Đang tải... (xem toàn văn)
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này do tôi thực hiện một cách nghiêm túc Các đoạn trích dẫn và số liệu sử dụng trong luận văn đều được dẫn nguồn; có độ chính xác cao nhất trong phạm vi hiểu b[.]
-i- LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thực cách nghiêm túc Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn; có độ xác cao phạm vi hiểu biết cho phép sử dụng quan cung cấp thông tin Luận văn không thiết phản ánh quan điểm trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh hay Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Đặng Anh Văn 123doc -ii- LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn truyền thụ kiến thức tất quý thầy cô giáo Chương trình Giảng dạy kinh tế Fulbright, niên khóa 2011 – 2013 Đồng thời, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Tiến sỹ Nguyễn Hữu Lam góp ý hướng dẫn tận tình cho tơi suốt q trình hồn thành luận văn thạc sỹ Ngồi ra, tơi ln cảm kích ủng hộ tạo điều kiện mặt quan, nơi công tác Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình bạn bè giúp đỡ động viên họ Trân trọng! 123doc -iii- TÓM TẮT Việt Nam tiến hành cải cách hệ thống thuế nhiều năm qua Chính sách thuế đại hóa theo xu hướng tồn cầu khu vực theo nhu cầu nhằm hỗ trợ cho việc tuân thủ thuế khu vực tư nhân phát triển nhanh chóng Cơ cấu minh bạch khn khổ sách thuế cải tiến theo nguyên tắc kinh tế quốc dân Các bước nhằm tăng cường quản lý hệ thống thuế song song với cải cách sách thuế thực đồng thời Cải cách cấu tổ chức quản lý thuế thực hiện, chức hoạt động đại hóa, dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế giúp tăng cường tuân thủ tự nguyện với hệ thống thuế nhằm giảm chi phí tn thủ Trong bối cảnh nay, việc hồn thiện tổ chức máy Cục Thuế địa phương quan tâm nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý nhà nước việc theo dõi, hạch toán, kiểm soát nguồn thu hạn chế thất thoát ngân sách Việc xếp cấu tổ chức phải thực bắt nguồn từ việc đáp ứng nhu cầu Phải đảm bảo tính cơng bằng, bền vững hiệu hoạt động quản lý tổ chức Ngành thuế quan, tổ chức đại diện cho nhà nước việc thực thi pháp luật thuế Việc xếp tổ chức ngành thuế cần phải nghiên cứu rõ từ nhu cầu, từ phát triển kinh tế từ phát triển đa dạng tổ chức người nộp thuế Một số tranh cãi gần lên việc sửa đổi luật quản lý thuế có bổ sung chức điều tra thuế cho ngành thuế số ngành hải quan, kiểm lâm, cảnh sát biển, biên phòng hay lực lượng điều tra ngành an ninh, cảnh sát.Chức điều tra thuế khác chuyên môn so với chức tra, kiểm tra thuế hành Bởi chức điều tra thuế trang bị nhiều công cụ pháp luật để thi hành công vụ, nhiên chất chức điều tra thuế chức tra, kiểm tra thuế kiểm sốt gian lận thuế, tạo cơng cho chủ thể nộp thuế kinh tế kiểm soát khoản thất thu thuế tăng số thu nội địa cho ngân sách Một thực tế hoạt động buôn lậu ngày tăng; tỷ lệ trốn, tránh thuế ngày cao tinh vi hình thức khai sai số thuế phải nộp, số thuế hoàn khai chậm thuế nhằm chiếm dụng vốn nhà nước Đặc biệt hình thức chuyển giá nhằm hưởng thuế suất thuế thu 123doc -iv- nhập chênh lệch Việt Nam nước kí hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Luận văn khơng sâu vào phân tích vướng mắc văn luật mà xem xét góc độ khó khăn thuận lợi văn gây nên Luận văn tập trung vào việc đánh giá khảo sát nhu cầu tổ chức phận điều tra quan thuế cụ thể Chính vậy, tác giả tập trung để trả lời cho câu hỏi sách: “Cục Thuế Quảng Bình có nhu cầu thực tổ chức phận điều tra thuế hay khơng? Những khó khăn thuận lợi tổ chức phận điều tra thuế Cục Thuế Quảng Bình gì?” 123doc -v- MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II TÓM TẮT III MỤC LỤC V DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VII DANH MỤC BẢNG VIII DANH MỤC HÌNH VIII DANH MỤC HỘP X CHƢƠNG GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ CHÍNH SÁCH 1.1 Tổng quan 