Lêi nãi ®Çu Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán Lêi nãi ®Çu BÊt kú mét nÒn s¶n xuÊt nµo, kÓ c¶ nÒn s¶n xuÊt hiÖn ®¹i ®Òu cã ®Æc ®iÓm tîng trng lµ sù t¸c ®éng cña con ngêi vµo c¸c yÕu tè tù nhiªn nh[.]
Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế toán Lêi nãi đầu Bất kỳ sản xuất nào, kể sản xuất đại có đặc điểm tợng trng tác động ngời vào yếu tố tự nhiên nhằm thoả mÃn nhu cầu ngời Xà hội phát triển nhân tố ngời có tầm quan trọng Cùng với phát triển đó, kế toán đời, tồn phát triển không ngừng nội dung, phơng pháp Để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xà hội Với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho hoạt động kinh tế Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng việc tìm hiểu công tác kế toán thực tế, kiến thức đà học trờng, em đà tham gia thực tập phòng kế toán công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô Trong khoảng thời gian thực tập công ty, em đà thu nhận đợc nhiều kiến thức bổ ích phục vụ cho trình làm việc sau tốt nghiệp Trên sở đó, em đà tổng hợp viết lên báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung chuyên đề gồm ba phần chính: Phần I: Tổng quan công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô Phần II: Tổ chức công tác kế toán, phân tích kinh tế, tài công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô Phần III: Kết luận, đánh giá, nhận xét công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô SV: Lờ Th H bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế toỏn Phần I: Tổng quan công ty TNHH bánh kẹo thủ đô 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô 1.1.1 Tên, quy mô, địa chỉ, chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô: - Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô - Công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô doanh nghiệp với quy mô sản xuất kinh doanh vừa nhỏ Đợc thành lập hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo giÊy phÐp kinh doanh số: 0101047420 cấp ngày 10/09/1999 số 699/TM-TCCB Bộ Thơng Mại - Tên giao dịch: Công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô - Tên giao dịch quốc tế: Capital Company Limited - Địa chỉ: Lô CN8 Khu Công nghiệp Từ Liêm Từ Liêm Hà Nội - Điện Tho¹i: 043.7637386 – 043.7637338 - Fax: 043.763.7378 - M· sè th: 0101047420 - Email: Banhkeothudo@gmail.com - Ngµnh nghỊ kinh doanh Công ty: Sản xuất kinh doanh chế biến thực phẩm Tuy nhiên nguồn lực hạn chế nên công ty tập trung nguồn lực là: Sản xuất bánh, kẹo, thạch rau câu loại 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô: Năm 1999 Công ty TNHH bánh kẹo Thủ đô đợc thành lập, trải qua 12 năm phấn đấu xây dựng trởng thành, Công ty đà không ngừng phát triển quy mô tốc độ sản xuất Đặc biệt kinh tế nớc ta ®ang héi nhËp víi nỊn kinh tÕ thÕ giíi, ®· tạo hội để Công ty TNHH bánh kẹo Thủ đô có dịp học hỏi kinh SV: Lờ Th Hà bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế tốn nghiƯm tỉ chøc qu¶n lý s¶n xuất nớc tiên tiến khu vực giới, vừa thách thức đòi hỏi Công ty phải tự khẳng định cạnh tranh khốc liệt chế thị trờng Hiện nhiệm vụ sản xuất Công ty là: + Sản xuất bánh, kẹo, thạch rau câu loại + Dịch vụ: Công ty với mạng lới đại lý, cửa hàng giới thiệu sản phẩm nhiều tỉnh, thành phố nớc Ngoài ra, Công ty ký hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, cung ứng vật t trang thiết bị cho ngành sản xuất bánh, kẹo, thạch rau câu loại 1.2 Đặc Điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô Vì sản phẩm công ty đa dạng, nhóm sản phẩm lại có đặc trng riêng thành phần cấu tạo khác nên sản phẩm đợc sản xuất dây truyền công nghệ khác ba phân xởng chính: Phân xởng bánh quy, phân xởng kẹo, phân xởng thạch loại Quy trình công nghệ sản xuất đợc tổ chức theo kiểu chế biến liên tục, khép kín không gián đoạn thời gian, kỹ thuật Sau sơ đồ quy trình sản xuất chung công