DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM STT TÊN MSSV 1 NGUY N TR N VY TRANG ĐÀIỄ Ầ 18DH380100 2 LÊ THÀNH Đ TẠ 18DH380448 3 LÊ HOÀNG Đ CỨ 18DH380095 4 THÁI NGUY N TRÀ GIANGỄ 18DH380062 5 NGUY N THU HÀỄ 18DH380339 CH[.]
DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM STT TÊN MSSV NGUYỄN TRẦN VY TRANG ĐÀI 18DH380100 LÊ THÀNH ĐẠT 18DH380448 LÊ HOÀNG ĐỨC 18DH380095 THÁI NGUYỄN TRÀ GIANG 18DH380062 NGUYỄN THU HÀ 18DH380339 CHUYÊN ĐỀ: Áp dụng thuế cho hộ kinh doanh: Thực trạng Bất cập Kiến nghị BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ I. LÝ LUẬN VÀ QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ CHO HỘ KINH DOANH Khái quát về thuế: a. Khái niệm: Là một khoản phí tài chính bắt buộc hoặc một số loại thuế khác áp dụng cho người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu cơng khác nhau. Việc khơng trả tiền, cùng với việc trốn tránh hoặc chống lại việc nộp thuế, sẽ bị pháp luật trừng phạt Ngồi ra, một khái niệm khác về thuế cũng khá phổ biến là: “Thuế là hình thức phân phối thu nhập tài chính của nhà nước để thực hiện chức năng của mình, dựa vào quyền lực chính trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư của xã hội một cách cưỡng chế và khơng hồn lại”. Từ 2 khái niệm trên có thể hiểu thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân phải nộp cho nhà nước theo quy định của pháp luật Việt Nam b. Đặc điểm: Thuế là khoản thu bắt buộc vào ngân sách Nhà nước Thuế thể hiện quyền lực nhà nước Thuế khơng hồn trả trực tiếp và khơng mang tính đối giá c. Vai trị: Thuế tạo nguồn thu ngân sách nhà nước, được xem là khoản thu quan trọng nhất trong xã hội, có tính ổn định lâu dài và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoảng thu này càng lớn. Vì vậy, nếu khơng có thuế thì nhà nước khơng thể hoạt động vững mạnh Là cơng cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mơ: thuế góp phần thực hiện chức năng kiểm sốt, kiểm kê, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thơng đối với mọi thành phần kinh tế theo hướng phát triển trong kế hoạch do nhà nước đề ra, góp phần tích cực trong việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế của một quốc gia Có chức năng điều tiết nền kinh tế quốc dân. Hai mặt trong nền kinh tế mà thuế tham gia điều tiết là: kích thích và hạn chế. Nhà nước thơng qua các chính sách thuế để tác động lên cung cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh tế – đặc trưng của nền kinh tế thị trường BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ Đảm bảo cơng bằng xã hội: nhà nước thơng qua thuế để điều tiết phần chênh lệch thu nhập giữa người giàu và người nghèo bằng cách trợ cấp hoặc cung cấp hàng hóa cơng cộng Khái qt của hộ kinh doanh theo qui định của pháp luật hiện hành: a. Khái niệm: Theo điều 49 NĐ 43/2010 về đăng kí doanh nghiệp: 1. Hộ kinh doanh do một cá nhân là cơng dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng khơng q mười lao động, khơng có con dấu và chịu trách nhiệm bằng tồn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh 2. Hộ gia đình sản xuất nơng, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, q vặt, bn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp khơng phải đăng ký, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề có điều kiện Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm vi địa phương 3. Hộ kinh doanh có sử dụng thường xun hơn mười lao động phải chuyển đổi sang hoạt động theo hình thức doanh nghiệp b. Đặc điểm: Chủ hộ kinh doanh có thể là cá nhân hoặc hộ gia đình Phải thực hiện kinh doanh tại một địa điểm Sử dụng khơng q 10 lao động, Khơng có tư cách pháp nhân, khơng có con dấu riêng Chịu trách nhiệm vơ hạn trong hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh phải đăng ký kinh doanh và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tại Phịng Tài chính – Kế hoạch thuộc Uỷ ban nhân dân cấp huyện => Theo khoản 4 điều 88 NĐ 01/2021 tên riêng của hộ kinh doanh được bảo hộ theo địa hạt ( phạm vi cấp huyện ) Hộ kinh doanh khơng phải là doanh nghiệp nên khơng được áp dụng các quy định của pháp luật về phá sản doanh nghiệp c. Vai trị: Hộ kinh doanh có vai trị quan trọng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho xã hội, cải thiện đời sống cho dân cư. Theo số liệu thống kê, hộ kinh doanh chỉ nắm giữ 3% tổng nguồn vốn kinh doanh nhưng tạo ra hơn 13% doanh thu c ủa các tổ chức kinh doanh có đăng ký (gồm hộ kinh doanh và các doanh nghiệp chính thức) d. Phân