i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi, được thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS Nguyễn Thị Thu Hiền Các số liệu, kết quả nêu trong bản luận văn[.]
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thực hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Hiền Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Hải Dương, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hương Luan van ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài .3 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu .6 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp phân tích sớ liệu .8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN .10 1.1 Một số nội dung thuế giá trị gia tăng 10 1.1.1 Lý luận chung thuế 10 1.1.2 Thuế GTGT 14 1.2 Quản lý thu thuế GTGT 20 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế 20 1.2.2 Công cụ phương pháp quản lý thu thuế 22 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng 26 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT 34 1.3.1 Yếu tố thuộc chế, sách thuế Nhà nước .34 1.3.2 Yếu tố đặc điểm điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội địa phương 35 Luan van iii 1.3.3 Yếu tố thực trạng quan thuế địa phương 36 1.3.4 Yếu tố đối tượng nộp thuế .38 1.3.5 Các yếu tố khác 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CẨM GIÀNG, TỈNH HẢI DƯƠNG .40 2.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Cẩm Giàng 40 2.1.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Cẩm Giàng .40 2.1.2 Tổng quan sách thuế hành Việt Nam 42 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy thu thuế huyện 45 2.1.4 Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Cẩm Giàng 48 2.2.Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương 51 2.2.1 Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 51 2.2.2 Cơng tác thủ tục hồn thuế 48 2.2.3 Thực công tác quản lý nợ đọng thuế GTGT .59 2.2.4 Công tác kiểm tra .63 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương 65 2.3.1 Những kết đạt 65 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân .67 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CẨM GIÀNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 77 3.1 Định hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu GTGT huyện Cẩm Giàng tỉnh Hải Dương 77 3.1.1 Mục tiêu tổng quát .77 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 77 Luan van iv 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 77 3.2.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 77 3.2.2 Tăng cường cải cách quy trình quản lý thuế GTGT 78 3.2.3 Quản lý công tác thu nộp thuế 79 3.2.4 Tăng cường phối hợp với ngành chức 80 3.2.5 Tiếp tục hoàn thiện chế độ sách thuế GTGT .80 3.2.6 Tăng cường kiểm tra thuế 81 3.2.7 Tiếp tục ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thu 87 3.2.8 Xử lý nghiêm vi phạm hành thuế 89 3.3 Một số kiến nghị 90 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 92 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế 92 3.3.3 Kiến nghị DN NQD 94 TÀI LIỆU THAM KHẢOPHỤ LỤC Luan van v DANH MỤC VIẾT TẮT CBQL : Cán quản lý CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : (Thuế) giá trị gia tăng HC-TV-QT-NS-AC : (Đội) Hành chính-Tài vụ-Quản trị-Nhân sự-Ấn HĐND : Hội đồng nhân dân HĐTV : Hội đồng tư vấn (thuế) KK-TH : (Đội) Kê khai - Tổng hợp KTT : (Đội) Kiểm tra thuế KT-XH : Kinh tế-xã hội NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QLN-CCN : (Đội) Quản lý nợ - cưỡng chế nợ QLT : Quản lý thuế TNCN : ( Thuế) Thu nhập cá nhân TNDN : (Thuế) thu nhập doanh nghiệp TNHH : (Công ty) Trách nhiệm hữu hạn TT-HT NNT : (Đội) Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế UBND : Uỷ ban nhân dân Luan van vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 : Thống kê nhân chi cục thuế huyện Cẩm Giàng Bảng 2.2: Tình hình phát triển số lượng DN huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2011-2015 Bảng 2.3: Tình hình số thu ngân sách giai đoạn 2012-2014 từ doanh nghiệp NQD chi cục thuế quản lý Bảng 2.4: Tình hình khai thuế GTGT doanh nghiệp huyện Cẩm Giàng từ năm 2011-2015 Bảng 2.5: Tình hình nộp thuế qua ngân hàng DN NQD chi cục thuế quản lý giai đoạn 2012-2014 47 49 50 52 55 Bảng 2.6: Tình hình quản lý hoàn thuế GTGT chi cục thuế Cẩm Giàng 58 Bảng 2.7: Sự thay đối khoản nợ giai đoạn từ 2011-2015 61 Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra toán số thuế truy thu 64 Luan van vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hình 1.1: Quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT tại chi cục thuế 27 Hình 1.2: Quy trình đăng ký thuế doanh nghiệp NQD 27 Hình 1.3: Quy trình quản lý khai thuế chi cục thuế 28 Hình 1.4: Quy trình quản lý nộp thuế GTGT 30 Hình 1.5: Quy trình hồn thuế GTGT 31 Hình 1.6: Quy trình quản lý nợ 32 Hình 1.7: Quy trình kiểm tra khai thuế GTGT trụ sở quan thuế 33 Hình 1.8: Quy trình tra, kiểm tra trụ sở NNT 34 Hình 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế huyện Cẩm Giàng 45 Luan van LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Để thực mục tiêu Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố đất nước, nước ta ngày địi hỏi nhiều nguồn vốn, nguồn vốn chủ yếu để ổn định tình hình đất nước nguồn vốn từ ngân sách nhà nước (NSNN) khoản thu chủ yếu NSNN từ thuế Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao nguồn thu chủ yếu cho NSNN để đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước thực mục tiêu phát triển KT-XH Trong hệ thống thuế nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) sắc thuế chủ đạo, đóng góp phần không nhỏ tổng số thuế thu hàng năm.Việc quản lý thu thuế địa phương nhiều bất cập, việc cập nhật, trao đổi hệ thống sở liệu thông tin hỗ trợ thực quản lý thuế yếu, độ tin cậy khơng cao Luật quản lý thuế (QLT) có quy định cụ thể trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan việc phối hợp cung cấp thông tin, trao đổi công tác QLT, thời gian đầu thực chưa có chế tài cụ thể trách nhiệm cá nhân, tổ chức có liên quan Ngay nội ngành Tài (Kho bạc - Thuế - Hải quan), hệ thống thông tin chưa vận hành thông suốt nên chưa phát huy quy định việc thu nộp thuế theo trình tự phối kết hợp cưỡng chế thuế quan Thuế quan Hải quan.Một vấn đề quan trọng vấn đề người Ở số nơi, cách nghĩ, cách làm số công chức, viên chức chưa theo kịp với trình đổi mới; làm việc, quản lý theo cách cũ, lạc hậu, chưa đáp ứng với chế quản lý mới.Trình độ cán thuế số địa phương, số lĩnh vực chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý ngành thuế, công tác quản lý thuế doanh nghiệp (DN) FDI Ngoài ra, tượng tiêu cực số cán thuế cịn làm ảnh hưởng không nhỏ việc thất thu thuế địa phương Luan van Trong thời gian làm việc chi cục thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương, cá nhân nhận thấy việc quản lý thu thuế GTGT địa bàn nhiều hạn chế Thực trạng quản lý thu thuế địa bàn huyện Cẩm Giàng năm gần không đạt kết tốt toàn tỉnh, năm 2014 việc thu thuế địa bàn huyện Cẩm Giàng đạt 105 tỷ 083 triệu đồng tiêu pháp lệnh giao 85 tỷ đồng, đạt 123.6% dự toán pháp lệnh, tháng đầu năm 2015 đạt 35 tỷ 810,2 triệu đồng đạt 38.8% dự toán giao, đặc biệt năm 2015 tồn tỉnh có 12 huyện Cẩm Giàng đứng thứ 11 tồn tỉnh cơng tác thu ngân sách, huyện khác tồn tỉnh tỉ lệ thu vượt dự toán pháp lệnh cao nhiều so với huyện Cẩm Giàng, điều cho thấy việc quản lý thu thuế địa bàn huyện nhiều bất cập Nguyên nhân việc quản lý thu thuế huyện Cẩm