Báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại công ty cổ phần thương mại xây dựng thái sơn

Giới thiệu công ty Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU 1 I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG T[.]

Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU .iv LỜI MỞ ĐẦU I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG THÁI SƠN 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị qua năm gần II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG THÁI SƠN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty .5 2.1.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty .5 2.1.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn Cơng ty 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .8 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống BCTC 10 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 11 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế 11 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty 11 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán 12 III ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA ĐƠN VỊ 14 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn đơn vị 14 3.1.1 Ưu điểm 14 3.1.2 Hạn chế 14 SV: Ngô Thị Hằng i bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm tốn 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế đơn vị 15 3.2.1 Ưu điểm 15 3.2.2 Hạn chế 15 3.3 Đánh giá khái quát cơng tác tài đơn vị 15 3.3.1 Ưu điểm 15 3.3.2 Hạn chế 15 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 17 PHỤ LỤC SV: Ngô Thị Hằng ii bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP Cổ phần TM Thương mại GĐ Giám đốc PGĐ Phó giám đốc VNĐ Việt nam đồng DT Doanh thu LN Lợi nhuận LNTT Lợi nhuận trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế DTT Doanh thu Bq Bình quân GTGT Giá trị gia tăng BH Bán hàng NSNN Ngân sách nhà nước DV Dịch vụ SV: Ngô Thị Hằng iii bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Phụ lục số 01 Biểu 2.1: Phân tích khả tốn cơng ty…………………………… Biểu 2.2: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty……………… Biểu2.3: Cơ cấu vốn Công ty Thái Sơn …………………………………… Biểu 2.4: Các tiêu nộp Ngân sách công ty……………………………… Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty………… Phụ lục số 02 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy kế toán công ty………………………Phụ lục số 03 SV: Ngô Thị Hằng iv bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Cùng với xu tồn cầu hố kinh tế Thực đường lối, chủ trương phát triển kinh mở Đảng nhà nước, xây dựng phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Kinh tế mở nhằm thu hút nguồn lực bên ngồi vốn, cơng nghệ, kinh nghiệm quản lý phát huy nội lực nhằm đạt mục tiêu kinh doanh lợi nhuận Trong kinh tế quốc dân kế tốn đợc coi công cụ quản lý kinh tế, tài quốc gia doanh nghiệp Từ đổi chế từ kinh tế bao cấp sang nên kinh tế thị tr ờng có quản lý vĩ mô Nhà nước, hệ thống kế tốn nước ta có nhiều chỉnh sửa cho phù hợp với trình phát triển kinh tế đất nước, nhằm quản lý có hiệu đánh giá xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế khơng phân biệt thành phần hay loại hình kinh tế, hình thức sở hữu Tất phải sử dụng cơng tác quản lý hữu hiệu kế tốn Do vậy, kế tốn có vị trí quan trọng kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Nhận thức tầm quan trọng thời gian thực tập công ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Thái Sơn em cố gắng xem xét, tìm hiểu mặt hoạt động cơng ty đặc biệt công tác tổ chức quản lý kế toán Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty, cô anh chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Thái Sơn tận tình hướng dẫn giúp đỡ em Đồng thời em xin cảm ơn hướng dẫn tận tình giảng viên TH.S NGUYỄN THỊ HÀ để em hoàn thành báo cáo Nội dung báo cáo thực tập gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan Cơng ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Thái Sơn Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế Công ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Thái Sơn Phần 3: Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế Cơng ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Thái Sơn Phần 4: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp SV: Ngơ Thị Hằng bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG THÁI SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Thái Sơn đơn vị hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân Giấy phép Đăng ký kinh doanh số 023001126 do Sở Kế hoạch Đầu tư Hải Phòng cấp ngày 16 tháng 11 năm 2004 - Địa chỉ: Số 10 đường K9 – Phường Đông Hải – Quận Hải An - Hải Phòng - Việt Nam - Điện thoại: 0313.614091 - Fax: 0313.614090 - Website: cocthaison.com - Quy mô công ty: - Vốn điều lệ: 36.000.000.000 VNĐ - Cơng ty có: 200 cán cơng nhân viên Chức năng: Chức công ty cung cấp, thi công, sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao, cọc bê tông cốt thép bê tông thương phẩm cho cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp Nhiệm vụ: - Xây dựng chiến lược tổ chức thực kế hoạch kinh doanh theo cơng trình, hợp đồng thầu nhận - Xây dựng phương án kinh doanh dịch vụ, phát triển kinh tế theo kế hoạch mục tiêu chiến lược công ty - Tổ chức nghiên cứu nâng cao suất lao động, chiến lược dịch vụ phục vụ tốt nhu cầu khách hàng - Tạo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh công ty đồng thời khai thác sử dụng vốn có hiệu nguồn vốn - Thực việc chăm lo khơng ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chất, tinh thần, nâng cao trình độ chun mơn cho cán công nhân viên công ty - Thực nghĩa vụ nộp thuế khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật, tuân thủ nghiêm ngặt chủ trương nhà nước SV: Ngô Thị Hằng bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Nghành nghề kinh doanh công ty: - Sản xuất bêtông sản phẩm từ xi măng thạch cao - Sản xuất Cọc bê tông cốt thép Bê tông thương phẩm 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ cơng ty Lĩnh vực hoạt động kinh doanh chính: Kinh doanh, sản xuất bê tông, cọc bê tông cốt thép, bê tông thương phẩm sản phẩm từ xi măng thạch cao 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Công ty CP TM Xây Dựng Thái Sơn thực chế độ quản lý thủ trưởng tổ chức quản lý theo chức Bộ máy quản lý công ty bao gồm Ban giám đốc, phòng ban chức năng, phân xưởng sản xuất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh điều lệ tổ chức hoạt động công ty Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị (xem Phụ lục số 02) Ban giám đốc : Gồm có 01 Giám đốc 02 Phó giám đốc - Giám đốc: người đứng đầu điều hành hoạt động sản xuất công ty chịu trách nhiệm kết hoạt động cơng ty - Phó giám đốc: có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc lĩnh vực phụ trách đạo phận giám đốc uỷ quyền Các phòng ban chức năng: - Phòng Kinh Doanh: Tham mưu cho giám đốc phương án mở rộng sản xuất kinh doanh, mua bán cấp phát vật tư cho sản xuất, tiến hành hoạt động nghiên cứu, đánh giá nhu cầu người tiêu dùng để xác định chiến lược kinh doanh giai đoạn, đồng thời triển khai hoạt động kinh doanh công ty với mục tiêu an toàn, bền vững hiệu - Phịng Kế tốn : Tham mưu cho giám đốc cơng tác tài kế tốn cơng cơng ty, phân tích hoạt động tài cơng ty hàng năm thời điểm, cấp phát tiền lương theo số thống kê - Phòng Tổ chức - Hành : Tham mưu cho giám đốc cơng tác tổ chức cán bộ, công tác lao động tiền lương, chế độ sách, tra pháp chế, đào tạo nâng bậc lương cho cán công nhân viên, tham mưu cơng tác hành chính, quản trị, thi đua khen thưởng SV: Ngô Thị Hằng bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị qua năm gần Biểu 1.1: Kết sản xuất kinh doanh công ty (xem phụ lục số 01) Nhìn vào bảng số liệu phân tích ta thấy kết hoạt động kinh doanh Thái Sơn JSC năm 2013 giảm với năm 2012 Doanh thu bán hàng cung cấp DV năm 2013 giảm 411.773.347VNĐ, tương đương với tỷ lệ giảm 0,75% so với năm 2012 Tuy nhiên giá vốn hàng bán tăng nhanh tỷ lệ giảm doanh thu bán hàng cung cấp DV Giá vốn hàng bán năm 2013 tăng 2.112.588.370VNĐ tương đương với tỷ lệ giảm 4,24% so với năm 2012 Điều làm cho LN gôp BH cung cấp DV giảm 33,39%, tương đương giảm 2.524.361.716VNĐ LNT từ hoạt động kinh doanh năm 2013 tăng 184.536.340VNĐ, tương đương tăng 575,74% so với năm 2012 LN khác