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Đối tượng nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa thực tiễn vấn đề nghiên cứu 1.7 Cấu trúc viết CHƢƠNG TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Khái niệm tuân thủ cưỡng chế tuân thủ 2.2 Trốn thuế, tránh thuế thất thu thuế 2.3 Tác động tham nhũng kinh tế phi thức thất nguồn thu 2.4 Khung lý thuyết “hệ thống thuế tốt” cho Việt Nam 2.5 Một số lý thuyết phân tích nghiên cứu khả thi 10 CHƢƠNG PHÂN TÍCH VẤN ĐỀ CHÍNH SÁCH 12 3.1 Đánh giá trình cải cách thuế Việt Nam 12 3.1.1 Đánh giá tổng kết việc thực luật quản lý thuế 12 3.1.2 Đánh giá kết công tác tra, kiểm tra theo nguyên tắc rủi ro 13 3.1.3 Quy chế phối hợp chức tra điều tra án kinh tế 19 3.2 Tổng quan Cục Thuế Quảng Bình 20 123doc -vi- 3.2.1 Tổ chức máy Cục Thuế Quảng Bình 20 3.3 Khảo sát nhu cầu tổ chức phận điều tra thuế Cục Thuế Quảng Bình: 23 3.3.1 Sự cần thiết phải tổ chức phận điều tra thuế 23 3.3.2 Giới thiệu phương pháp khảo sát 24 3.3.3 Đánh giá mức độ tuân thủ Cục Thuế Quảng Bình 24 3.3.4 Tổ chức nhân phận tra kiểm tra thuế 26 3.3.5 Kết tra, kiểm tra Cục Thuế Quảng Bình 27 3.3.6 Đánh giá kết hoạt động phối hợp phòng tra Cục Thuế Quảng Bình quan điều tra Cơng An Quảng Bình 30 3.3.7 Phân tích phương án đề xuất từ khảo sát theo phân tích nghiên cứu khả thi 31 CHƢƠNG KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ HẠN CHẾ 35 4.1 Kết luận 35 4.2 Kiến nghị 36 4.3 Hạn chế nghiên cứu 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 38 PHỤ LỤC 40 123doc -vii- DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên tiếng Anh Tên tiếng Việt CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước OECD Organization for Economic Cooporation and Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Development QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp WB Ngân hàng giới World Bank 123doc -viii- DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Số thuế truy thu qua tra, kiểm tra bình quân…………………………… 14 Bảng 3.2: Kết thực kế hoạch tra thuế………………………………… .15 Bảng 3.3: Tổng hợp số thuế truy thu phạt, số thuế GTGT khơng hồn………….18 Bảng 3.4: Kết thực thu ngân sách Cục Thuế Quảng Bình………………… 22 Bảng 3.5: Mức độ tuân thủ nộp tờ khai thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình……….24 Bảng 3.6: Các tiêu nợ thuế Cục Thuế Quảng Bình………………………………25 Bảng 3.7: Tình hình nhân làm cơng tác tra, kiểm tra qua năm…………… 26 Bảng 3.8: Kết tra, kiểm tra Cục Thuế Quảng Bình…………………………28 123doc -ix- DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Các yếu tố ảnh hưởng đến việc không tuân thủ làm thất nguồn thu……7 Hình 3.2: Kết thực cơng tác tra, kiểm tra thuế…………………………….13 Hình 3.3: Kết thực kế hoạch tra………………………………………… 14 Hình 3.4: Số lượng hồ sơ khai thuế kiểm tra quan thuế………………………16 Hình 3.5: Số lượng hồ sơ đề nghị hồn thuế………………………………………………17 Hình 3.6: Tỷ lệ số lượng hồ sơ hồn thuế kiểm tra…………………………………….17 Hình 3.7: Sơ đồ tổ chức hoạt động Cục Thuế Quảng Bình………………………… 21 Hình 3.8: Tương quan tỷ lệ cán làm cơng tác tra, kiểm tra…………………… 27 Hình 3.9: Số truy thu bình quân tra kiểm tra Cục Thuế Quảng Bình…29 123doc -x- DANH MỤC HỘP Hộp 2.1: Các ước tính mức độ tuân thủ…………………………………………………….5 Hộp 3.2: Một số vụ việc điển hình……………………………………………………… 31 123doc ... 19 3.2 Tổng quan Cục Thuế Quảng Bình 20 123doc -vi- 3.2.1 Tổ chức máy Cục Thuế Quảng Bình 20 3.3 Khảo sát nhu cầu tổ chức phận điều tra thuế Cục Thuế Quảng Bình: 23 3.3.1... trả lời cho câu hỏi sách: ? ?Cục Thuế Quảng Bình có nhu cầu thực tổ chức phận điều tra thuế hay khơng? Những khó khăn thuận lợi tổ chức phận điều tra thuế Cục Thuế Quảng Bình gì?” 123doc -v- MỤC... từ nhu cầu trên, luận văn sâu vào việc khảo sát đánh giá nhu cầu tổ chức phận điều tra đơn vị quản lý nhà nước cấp địa phương, mà cụ thể Cục Thuế Quảng Bình Với nghiên cứu này, hi vọng luận văn