loại hộ kinh doanh: BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ Dựa trên tiêu chí chủ hộ kinh doanh, ta chia hộ kinh doanh làm 2 loại: Hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh gia đình Hoạt động quản lí thuế của Nhà nước: a. Khái niệm: Quản lí thuế là việc Nhà nước xác lập cơ chế, biện pháp để đảm bảo quyền và nghĩa vụ của chủ thể nộp thuế, cơ quan thu thuế và các tổ chức cá nhân có liên quan trong q trình thu, nộp thuế b. Ngun tắc: Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật; quản lý thuế đảm bảo cơng khai, minh bạch bình đẳng và đảm bảo quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế; áp dụng ngun tắc quản lý thuế theo thơng lệ quốc tế trong đó có ngun tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế; ngun tắc quản lý rủi ro và các ngun tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam c. Nội dung: Theo quy định tại Điều 4 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau: 1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 2. Hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế 3. Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ 4. Quản lý thơng tin người nộp thuế 5. Quản lý hóa đơn, chứng từ 6. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phịng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế 7. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế 8. Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế 9. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế Chủ trương phân loại hộ kinh doanh để đánh thuế của Bộ Tài Chính Bộ Tài chính dự kiến phân loại hộ kinh doanh quy mơ lớn để áp dụng hình thức quản lý thuế phù hợp, tạo khn khổ pháp lý về thuế thúc đẩy hộ kinh doanh quy mơ lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ Bộ Tài chính vừa đưa ra lấy ý kiến về Dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi), trong đó điểm đáng chú ý là các quy định mới nhằm siết chặt việc quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh Theo đó, đơn vị này dự kiến phân loại hộ kinh doanh dựa theo quy mơ, ngành nghề để tăng cường hiệu quả cơng tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Cụ thể Thứ nhất, sẽ phân loại hộ kinh doanh quy mơ lớn để áp dụng hình thức quản lý thuế phù hợp như áp dụng chế độ kế tốn đơn giản tương ứng với doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ; áp dụng chế độ hóa đơn điện tử, khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử. Mục tiêu là để hạn chế tối đa sự lợi dụng mơ hình hộ kinh doanh nhằm mục đích trốn thuế, tạo khn khổ pháp lý về thuế thúc đẩy hộ kinh doanh quy mơ lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp Thứ hai, phân loại hộ kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ có giao dịch thanh tốn bằng tiền mặt với người tiêu dùng để áp dụng các biện pháp khơng dùng tiền mặt trong giao dịch kinh doanh bán lẻ, nhà hàng, cửa hàng dịch vụ ăn uống, dịch vụ vui chơi giải trí "Trên cơ sở đó cần có biện pháp quản lý đối với việc bán hàng phải xuất hố đơn, hoặc thanh tốn khơng dùng tiền mặt nhằm đẩy mạnh sử dụng hố đơn điện tử, kết nối thơng tin doanh thu bán hàng thơng qua máy tính tiền hoặc các thiết bị chấp nhận thẻ thanh tốn", Bộ Tài chính cho biết Thứ ba, phân loại hộ kinh doanh quy mơ nhỏ để áp dụng hình thức thuế khốn, tăng cường tinh minh bạch, tăng cường vai trị, trách nhiệm của chính quyền địa phương và các tổ chức có liên quan trên địa bàn. Mục đích là để hạn chế tối đa việc khốn thuế khơng sát thực tế, hạn chế tối đa việc phát sinh thỏa thuận ngầm giữa hộ kinh doanh và cán bộ thuế gây bất bình trong xã hội Ngồi ra, Bộ Tài chính cũng đề xuất xây dựng giải pháp quay xổ số nhằm khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia giám sát doanh thu kinh doanh của người nộp thuế (bao gồm cả doanh nghiệp và hộ kinh doanh) đảm bảo người nộp thuế kê khai doanh thu đúng thực tế Các loại thuế hộ kinh doanh phải đóng theo qui định của pháp luật hiện hành 1. Thuế mơn bài Thơng tư 96/2002/TTBTC tại Mục I, Khoản 2 quy định như sau: BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ – Các đối tượng khác, hộ kinh doanh cá thể nộp thuế Mơn bài theo 6 mức bao gồm: – Hộ sản xuất kinh doanh cá thể Người lao động trong các Doanh nghiệp (Doanh nghiệp NQD, Doanh nghiệp nhà nước, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật ĐTNN ) nhận khốn tự trang trải mọi khoản chi phí, tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh Nhóm người lao động thuộc các Doanh nghiệp