công ty khơng có Từ ta thấy tổng LN kế toán trước thuế TNDN năm 2013 so với năm 2012 công ty tăng 170.060.760VNĐ tương đương tăng 365,5% LN kế toán sau thuế TNDN công ty tăng 127.545.570VNĐ, tương đương giảm 365,5% so với năm 2012 Từ đó, ta thấy doanh nghiệp hoạt động tương đối tốt Tuy nhiên, doanh thu năm gần giảm cho thấy dấu hiệu không tốt, lợi nhuận tăng, doanh nghiệp cần phải tìm ngun nhân để có giải pháp kịp thời Doanh nghiệp cần có thêm chiến lược kinh doanh tốt nhằm tăng doanh thu năm SV: Ngô Thị Hằng bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm tốn II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG THÁI SƠN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng công ty 2.1.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty (xem Phụ lục số 03) Bộ máy kết tốn cơng ty Hà Nội Intraco gồm có vị trí sau: - Kế toán trưởng Là người giúp việc cho Ban Giám đốc lĩnh vực kế tốn - tài chính, chịu lãnh đạo trực tiếp Giám đốc Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tồn cơng tác tài kế toán, người tổ chức, kiểm tra, theo dõi tất phần hành nghiệp vụ kế toán, khoản thu chi, quản lý tồn chi phí hạch tốn lên báo cáo tài trình Giám đốc Cơng ty ký duyệt Kế tốn trưởng người chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc trước pháp luật tính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ số liệu kế toán - Kế toán kho: Là người có chức nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất tồn loại hàng hóa tính giá vốn hàng hóa; kiểm tra hoạt động cho phép xuất, nhập tồn kho; tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ; lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Kế tốn Cơng nợ, kiêm tiền lương - Chịu trách nhiệm mở sổ sách theo dõi khoản toán với người bán, người mua tốn Theo dõi cơng nợ phải thu phải trả Đối chiếu công nợ với đơn vị, khách hàng Có trách nhiệm báo cáo cơng nợ, đơn đốc đối tác tốn cơng nợ Theo dõi tình hình tiền lương, phân bổ tiền lương, thưởng, BHXH cho tồn CBCNV cơng ty, đồng thời ghi chép việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Kế tốn vật tư, tài sản cố định: có nhiệm vụ phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kho, đồng thời theo dõi tình hình biến động TSCĐ, hàng tháng tiến hành trích khấu hao TSCĐ - Thủ quỹ: giao nhiệm vụ giữ tiền mặt công ty phiếu thu, chi mà kế toán toán viết để thu chi tiền theo nghiệp vụ phát sinh SV: Ngô Thị Hằng bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán ngày Cuối ngày đối chiếu kiểm tra sổ sách với lượng tiền thực tế để kịp thời phát sai sót - Kế tốn chi phí tính giá thành: tổng hợp số liệu, xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, lập báo cáo tốn 2.1.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng Công ty - Hiện công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Kỳ kế tốn năm Cơng ty quy định 12 tháng, ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (kí hiệu:VNĐ) - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định ghi nhận theo nguyên giá hao mòn lũy kế, khấu hao tính theo phương pháp tuyến tính Tỷ lệ khấu hao phù hợp với Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, ghi nhận hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc, áp dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá ngun vật liệu tồn kho; chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho sở chênh lệch với giá thực tế thời điểm lập dự phòng 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu - Tổ chức hạch toán ban đầu: Sử dụng hệ thống ban đầu theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài Thông tư bổ sung, sửa đổi chế độ kế toán kèm theo đến thời điểm lập Báo cáo tài năm - Chứng từ kế tốn áp dụng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 - Tất chứng từ kế tốn doanh nghiệp lập từ bên ngồi chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế tốn kiểm tra SV: Ngơ Thị Hằng bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm tốn chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế toán - Chứng từ tiền mặt bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi; ngồi cịn có số chứng từ khác kèm theo, là: giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, biên kiểm kê tiền mặt, - Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Ngồi cịn có số chứng từ khác: biên kiểm nghiệm vật tư, nguyên vật liệu, phiếu báo vật tư lại cuối tháng - Chứng từ liên quan đến lao động, tiền lương: hợp đồng tuyển dụng lao động, bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ, bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, bảng trích theo lương - Trình tự ln chuyển Hóa Đơn GTGT bao gồm bước sau: - Bước 1: Lập HĐGTGT đầu xuất cho khách hàng Hóa đơn lập thành liên, liên giao cho khách hàng, liên lưu Cơng ty phục vụ cơng tác ghi sổ kế tốn - Bước 2: Kiểm tra hóa đơn lập, đối chiếu với số tiền thực thu, biên nhận nợ - Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: + Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn; + Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan; + Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán - Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực (Khơng xuất quỹ, tốn, xuất kho,…) đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành - Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ SV: Ngô Thị Hằng bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán - Bước 3: Sử dụng hóa đơn để kế tốn tiền ghi vào sổ kế toán - Bước 4: Bảo quản, lưu trữ chứng từ 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài Một số tài khoản mà Cơng ty sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp: TK 111; TK112; TK131(chi tiết cơng trình); TK 133; TK 1388 ; TK 136; TK 141 (chi tiết cơng trình ); TK 142 ; TK 152; TK 153; TK 154 ; TK 2111; TK2112; TK 214; TK 241; TK331 (chi tiết đơn vị cung cung cấp); TK 3331; TK 311; TK 338; TK 335: TK 336; 411, 421, 511, 621, 622, 623, 627, 642 , 711, 811, 911 Những tài khoản công ty không sử dụng: TK 611, Tk 631 công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Nhìn chung hệ thống tài khoản công ty đầy đủ, phản ánh cụ thể hoạt động kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh theo phương pháp ghi kép, tức phản ánh vào tài khoản trở lên Việc kiểm tra ghi chép tài khoản kế tốn thực thơng qua việc lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ kế tốn SV: Ngơ Thị Hằng bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán - Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Đơn vị sử dụng hệ thống kế toán theo hình thức nhật ký chung Cơng ty khơng sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ, thẻ chi tiết kế toán Sổ nhật ký chung Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Quan hệ đối chiếu (Nguồn: Phịng tài – kế tốn)  Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Cơng ty có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan SV: Ngô Thị Hằng bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập BCTC  Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm có loại sổ kế tốn sau: + Sổ Nhật ký chung; + Sổ Cái (Sổ Cái TK 334, 338, 131, 331, 211 ) + Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết (Sổ chi tiết cơng nợ, sổ chi tiết TK 3382, 3883, 3384, 3341 ; Thẻ TSCĐ, thẻ kho ) 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống BCTC - Tổ chức hệ thống BCTC: Hệ thống báo cáo tài cơng ty mở theo mẫu quy định Nhà nước ban hành, gồm: + Bảng cân đối kế toán : mẫu số B-01/DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: mẫu B-02/DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : mẫu B-03/DN + Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu B-09/DN - Kỳ lập BCTC: + Kỳ lập báo cáo tài năm: cơng ty phải lập BCTC theo kỳ kế toán năm năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch) + Kỳ lập báo cáo tài niên độ: quý năm tài (khơng bao gồm q IV) - Thời hạn nộp nơi nhận báo cáo tài chính: + Thời hạn nộp BCTC: Cơng ty phải nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; thời hạn nộp BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài + Nơi nhận BCTC: Cơng ty phải gửi BCTC đến quan thuế, quan đăng ký kinh doanh, quan thống kê Hệ thống báo cáo tài cơng ty nộp chi cục thuế quận Hải An, thành phố Hải Phịng SV: Ngơ Thị Hằng 10 bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm tốn 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Hiện nay, Cơng ty có tiến hành phân tích kinh tế nhiên khơng có phận riêng mà Kế tốn trưởng tiến hành phân tích số tiêu liên quan đến khả tốn cơng ty Và cơng ty thường tiến hành phân tích kinh tế vào cuối kỳ kế toán, lên số liệu Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty Dựa vào bảng cân đối kế toán, nhân viên phân tích tiến hành tiến hành tính tốn tiêu lập biểu phân tích sau: Hệ số toán nhanh = Hệ số toán thời = Giá trị tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho Giá trị nợ phải trả ngắn hạn Giá trị tài sản ngắn hạn Giá trị nợ phải trả ngắn hạn Biểu 2.1: Phân tích khả tốn cơng ty Đơn vị: VNĐ So sánh Năm 2012 Năm 2013 Tài sản ngắn hạn 52.083.468.268 56.443.512.934 4.360.044.670 8,37 Hàng tồn kho 19.522.610.640 18.956.493.183 -566.117.460 -2,89 Nợ phải trả ngắn hạn 29.867.070.510 33.052.666.702 3.185.596.190 10,67 Hệ số toán nhanh 1,090 1,13 0,04 3,66 Hệ số toán thời 1,744 1,71 -0,034 -1,95 Các tiêu Chênh lệch Tỷ lệ % Nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toán năm 2012 năm 2013 Nhận xét: Nhìn vào bảng số liệu ta thấy Hệ số tốn nhanh cơng ty năm 2013 đạt 1,13 tăng 0,04 tương ứng tăng 3,66% so với năm 2012 Hệ số toán thời giảm 0,034 tương ứng với 1,95% so với năm 2012 Hai hệ số chứng tỏ khả tốn nợ ngắn hạn cơng ty tương đối tốt, hệ số toán thời chưa tốt cơng ty cần phải có sách kinh tế tốt SV: Ngô Thị Hằng 11 bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán Tài liệu sử dụng số liệu bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2012 năm 2013 Để tiến hành phân tích hiệu hoạt động kinh doanh, cơng ty xem xét tiêu sau: Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu = Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu = Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tổng tài sản = Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản = Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu = Lợi nhuận trước thuế Tổng doanh thu Lợi nhuận sau thuế Tổng doanh thu Lợi nhuận trước thuế Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản Lợi nhuận Tổng vốn chủ sở hữu Biểu 2.2: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Đơn vị: VNĐ So sánh Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 55.322.077.22 54.910.303.87 70.779.489.01 75.477.526.58 37.912.418.50 32.867.070.51 Lợi nhuận trước thuế 46.527.741 Lợi nhuận sau thuế Tổng DTT Tỷ lệ (%) -411.773.347 -0,75 4.698.037.570 6,64 -5.045.347.990 -13,31 216.588.501 170.060.760 365,5 34.895.806 162.411.376 127.545.570 365,5 Tỷ suất LNTT/DTT(%) 0,084 0,39 0,306 364,3 Tỷ suất LNST/DTT(%) 0,063 0,29 0,227 360.3 Tỷ suất LNTT/TTS(%) 0,066 0,29 0,224 339,39 Tổng tài sản Nguồn VCSH SV: Ngô Thị Hằng 12 bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán Tỷ suất LNST/TTS(%) 0,049 0,22 0,171 348,9 Tỷ suất LNST/NVCSH(%) 0,092 0,49 0,398 432,6 Nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toán BCKQKD năm 2012, 2013 Nhận xét: Qua số liệu phân tích cơng ty thấy năm 2013, Mức giảm doanh thu không lớn, tỷ suất phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh cao tăng xuống năm 2013 với 2012 Tỷ suất LNTT/DTT năm 2013 đạt 0,084% tăng 0,306% so với năm 2012 Tỷ suất LNST/DTT tăng 0,227% so với năm 2012 Tỷ suât LNST/TTS tăng 0,224% , tỷ suất LNST/VCSH giảm 0,398% so với năm 2012 Hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty tương đối cao Tuy nhiên, công ty cần có xếp , phân bổ quản lý sử dụng vốn, tài sản cách hợp lý để đạt hiệu sử dụng vốn cao SV: Ngô Thị Hằng 13 bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm tốn III ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA ĐƠN VỊ 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn đơn vị 3.1.1 Ưu điểm - Công ty tổ chức công tác kế toán áp dụng theo chế độ kế toán hành tuân thủ theo quy định, chuẩn mực kế toán theo định Nhà nước Điều thể thông qua ưu điểm sau: + Hệ thống chứng từ tổ chức hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, đầy đủ + Cách thức hạch toán theo chế độ kế toán, ghi chép rõ ràng, dễ hiểu, khoa học + Hệ thống sổ sách phù hợp