Tax affairs c3

CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT NGHIỆP VỤ THUẾ https://ut.edu.vn/articles/triet-ly-giao-duc-119.html Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT NGHIỆP VỤ THUẾ Trang bị cho sinh viên kiến thức văn pháp lý pháp lý liên quan đến sắc thuế; Có khả vận dụng văn pháp lý pháp lý liên quan đến sắc thuế; Hiểu đặc điểm chất sắc thuế; Nhận diện rõ trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế trường hợp miễn thuế, không chịu thuế sắc thuế; Hiểu phương pháp xác định số thuế phải nộp cho sắc thuế; Hiểu vận dụng trường hợp hoàn thuế, miễn thuế thủ tục khai báo thuế cho sắc thuế Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT NGHIỆP VỤ THUẾ Số tín chỉ: Mã học phần: 413017 STT CHƯƠNG LÝ THUYẾT BÀI TẬP Chương 1: Tổng quan thuế Chương 2: Thuế nhập khẩu, thuế xuất 3 Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp 6 Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT TT Tên tác giả Tên sách – giáo trình NXB Năm XB Th.S Nguyễn Quốc Thịnh Bài giảng Nghiệp vụ thuế Trường ĐH GTVT TPHCM 2021 TS Lê Quang Cường Giáo trình thuế Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh 2020 TS Nguyễn Kim Quyến Bài tập thuế Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh 2020 Tax affairs CHƯƠNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Giảng viên: Nguyễn Thùy Linh Email: thuylinh.nguyen@ut.edu.vn CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 3.2 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế 3.3 Đối tượng nộp thuế 3.4 Phương pháp tính thuế 3.5 Miễn, giảm, hồn thuế Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 3.1.1 Khái niệm thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số hàng hóa đặc biệt, mang tính chất xa xỉ doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ Các sở trực tiếp sản xuất hàng hố chịu trách nhiệm nộp thuế người tiêu dùng người chịu thuế thuế cộng vào giá bán Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 3.1.2 Đặc điểm thuế TTĐB Phạm vi chi phối thuế hẹp Đánh thuế hàng hóa gây hại cho sức khỏe gây lãng phí Là loại thuế gián thu có mức thuế suất cao Là loại thuế thu lần Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 3.1.3 Vai trò thuế TTĐB Thuế TTĐB huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.2 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế 3.2.1 Đối tượng chịu thuế TTĐB Hàng hóa Dịch vụ • Bài lá; • Bia; rượu • Điều hoà nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; • Vàng mã, hàng mã; • Tàu bay, du thuyền; • Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc • Xăng loại; • Xe mơtơ bánh, xe mơ tơ bánh có dung tích xi lanh 125cm3; • Xe tơ 24 chỗ • Kinh doanh xổ số; • Kinh doanh đặt cược; • Kinh doanh golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf; • Kinh doanh casino; trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy jackpot, máy slot loại máy tương tự; • Mát-xa (massage), ka-ra-ơ-kê (karaoke); • Vũ trường Tax affairs 10 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.1 Đối với hàng hóa bán nước kinh doanh dịch vụ 3.4.1.1 Đơn giá tính thuế TTĐB b Đối với dịch vụ Ví dụ: Doanh thu Nice từ hoạt động kinh doanh Karaoke 280.000.000 (Hai trăm triệu) đồng Thuế GTGT phải nộp 10 triệu đồng/năm Thuế TTĐB karaoke 40% Tax affairs 25 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.1 Đối với hàng hóa bán nước kinh doanh dịch vụ 3.4.1.1 Đơn giá tính thuế TTĐB b Đối với dịch vụ 01 Hoạt động vũ trường, massage, karaoke 02 03 Kinh doanh casino, trò chơi có thưởng 04 05 Kinh doanh sân golf Tax affairs 06 Kinh doanh giải trí có đặt cược Kinh doanh