ty Chuẩn bị Nguyên liệu Sản xuất Sản phẩn Đóng gói, Nhập kho Giao bán cho Khách hàng (Nguồn: Phòng kế hoạch vật t) 1.3: Đặc điểm tổ chức quản lý công ty a/ Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh Toàn hoạt động Công ty đặt dới đạo trực tiếp Giám đốc, bên dới phó giám đốc điều hành sản xuất phó giám đốc điều hành kinh doanh SV: Lờ Th H bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: K toỏn Hệ thống phòng ban thực nhiệm vụ sau : * Phòng hành tổng hợp: xếp lao động cách hợp lý, xây dựng kế hoạch cán quản lý cán khoa học kỹ thuật toàn công ty, xây dựng chế độ tiền lơng thởng, phạt * Phòng k toỏn ti chính: thu thËp, xư lý cung cÊp th«ng tin vỊ tài kế toán cho Giám đốc ban lÃnh đạo Công ty nhằm phục vụ tốt công tác quản lý * Phßng kinh doanh: bao gåm nhiỊu bé phËn cửa hàng giới thiệu sản phẩm, phận nghiên cứu thị trờng, tiếp thị, kho, đội xe, tỉnh thành nớc Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, điều động sản xuất, tiếp cận thị trờng, cung cấp vật t sản xuất, cân đối kế hoạch thực hiện, tổ chức hoạt động maketing từ sản xuất đến tiêu thụ * Các xí nghiệp thành viên: thực hoạt động sản xuất theo chức năng, tên gọi mình, thực hạch toán ban đầu, trực tiếp quản lý công nhân viên nhận quỹ lơng chi phí sản xuất từ Công ty Quyết toán quỹ lơng hàng tháng với Công ty * Phßng KCS+ kho: cã nhiƯm vơ kiĨm tra chÊt lợng sản phẩm theo dõi việc thực quy phạm kỹ thuật sản xuất sản phẩm Đảm bảo đầy đủ chứng chất lợng, loại sản phẩm, xác minh nguyên nhân biện pháp khắc phục sản phẩm cha đạt tiêu chuẩn b/ Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô: Tng Giám đốc SV: Lờ Th Hà bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mi Khoa: K toỏn Phó Giám đốc SX Phó Giám đốc KD PX1 Kẹo Phòng Kinh Doanh PX2 PX1 Bánh quy Kẹo Kho Phòn g KCS Phòng Kế toán tài Phòng Hành Chính Tổng Hợp PX3 Thạch 1.4 Kt sản xuất kinh doanh công ty Bảng 01: Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô nm 2010 v 2011 Đơn vị tính:VNĐ Ch tiờu Nm 2011 Nm 2010 Chờnh lch Số tiền % Doanh thu 33.812.262.810 25.955.617.946 7.856.644.864 30% Chi phí 21.246.360.054 17.035.990.328 4.210.369.726 25% Lợi nhuận 3.437.885.956 2.414.761.222 1.023.124.734 43% (Nguồn: Phòng tài kế toán) Qua số liệu bảng cho ta thấy kết kinh doanh công ty thực tốt công tác quản lý hoạt động kinh doanh tổng doanh thu toàn công ty năm 2011 so năm 2010 tăng 7.856.644.864 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 30% chi phí hàng bán tăng 4.210.369.726 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 25% Tổng lợi nhuận tăng 1.023.124.734 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 43% SV: Lê Thị Hà bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế toán Nhìn chung tình hình kinh doanh Cơng ty vào ổn định Lợi nhuận doanh nghiệp hình thành chủ yếu từ hoạt động kinh doanh Nếu trì cách thức kinh doanh quản lý Công ty ngày phát triển ổn định kinh doanh cách lâu dài bền vững PhÇn II: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Bánh kẹo Thủ Đô 2.1.1 T chc b mỏy k tốn sách kế tốn áp dụng tai cơng ty * Tổ chức máy kế toán công ty Công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô quản lý theo cấp bậc Đứng đầu Giám đốc, kế toán trởng chịu đạo giám đốc công ty có nhiệm vụ tổ chức đạo toàn công tác kế toán toàn công ty, chịu trách nhiệm kiểm tra, ký chứng từ, phiếu thu, chi, hồ sơ vay vốn Ngoài kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc công ty nh quan hữu quan khác số liệu mà phòng kế toán cung cấp Chịu đạo trực tiếp kế toán trởng là: Kế toán tổng hợp; Thủ Quỹ; Kế toán vật t công cụ, dụng cụ; Kế toán toán kế toán tiền lơng; Kế toán bán hàng Nh vậy, sở chế độ hành tổ chức công tác kế toán Nhà nớc ban hành để phù hợp với tình hình thực tế Công ty tổ chức sản xuất quản lý, Công ty thực tổ Ban giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung, cụ thể máy kế toán công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau: S 2.1.1 Tổ chức máy kÕ to¸n cơng ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô Kế toán vật tư, công cụ, dơng SV: Lê Thị Hà KÕ to¸n to¸n kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp bao cao Kế toán bán hàng Lp: K42DK6 Trng i Học Thương Mại Khoa: Kế tốn * ChÝnh s¸ch kÕ toán áp dụng Công ty - Chế độ kế toán áp dụng công ty: Công ty hạch toán theo định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trởng tài - Niên độ kế toán áp dụng công ty ngày 01/01 đến ngày 31/12 (Năm dơng lịch) hàng năm, - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VND) - Kỳ hạch toán: hạch toán tính giá theo tháng - Phơng pháp quy đổi ngoại tệ áp dụng quy đổi theo tỷ giá liên ngân hàng công bố thời điểm quy đổi - Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng - Phơng pháp ghi nhận hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên Trong đó, hàng mua nhập kho đợc ghi nhận theo giá gốc bao gồm giá mua chi phí vận chuyển - Phơng pháp tính giá hàng xuất kho: Tính theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ - Phơng pháp tính thuế GTGT: Tính theo phơng pháp khấu trừ SV: Lờ Th H bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế tốn 2.1.2: Tỉ chøc hƯ thèng th«ng tin kế toán công ty * T chc hch toỏn ban đầu: Hệ thống chứng từ kế tốn Lµ doanh nghiệp sản xuất với quy mô vừa nhỏ, công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô sử dụng loại chøng tõ sau: Chứng từ ban đầu Kế toán tiền lương khoản BHXH: Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương Bảng toán bảo hiểm xã hội Phiếu chi tin Giấy đề nghị tạm ứng Chng t k tốn q trình bán hàng vµ cung cấp dịch vụ Hoá đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoá đơn GTGT Bảng kê hàng hoá , dịch vụ bán Phiếu thu, giấy báo ngân hàng Phiế xuất kho hàng hoá, dịch vụ Biên bàn giao hàng hoá, dịch vụ giấy tờ có liên quan Chứng từ ban đầu vỊ TSCĐ hữu hình Biên bàn giao TSCĐ, bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, Phiếu chi, Chứng từ Ngân hàng Biên đánh giá TSCĐ, biên lý, nhượng bán TSCĐ Chứng từ ban đầu vỊ hµng tån kho PhiÕu nhËp kho PhiÕu xt kho kiªm vËn chun nội Biên đánh giá lại TSCĐ * Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán công ty Cụng ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Cấp Số hiệu TK Cấp Cấp 3 SV: Lê Thị Hà TÊN TÀI KHOẢN bao cao Số hiệu TK Cấp Cấp Cấp 3 TÊN TÀI KHOẢN Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại 111 LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN 3382 Kinh phí cơng đồn Tiền mặt 3383 Bảo hiểm xã hội 1111 Tiền Việt Nam 3384 Bảo hiểm y tế 1112 Ngoại tệ 3386 1113 3387 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng 3388 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay, nợ dài hạn 112 Khoa: Kế toán 1121 Tiền Việt Nam 341 1122 Ngoại tệ 3411 Vay dài hạn 1123 3412 Nợ dài hạn 3413 Trái phiếu phát hành 121 131 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Đầu tư tài ngắn hạn Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu khác 351 352 1331 1332 138 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 3413 3413 3413 3414 Mệnh giá trái phiếu Chiết khấu trái phiếu Phụ trội trái phiếu Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU 141 Tạm ứng 142 411 152 Chi phí trả trước ngắn hạn Nguyên liệu, vật liệu 4111 153 Công cụ, dụng cụ 4112 154 4118 155 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm 413 156 Hàng hoá 418 Hàng gửi bán 419 Các khoản dự phòng 421 Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn Dự phịng phải thu khó địi 4211 4212 431 4311 Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 157 159 1591 1592 1593 211 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN DÀI HẠN SV: Lê Thị Hà Tài sản cố định bao cao Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ TÀI KHOẢN LOẠI Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế tốn 2111 TSCĐ hữu hình 2112 TSCĐ thuê tài 511 2113 TSCĐ vơ hình Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mịn bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư 214 2141 2142 2143 2147 217 221 2212 2213 2218 229 241 DOANH THU 515 51 11 51 12 51 13 51 18 521 Đầu tư tài dài hạn Vốn góp liên doanh 52 11 52 12 52 13 Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư tài dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng dở dang 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn Ký quỹ, ký cược dài hạn LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn 311 315 Nợ phải trả 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước SV: Lê Thị Hà Doanh thu hoạt động tài Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán 2411 244 LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 1 6 6 242 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu khác Mua hàng Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh 10 bao cao 1 6421 6422 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại 3331 33311 33312 Khoa: Kế toán Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập 1 Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 3335 3336 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên 3337 3338 Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động Tài sản thuê LOẠI TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1 Xác định kết kinh doanh LOẠI TÀI KHOẢN 10 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 334 335 Chi phí phải trả 338 Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại 3381 * Tỉ chøc hƯ thống sổ kế toán công ty Cụng ty ỏp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm, theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ có số chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Hàng ngày, vào chứng từ kế toán, kế toán lập Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi Sổ Cái Các chứng từ kế SV: Lê Thị Hà 11 bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế toán toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng, khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu, ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để lập Báo cáo tài * Tỉ chøc hƯ thèng B¸o C¸o Tài Chính công ty Công ty lp v trỡnh bày BCTC tuân thủ quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” Báo cáo tài cơng ty TNHH b¸nh kĐo Thủ Đô lm theo mu quyt nh s Q số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC bao gồm: Bảng cân đối kế toán - Mẫu B01-DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Mẫu B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03-DN Thuyết minh bỏo cỏo ti chớnh - Mu B09-DN Công ty phải gửi báo cáo cho Bộ Tài Chính, quan thuế, cục thống kê chậm sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán Niên độ kế toán công ty ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 (Dơng lịch) năm báo cáo 2.2: Tổ chức công tác phân tích kinh tế công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô 2.2.1: Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô * B phn thc hin: SV: Lê Thị Hà 12 bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế tốn Cơng ty ln chủ động cơng tác phân tích kinh doanh, cơng tác phân tích kinh tế chủ yếu dựa vào kinh nghiệm tìm hiểu thị trường phương án phù hợp với tình hình cơng ty việc phân tích kinh tế kế tốn trưởng đảm nhận * Thời điểm tiến hành phân tích Cơng tác phân tích kinh tế thường kế tốn trưởng tiến hành vào cuối niên độ kế toán, kế toán trưởng phân tích có u cầu giám đốc có biến động thị trờng 2.2.2 Ni dung tiêu phân tích kinh tế Công ty: - Tiền khoản tương đương tiền: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, khoản tương đương tiền - Hàng tồn kho: Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ, Chi phí SXKD dở dang, Thành phẩm, Hàng Hóa, Hàng gửi bán - Tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình, vơ hình: - Tình hình tăng giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác: - Thuế khoản thuế phải nộp: Thuế GTGT phải nộp, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất, nhập khẩu, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân, Thuế tài nguyên, Thuế nhà đất tiền thuê đất, Các loại thuế khác, Phí, lệ phí khoản phải nộp khác - Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Vốn đầu tư chủ sở hữu, Thặng dư vốn cổ phần, Vốn khác chủ sở hữu, Cổ phiếu quỹ, Chênh lệch tỷ giá hối đoái, Các quỹ thuộc vốn chủ sỡ hữu, Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Chi tiết doanh thu thu nhập khác: Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài - Điều chỉnh khoản tăng giảm thu nhập chịu thuế TNDN: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, Các khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNDN, Các khoản chi phí khơng khấu trừ TN chịu thuế TNDN, Số lỗ chưa sử dụng, Số thu nhập chịu thuế TNDN năm - Chi phí SXKD theo yếu tố: Chi phí nguyên vật liệu, Chi phí nhân cơng, Chi phí khấu hao TSCĐ, Chi phí dịch vụ mua ngoại, Chi phí tiền khác - Thông tin giao dịch không tiền phát sinh năm báo cáo SV: Lê Thị Hà 13 bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế toán Các khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng: Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược, Các khoản khác… 2.2.3 Phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2010 năm 2011 Bảng 02: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh (Trích dẫn BCTC năm 2010 2011 cơng ty TNHH b¸nh kĐo Th𠧫) Đơn vị tính: Đồng STT Chỉ tiêu 2011 2010 Hệ số Doanh thu/Vốn kinh doanh Hệ số Lợi nhuận/Vốn kinh doanh Hệ số Doanh thu/Vốn lưu động Hệ số Lợi nhuận/Vốn lưu động Hệ số Doanh thu/Vốn cố định 2.104.040.064 0.213.929.775 2.350.306.978 0.238.969.139 2.425.624.637 0.225.666.147 2.793.276.216 0.259.870.333 Hệ số Lợi nhuận/Vốn cố định Chênh lệch Số tiền % (2.104.040.062) (0.011.736.372) (2.350.306.978) (0.020.901.194) 20.080.407.743 18.428.969.158 0.089.611.012 2.041.689.790 1.714.525.163 327.164.627 -86.74 -5.2 -84.14 -8.043 0.49 19.08 Nhận xét: - Hệ số doanh thu/vốn kinh doanh công ty năm 2011 so với 2010 giảm -86.74% tương ứng với 2.104.040.062 đồng - Hệ số lợi nhuận/vốn kinh doanh năm 2011với 2010 gi¶m 5.2% tương ứng gi¶m 0.011.736.372 đồng - Hệ số Doanh thu/vốn lưu động năm 2011 so với 2010 giảm 84.14% tương ứng giảm 2.350.306.978 đồng - Hệ số lợi nhuận/vốn lưu động năm 2011 so với 2010 gi¶m 8.043% tương ứng giảm 0.020.901.194 đồng - Hệ số doanh thu/vốn cố định năm 2011 so vi 2010 tăng 0.49% tng ng tăng 0.089.611.012ng - H số lợi nhuận/vốn cố định năm 2011 so với 2010 tăng 19.08% tương ứng tăng 327.164.627 đồng Như qua hai tiêu ta thấy năm 2011 công ty sử dụng vốn đạt hiệu mang lại lợi nhuận cho cơng ty 2.3 Tổ chức cơng tác tài chính: 2.3.1 Cơng tác kế hoạch hóa tài *X©y dùng kÕ ho¹ch SV: Lê Thị Hà 14 bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế toán Dùa vào báo cáo kết kinh doanh năm trớc để ban giám đốc kế toán trởng tiến hành xây dựng kế hoạch tài cho năm sau K hoạch sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng gồm nội dung sau: Kế hoạch chung; Kế hoạch đầu tư phát triển kinh doanh sản phẩm mạnh có sẵn từ năm trước Kế hoạch khai thác nguồn hàng nhằm chủ động cung cấp sản phẩm thị trường ổn định kịp thời Kế hoạch nhằm hạn chế tối đa chi phí nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận doanh nghiệp Kế hoạch tài gồm : Vốn kinh doanh; vốn vay; Thu nộp ngân sách Cân đối tài * Tỉ chøc thùc hiƯn Sau xây dựng kế hoạch tài cđa c«ng ty Ban giám đốc kế toán trởng da vo nhng mạnh sẵn có để phát huy tìm biện pháp để giải tháo gỡ khó khăn, kịp thời nắm bắt diễn biến xảy tạo hội thuận lợi đáp ứng đầy đủ yêu cầu để phục vụ khách hàng cách tốt 2.3.1 Công tác huy động vốn: Bảng 03 Nguồn vốn cơng ty (Trích dẫn BCTC năm 2010 2011 cơng ty TNHH b¸nh kĐo Th𠧫) ĐVT: Đồng STT 1 - Chỉ tiêu Nợ ngắn hn Vay ngắn hạn Phải trả ngời bán 2010 6.421.179.0 4.369.752.7 2.051.426.2 62 88 74 143.500.00 346.000.00 - Vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tư chủ sở hữu SV: Lê Thị Hà 202.500.000 90 90 2.783.106.5 00 (2.783.106 9.648.982.0 6.330.838.5 3.118.143.5 54 32 22 bao cao (100 %) 384.416.28 15 584% 500) 416.804.17 4.500.000.0 47% - (59%) 5.004.644.8 phải nộp Nhà nớc % 856.230.00 trớc Thuế khoản Số tiền 5.860.874.8 Ngêi mua tr¶ tiỊn - Chênh lệch 2011 8% 32.387.884 3.800.000.0 700.000.000 52% 18% Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế toán 00 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - 5.148.982 00 2.530.838.5 2.620.914.4 32 67 054 103% Nhận xét: - Nợ ngắn hạn năm 2011 so với năm 2010 tăng 47% tương ứng số tiền 2.051.426.274 đồng Trong + Thuế khoản phải nộp Nhà nước năm 2011 so với 2010 tăng 8% tng ng s tin 32.387.884ng - Vn ch s hu nm 2011 so vi nm 2010 tăng 52% tương ứng số tiền 3.118.143.522 đồng Trong + Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 2011 so vi 2010 tăng 103% tng ng s tin 2.620.914.467ng 2.3.2 Cơng tác quản lý sử dụng vốn – Tµi sản công ty: Bảng 04: Bảng cân đối kế toán (Ngày 31/12/2011) Đơn vị tính:VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu (A) Năm 2011 Năm 2010 (1) (2) Tuyệt đối (3)=(1)-(2) Tơng đối (4)=(3) /(2) Tài sản A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tơng đơng tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hµng IV Hµng tån kho SV: Lê Thị Hà 14.386.317.6 9.292.177.33 5.094.140.3 78 46 3.238.366.99 2.247.321.90 991.045.09 8 16 bao cao 142% 70 7.505.002.06 5.185.822.31 2.319.179.7 142% 70 2.634.080.86 1.087.229.99 1.546.850.8 44% 2.634.080.86 1.087.229.99 1.546.850.8 55% 45% 58 Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Hµng tån kho V Tµi sản ngắn hạn khác Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Tài sản cố định Nguyên giá 2.Giá trị hao mòn Khoa: K toỏn 7.505.002.06 5.185.822.31 2.319.179.7 1.008.867.74 771.803.120 1.008.867.74 771.803.120 1.683.843.43 1.408.413.98 982.443.310 237.064.62 275.429.45 77) (847.843.075 (481.785.798 IV TSDH Kh¸c 701.400.128 59.913.401 TSDH kh¸c 701.400.128 59.913.401 20 20% (27%) 0% (366.057.2 76% 77) 641.486.72 1071% 641.486.72 1071% 16.070.161.1 10.700.591.3 5.369.569.7 16 31% (366.057.2 31% 1.348.500.58 ) Tæng céng tài sản 237.064.62 ) lũy kế 58 1.830.286.38 1.830.286.38 45% 50% 96 Nguồn vốn A Nợ phảI trả I Nợ ngắn hạn 6.421.179.06 4.369.752.78 2.051.426.2 74 6.421.179.06 4.369.752.78 2.051.426.2 143.500.000 346.000.000 47% 74 - Vay ngắn hạn 47% (59%) 202.500.00 Phải trả ngời bán SV: Lờ Th H 5.860.874.89 856.230.000 17 bao cao 5.004.644.8 584% 90 Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế toán 2.783.106.50 Ngêi mua tr¶ tiỊn tríc (2.783.106.5 (100%) 00) 8% Th khoản phải nộp Nhà 416.804.172 384.416.288 32.387.884 nớc 9.648.982.05 6.330.838.53 3.118.143.5 B Vèn chđ së h÷u 52% 22 9.648.982.05 6.330.838.53 3.118.143.5 I Vèn chđ së h÷u Vốn đầu t 22 4.500.000.00 3.800.000.00 700.000.00 chủ sở hữu Lợi nhuận sau Tæng céng nguån 18% 5.148.982.05 2.530.838.53 2.620.914.4 thuÕ cha ph©n phèi 52% 103% 67 16.070.161.1 10.700.591.3 5.369.569.7 vốn 16 20 50% 96 (Nguồn: Phòng tài kế toán) Nhận xét: Qua số liệu bảng cân đối kế toán, ta thấy tổng tài sản tổng nguồn vốn năm 2011 tăng lên đáng kể 5.369.569.796 VNĐ so với năm 2010 Điều cho thấy công ty đà đạt đợc phát triển bớc đầu việc mở rộng, cải tiến mô hình sản xuất 2.3.3 Cỏc ch tiờu np ngõn sỏch nh nc quản lý công nỵ: a Xác định tiêu nộp ngân sách Nhà nước Chỉ tiêu nộp ngân sách nhà nước chủ yếu Thuế TNDN Bảng 05: Chỉ tiêu nộp Ngân sách nhà nước Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU SV: Lê Thị Hà NĂM 2011 18 bao cao NĂM 2010 CHÊNH LỆCH SỐ TIỀN % Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại 1.Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhp cỏ nhõn Thuế khoản phải nộp Nhà níc Khoa: Kế tốn 85.467.523 331.336.649 68.145.246 316.271.042 17.322.277 15.065.607 416.804.172 384.416.288 32.387.884 3% 5% 8% Nhận xét: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng lên, khoản tiêu dùng chi cho hoạt động cán công nhân viên nh du lịch, giao lu văn nghệ tăng lên Điều dẫn tới thuế khoản phải nộp cho nhà nớc năm 2011 tăng lên 32.387.884 VNĐ tơng ứng với 8% so với năm 2010 b Qun lý cụng n - Để tránh tình trạng tồn đọng công nợ, công ty theo dõi chi tiết khách hàng Theo dõi Cụng n phi thu khách hàng, trả trước cho người bán, … - Công nợ phải trả: khoản phải trả cho người bán, người mua trả tiền trước,các khoản phải trả khác Công ty thng xuyờn theo dừi cỏc khon n đảm bảo toán thời hạn vi nh cung cp, nõng cao uy tín cơng ty 2.4 Đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế cơng ty 2.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty * Ưu điểm - Về hệ thống chứng từ tài khoản, Công ty tổ chức hệ thống chứng từ vận dụng tài khoản kế toán tương đối với chế độ biểu mẫu Bộ tài ban hành Các chứng từ lập, kiểm tra luân chuyển cách thường xuyên, phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản Công ty phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế, việc xếp phân loại tài khoản hệ thống tài khoản Công ty tương đối phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức Sổ nhật ký chứng từ để hạch toán thực tương đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận rõ ràng có hệ thống, hạch tốn tương đối xác theo chế độ Bộ tài Nhà nước ban hành SV: Lê Thị Hà 19 bao cao Lớp: K42DK6 Trường Đại Học Thương Mại Khoa: Kế tốn - Về hạch tốn kế tốn: cơng tác hạch tốn nói chung phản ánh thực trạng Công ty, đáp ứng yêu cầu quản lý mà Công ty đặt Đảm bảo thống phạm vi phương pháp tính tiêu kế phận liên quan - Bên cạnh ưu điểm trên, Cơng ty cịn có hạn chế định đòi hỏi cần tiếp tục tìm giải pháp nhằm hồn thiện * Hạn chế - Tổ chức máy kế toán chưa hợp lý - Xây dựng sổ kÕ to¸n cịn chưa khoa học - Mở sổ chi tiết toán với người bán chưa phù hợp 2.4.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế c«ng ty *.Ưu điểm Vốn Chủ sở hữu tăng ổn định qua hàng năm, Chủ sở hữu doanh nghiệp góp thêm vốn đầu t để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty làm ăn năm 2011 có lÃi nên bổ xung đáng kể vào nguồn vốn chủ sở hữu nên tình hình tài công ty ngày cải thiện * Hạn chế Tình trạng giá vốn cao đà ảnh hởng lớn đến hoạt động kinh doanh công ty, Công ty thiếu cán có trình độ cao, chuyên môn giỏi hoạt động kinh doanh cha thật hiệu quả, giá nguyên liệu, hàng hóa tăng nên ảnh hởng tới tài công ty Công ty cha có sách u đÃi, chiết khấu thơng mại hợp lý với khách hàng Mặc dù Doanh thu hàng năm tăng qua năm, số lợng khách hàng gia tăng đáng kể nhng cần tìm sách để gia tăng doanh thu tăng số l ợng khách hàng cho công ty để khuyến khích khách hàng sử dụng sản phẩm lâu dài SV: Lê Thị Hà 20 bao cao Lớp: K42DK6 ... chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô: - Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô - Công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô doanh nghiệp với quy mô sản xuất kinh doanh... khác số liệu mà phòng kế toán cung cấp Chịu đạo trực tiếp kế toán trởng là: Kế toán tổng hợp; Thủ Quỹ; Kế toán vật t công cụ, dụng cụ; Kế toán toán kế toán tiền lơng; Kế toán bán hàng Nh vậy,... ngày kết thúc niên độ kế toán Niên độ kế toán công ty ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 (Dơng lịch) năm báo cáo 2.2: Tổ chức công tác phân tích kinh tế công ty TNHH bánh kẹo Thủ Đô 2.2.1: Bộ phận thực