theo mẫu quy định đáp ứng nhu cầu quản lý công ty Các sổ sách đảm bảo quan hệ đối chiếu + Quy trình lưu trữ tài liệu đảm bảo thời gian lưu trữ theo quy định, bảo mật khoa học, dễ dàng truy cập cần thiết - Đồng thời, Công ty thực kê khai hạch toán thuế đầy đủ cho Ngân sách Nhà nước thực tốt nghĩa vụ hành khác nhà nước 3.1.2 Hạn chế - Cán kế tốn bố trí chưa phù hợp với trình độ khả người chưa tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm nhân viên cơng việc giao Chính mà việc hạch tốn nội đạt hiệu khơng cao, chưa góp phần rõ rệt vào cơng tác quản lý công ty chưa phát huy hết tiềm lực vốn có cơng ty - Do cơng ty có nhiều cơng trình thi cơng nên chứng từ sổ sách phận theo dõi đến cuối tháng chuyển Công ty, làm cho sổ sách Công ty bị dồn vào cuối tháng, làm chậm trình luân chuyển chứng từ, việc hạch toán sổ sách gặp nhiều khó khăn - Do hạn chế số lượng nhân viên nên máy kế toán chưa tách biệt phận kế toán, người phải đảm nhận nhiều phần hành kế tốn Điều dẫn đến số nguy gian lận sai sót số liệu tài lớn Cơng ty cần có biện pháp để khắc phục tình trạng Ngồi ra, máy kế tốn làm việc cịn bị gián đoạn số kế tốn viên kiêm xử lý việc nhân viên văn văn phịng… SV: Ngơ Thị Hằng 14 bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán - Kế toán cho qua tài khoản 131( Phải thu khách hàng) Hàng mua đường cuối tháng chưa nhập kho không qua tài khoản 151 mà ghi nhận thẳng TK 156,152,153 dễ dẫn đến tình trạng gian lận công ty 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế đơn vị 3.2.1 Ưu điểm Mặc dù cơng ty chưa có phận phân tích kinh tế riêng biệt có quan tâm đến số tiêu phân tích kinh tế dựa sở số liệu kế toán cấu tài sản, cấu nguồn vốn, hệ số toán nhanh, hệ số toán thời 3.2.2 Hạn chế - Cơng ty chưa có phận phân tích riêng, chưa có trọng, quan tâm mức tới cơng tác phân tích kinh tế Kế tốn tiến hành phân tích số tiêu có yêu cầu ban giám đốc - Do cơng việc phân tích kinh tế cơng ty kế tốn viên thực tính tốn nên hạn chế lực chun mơn phân tích Vậy nên hiệu thơng tin có việc phân tích việc định nhà quản lý chưa cao, chưa thể rõ rệt - Công ty cần quan tâm đến cơng tác phân tích doanh thu, chi phí lợi nhuận Đặc biệt cơng tác phân tích doanh thu quan trọng việc định quản lý chưa trọng Thể rõ nét chênh lệch doanh thu năm 2013 năm 2012 công ty Cần phải tiến hành phân tích để thấy thực trạng, nguyên nhân giúp cho nhà quản lý đưa biện pháp đưa công ty phát triển cách ổn định 3.3 Đánh giá khái qt cơng tác tài đơn vị 3.3.1 Ưu điểm - Công tác huy động vốn ban lãnh đạo quan tâm trọng thể điều lệ, sách kinh doanh, hợp tác cơng ty - Cơng ty có kế hoạch việc hạch tốn, sử dụng tài cách có hiệu quả, đáp ứng nhu cầu vốn thời kỳ cụ thể, đặc biệt tài sản ngắn hạn 3.3.2 Hạn chế - Công tác quản lý sử dụng vốn tiền công ty chưa thực hiệu quả, phân bổ tài chưa hợp lý Cần có biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn kinh SV: Ngô Thị Hằng 15 bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn – Kiểm tốn doanh cơng ty công tác quản lý thu hồi công nợ cơng ty nhằm tránh tình trạng thất thốt, ứ đọng vốn, giảm vòng quay vốn lưu động việc bị doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn - Công ty chưa phận đảm nhiệm tài riêng biệt, tiêu tài Phó giám đốc tự tính nên cơng tác tài cịn gặp nhiều khó khăn thiếu xác Những cơng trình cơng ty chi phí phát sinh sổ sách chi phí thực tế chưa đồng với dẫn đến thất thoát vốn công ty cao Đối với công xây dựng cơng ty trích trước dự phịng bảo hành sản phẩm SV: Ngô Thị Hằng 16 bao cao GVHD: TS Nguyễn Thị Hà ... Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm toán I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG THÁI SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng. .. thành báo cáo Nội dung báo cáo thực tập gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan Cơng ty cổ phần Thương Mại Xây Dựng Thái Sơn Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế Công ty cổ phần. .. Hà Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán – Kiểm tốn II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG THÁI SƠN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty