷ lệ tạm ứng vốn đầu tư XDCB giai đoạn 2016 - 2018 45 Bảng 2.4: Tình hình giải ngân vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Tam Bình giai đoạn 2016 – 2018 48 Bảng 2.5: Tình hình tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Tam Bình giai đoạn 2016 – 2018 51 vi TÓM TẮT LUẬN VĂN Đầu tư xây dựng ln đóng vai trị quan trọng việc xây dựng sở vật chất kỹ thuật, phát triển kinh tế xã hội đất nước Đặc điểm nguồn vốn vốn đầu tư trực tiếp khơng có khả hồn lại, dễ dẫn đến tình trạng lãng phí, thất thốt, sử dụng vốn hiệu làm ảnh hưởng đến q trình phát triển kinh tế xã hội Do đó, việc quản lý Nhà nước vốn đầu tư công cần phải trọng, quan tâm, tất yếu khách quan nước ta nói chung huyện Tam Bình nói riêng q trình cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, hội nhập kinh tế quốc tế Là quan giao nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư, năm qua Kho bạc Nhà nước Tam Bình thực tốt vai trị, nhiệm vụ mình, góp phần nâng cao hiệu đầu tư từ nguồn vốn ngân sách nhà nước địa bàn Tuy nhiên, trình quản lý, cấp phát vốn cịn tồn nhiều hạn chế, vướng mắc, đặc biệt chế, dẫn đến nguy gây lãng phí, thất vốn Nhà nước Với nghiên cứu, phân tích thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Tam Bình, luận văn đưa mục tiêu nhằm quản lý có hiệu nguồn vốn nhằm tăng cường công tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động đầu tư Thơng qua mục tiêu luận văn đưa nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Tam Bình, góp phần chống thất thốt, lãng phí nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng, như: Giải pháp chế, sách kiểm sốt chi, giải pháp tăng cường triển khai nhiều Ứng dụng công nghệ tin học, giải pháp tăng cường công tác đạo điều hành; Nâng cao ý thức chấp hành chủ đầu tư, tăng cường phối hợp với quan, đơn vị có liên quan, Các giải pháp hỗ trợ khác Bên cạnh giải pháp số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kiểm soát tốn vốn đầu tư cơng qua Kho bạc Nhà nước Tam Bình Luận văn hồn thành hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Lê Xuân Quang với giúp đỡ, hỗ trợ quý Thầy, Cô, bạn bè, đồng nghiệp cố gắng tác giả Song, vấn đề vốn vấn đề đầu tư vấn đề 60 40/2016/TT-BTC, ngày 01/3/2016 sửa đổi, bổ sung số điều TT 113/2008/TTBTC; chế chưa đưa vào Luật Hai là, Việc lập kế hoạch bố trí kế hoạch vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN cho dự án đầu tư phân tán dàn trải, khơng có đủ vốn để thực dự án, làm cho dự án phải kéo dài thời gian thi cơng, dự án có khối lượng hồn thành khơng có vốn để tốn  Ngun nhân chủ quan Một là, Chất lượng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB chưa đồng đều, số lượng lại Do chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ tình hình mới, đặc biệt việc cải cách thủ tục hành chính, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí KBNN chưa có nghiên cứu, đánh giá thực tồn diện mơ hình tổ chức việc phân cấp nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư tồn hệ thống Hai là, Các chương trình tin học kiểm soát toán đầu tư XDCB phát huy hiệu quả, công việc đa phần diễn thủ công, giải thủ tục thơng qua giấy tờ Dữ liệu số chưa có giá trị pháp lý cao Các chương trình chưa liên kết tích hợp với gây nhiều thời gian cho người thực Ba là, Chủ đầu tư người Nhà nước giao nhiệm vụ quản lý, thực dự án CĐT chưa có biện pháp kiểm sốt chặt chẽ tiến độ thực Nhà nước chưa có chế tài đủ mạnh đơn vị tư vấn, thi công không thực hợp đồng ký kết Trong nhiều trường hợp không xác định nguyên nhân chủ quan hay khách quan chậm tiến độ thực dự án gây khó khăn việc xem xét trách nhiệm Bốn là, Công tác phối hợp với ban ngành quan Tài chính, việc tham mưu với quyền địa phương điều hành kế hoạch vốn hạn chế 61 Kết luận chương Chương trình bày cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng qua KBNN Tam Bình Qua nêu rõ thực trạng cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tam Bình, kết đạt giai đoạn 2016-2018, đồng thời xác định tồn hạn chế ngun nhân Từ tìm giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tam Bình 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TAM BÌNH 3.1 Những mục tiêu Thứ nhất, Hồn thiện pháp lý công tác quản lý vốn đầu tư nói chung kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN nói riêng Đảm bảo pháp lý cụ thể, rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi để Chủ đầu tư thực dễ dàng cho KBNN việc kiểm soát toán Một mặt, đảm bảo thủ tục toán vốn đầu tư XDCB đơn giản, gọn nhẹ xong đảm bảo mục tiêu chặt chẽ, an toàn Mặt khác, tạo sở pháp lý để KBNN làm kiểm soát toán vốn cách khoa học Thứ hai, Có chế đào tạo, bồi dưỡng phù hợp để nâng cao trình độ nghiệp vụ; đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu lĩnh vực đầu tư XDCB cho cán làm nhiệm vụ kiểm soát tốn vốn đầu tư XDCB Có kế hoạch hàng năm đưa cán làm cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư đào tạo, bồi dưỡng đầu tư XDCB Mặt khác, phải có sách đãi ngộ vật chất tinh thần cán làm lĩnh vực để họ tận tâm, yêu ngành, yêu nghề, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đồng thời người có đức tính liêm khiết, trung thực có phong cách giao tiếp, văn minh, lịch Thứ ba, Về sở vật chất, điều kiện, phương tiện làm việc phải tăng cường, bổ sung cho đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm soát chi nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đại hóa cơng nghệ tốn, truyền tin, đảm bảo lưu trữ thông tin xử lý thông tin nhanh chóng, xác mang tính thời đại, không bị lạc hậu Những thiết bị tin học, chương trình quản lý chuyên ngành điều kiện, phương tiện quan trọng đảm bảo cho công tác kiểm sốt chi hữu hiệu nhanh chóng 63 Thứ tư, Đảm bảo khoản chi tiêu đối tượng, nội dung dự án phê duyệt, góp phần chống lãng phí, thất cơng tác quản lý, chi đầu tư XDCB, nâng cao hiệu vốn đầu tư 3.2 Các nhóm giải pháp 3.2.1 Giải pháp chế, sách kiểm sốt chi - Nhà nước cần tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành sâu rộng cấp, ngành, tạo điều kiện cho việc xây dựng chế sách triển khai thực đầu tư xây dựng bản, giúp ngành thuận lợi, đảm bảo đáp ứng yêu cầu phát triển - Các văn chế độ quy định quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB cần ban hành đầy đủ, đồng bộ, mang tính quán xuyên suốt ổn định lâu dài, có tính khả thi cao - Nội dung Quy trình quy định rõ đối tượng kiểm sốt chi dự án đầu tư nguồn vốn NSNN toán qua hệ thống KBNN bao gồm vốn nước vốn nước, cụ thể loại vốn, chuẩn bị đầu tư, thực đầu tư Như vậy, đảm bảo quán có Quy trình kiểm sốt chi đầu tư cho NSNN đồng thời dễ tra cứu, đối chiếu cần thiết tiện lợi cho khách hàng giao dịch - Cần đổi hoạt động từ lập dự toán ngân sách chấp hành toán ngân sách có tính khoa học phù hợp với thực tế - Mở rộng hồn thiện kiểm tốn ngân sách, kiểm toán nội làm cho kiểm toán trở thành hoạt động thường xuyên quan đơn vị sử dụng kinh phí từ NSNN 3.2.2 Tăng cường triển khai nhiều Ứng dụng công nghệ tin học Yếu tố ứng dụng công nghệ hoạt động kiểm sốt nhìn chung đánh giá cao, có vấn đề phức tạp phần mềm ứng dụng Thực tế phần mềm kiểm sốt cịn có q nhiều khâu, sử dụng phức tạp không hướng dẫn chi tiết Bên cạnh đó, phần mềm ứng dụng chưa liên kết tích hợp với nên cán kiểm soát chi phải nhiều thời 64 gian cho công việc từ khâu nhập vào chương trình theo dõi, nhập chương trình Tabmis (chuyển chứng từ điện tử đến ngân hàng toán), nhập vào chương trình báo cáo Do đó, cần có ứng dụng liên kết chương trình với tiết kiệm nhiều thời gian cơng sức người thực Hiện đại hóa cơng tác tốn KBNN tảng cơng nghệ thơng tin đại, theo hướng tự động hóa tăng tốc độ xử lý giao dịch; bảo đảm dễ dàng kết nối, giao diện với hệ thống ứng dụng khác 3.2.3 Tăng cường công tác đạo điều hành; Nâng cao ý thức chấp hành chủ đầu tư, tăng cường phối hợp với quan, đơn vị có liên quan - Đối với chủ đầu tư, ngồi phận chun mơn người lãnh đạo phải am hiểu thông thạo nghiệp vụ mức cần thiết để giải phản ánh đề xuất cấp giải Muốn hoạt động nghiệp vụ tốt cần xếp hợp lý cán bộ, thường xuyên đào tạo bồi dưỡng cán bộ, tăng cường kiểm tra tự kiểm tra, đề cao trách nhiệm cá nhân, tạo điều kiện cho cán phát huy tối đa lực - Người lãnh đạo cần có kế hoạch tổ chức sơ kết, tổng kết theo định kỳ theo chuyên đề, cung cấp thông tin hoạt động cho ngành cấp quan kế hoạch, tài để xử lý điều hành Mặt khác, gắn với việc phát động tổ chức tốt phong trào thi đua, động viên nguồn lực để giáo dục rèn luyện đội ngũ cán công chức cách toàn diện trước yêu cầu nhiệm vụ mới, xây dựng mối quan hệ đoàn kết, xây dựng phong trào thi đua gắn với chất lượng chuyên môn - Hiện nay, thực trạng vấn đề ý thức chấp hành chủ đầu tư thủ tục, quy định Nhà nước liên quan tới hoạt động toán vốn đầu tư XDCB đánh giá chưa cao Điều ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kiểm sốt tốn nhiều thời gian, cơng sức việc kiểm tra, hoàn thiện hồ sơ dự án Trước hết, cần phải hỗ trợ chủ đầu tư văn bản, quy định thủ tục, giấy tờ liên quan đến hồ sơ dự án thông qua việc công khai, kèm theo hướng dẫn thực điểm tiếp nhận hồ sơ đến đơn vị chủ đầu tư 65 Tiếp theo, KBNN cần có biện pháp đánh giá ý thức chủ đầu tư dự án việc hoàn thiện thủ tục, giấy tờ Đối với dự án xảy nhiều sai sót, cần có biện pháp nhắc nhở người chịu trách nhiệm bên chủ đầu tư, đặc biệt, đưa hình thức xử lý mang tính nghiêm khắc đơn vị ý thức tốt việc cải thiện hồ sơ sau nhiều lần nhắc nhở Có ý kiến trao đổi ý thức CĐT cơng tác hồn thiện hồ sơ, thủ tục, qua tạo áp lực từ phía quyền địa phương tới đơn vị CĐT chưa hồn thành tốt cơng đoạn - Cần xác định rõ yêu cầu, quy trình trình lập, xét duyệt phân bổ dự toán chi đầu tư XDCB từ NSNN để yêu cầu cấp, ngành, quan, đơn vị có trách nhiệm chấp hành Dự tốn chi đầu tư XDCB từ NSNN pháp lý để quan, đơn vị thực nhiệm vụ chi đầu tư XDCB từ NSNN để KBNN thực chức kiểm soát tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN Dự tốn xác giúp đơn vị chủ động chi tiêu - Để q trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN thuận lợi địi hỏi cơng tác lập, duyệt phân bổ dự toán chi đầu tư XDCB từ NSNN chủ đầu tư, quan tài chính, hội đồng nhân dân UBND cấp phải thực xác, kịp thời cơng khai KBNN thực toán cho chủ đầu tư đảm bảo yêu cầu sở pháp lý theo quy định dự toán chi NSNN duyệt quan tài nhập vào hệ thống Tabmis Đây điều kiện bắt buộc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN KBNN 3.2.4 Các giải pháp hỗ trợ khác - Để phòng ngừa, khắc phục, hạn chế tối đa thiếu sót hồ sơ toán chủ đầu tư lập đề nghị Kho bạc toán, thời gian qua KBNN Tam Bình thực thường xun việc đơn đốc chủ đầu tư lập hồ sơ toán vốn kịp thời thực thu hồi khoản tạm ứng qui định Bộ Tài chính, bên cạnh cần quan tâm sâu sát từ cấp có thẩm quyền việc đạo chủ đầu tư khẩn trương thực tốt cơng tác tốn tạm ứng, từ kịp thời phát tồn tại, vướng mắc để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế 66 tối đa thất thoát cho ngân sách nhà nước - Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt cần tổ chức cách khoa học: xây dựng kế hoạch kiểm tra cụ thể (kiểm tra chủ đầu tư nào, dự án nào, thời gian nội dụng trọng tâm cần tiến hành kiểm tra ) tổ chức kiểm tra nghiêm túc theo kế hoạch xây dựng, tránh tình trạng kiểm tra mang tính hình thức, đại khái, đồng thời phải bảo đảm tính độc lập, khách quan nội bộ, khắc phục tình trạng khép kín, thiếu cơng khai, minh bạch dễ phát sinh tiêu cực việc giải hồ sơ với đơn vị Công tác kiểm tra, kiểm sốt thực thường xun đột xuất nhằm kịp thời phát chấn chỉnh sai phạm trình thực nhiệm vụ - Phân định rõ trách nhiệm quan liên quan từ khâu lập trình duyệt dự án đầu tư, thiết kế dự án, từ tổ chức thực đầu tư đến khâu toán vốn đầu tư; quy định biện pháp chế tài thật cụ thể trường hợp vi phạm quy chế quản lý Điều khắc phục ỷ lại quan như: khảo sát thiết kế, thẩm định dự án, thẩm định thiết kế kỹ thuật, thẩm định dự toán… - Kiểm tra đầu vốn đầu tư XDCB Đây việc làm cần thiết mà lâu nay, kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB chưa thực tốt Kiểm soát đầu vốn đầu tư XDCB chủ yếu vấn đề sau: Kiểm soát toán, nhiệm vụ cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Trên thực tế công tác kiểm soát toán chủ yếu hồ sơ, sở đối chiếu khối lượng, đơn giá nghiệm thu A-B lập với đơn giá hợp đồng, dự toán duyệt, chưa thực đồng kiểm tra hồ sơ với kiểm tra thực tế trường xây lắp Từ đó, xảy tình trạng phần ẩn khuất không thi công hay thi công không thiết kế dự toán duyệt A-B nghiệm thu đưa vào giá trị để đề nghị toán; số cơng trình, hạng mục cơng trình lại khơng thực vật tư, vật liệu chủng loại mà thiết kế dự toán phê duyệt, làm ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình làm thất thốt, lãng phí vốn đầu tư Do đó, phải có ngành chức kiểm 67 tra chất lượng cơng trình độc lập thực kiểm tra hồ sơ với thực tế xây lắp trước thực công tác toán dự án 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài Bộ liên quan Đổi chế quản lý toán vốn theo hướng hài hoà với nội dung quản lý thực hợp đồng xây dựng Để hài hoà diễn thực tế, chế toán vốn hành phải đổi theo hướng: Một là, Hoàn thiện phương thức toán gồm ba thể thức: - Tạm ứng vốn: việc tạm ứng thực nhà thầu khởi cơng xây dựng cơng trình, lúc dự án thật bắt đầu, đồng thời việc tạm ứng áp dụng cho dự án đầu tư có thời gian thi cơng 03 tháng, dự án thường có qui mơ lớn, tính chất kinh tế kỹ thuật phức tạp, tổng chi phí đầu tư lớn, thời gian thi công phần công việc thường kéo dài nên tiềm ẩn nhiều rủi ro mà nhà thầu phải gánh chịu Vì vậy, bên mời thầu phải tạm ứng tiền cho nhà thầu “gần như” tất yếu khách quan Ngược lại, dự án có thời hạn thi cơng 03 tháng thường có qui mơ nhỏ, tính chất kinh tế kỹ thuật đơn giản, tổng vốn đầu tư không lớn, công tác nghiệm thu bàn giao đơn giản nên thông thường người ta áp dụng hai hình thức trả tiền: Trả tiền phân kỳ tốn khối lượng cơng việc hồn thành Thậm chí, nhiều trường hợp người ta áp dụng hình thức trả tiền cho cơng việc hồn thành - Trả tiền kỳ: việc trả tiền kỳ hay tạm tốn giải pháp tốt cho hài hồ toán vốn thực hợp đồng Sự hài hồ tạo nên nhiều ý nghĩa tích cực cho quản lý vĩ mô lẫn quản lý dự án, người ta vào kết giải ngân để đốn diễn biến dự án hay tiến độ thực hợp đồng Mặt khác, nhà thầu giảm thiểu khó khăn tài chính, thời gian chờ nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành Chính việc trả tiền kỳ tạo nên nhiều khả dự án hoàn thành ngày dự kiến 68 - Thanh tốn khối lượng cơng việc hồn thành: chủ đầu tư toán cho nhà thầu theo giá trị khối lượng cơng việc hồn thành, lúc dự án cơng trình hồn thành đưa vào khai thác, sử dụng; hợp đồng kết thúc Hai là, Cơ chế tốn phải bao gồm tồn điều khoản toán theo hợp đồng Một chế tốn vốn đầu tư hồn thiện khơng bao gồm điều kiện khối lượng cơng việc hồn thành đủ điều kiện trả tiền, đơn giá toán… mà phải bao gồm việc thực chế tài chủ đầu tư, nhà thầu, quan tư vấn giám sát mà hợp đồng qui định Nếu không, hợp đồng không thực tiến độ, hiệu dự án nhiều bị sụt giảm; an tồn lao động, bảo vệ mơi trường phịng chống cháy nổ khơng tơn trọng…Nói cách khác, chế toán phải bao gồm giá trị khối lượng cơng việc hồn thành đủ điều kiện trả tiền số tiền nhà thầu thực hưởng Số tiền nhà thầu thực hưởng xác định sở giá trị khối lượng công việc hồn thành đủ điều kiện tốn theo kết kiểm soát toán cộng (+) trừ (-) khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng bên giao thầu nhận thầu (nếu có) 3.3.2 Đối với Kho bạc Nhà nước Kiến nghị Bộ Tài thay đổi quy định thực khấu trừ thuế GTGT tốn vốn đầu tư theo Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài chính; cụ thể, thay đổi cách thức tính khấu trừ thuế GTGT cách gộp lại tất 2% thuế GTGT lần tốn khối lượng hồn thành để làm thủ tục nộp ngân sách hay hai lần cho phù hợp Thực hợp lý cán kiểm soát chi phải thực khấu trừ thuế giá trị gia tăng tất khoản chi lần tốn, có trường hợp số thuế khấu trừ GTGT không lớn dẫn đến không hiệu quả, tốn thời gian, khơng có thời gian để dành cho kiểm soát chi hồ sơ khác Trong số tiền thuế GTGT chưa thực khấu trừ tốn thuế thu được, chí có trường hợp phải hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp 69 Đề nghị đơn giản hóa chứng từ toán vốn đầu tư cách gộp loại: Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Giấy rút vốn đầu tư thành Giấy rút vốn đầu tư Khi có thay đổi chế sách quản lý đầu tư xây dựng Chính phủ, Bộ Tài cần khẩn trương ban hành văn hướng dẫn thực để tạo thống nhất, tránh trường hợp chậm trễ gây khó khăn q trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN hệ thống KBNN 3.3.3 Kiến nghị UBND địa phương Một là, Tăng cường đạo công tác quản lý vốn đầu tư XDCB địa bàn Cần có biện pháp liệt chế tài đủ mạnh chủ đầu tư, ban quản lý dự án khơng thực trình tự đầu tư XDCB, triển khai thực chậm, phê duyệt hồ sơ vượt thẩm quyền, chậm toán vốn dự án hồn thành Hai là, Chỉ đạo quan Tài chính, ban quản lý dự án chủ đầu tư tập trung lập hồ sơ toán dự án, cơng trình nghiệm thu, hồn thành đưa vào sử dụng, khẩn trương phê duyệt toán vốn đầu tư dự án, cơng trình hồn thành có đầy đủ điều kiện, hồ sơ thủ tục theo luật định để làm sở cho KBNN toán tất tốn tài khoản dự án Có chế tài chủ đầu tư, ban quản lý dự án quan có liên quan phát sinh nhiều nợ đọng, chậm tốn Ba là, Bố trí nguồn vốn cho dự án theo kế hoạch trung hạn: Theo phương thức bố trí vốn UBND huyện vào khả ngân sách hàng năm mà bố trí vốn cho dự án, thực phương pháp cân đối tích cực, tránh tình trạng cân đối toán Tuy nhiên, thực phương pháp bố trí vốn theo niên độ ngân sách hàng năm cách máy móc phát sinh bất cập trình thực dự án đầu tư, nhiều cơng trình, dự án phải thực liên tục kéo dài 12 tháng, trường hợp khơng có nguồn (kế hoạch vốn) có nguồn lại khơng đủ tốn hết cho khối lượng hồn thành có trường hợp nhiều cơng trình, dự án bố trí kế hoạch vốn khơng có hồ sơ tốn Thơng thường, vào đầu năm quan quản lý vào nguồn thu ngân sách để bố trí vốn cho dự án, 70 năm cấu nguồn thu có thay đổi có dự án ghi kế hoạch khơng thực làm cho tính cân đối chi theo nguồn lập từ đầu năm khơng cịn nữa, cuối năm phải điều chỉnh, bổ sung lại cân đối chi đầu tư, mà thường vào nguồn thu khối lượng XDCB hoàn thành để cân đối Đầu năm vào nguồn vốn để bố trí dự án, cuối năm vào dự án hồn thành mà bố trí lại nguồn Có kế hoạch kiểm tra chặt chẽ công tác triển khai thực kế hoạch chủ đầu tư Kiên cắt giảm dự án triển khai chậm không bố trí vốn chủ đầu tư có nhiều dự án chậm toán chậm xử lý cơng nợ để tất tốn tài khoản theo quy định Bốn là, Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát trình thực dự án đầu tư để ngăn ngừa hạn chế vi phạm chủ đầu tư, nhà thầu đơn vị tư vấn tham gia quản lý, thực dự án đầu tư Cần tăng cường giám sát cách có hệ thống liên tục để kịp thời phát vi phạm hay thiếu sót hành vi cụ thể, để cảnh báo sớm đôn đốc nhắc nhở người có trách nhiệm việc thi hành hoạt động Tuy nhiên tăng cường giám sát mà không thực đầy đủ, nghiêm túc chế tài hiệu quản lý khơng theo mong muốn Chủ trì họp tình hình thực giải ngân dự án đầu tư XDCB địa bàn gồm nhà thầu, chủ đầu tư, ban quản lý dự án, quan có liên quan hoạt động thường kỳ để giải vướng mắc, làm rõ trách nhiệm chế độ, đẩy nhanh tiến độ thực dự án, giải ngân toán Năm là, Tăng cường đạo công tác bồi thường GPMB di đời cơng trình hạ tầng để bàn giao mặt Cơng tác bồi thường, giải phóng mặt cịn nhiều khó khăn, gặp trở ngại việc tuyên truyền cho người dân cịn nhiều hạn chế, sách bồi thường chưa đáp ứng lợi ích người dân dẫn đến chậm tiến độ giải phóng mặt bằng, có dự án phải kéo dài nhiều năm, phải điều chỉnh thời gian thực dự án, chí phải điều chỉnh tổng mức đầu tư, tất nhiên việc chậm thi cơng dẫn đến chậm thu hồi tạm ứng Nói cách khác, đẩy mạnh công tác bồi thường GPMB nhằm đẩy nhanh tiến độ thi công giải pháp thu hồi tạm ứng hiệu 71 Kết luận chương Chương đề số giải pháp nhằm khắc phục tồn tại, hạn chế kiểm soát toán vốn thời gian qua Giải pháp tập trung chủ yếu vào việc hoàn thiện chế quản lý, toán vốn đầu tư XDCB; việc phối hợp với quan, ban ngành có liên quan đến lĩnh vực đầu tư XDCB địa bàn huyện; việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Tam Bình Bên cạnh giải pháp, đề tài đưa số kiến nghị với Bộ, ngành, KBNN cấp trên, UBND địa phương nhằm nâng cao hiệu kiểm soát tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tam Bình trình thực văn pháp luật ban hành 72 KẾT LUẬN Trong trình nghiên cứu với mục đích đưa số kiến nghị nhằm nâng cao nhận thức đầu tư xây dựng kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho Bạc Nhà Nước, thực trạng công tác quản lý cấp phát ngân sách kiểm soát chi ngân sách qua Kho bạc Nhà nước theo Luật NSNN Luận văn nêu tồn trình tổ chức thực hiện, đề số giải pháp chủ yếu nhằm khắc phục tồn góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB theo qui định Trong giải pháp tăng cường công tác đạo điều hành, nâng cao ý thức chấp hành chủ đầu tư có ý nghĩa quan trọng, làm cho cơng tác kiểm sốt thanh, toán vốn đầu tư thực thuận lợi, đẩy nhanh tiến độ giải ngân tiến độ thực thực dự án Những ý kiến đề xuất luận văn phần nhỏ kiến nghị đến cấp, ngành liên quan phát huy tác dụng có phối hợp đồng ngành liên quan đến công tác đầu tư xây dựng Với hiểu biết cịn hạn chế, thời gian có hạn đề tài nghiên cứu dự án liên quan đến nguồn vốn ngân sách Nhà nước mà chưa sâu vào lĩnh vực khác vốn bồi thường giải phóng mặt bằng, quỹ ngồi ngân sách nguồn vốn tài trợ, đóng góp… Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp Thầy, giáo; đồng nghiệp để tơi có điều kiện hoàn thiện thêm./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Vũ Tuấn Anh (2010), Giáo trình đầu tư cơng: thực trạng tái cấu, NXB Từ điển Bách khoa, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 08/2016/TT-BTC, ngày 18/01/2016 Bộ Tài Quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước Bộ Tài (2016), Thơng tư 108/2016/TT-BTC, ngày 30/6/2016 Bộ Tài Sửa đổi, bổ sung số điều TT số 08/2016/TT-BTC, ngày 18/01/2016 Bộ Tài Quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước Bộ Tài (2018), Thơng tư 52/2018/TT-BTC, ngày 24/5/2018 Sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư 08/2016/TT-BTC, ngày 18/01/2016 Bộ Tài Quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước, Thông tư 108/2016/TT-BTC, ngày 30/6/2016 Bộ Tài Sửa đổi, bổ sung số điều TT số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài Chính phủ (2015), Nghị định số 37/2015/NĐ-CP , ngày 22/4/2015 quy định chi tiết hợp đồng xây dựng Chính phủ (2015), Nghị định số 59/2015/NĐ-CP , ngày 18/6/2015 quy định quản lý dự án đầu tư xây dựng Trần Văn Hồng (2002), Đổi chế quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB Nhà nước, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2015), Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 Ban hành quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN Kho bạc Nhà nước Tam Bình (2016, 2017, 2018), Báo cáo thu NSNN niên độ năm 2016, 2017, 2018 10 Kho bạc Nhà nước Tam Bình (2016, 2017, 2018), Báo cáo chi NSNN niên độ năm 2016, 2017, 2018 11 Kho bạc Nhà nước Tam Bình (2016, 2017, 2018), Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB niên độ NSNN năm 2016, 2017, 2018 12 Kho bạc Nhà nước (2017), Quyết định số 4236/QĐ-KBNN ngày 08/9/2017 Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh 13 Nguyễn Văn Mạnh (2014), Hồn thiện kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN cấp tỉnh Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh Doanh, Thái Nguyên 14 Từ Quang Phương (2005), Giáo trình quản lý dự án đầu tư, NXB Lao động – Xã hội, Hà Nội 15 Từ Quang Phương, Phạm Văn Hùng (2012), Giáo trình kinh tế đầu tư, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 16 Quốc hội (2014), Luật Đầu tư công, Luật số 49/2014/QH13 17 Quốc hội (2014), Luật Xây dựng, Luật số 50/2014/QH13 18 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước, Luật số 83/2015/QH13 ... Tổng quan lý thuyết kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Chương 2: Phân tích thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng nguồn vốn Ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tam. .. thiện kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng nguồn vốn Ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tam Bình 6 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ... động kiểm soát toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Tam Bình 32 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐầU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TAM