Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD Ths Nguyễn Thị Minh Giang Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH Ths Nguyễn Thị Minh Giang I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ Y HỌC SAO VIỆT I 1 Quá[.]
Báo cáo thực tập tổng hợp I GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ Y HỌC SAO VIỆT I.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt I.1.1 Giới thiệu công ty ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt - Tên công ty: Công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt - Tên giao dịch quốc tế: Sao Việt application anh development medical technology joint stock company - Tên viết tắt: Sao Viet meditech.,jsc - Địa trụ sở chính: Phòng 5, nhà A10, tập thể Học viện Thanh Thiếu Niên Việt Nam, ngõ 59 phố Chùa Láng, phường Láng thượng, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội - Điện thoại:04.37759023 Fax:04.38357477 - Email: Saovietmeditech@gmail.com - Công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt đơn vị kinh doanh độc lập thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ - Quy mơ cơng ty: Tổng số nhân viên tồn cơng ty thời điểm 31/12/2011 theo số liệu phịng hành - nhân cung cấp 37 nhân viên Tổng cộng nguồn vốn cơng ty tính đến ngày 31/12/2011theo số tiệu phịng kế tốn - tài cung cấp là: 15,068,211,368 (trong VCSH là: 7,398,058,818) - Chức năng, nhiệm vụ: Công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt cơng ty cung cấp loại dược phẩm có chất lượng cao Các loại dược phẩm công ty nhập từ nước ngồi Cơng ty có chức năng, nhiệm vụ: + Đáp ứng yêu cầu khách hàng lĩnh vực: kinh doanh dược phẩm chuyển giao công nghệ lĩnh vực dược phẩm, bn bán ngun liệu, phụ liệu, bao bì dược phẩm, xuất nhập loại dược phẩm công ty kinh doanh + Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước, xây dựng thêm sở vật chất cho công ty nâng cao đời sống cho cổ đông Page bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang + Không ngừng nâng cao danh tiếng công ty việc cung cấp sản phẩm có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng - Ngành nghề đăng ký kinh doanh: + Kinh doanh dược phẩm chuyển giao công nghệ lĩnh vực dược phẩm + Kinh doanh trang thiết bị vật tư y tế tiêu hao + Sản xuất kinh doanh dược phẩm chức thực phẩm dinh dưỡng + Sản xuất kinh doanh mỹ phẩm (trừ mỹ phẩm có hại cho sức khỏe người) + Buôn bán nguyên liệu, phụ liệu, bao bì dược phẩm + Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; + Xuất nhập mặt hàng cơng ty kinh doanh I.1.2 Q trình hình thành phát triển công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt - Công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt thành lập năm 2006 theo giấy phép số 0101974714 cấp ngày 14/06/2006 Sở Kế Hoạch Đầu tư Hà Nội có trụ sở phường Láng thượng, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Cơng ty có tư cách pháp nhân, có dấu riêng phải mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật - Trải qua năm hoạt động công ty không ngừng lớn mạnh phát triển với số vốn điều lệ thành lập 5,000,000,000 đồng năm tỷ đồng, số cổ phần công ty 50,000 cổ phần, mệnh giá cổ phần 100,000 đồng Đến cuối năm 2011 tổng số vốn điều lệ công ty 7,398,058,818 đồng Công ty đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, nâng cao lực nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường I.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt Công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt hoạt động kinh doanh chủ yếu nhập loại dược phẩm, kinh doanh dược phẩm chuyển giao công nghệ lĩnh vực dược phẩm, kinh doanh trang thiết bị vật tư y tế tiêu hao kinh doanh thực phẩm chức thực phẩm dinh dưỡng Page bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang I.