Giàng thấp cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh (NQD) lơ là, việc quản lý hộ, quản lý doanh số cịn hạn chế Cơng tác quản lý nợ đọng cưỡng chế thuế hạn chế tỷ lệ nợ đọng cao chưa đạt tiêu cấp giao Nghiệp vụ chế độ kế toán DN kỹ kiểm tra trụ sở người nộp thuế (NNT) cịn hạn chế Cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế có nhiều nỗ lực xong hiệu thấp Trong đó, sắc thuế GTGT lại sắc thuế đóng góp phần khơng nhỏ số thu vào ngân sách huyện Do vậy, việc quản lý thu thuế GTGT cần hồn thiện hơn, từ cơng tác quản lý doanh nghiệp NQD cần kiểm tra thường xuyên đôn đốc khoản phát sinh dương DN để DN khơng có nợ đọng nhiều, khơng tăng tiền nợ thuế dẫn đến khả tốn DN Ngồi ra, chi cục thuế cần nâng cao việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cơng tác phổ biến tun truyền sách, pháp luật buổi thảo luận tổ chức hàng năm Với kiến thức trang bị trường học với số kiến thức thông tin thu qua thời gian làm việc chi cục thuế huyện Cẩm Giàng , xin mạnh dạn đưa số giải pháp với mong muốn giúp ích cho việc quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Chính lý lẽ mà tơi chọn đề tài nghiên cứu "Quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng - tỉnh Hải Dương" Luan van 2.Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài Nghiên cứu tác giả Nguyễn Thị Thùy Dương (2011): “Quản lý thuế Việt Nam thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế” Đề tài nghiên cứu khoa học tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến quản lý thuế, bao gồm tăng hợp tác thuế nước, thúc đẩy cạnh tranh thuế, thay đổi sách thu quản lý thuế, đặc biệt tăng cường đối phó với tượng trốn tránh thuế quốc tế Ngoài ra, việc thực cam kết thuế gia nhập WTO có ảnh hưởng khác tới nguồn thu thuế GTGT thuế nhập khẩu, số thu thuế nhập phần lớn sản phẩm giảm, số thu thuế GTGT với thay đổi GTGT ngành cho thấy công tác quản trị chiến lược quản lý thuế chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Nghiên cứu tác giả Phạm Xn Hịa (2014): “Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DN nhỏ vừa Việt Nam ” Đề tài nghiên cứu khoa học đưa khó khăn, hạn chế mà DN vừa nhỏ gặp phải phải chịu gánh nắng thuế Những khó khăn gánh nặng thuế mà DN vừa nhỏ gặp phải số thuế trực thu phải nộp chi phí tuân thủ Nghiên cứu rõ gánh nặng thuế làm giảm lợi nhuận giữ lại, nguồn lực tài quan trọng DN vừa nhỏ Ngoài nghiên cứu cho thấy DN vừa nhỏ phải gánh chịu chi phí thn thủ thuế lớn chi phí tuân thủ thuế thời gian tiền Nghiên cứu tác giả Bùi Văn Luyến (2004): “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm” Luận văn đánh giá quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD với các nội dung: quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý cứ tính thuế, quản lý việc thu nộp thuế, công tác kiểm tra tra thuế Ngoài ra, luận văn nêu khó khăn gặp phải thực việc quản lý thu thuế việc quản lý cơng tác thu nộp thuế, việc kiểm tra doanh nghiệp NQD công tác chống thất thu thuế chi cục thuế huyện Gia Lâm Nghiên cứu tác giả Trần Thế Lực (2008): “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn huyện Giao Luan van ... HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN CẨM GIÀNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 77 3.1 Định hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu GTGT huyện Cẩm Giàng tỉnh Hải Dương... quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương; thành công, hạn chế vấn đề đặt quản lý thu thuế GTGT huyện giai đoạn Ba là, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT. .. QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN CẨM GIÀNG, TỈNH HẢI DƯƠNG Luan van 10 CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Một số nội dung thu? ??