sổ xố Trao đổi, tiêu dùng nội 26 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.1 Đối với hàng hóa bán nước kinh doanh dịch vụ 3.4.1.1 Đơn giá tính thuế TTĐB b Đối với dịch vụ Thuế TTĐB dịch vụ massage, karaoke = Doanh thu dịch vụ massage, karaoke chưa bao gồm VAT thuế TTĐB (kể doanh thu dịch vụ ăn uống dịch vụ khác kèm) x 30% Ví dụ: Doanh thu sở Ánh Dương kinh doanh dịch vụ massage kỳ tính thuế X (chưa bao gồm thuế GTGT) 65.000.000 (triệu đồng) Trong doanh thu dịch vụ tắm xông 15.000.000 đồng (chưa GTGT) Biết thuế suất TTĐB dịch vụ massage 30% Tính thuế TTĐB Tax affairs 27 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.1 Đối với hàng hóa bán nước kinh doanh dịch vụ 3.4.1.1 Đơn giá tính thuế TTĐB b Đối với dịch vụ Thuế TTĐB dịch vụ casino, điện tử có thưởng = Doanh thu sau trừ tiền trả thưởng cho khách chưa bao gồm VAT x thuế TTĐB 35% Ví dụ: Cơ sở kinh doanh Tiến Đạt kinh doanh dịch vụ casino kỳ tính thuế có số liệu sau: – Số tiền thu đổi cho khách hàng trước chơi quầy đổi tiền là: 900.000.000 đồng – Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau chơi là: 157.500.000 đồng Tính thuế TTĐB Tax affairs 28 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.1 Đối với hàng hóa bán nước kinh doanh dịch vụ 3.4.1.1 Đơn giá tính thuế TTĐB b Đối với dịch vụ Thuế TTĐB dịch vụ kinh doanh đặt cược (Doanh thu bán vé đặt cược sau = trả tiền trả thưởng cho khách chưa x bao gồm VAT thuế TTĐB 30% Ví dụ: Tại trường đua Phú Thọ có tình hình sau: bán 20.000 vé đặt cược đua ngựa với giá vé có thuế TTĐB thuế GTGT 10.000 đ/vé Trong số20.000 vé bán có 215 vé trúng, vé trúng 100.000 đ Thuế suất thuế TTĐB đua ngựa 30%, thuế GTGT 10% Tính thuế TTĐB Tax affairs 29 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.1 Đối với hàng hóa bán nước kinh doanh dịch vụ 3.4.1.1 Đơn giá tính thuế TTĐB b Đối với dịch vụ Thuế TTĐB dịch vụ kinh doanh gơn Doanh thu chưa có thuế VAT thuế TTĐB bán thẻ hội viên bán vé chơi gôn (Bao gồm tiền bán vé tập gôn, tiền bảo dưỡng sân = x cỏ, hoạt động cho thuê xe (buggy) thuê người giúp việc chơi gơn (caddy), tiền ký quỹ (nếu có) khoản thu khác liên quan đến chơi gôn) Thuế TTĐB dịch vụ kinh doanh xổ số 20% Doanh thu bán vé loại hình xổ = số phép kinh doanh (chưa bao x 15% gồm VAT thuế TTĐB) Tax affairs 30 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.2 Đối với hàng hóa nhập Giá tính thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = = Giá tính thuế nhập Số lượng nhập x Đơn giá tính thuế TTĐB + Thuế nhập x Thuế suất thuế TTĐB Ví dụ: Doanh nghiệp A nhập ô tô chỗ ngồi giá CIF 20.000 USD Thuế suất thuế NK 70%, tỷ giá hối đoái 22.000 VND/USD, thuế suất thuế TTĐB cho xe ô tô 50% Yêu cầu : Tính thuế TTĐB phải nộp Tax affairs 31 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.2 Đối với hàng hóa nhập Hàng hóa nhập miễn giảm thuế nhập thuế nhập giá tính thuế TTĐB tính theo số thuế cịn phải nộp tức tính thuế TTĐB khơng bao gồm số thuế miễn, giảm Ví dụ:Doanh nghiệp A nhập tơ chỗ ngồi giá tính thuế nhập quy đồng Việt Nam 800.000.000 Thuế suất thuế NK 70%, nhiên thuế nhập giảm 20%, tỷ giá hối đoái 22.000 VND/USD, thuế suất thuế TTĐB cho xe ô tô 50% Yêu cầu : Tính thuế TTĐB phải nộp Tax affairs 32 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.3 Thuế suất Tax affairs 33 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế Ví dụ: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu 20 độ, tháng 6/20XX có tình hình tiêu thụ rượu đơn vị sản xuất sau: Bán cho công ty thương mại 6.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 23.400 đ/chai, theo hợp đồng công ty thương mại toán tiền vào tháng 8/20XX Dùng 1.000 chai rượu để trao đổi với doanh nghiệp B để lấy nguyên liệu, đồng thời tặng 50 chai rượu cho doanh nghiệp B Trực tiếp bán lẻ 2.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 24.700 đ/chai Giao đại lý 4.000 chai rượu, đại lý bán giá theo h ợp đồng với doanh nghiệp X theo giá chưa bao gồm thuế GTGT 26.000 đ/chai; hoa hồng cho đại lý 10% giá bán chưa thuế GTGT Xuất trực tiếp 5.000 chai rượu, giá bán cửa Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán quy tiền Việt Nam: 30.000 đ/chai (giá FOB) Tax affairs 34 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế Ví dụ: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu 20 độ, th 6/20XX có tình hình tiêu thụ rượu đơn vị sản xuất sau: Bán 800 chai rượu cho doanh nghiệp khu công nghiệp với giá bán chưa thuế GTGT: 26.000 đ/chai Thu tiền bán 2.000 chai rượu tháng trước: 55 trđ (trong thuế GTGT đầu trđ) Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB doanh nghiệp X phải nộp tháng 6/20XX Tài liệu bổ sung: - Cuối tháng 6/20XX, đại lý toán tiêu thụ 90% số lượng rượu giao số lượng rượu thừa đại lý xuất trả cho doanh nghiệp X - Thuế suất thuế TTĐB rượu 20 độ 35% - Giá thành vỏ chai 2.000 đ/vỏ Tax affairs 35 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.5 Khấu trừ, giảm, hoàn thuế 3.5.1 Khấu trừ thuế TTĐB •Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp nguyên liệu nhập trả nguyên liệu mua trực tiếp từ sở sản xuất nước xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp •Trường hợp người nộp thuế sản xuất đồng thời xăng, dầu dung mơi hóa dầu nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp nguyên liệu nhập trả nguyên liệu mua trực tiếp từ sở sản xuất nước xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp 3.5.2 Giảm thuế TTĐB Gặp khó khăn thiên tai, dịch bệnh, tai nạn bất ngờ xét giảm thuế TTĐB Tax affairs 36 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.5 Miễn, giảm, hoàn thuế 3.5.3 Hoàn thuế TTĐB Trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt hàng tạm nhập khẩu, tái xuất Người nộp thuế hoàn thuế Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt tiêu thụ đặc biệt số hàng hoá nguyên trường hợp khác sau liệu nhập để sản xuất, gia cơng hàng xuất Người nộp thuế hồn thuế tiêu thụ đặc biệt có số Hồn thuế tiêu thụ đặc biệt tiền thuế TTĐB nộp lớn nộp thừa trường hợp số tiền thuế TTĐB phải toán thuế nộp theo quy định Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Bài tập : Công ty sản xuất rượu có hoạt động sau: Mua rượu 400 công ty X 1.000l với giá chưa thuế GTGT 9.920 đ/l, pha chế thành 10.000 chai rượu thuốc ABC Nhập 6.000 chai rượu trái giá CIF quy tiền Việt 40.000 đ/chai Bán cho nhà hàng B 8.000 chai rượu thuốc ABC với giá bán chưa thuế GTGT 79.300 đ/chai 4.000 chai rượu trái với giá bán chưa thuế GTGT 98.000 đ/chai Yêu cầu: Tính thuế TTĐB phải nộp Tài liệu bổ sung: - Thuế suất TTĐB rượu 400 65%, rượu trái rượu thuốc 35% - Thuế suất thuế NK rượu trái 40% Tax affairs CHƯƠNG ... loại thuế thu lần Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 3.1.3 Vai trò thuế TTĐB Thuế TTĐB huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tax affairs CHƯƠNG 3:... vận tải Tax affairs CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.3 Đối tượng nộp thuế Tổ chức cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Tax affairs. .. TTĐB cho xe tơ 50% u cầu : Tính thuế TTĐB phải nộp Tax affairs 32 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương pháp tính thuế 3.4.3 Thuế suất Tax affairs 33 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.4 Phương