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt - Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh Bộ máy tổ chức quản lý công ty cổ phầnứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt theo mơ hình trực tuyến - chức Với cấu này, Công ty tổ chức thành phận chức năng, phòng ban giúp cho Giám đốc điều hành tốt hoạt động Công ty Các phận chịu đạo, phân công trực tiếp Giám đốc - Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty (xem phụ lục số 1.a) Bộ máy quản lý Công ty nhiệm vụ phận: - Hội đồng quản trị: quan quản lý công ty, nhân danh công ty định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty Ban Giám đốc: bao gồm 01 Giám đốc Giám đốc kiêm chủ tịch Hội đồng quản trị: người đại diện theo pháp luật công ty, trực tiếp điều hành quản lý công việc, chịu trách nhiệm trước cổ đông Hội đồng cổ đôngvề nội dung nhiệm vụ hoạt động công ty, ấn định chức danh công ty quy định mức lương nhân viên Các phòng ban: Phòng Kế hoạch – kỹ thuật: - Tham mưu, tổ chức hoạt động chung Công ty - Tổ chức điều hòa, phối hợp hoạt động Phịng, Ban, Cơng ty để thực kế hoạch đề - Thực công việc kiểm định chất lượng sản phẩm công ty theo tiêu chuẩn quốc tế Phịng Tài - Kế toán - Do kế toán trưởng phụ trách trực tiếp, giúp giám đốc triển khai tồn cơng tác tài - kế tốn – thống kê như: + Nghiên cứu quy định, sách, chế độ Tài - Kế tốn Nhà nước triển khai thực hiện, đảm bảo thực chế độ, sách + Kiểm tra giám sát hoạt động liên quan đến thu - chi Công ty Page bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang + Quản lý hóa đơn, biểu mẫu chứng từ kế tốn Công ty Tổ chức lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán, số sách báo cáo kế toán, tài liệu có liên quan + Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo yêu cầu quan chức năng, hỗ trợ với phòng ban khác để quản lý đầu vào, đầu có liên quan đến vốn tài sản cơng ty Phịng Hành - nhân sự: - Phụ trách vấn đề hành tổng hợp, lập hồ sơ dự thầu, soạn thảo, lưu trữ, bảo quản toàn văn bản, hồ sơ kế hoạch, tài liệu liên quan theo chức nhiệm vụ Phòng thực nhiệm vụ có liên quan - Quản lý nhân sự, người tồn cơng ty phụ trách vè quyền lợi cho người lao động Phòng kinh doanh(bán hàng Marketing): - Có chức tìm kiếm khách hàng cho công ty việc tiêu thụ sản phẩm Thực ký kết hợp đồng với khách hàng Liên tục tăng cường mối quan hệ với khách hàng tìm thiếu sót sản phẩm dịch vụ công ty thông qua thông tin phản hồi từ khách hàng để có điều chỉnh cho hợp lý Mục tiêu doanh số hàng bán liên tục tăng lên I.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt qua năm gần ĐVT: đồng CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DTT bán hàng cung cấp dịch vụ Năm 2010 Năm 2011 CL tuyệt đối 27,913,628,236 43,022,571,863 15,108,943,627 54,191,333 64,002,871 9,811,538 27,859,436,930 42,958,568,992 15,099,132,062 Page bao cao CL tương đối 54.13% 18.11% 54.20% Báo cáo thực tập tổng hợp Giá vốn hàng bán GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang 24,200,801,104 39,198,323,410 14,997,522,306 61.97% 3,658,635,826 3,860,245,582 201,609,756 5.51% 38,515,827 78,944,970 40,429,143 104.97% Chi phí tài 185,915,625 382,801,163 196,885,538 105.90% Trong đó: chi phí lãi vay 145,733,685 382,108,163 236,374,478 162.20% 3,149,524,414 3,531,387,074 381,862,660 12.12% 361,711,614 24,552,315 (337,159,299) -93.21% 361,711,614 24,552,315 (337,159,299) -93.21% 90,247,550 8,520,516 (81,727,034) -90.56% 271,284,064 16,031,799 (255,252,265) -94.09% Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động KD 11 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 12 Chi phí thuế TNDN 13 Lợi nhuận sau thuế TNDN Bảng 1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2010 2011 Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2010 2011 Nhận xét: Dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010, 2011 ta thấy, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2011so với năm 2010tăng 15,099,132,062 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 54.20% Doanh thu tài cơng ty năm 2011 so với năm 2010 tăng 40,429,143 đồng, tương ứng tỉ lệ tăng doanh thu tài 104.97% so với năm 2010 Chi phí KD cơng ty năm 2011 so với năm 2010 tăng lên với tỷ lệ tăng nhỏ so với tỷ lệ tăng doanh thu chi phí tài giá vốn hàng bán tăng với tỉ lệ tăng cao so với tỉ lệ tăng doanh thu nhiều Điều làm cho tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế cơng ty giảm337,159,299, tỷ lệ giảm là93.21% Cơng ty cần có giải pháp để khắc phục tình trạng cách tìm biện pháp để nâng cao doanh thu đồng thời làm giảm chi phí cơng ty Để lợi nhuận công ty tăng lên Page bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ Y HỌC SAO VIỆT 2.1.Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng Công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt - Tổ chức máy kế tốn cơng ty: Mơ hình tổ chức máy kế toán: Căn yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất, máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Việc xử lý thơng tin tồn cơng ty thực tập trung phịng Kế tốn Các phận liên quan có phát sinh nghiệp vụ thu thập, phân loại chuyển chứng từ phòng kế tốn để xử lý, tổng hợp tiến hành cơng tác kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty (xem phục lục 1.b) Chức năng, nhiệm vụ cụ thể phận kế toán: Bà Nguyễn Thị Phương Hoa- Kế toán trưởng: - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công tác tài kế tốn, tham mưu cho Giám đốc hoạt động tài kế tốn.Tổng hợp tốn chung tồn cơng ty - Tập hợp số liệu từ phận để lập kế hoạch báo cáo tài chính, phân cơng cơng việc, trách nhiệm cho kế tốn viên hợp lý, khoa học - Tổ chức hướng dẫn kế toán viên chế độ tài áp dụng cơng ty kiểm soát việc thực quy định Đào Thị Minh Phương- Kế tốn tổng hợp: -Chun kê khai, tính nộp loại thuế cơng ty - Tính lương khoản trích theo lương cho nhân viên cơng tyvà cơng việc cịn lại có liên quan đến cơng tác kế tốn cơng ty Nguyễn Thị Minh- Kế tốn cơng nợ, bán hàng: + Làm giá, báo giá nhận yêu cầu khách hàng, viết hóa đơn bán hàng Page bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang + Theo dõi khoản phải thu, phải trả với khách hàng, nhà cung cấp; thu hồi cơng nợ cơng ty, theo dõi tình hình bán hàng công ty Bùi Thị Hằng Nga - Kế tốn tốn, ngân hàng thủ quỹ:theo dõi tình hình thu – chi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty, thực xuất quỹ tiền mặt theo lệnh Giám đốc, thu tiền ghi sổ quỹ tiền mặt - Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006/QĐ- BTCngày 14/9/2006 Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam Hình thức kế tốn: hình thức Nhật ký chung, áp dụng phần mềm kế toánmeliasoft Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nhập trước, xuất trước - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: nhập trước, xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao tài sản cố đinh áp dụng: Phương pháp đường thẳng Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Chi phí vay ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ phát sinh Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Chi phí phải trả khoản chi phí trích trước kỳ mà chưa ghi nhận hóa đơn GTGT thời điểm cuối năm tài Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Chênh lệch tỷ giá phát trinh từ nghiệp vụ nhập ủy thác hạch toán vào Báo cáo kết hoạt động KD Phương pháp hạch toán: Kê khai thường xuyên 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn - Tổ chức hạch toán ban đầu Hệ thống chứng từ kế toán Page bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp - GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang Chứng từ kế tốn áp dụng cho cơng ty thực nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế tốn quy định chế độ Chứng từ sử dụng (xem phục lục 2) Trình tự luân chuyển số chứng từ công ty Phiếu chi phiếu tạm ứng - Bước 1: Khi có giấy đề nghị toán chuyển đến phận kế toán - Bước 2: Phịng kế tốn chuyển giấy đề nghị tốn đến người có thẩm quyền để xét duyệt - Bước 3: Khi giấy đề nghị xét duyệt chuyển đến phịng kế tốn để kế tốn tổng hợp lập phiếu chi phiếu tạm ứng ghi sổ kế toán Phiếu chi, phiếu tạm ứng lập thành liên liên kế toán giữ lưu lại, liên kèm theo giấy đề nghị toán chuyển đến cho kế toán toán –ngân hàng - thủ quỹ, liên chuyển đến cấp có thẩm quyền xét duyệt - Bước 4: Kế toán toán –ngân hàng - thủ quỹ kiểm tra phiếu toán tiền cho người đề nghị toán - Bước 5: Lưu trữ bảo quản chứng từ Phiếu nhập kho - Bước 1: Bộ phận kế toán lập phiếu nhập kho; người lập phiếu, người giao hàng, phụ trách phận kế toán ký vào phiếu - Bước 2: Chuyển phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhập hàng ghi sổ, ký phiếu nhập kho - Bước 3: Phiếu nhập kho chuyển đến kế toán bán hàng để ghi sổ kế toán - Bước 4: Kế toán bán hàng tổ chức bảo quản lưu trữ phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Khi có nhu cầu vật tư, sản phẩm, hàng hóa, phận kinh doanh gửi đến Giám đốc ký duyệt Page bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang - Bước 1: Kế toán bán hàng vào lệnh xuất tiến hành lập phiếu xuất kho liên - Bước 2: Liên phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho tiến hành xuất hàng hóa Sau thủ kho ký vào phiếu xuất kho gửi lại cho kế toán bán hàng Liên liên lưu công ty để phục vụ cơng tác kế tốn cơng ty - Bước 3: Kế toán bán hàng chuyển phiếu xuất kho cho Kế toán trưởng ký duyệt ghi sổ kế tốn - Bước 4: Trình phiếu xuất kho cho Giám đốc ký duyệt - Bước 5: Lưu trữ bảo quản phiếu xuất kho Ghi nhận doanh thu Khi có chứng từ chắn doanh thu ghi nhận kế toán bán hàng: - Bước 1: Lập hóa đơn GTGT đầu xuất cho khách hàng Hóa đơn lập thành liên, liên giao cho khách hàng, liên lưu Cơng ty phục vụ cơng tác ghi sổ kế tốn - Bước 2: Kiểm tra hóa đơn lập, đối chiếu với số tiền thực thu, biên nhận nợ - Bước 3: Sử dụng hóa đơn để ghi vào sổ kế toán - Bước 4: Bảo quản, lưu trữ chứng từ Quy trình chung luân chuyển chứng từ Công ty: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán; - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; - Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán; Page bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang Công ty xây dựng tuân thủ quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, khoa học Tổ chức vận dụng hệ thống Tài khoản kế toán Trên sở áp dụng QĐ 48/2006/QĐ-BTC yêu cầu, đặc điểm hoạt động kinh doanh, áp dụng cho loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa.Nhìn chung, hệ thống TK mà cơng ty xây dựng phù hợp với sản xuất, tính chất sản xuất, quy trình sản xuất đặc điểm tổ chức quản lý Ngồi ra, cơng ty tổ chức TK chi tiết cấp 2, cấp để áp dụng cho u cầu cụ thể Cơng ty khơng sử dụng số TK: - Công ty không sử dụng TK liên quan đến đầu tư chứng khoán (TK 121, 221), TK góp vốn (TK 222, TK 223.), TK dự phịng, TK 419, TK611, TK631, ngồi ra, cơng ty không sử dụng TK 351, - Các tài khoản lại sử dụng theo nội dung kết cấu TK.Hệ thống TK cấp thiết kế linh hoạt TK cấp thiết kế sở TK cấp 2, TK cấp thiết kết TK cấp Cụ thể: Tài khoản cấp – 331: Phải trả cho người bán + 3311: Phải trả cho người bán hàng hóa + 3312: Phải trả cho người bán hàng hóa nhập + 3313: Phải trả cho người bán dịch vụ Tài khoản cấp - 1121: Tiền gửi Ngân hàng VNĐ có TK + 11211: Tiền gửi ngân hàng Vietcombank chi nhánh Thành Công + 11212: Tiền gửi ngân hàng Sacombank chi nhánh Thăng Long +11213: Tiền gửi ngân hàng NHTMCP Quân Đội chi nhánh Trần Duy Hưng + 11214:Tiền gửi ngân hàng NHTMCP Á Châu chi nhánh Hà Nội Tài khoản cấp – 1388: phải thu khác + 13881: Thuế GTGT hàng nhập + 13882: Thuế môn + 13883: Bảo lãnh thầu + 13884: Tài khản tiền gửi có kỳ hạn + 13888: Phải thu khác