nhận khốn cùng kinh doanh chung thì nộp chung thuế Mơn bài theo qui định tại điểm 1.d nêu trên. Trường hợp nhóm cán bộ cơng nhân viên, nhóm người lao động nhận khốn nhưng từng cá nhân trong nhóm nhận khốn lại kinh doanh riêng rẽ thì từng cá nhân trong nhóm cịn phải nộp thuế mơn bài riêng Các cơ sở kinh doanh trên danh nghĩa là Doanh nghiệp nhà nước, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật ĐTNN, các Cơng ty cổ phần, Cơng ty TNHH nhưng từng thành viên của đơn vị vẫn kinh doanh độc lập, chỉ nộp một khoản tiền nhất định cho đơn vị để phục vụ u cầu quản lý chung thì thuế Mơn bài thu theo từng thành viên Riêng xã viên, nhóm xã viên HTX ( gọi chung là xã viên HTX ) nhận nhiệm vụ HTX giao nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại tiết c điểm 1 phần II của Thơng tư số 44/1999/TTBTC ngày 26 tháng 4 năm 1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn về ưu đãi thuế đối với Hợp tác xã, thì khơng phải nộp thuế Mơn bài riêng; nếu khơng đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định thì phải nộp thuế Mơn bài riêng BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ Biểu thuế Mơn bài áp dụng đối với các đối tượng nêu trên như sau: Đơn vị: đồng Bậc thuế Thu nhập 1 tháng Mức thuế cả năm 1 Trên 1.500.000 1.000.000 2 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 3 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 4 Trên 500.000 đến 750.000 300.000 5 Trên 300.000 đến 500.000 100.000 6 Bằng hoặc thấp hơn 300.000 50.000 Căn cứ theo quy định trên hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế môn bài theo các mức sau: – Thu nhập trên 1.500.000 đồng nộp thuế môn bài cả năm là 1.000.000 đồng – Thu nhập trên 1.000.000 đồng đến 1.500.000 đồng nộp thuế môn bài cả năm là 750.000 đồng – Thu nhập trên 750.000 đồng đến 1.000.000 đồng nộp thuế môn bài cả năm là 500.000 đồng – Thu nhập trên 500.000 đồng đến 750.000 đồng nộp thuế môn bài năm là 300.000 đồng – Thu nhập trên 300.000 đồng đến 500.000 đồng nộp thuế môn bài cả năm là 100.000 đồng – Thu nhập bằng hoặc thấp hơn 300.000 đồng nộp thuế môn bài cả năm là 50.000 đồng 2. Thuế GTGT BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ a. Đối với hộ kinh doanh có doanh thu 1 năm dưới 100 triệu đồng/ năm Thơng tư 219/2013/TTBTC tại Điều 4, Khoản 25 quy định đối tượng khơng chịu thuế GTGT như sau: “25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống Việc xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay khơng thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về quản lý thuế.” Căn cứ theo quy định trên thì doanh nghiệp th xe của cá nhân kinh doanh mà có mức doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT b. Đối với hộ kinh doanh có doanh thu 1 năm trên 100 triệu đồng/ năm Thơng tư 219/2013/TTBTC tại Điều 13, Khoản 2 quy định về phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng như sau: “2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau: a) Đối tượng áp dụng: – Hộ, cá nhân kinh doanh; b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau: – Phân phối, cung cấp hàng hố: 1%; – Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu: 5%; – Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 3%; – Hoạt động kinh doanh khác: 2%.” Căn cứ theo quy định trên thuế GTGT của doanh nghiệp có doanh thu trên 100 triệu/ năm phải nộp thuế GTGT bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu đối với các ngành như sau: – Phân phối, cung cấp hàng hố: 1% – Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu: 5% ... 3% tổng nguồn vốn? ?kinh? ?doanh? ?nhưng tạo ra hơn 13%? ?doanh? ?thu c ủa các tổ chức? ?kinh? ?doanh? ?có đăng ký (gồm? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?và các? ?doanh? ?nghiệp chính thức) d. Phân loại? ?hộ? ?kinh? ?doanh: BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ Dựa trên tiêu chí chủ? ?hộ? ?kinh? ?doanh, ta chia? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?làm 2 loại:... …………………………………………………………………………………… BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ I. LÝ LUẬN VÀ QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ? ?CHO? ?HỘ KINH? ?DOANH ... khích tổ chức, cá nhân tham gia giám sát? ?doanh? ?thu? ?kinh? ?doanh? ?của người nộp? ?thuế? ? (bao gồm cả? ?doanh? ?nghiệp và? ?hộ? ?kinh? ?doanh) đảm bảo người nộp? ?thuế? ?kê khai doanh? ?thu đúng thực tế Các loại? ?thuế? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?phải đóng theo qui định của pháp? ?luật? ?hiện