Page 10 bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang Ví dụ 1: (Theo số liệu phịng kế tốn cung cấp)Vào ngày 15/6/2011 công ty tạm ứng lương cho nhân viên công ty số tiền tạm ứng 72,500,000 đồng lấy từ tiền gửi ngân hàng Sacombank chi nhánh Thăng Long Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 334 Có TK 11212 :72,500,000 đồng :72,500,000 đồng Ví dụ 2: (Theo số liệu phịng kế tốn cung cấp)Vào ngày 5/8/2011 Bệnh viện Nhi trung ương mua dược phẩmbao gồm: thuốc Na Neivocar Plus đơn giá bán 273,000 đồng/hộp, số lượng: 500 hộp, giá vốn: 220,000 đồng thuốc Braish đơn giá bán: 210,000đồng/hộp, số lượng: 260 hộp, giá vốn: 170,000 đồng Tổng số tiền toán 191,100,000 đồng(giá bán bao gồm VAT 5%), giá vốn lô dược phẩm 154,200,000 đồng Bênh viện Nhi trung ương nhận nợ Kế toán hạch toán sau: - Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632 - : 154,200,000 đồng Có TK 156(Na Neivocar Plus) : 110,000,000 đồng Có TK 156 (Braish) : 44,200,000 đồng Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 (bệnh viện Nhi trung ương): 191,100,000 đồng - Có TK 5111 : 182,000,000 đồng Có TK 33311 : 9,100,000 đồng Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng sổ theo hình thức Nhật ký chung Hệ thống sổ bao gồm: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ Tài khoản sử dụng như:111, 112, 131, 331, - Sổ thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết chi phí bán hàng – quản lý, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết toán với nhà cung cấp, sổ chi tiết phải thu khách hàng, Page 11 bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty Chøng tõ gèc NhËt ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết NVL Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiÕu kiÓm tra -Tổ chức hệ thống BCTC BCTC công ty lập theo dạng đầy đủ, cuối niên độ kế tốn lập BCTC cho năm tài đó, khơng lập BCTC niên độ.Cơng ty lập báo cáo: Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02- Bảng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03- DNN DNN Bảng Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09-DNN Phương pháp lập: Bảng CĐKT: + Cột “Số đầu năm”: Số liệu ghi vào cột vào số liệu cột “Số cuối năm” bảng CĐKT cuối niên độ kế toán trước để ghi vào tiêu tương ứng Page 12 bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang + Cột “Số cuối năm”: Số liệu ghi vào cột vào số dư TK (cấp 1, cấp 2, ) sổ kế tốn có liên quan khóa sổ thời điểm lập bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD: + Cột “Năm trước”: Số liệu ghi vào cột vào số liệu ghi cột “Năm nay” tiêu tương ứng báo cóa năm trước + Cột “Năm nay”:Số liệu ghi vào cột vào số dư cuối kỳ TK tổng hợp chi tiết tương ứng sổ nhật ký sổ để ghi, Báo cáo KQHĐKD phương pháp chung lấy số liệu để lập cột năm vào số phát sinh lũy kế kỳ lập báo cáo bên Nợ bên Có cấc TK tổng hợp, chi tiết tương ứng sổ cái, nhật ký sổ sau so sánh đối chiếu với TK đối ứng để ghi Bảng BCLCTT (phương pháp gián tiếp): Cột “Năm trước”: vào BCLCTT kỳ năm trước, số liệu cột “Năm để chuyển số liệu tương ứng tiêu Cột “Năm nay”: Căn vào số dư cuối kỳ TK tổng hợp chi tiết sổ nhật ký sổ có liên quan để ghi Bảng thuyết minh báo cáo tài Phương pháp lập TMBCTC: chủ yếu vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo, bảng CĐKT kỳ báo cáo, báo cáo KQHĐKD kỳ báo cáo TMBCTC năm trước để ghi vào tiêu có liên quan 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế cơng ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Bộ phận phụ trách, chịu trách nhiệm công tác phân tích kinh tế phịng kế tốn thời điểm tiến hành phân tích kết thúc năm tài chính, mục đích để đánh giá tổng quan tình hình tài năm, đánh giá khả tài chính, khả sinh lời triển vọng cơng ty nhằm mục đích đưa định đầu tư có hiệu giai đoạn 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị Phân tích doanh thu bán hàng Page 13 bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang Nhằm đánh giá cách tồn diện, khách quan, xác tình hình thực doanh thu xuất đồng thời xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu để có biện pháp thích hợp nhằm khắc phục khó khăn, khai thác mạnh nâng cao hiệu hoạt động SXKD cơng ty Việc phân tích tiến hành vào cuối năm Các tiêu phân tích: - Tổng mức doanh thu hàng - Các tiêu số lượng, giá bán xuất khẩu, số lượng lao động suất lao động, nhân tố định tính,… Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh: Các tiêu: tiêu bảng kết hoạt động kinh doanh, công ty sử dụng thêm tiêu lợi nhuận gộp DTT, tỷ lệ % lợi nhuận tổng doanh thu… Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh - Vịng quay tồn VKD = Doanh thu bán hàng / VKD bình quân - Tỷ suất LNTT lãi vay VKD = LNTT lãi vay / VKD bình quân - Tỷ suất LNTT VKD = LNTT / VKD bình quân - Tỷ suất LNST VKD = LNST / VKD bình quân - Tỷ suất lợi nhuận VCSH = LNST / VCSH bình qn 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán Dựa vào bảng kết kinh doanh bảng cân đối kế tốn phụ lục5: VKD bình qn: Năm 2010:10,272,076,725 đồng; năm 2011: 13,757,427,042.5đồng VCSH bình quân: Năm 2010: 3,893,020,633đồng; năm 2011:6,413,360,741.5đồng Chỉ tiêu 1.Vịng quay tồn VKD 2.Tỷ suất LNTT lãi vay VKD 3.Tỷ suất LNTTtrên VKD 4.Tỷ suất LNST VKD 5.Tỷ suất lợi nhuận VCSH Năm 2010 7.156 0.049 0.035 0.026 0.070 Page 14 bao cao Năm 2011 3.123 0.030 0.002 0.001 0.003 Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang Bảng 2: Phân tích tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2010 năm 2011 Nguồn: Phịng kế tốn tài Nhận xét: Nhìn chung tiêu cơng ty năm 2011 nhỏ 2010 Có thể nói năm 2011 cơng ty kinh doanh năm 2010 Cụ thể: - Chỉ tiêu phản ánh năm 2011VKD chu chuyển 3.123 lần năm 2010 VKD chu chuyển 7.156 lần - Chỉ tiêu phản ánh khả sinh lời đồng VKD khơng tính đến ảnh hưởng thuế TNDN nguồn gốc VKD, năm 2011cứ đồng VKD đem lại 0.030 đồng lợi nhuận trước thuế lãi vay năm 2010là 0.049đồng - Chỉ tiêu phản ánh năm 2011 đồng VKD bình quân sử dụng năm sinh 0.002 đồng LNST năm 2010 0.035 đồng LNST - Chỉ tiêu phản ánh năm 2011 đồng VKD sử dụng năm tạo 0.001 đồng LNST năm 2010 0.026 đồng LNST - Chỉ tiêu phản ánh năm 2011 đồng VCSH sử dụng năm tạo 0.003 đồng LNST năm 2010 là0.070 đồng LNST cho công ty Như thấy, hiệu sử dụng VKD công ty năm 2011 chưa tốt, doanh thu công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 lợi nhuận công ty không tăng mà giảm so với năm 2010 2.3 Tổ chức cơng tác tài cơng ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt Cơng tác kế hoạch hóa tài Cơng tác kế hoạch hố tài phận kế tốn tài tiến hành nhằm xác định khác biệt mục tiêu xác định với tình trạng công ty, báo cáo hoạt động công ty nhằm đạt mục tiêu tài đề Để từ phân tích lựa chọn tài trợ đầu tư cơng ty Tuy nhiên, cơng tác kế hoạch hố tài cơng ty chưa thật quan tâm, hiệu mang lại hạn chế Page 15 bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang Công tác huy động vốn Trong kinh tế thị trường, vốn yếu tố quan trọng hàng đầu, định đến thành bại doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn tiến hành kinh doanh cần phải có lượng vốn định Doanh nghiệp huy động vốn cách vay vốn ngân hàng thương mại Cụ thể, tính đến ngày 31/12/2011 theo số liệu phịng kế tốn cung cấp cơng ty vay: - Ngân hàng vietcombank chi nhánh Thành Công 856,324,579 đồng; - Ngân hàng Sacombank chi nhánh Thăng Long 1,134,297,612 đồng; - Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu chi nhánh Hà Nội 765,894,256 đồng; - NHTMCP Quân Đội chi nhánh Trần Duy Hưng 813,905,540 đồng; Công tác quản lý sử dụng vốn- tài sản Do phận sản xuất kết hợp với phòng kỹ thuật tiến hành công tác quản lý sử dụng vốn- tài sản hợp lý Công ty thường xuyên theo dõi, kiểm tra, kiểm sốt tình hình sử loại máy móc, thiết bị phục vụ cho q trình sản xuất tạo sản phẩm Quan tâm đến mức trích khấu hao hợp lý, đảm bảo thu hồi đủ vốn, nhanh chóng tái sản xuất TSCĐ Nếu tài sản bị mát, hư hỏng phải giải trình, tìm ngun nhân giải pháp khắc phục Ngồi ra, cơng ty có biện pháp nhằm sử dụng hiệu vốn lưu động tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bỏ vào để sản xuất tìm nhà cung cấp đáng tin cậy có quan hệ lâu dài với cơng ty,… Cơng tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận Do phận phịng kế tốn- tài tiến hành quản lý dựa vào số liệu báo cáo tài cơng ty theo nguyên tắc doanh thu phải bù đắp chi phí bỏ Cơng ty có biện pháp tích cực nhằm tăng doanh thu đặc biệt doanh thu xuất cho công ty đồng thời với giảm chi phí phát sinh q trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm Xác đinh tiêu nộp ngân sách quản lý công nợ Xác đinh tiêu nộp ngân sách: Dựa báo cáo tổng hợp thuế để phòng kế tốn tài tính tốn tiêu nộp ngân sách(các loại thuế phải nộp nhà nước) Page 16 bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang Các loại thuế phải nộp cơng ty năm 2011 ĐVT: Đồng Số cịn phải Số phát sinh năm nộp năm trước Số phải nộp Số nộp chuyển sang Chỉ tiêu Số phải nộp cuối năm Tổng số thuế khoản phải nộp cho 133,276,434 2,270,311,977 2,343,743,773 59,844,638 nhà nước Trong đó: 2,069,455,936 2,069,455,936 -Thuế GTGT bán hàng nội địa -Thuế TNDN 16,924,672 16,924,672 -Thuế môn 2,000,000 2,000,000 -Thuế khác 133,276,434 181,931,369 255,363,165 59,844,638 Bảng 3: Thuế khoản phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước năm 2011 Nguồn: Phịng kế tốn tài Quản lý cơng nợ: Do kế tốn cơng nợ chịu trách nhiệm tiến hành quản lý cách: - Mở sổ theo dõi cơng nợ phải thu, phải trả - Thanh tốn nợ phải trả theo thời hạn cam kết - Thường xuyên xem xét công nợ phải thu để kịp thời thu hồi vốn cho công ty Trường hợp phát sinh khoản nợ hạn phải cách khắc phục kịp thời Xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm cá nhân để hạn chế tối đa phát sinh nợ khó địi Tình hình cơng nợ cơng ty năm 2010 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Đầu kỳ Nợ Số phát sinh năm Có Nợ Có Cuối kỳ Nợ Có Phải thu 3,365,027,889 209,770,040 29,266,207,132 26,224,651,590 6,196,813,391 khách hàng Phải trả 188,000,000 2,879,861,704 26,710,448,316 26,251,211,889 2,096,387,0004,329,012,777 Page 17 bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang người bán Bảng 4: Tình hình cơng nợ cơng ty năm 2010 Nguồn: Phịng kế tốn tài năm 2010 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ Y HỌC SAO VIỆT 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt 3.1.1 Ưu điểm - Về hệ thống kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thưc kế tốn nhật ký chung hình thức phù hợp với đặc điểm SXKD quy mơ cơng ty Vì việc ghi sổ theo hình thức nhật ký chung đơn giản thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán meliasoft phầm mềm tương đối đại nhanh chóng, hệ thống nối mạng LAN tồn phịng kế tốn tài cơng ty giúp cho q trình tìm kiếm thông tin liên hệ phận thực dễ dàng Hệ thống ghi sổ trung thực, kịp thời Hệ thống báo cáo theo quy định Luật thuế pháp luật - Nắm bắt kịp thời chuẩn mực chế độ kế tốn hành Thường xun cập văn bản, thơng tư đáp ứng yêu cầu quản lý đồng thời tuân thủ quy định pháp luật hành - Có phân cơng cơng việc cho nhân phịng kế tốn theo lực khả người, phân cấp trách nhiệm làm cho công việc không bị chồng chéo 3.1.2 Hạn chế Số lượng nhân viên kế tốn cịn hạn chế dẫn đến số lượng cơng việc nhân viên kế tốn cịn nhiều, việc kiểm soát, đối chiếu với số lượng chứng từ lớn dẫn tới áp lực công việc cho nhân viên kế tốn Hơn nữa, chưa có phận phân tích kinh tế tài riêng biệt nên phịng kế tốn cịn phải đảm đương trách nhiệm phận dẫn tới cơng việc kế tốn nhiều lại nhiều thêm Page 18 bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế đơn vị 3.2.1 Ưu điểm Đánh giá tiêu kinh tế cần thiết công ty để kịp thời có chấn chỉnh Ví dụ cho thấy cơng tác phân tích doanh thu năm vừa qua, tình hình bán hàng có tiến định, doanh thu bán hàng ngày tăng, nhiên chi phí bỏ tăng giá vốn hàng bán theo với tốc độ cao làm cho lợi nhuận công ty giảm rõ rệt.Từ đó, giúp cho cơng ty có biện pháp để tăng doanh thu giảm chi phí mua hàng hóa 3.2.2 Hạn chế Chưa có phận phân tích kinh tế riêng biệt nên đánh giá mức độ tổng quan mà chưa sâu vào phân tích tiêu cụ thể Ví dụ cho thấy cơng tác phân tích doanh thu dừng lại việc phân tích tình hình thực doanh thuchứ chưa sâu tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình thực doanh thu tiêu xác định hiệu hợp đồng nhập Công tác phân tích chi phí kinh doanh, sản xuất chưa đem lại kết cao, chưa có biện pháp thiết thực để làm giảm chi phí dẫn đến gây lãng phí chi phí cơng ty III.3 Đánh giá khái qt cơng tác tài đơn vị III.3.1 Ưu điểm Phịng tài kế tốn làm tốt cơng tác quản lý công nợ xác định tiêu nộp ngân sách, hàng năm cơng ty tích cực thu hồi cơng nợ nhanh chóng đóng góp phần lớn thuế vào ngân sách nhà nước Công tác quản lý vốn tài sản có ưu điểm nó, việc tận dụng tốt nguồn vốn từ nước để đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh Các tài sản công ty quản lý tốt, tiết kiệm đem lại hiệu rõ rệt III.3.2 Hạn chế Công tác tài đơn vị chưa rõ ràng mang tính hình thức chưa có phận riêng biệt tiến hành công tác tài Chưa có ban tài chính, để rà sốt, điều tiết tình hình hoạt động tài Cơng ty Chưa có ban kiểm sốt nội Page 19 bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVDH: Ths Nguyễn Thị Minh Giang để công tác quản lý hiệu Cơng tác kế hoạch hố tài công ty chưa thật quan tâm, hiệu mang lại hạn chế IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế đơn vị, em xin đề xuất hướng đề tài theo thứ tự sau: Hướng đề tài thứ nhất: “Phân tích chi phívà biện pháp làm giảm chi phítại cơng ty cổ phẩn ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt” Thuộc học phần phân tích kinh tế Lý chọn đề tài: Mặc dù doanh thu công ty tăng nhiều lợi nhuận công ty giảm Nguyên nhân đâu? Đó chi phí cơng ty chưa phân tích quản lý mức Đó yêu cầu cần thiết thực tế trước mắt cơng ty để tìm biện pháp để phân tích quản lý chi phí cách hợp lý để lợi nhuận công ty tăng Hướng đề tài thứ hai: “Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phíkinh doanh biện pháp làm giảm chi phí kinh doanh công ty cổ phẩn ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt” Thuộc học phầnkế tốn Lý chọn đề tài: Cơng ty chun nhập ủy thác bán hàng Do đó, cơng tác kế tốn chi phí kinh doanh làm giảm chi phí kinh doanh cơng ty quan trọng Cơng tác kế tốn chi phí kinh doanh hợp lý chưa vấn đề mà cơng ty cần tìm hiểu làm rõ Hướng đề tài thứ ba: “Các biện pháp nhằm tăng lợi nhận, nâng cao hiệu kinh doanh công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt” Thuộc học phần tài Lý chọn đề tài: Mặc dù cơng ty có kinh doanh có lợi nhuận lợi nhân công ty giảm Nguyên nhân đâu? Đó hiệu kinh doanh cơng ty khơng cao Để tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh tăng lợi nhuận cho công ty Page 20 bao cao ... đáp ứng y? ?u cầu ng? ?y cao thị trường I.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt Công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt. .. KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ỨNG DỤNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ Y HỌC SAO VIỆT 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn công ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt 3.1.1... VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ Y HỌC SAO VIỆT 2.1.Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần ứng dụng phát triển công nghệ y học Sao Việt 2.1.1 Tổ chức m? ?y kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần