(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh thái bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI PHẠM THỊ HOÀI TRẦN XUÂN BÁCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH LỚP: CH 21H - QTKD LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2016 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRẦN XUÂN BÁCH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS, TS BÙI HỮU ĐỨC HÀ NỘI, NĂM 2016 Luan van i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại Học Thương Mại nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Phó Giáo Sư Tiến Sỹ Bùi Hữu Đức người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, cán cơng chức Cục thuế tỉnh Thái Bình DN kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân bên cạnh động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn! Tác giả Trần Xuân Bách Luan van ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả Trần Xuân Bách Luan van iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒDANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài .2 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG :CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH/THÀNH PHỐ 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Chức thuế .11 1.1.4 Phân loại thuế: 12 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH/ THÀNH PHỐ 13 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế 13 1.2.2 Tổ chức máy nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh/Thành phố 15 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH/THÀNH PHỐ 21 Luan van iv 1.3.1 Các yếu tố chủ quan : 21 1.3.2 Các yếu tố khách quan: 23 1.4 BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG 24 1.4.1 Quản lý thuế doanh nghiệp số địa phương 24 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh/Thành phố 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 30 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI VÀ SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 30 2.1.1 Điều kiện tự nhiên .30 2.1.2 Tình hình kinh tế, xã hội tỉnh Thái Bình .31 2.1.3 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh 32 2.2.TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 32 2.2.1 Tổ chức máy thu thuế địa bàn tỉnh Thái Bình 32 2.2.2 Thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình 37 2.2.3 Thực trạng thực nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình 45 2.3 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 68 2.3.1 Những thành tựu 68 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 76 3.1 QUAN ĐIỂM ĐỊNH HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 76 Luan van v 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 79 3.2.1 Giải pháp đề xuất chung 79 3.2.2 Giải pháp đề xuất cho chức quản lý thuế 82 3.2.3 Một số kiến nghị 87 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Luan van vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp số thu thuế cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2013 -2015 37 Bảng 2.2: Lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2013 - 2015 38 Bảng 2.3: Số lượng lao động theo định biên thực tế tính đến 31/12/2015 38 Bảng 2.4: Số lượng văn sách thuế giai đoạn 2007 – 2015 .41 Bảng 2.5: Nhận thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp .43 Bảng 2.6: Tỷ lệ tham gia hội nghị đối thoại doanh nghiệp với Cục Thuế tỉnh Thái Bình 45 Bảng 2.7 Kết công tác tuyên truyền 47 Bảng 2.8: Cách giải vướng mắc người nộp thuế 51 Bảng 2.9: Quản lý cấp mã số thuế cho doanh nghiệp thành lập .52 Bảng 2.10: Tỷ lệ doanh nghiệp thành lập phải điều chỉnh, bổ sung thông tin .53 Bảng 2.11: Số lượng doanh nghiệp thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế .54 Bảng 2.12: Thời gian Phịng kê khai kế toán th́ hồn thành thay đổi thông tin ĐKKD 55 Bảng 2.13: Số doanh nghiệp phải bổ sung thơng tin để xác định tình trạng kê khai thuế 57 Bảng 2.14: Số lượng hồ sơ phải điều chỉnh qua kiểm tra phận cửa Phịng Kế Tốn & Kê khai thuế 59 Bảng 2.15: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình 61 Bảng 2.16: Kết công tác kiểm tra thuế, tra thuế doanh nghiệp 62 Bảng 2.17: Số tiền thuế nợ phân loại theo tính chất nợ tính đến 31/12 hàng năm .65 Bảng 2.18 : Kết công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp 67 Luan van vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế theo chế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế 16 Sơ đồ 2.1: Ban đạo thu Ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thái Bình 33 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy Cục thuế Tỉnh Thái bình 36 Đồ thị 2.1: Đánh giá người nộp thuế công tác Tuyên truyền, hỗ trợ Cục thuế tỉnh Thái Bình 50 Luan van viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý Nghĩa CBCC Cán công chức thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ĐH Đại học ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm nước GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KKKTT Kê khai kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiêp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân Luan van 80 Khai thác nguồn thu thuế TNCN từ cá nhân không cư trú có hoạt động từ tiền lương tiền cơng, cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng (tham gia chương trình bốc thăm, quay số trúng thưởng ), cá nhân có thu nhập từ hoạt động từ đầu tư vốn; rà soát số liệu toán thuế TNCN đối chiếu với hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc số ngành mà cá nhân có thu nhập cao như: hệ thống ngân hàng, bảo hiểm, xuất nhập d Định hướng với công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Rà soát, đối chiếu nghĩa vụ thuế DN ứng dụng quản lý thuế, lập biên xác nhận số tiền thuế phải nộp, nộp, nợ Phòng QLN với Phòng TT, KT, KK, QLĐ làm xác định sác chốt số liệu nợ từ đưa giải pháp giảm tiền nợ ảo theo dõi ứng dụng Thực phân loại nợ theo tính chất đồng thời xác định số lượng DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, tích cịn nợ thuế để lập danh sách làm xây dựng phương án xóa nợ trình Tổng Cục Thuế, Bộ Tài Thực tốt việc áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế, phấn đấu giảm 100% nợ điều chỉnh (trừ khoản nợ chờ điều chỉnh có khiếu nại), thu 80% nợ có khả thu, phấn đấu tổng nợ so với số thu ngân sách không 4% Ban hành 100% thông báo nộp tiền nợ thuế, tiền phạt khoản nợ từ 31-90 ngày Ban hành 100% thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 3.2.1 Giải pháp đề xuất chung a Làm tốt công tác đào tạo, nâng cao lực, phẩm chất cán bộ; ln phiên, ln chuyển vị trí cơng tác cách hợp lý Lập kế hoạch đào đạo cho cán thuộc phòng thực chức quản lý thuế (Phòng TTHT, Phòng KKKTT, Phòng KT, Phòng TT, Phịng QLN), nội dung đào tạo sách thuế ban hành, điểm sách từ giúp cán thuế chủ đơng việc tiếp cận, cập nhật sách Thơng qua hoạt động đào tạo cán thuế tham gia có hội đưa tình phát sinh Luan van 81 thực tiễn mà cần có tham gia thảo luận nhiều phòng chức có liên quan từ đưa cách hiểu thống làm sở cho việc hướng dẫn DN nghiệp thực nghĩa vụ thuế, thủ tục hành thuế thuận lợi Thực khóa đào tạo kỹ tra, kiểm tra, truyên truyền hỗ trợ, lãnh đạo cho cán thuộc phòng ban chức năng, trọng tới đào tạo cán nguồn diện quy hoạch Công tác đào tạo kỹ giúp cho cán thuế có định hướng công việc, nâng cao hiệu quản lý, đặc biệt thay đổi kỹ giao tiếp với DN, làm cho DN có thiện cảm với quan thuế Chú trọng đào tạo cán thuế cách khai thác ứng dụng quản lý thuế sẵn có mà Tổng cục Thuế cung cấp, việc khai thác tốt ứng dụng giúp cán thuế có cách đánh giá, phân tích tình trạng hoạt động, thực nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế DN cách tổng quan làm sở đưa biện pháp quản lý thuế phù hợp, hiệu Bên cạnh đó, tổ chức khóa đào tạo xây dựng mẫu biểu quản lý excel, thiết lập công thức tính tự động tốn phục vụ cho cơng tác TT, KT thuế DN giảm bớt thời gian tổng hợp số liệu, dành nhiều thời gian cho việc phân tích số liệu, đánh giá rủi ro Làm tốt cơng tác luân phiên, luân chuyển cán nguyên tắc khơng làm xáo trộn qua nhiều vị trí đảm bảo kế thừa kinh nghiệm quản lý, kỹ làm việc giúp cán thuế luôn phải tự học nâng cao trình độ nghiệp vụ thuế để thích nghi, phù hợp với cơng việc, nhiệm vụ mặt khác đảm bảo việc thực tốt nhiệm vụ phòng b Đẩy mạnh sử dụng công nghệ thông tin Để quản lý tốt cần có nhiều thơng tin đối tượng đặc biệt thơng tin xử lý, thống kê, phân tích định lượng, hoạt động quản lý thuế có hiệu quả, tiết kiệm thời gian chi phí phụ thuộc nhiều vào việc ứng dụng CNTT, hoạt động cụ thể cần phải thực như: Xây dựng kho liệu bao gồm đẩy đủ thường xuyên cập nhật thông tin định danh DN, quy mô, hiệu kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, mức tuân thủ pháp luật thuế kết hợp với tiêu chí phân loại, đánh giá rủi ro thuế từ tự Luan van 82 tạo mẫu biểu báo cáo theo yêu cầu quản lý Những thông tin hữu ích góp phần làm cho hoạt động quản lý thuế DN ngày chặt chẽ, hiệu quả, lựa chọn phương án tuyên truyền, hỗ trợ, cách thức kiểm tra, tra, biện pháp đốc đốc cưỡng chế nợ thuế Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Hải quan, hệ thống ngân hàng thương mại xây dựng mạng liên thông theo dõi cập nhật thường xuyên số tiền thuế nộp Ngân sách Nhà nước làm sở cho việc đôn đốc thu tiền thuế phát sinh, đối chiếu nợ thuế, thẩm định, xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuể DN nhanh chóng, xác, thuận lợi c.Phát triển tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế nhằm hỗ trợ người nộp thuế Ngồi việc quan thuế có trách nhiệm tư vấn miễn phí đối tượng nộp thuế hiểu thực nghĩa vụ thuế mình, cần có chế khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn độc lập có thu phí cơng ty tư vấn tài - kế tốn tư vấn thuế Các tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế độc lập cần có kiểm duyệt chấp nhận quan thuế Đại lý thuế thực ba chức là: -Giúp doanh nghiệp kê khai, nộp thuế; thay mặt doanh nghiệp giải trình với quan thuế; thay mặt doanh nghiệp thực thủ tục khiếu nại định tra thuế định thuế quan quản lý thu thuế trực tiếp -Lập hồ sơ thuế cho doanhnghiệp lập tờ khai thuế, lập thủ tục xin miễn giảm hay hoàn thuế -Tư vấn thuế cho doanh nghiệp, giải đáp thắc mắc thuế theo quy định pháp luật Đối tượng nộp thuế lợi thời gian cơng sức, khơng phải tự nghiên cứu chế độ sách để thực nghĩa vụ thuế, nên họ sẵn sàng trả phí để tư vấn nghĩa vụ họ Luan van 83 3.2.2 Giải pháp đề xuất cho chức quản lý thuế a Chức tuyên truyền hỗ trợ Kết hợp tận dụng nguồn lực để cung cấp hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho DN với chất lượng tính chuyên nghiệp ngày cao Với nguồn kinh phí nghiệp cấp phát cịn hạn chế bối cảnh thắt chặt chi tiêu cơng, kinh phí dành cho cơng tác TTHT cịn eo hẹp việc thực nhiều hình thức tuyên truyền cung cấp dịch vụ hỗ trợ nhiều hình thức cần có tham gia tài trợ tự nguyện DN cần quảng bá hình ảnh, thơng tin sản phẩm, dịch vụ, DN lựa chọn trường hợp cơng ty chun in hóa đơn, công ty cung ứng dịch vụ chữ ký số, công ty cung ứng phần mềm kế toán Cụ thể việc biên tập xuất tài liệu tuyên truyền DN tự nguyện tài trợ tham gia từ khâu soạn thảo, đề xuất ý tưởng nội dung, trình bày góp phần thêm tính thực tiễn, dễ sử dụng, với DN tài trợ phần kinh phí khâu in ấn cấp phát Đối với hoạt động tự vấn quan thuế kết hợp với Trung tâm tư vấn thuế, đại lý thuế, đào tạo nguồn nhân lực kế tốn thuế để chia sẻ bớt phần cơng việc nhiên quan thuế cần đưa tiêu chí, điều kiện tham gia trung tâm bên cạnh kiểm tra, giám sát chặt chẽ chất lượng định kỳ đột xuất nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, định hướng cho trung tâm hướng dẫn DN tuân thủ tốt pháp luật thuế Phân công nhiệm vụ viết viết chuyên sâu phân tích cụ thể điểm sách, tài liệu hướng dẫn thực hành kê khai thuế, hạch toán kế toán với nghiệp vụ phổ biến cho loại hình DN giúp cho kế tốn DN tiếp cận với sách thuế, thủ tục hành thuế dễ dàng Ngoài việc đăng website ngành Thuế Thái Bình cần gửi link viết trực tiếp vào địa email mà DN đăng ký với quan thuế, từ dần tạo cho DN thói quen truy cập web để cập nhật thơng tin, sách thuế Đa dạng hình thức TTHT gắn với tiêu chí gần gũi, dễ hiểu với DN tốt, số hình thức tuyên truyền đề xuất thực như: xuất ấn phẩm đăng báo hình thức đặt câu hỏi, tình thực tế thay tóm tắt Luan van 84 sách thuế làm; việc cấp phát miễn phí tài liệu tuyên truyền sách thuế cần mở rộng địa điểm cấp phát Phòng ĐKKD Sở Kế hoạch Đầu tư, trung tâm hội nghị tỉnh, địa điểm diễn kiện văn hóa trị thể dục thể thao tránh tình trạng bó hẹp thự cấp phát quan thuế Việc tuyên truyền qua sóng phát truyền hình nên mở rộng thêm hình thức tuyên truyền thơng qua buổi tọa đàm, trị chơi, quảng cáo ngắn vào khung “giờ vàng”, vào tập trung vào từ tháng đến tháng thời điểm toán thuế TNDN, TNCN; thực tiểu phẩm vui sách thuế đưa lên sóng truyền cấp Tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế, mở hội nghị với tham dự quan quản lý nhà nước có liên quan như: Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công thương, Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước, Ban quản lý khu công nghiệp với mục tiêu giải vướng mắc DN thực sách thuế có liên quan tới chun môn, nhiệm vụ, chức quản lý ngành khác mà thân quan thuế giải đáp trọn vẹn thỏa đáng, số nội dung mà DN cần có tham gia nhiều ngành chức là: Thực cộng tác với cán thuế có trình độ chun mơn nghiệp vụ un thâm, nghỉ hưu thực viết tin sách thuế để đa dạng nội dung, hình thức tuyên truyền làm phong phú số lượng tin đăng website b Chức kê khai, kế toán thuế Phân loại DN theo địa bàn, giao trách nhiệm cho cán phụ trách thường xuyên phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư, Ban quản lý khu công nghiệp, Sở tư pháp, Hội Luật gia yêu cầu cung cấp DN cấp phép đầu tư, kinh doanh làm sở đôn đốc DN thực đăng ký thuế nghĩa vụ thuế có liên quan Tăng cường kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế DN đồng thời phối hợp phận Một cửa để việc giao nhận hồ sơ khai thuế đầy đủ, kịp thời thời gian quy định xử lý vi phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế; yêu cầu DN giải trình bổ sung kịp thời HSKT phát hành vi, vi phạm đảm bảo chất lượng tờ khai thuế Luan van 85 ngày nâng cao Giảm bớt thời gian, chi phí cho DN thơng qua việc phối hợp với phòng Tin học, TTHT theo dõi, hỗ trợ DN đăng ký kê khai thuế qua mạng đảm bảo tính ưu việt việc khai thuế qua mạng làm sở triển khai yêu cầu 100% số DN sử dụng dịch vụ để kê khai năm 2014 Xây dựng quy trình phối hợp tốt với  Kho bạc Nhà nước - Hải quan và các Ngân hàng thương mại việc triển khai kết nối trao đổi thông tin xác định số tiền thuế nộp, số tiền thuế hoàn, hạn chế lỗi quan thuế việc xác định số tiền nợ thuế Tổ chức nhóm thảo luận chuyên đề liên quan đến thủ tục hành sắc thuế Thuế GTGT, Thuế TNDN, Thuế TNCN gắn với thực tiễn theo dõi hồ sơ khai thuế DN nộp cho quan thuế từ phân tích làm rõ điểm cịn bất hợp lý sách làm sở góp ý cho dự thảo thơng tư sửa đổi, bổ sung lần Thí điểm phân công cán theo dõi HSKT theo ngành nghề kinh doanh, thời gian hoạt động, mức độ tuân thủ pháp luật thuế làm đưa giải pháp quản lý mang tính chuyên đề với đối tượng đánh giá, rút kinh nghiệm nhằm chuyên mơn hóa cơng tác quản lý kê khai, kết tốn thuế theo nhóm đối tượng c Chức tra, kiểm tra Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro HSKT quan thuế sau trình TT, KT phù hợp với tình hình thực tiễn công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, cụ thể xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình DN, theo ngành nghề kinh doanh, theo sắc thuế Trên sở tiêu chí rủi ro xây dựng số lượng lao động có lập kế hoạch tra, kiểm tra cách khoa học, hợp lý Áp dụng phương pháp chọn mẫu việc lựa chọn chưng từ kiểm tra: DN kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình chủ yếu DN lớn với DT hàng năm trung bình đạt 50 tỷ đồng, số lượng hóa đơn chứng từ mua vào bán lớn thời gian kiểm tra, tra trụ sở DN bị giới hạn để tránh dàn trải cơng việc, lãng phí nguồn nhân lực cần xây dựng áp dụng phương pháp chọn mẫu Luan van 86 chứng từ cho phù hợp với thời điểm kiểm tra, tra, ngành hàng kinh doanh Thực tra, kiểm tra theo chuyên đề DN sản xuất mặt hàng xuất khẩu, có doanh thu lớn, quy trình sản xuất qua phải trải qua nhiều công đoạn Công tác kiểm tra theo chuyên đề áp dụng phương pháp kiểm tra chuyên biệt theo gắn với quy trình sản xuất từ mua nguyên vật liệu đến hình thành bán thành phẩm, thành phẩm xuất bán, phương pháp chun biệt là: phân tích giá trị gia tăng khâu sản xuất sản phẩm nhằm xác định xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu từ đối chiếu với định mức tiêu hao mà DN đăng ký với quan thuế; so sánh chi phí nhân cơng, khấu hao tài sản cố định, giá gốc nguyên vật liệu, giá bán với sản phẩm loại thị trường thời điểm phát sinh, trọng việc so sánh với giao dịch độc lập làm để phân tích dấu hiệu trốn thuế thông qua hoạt động chuyển giá Thực thường xun cơng tác xác minh, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua đơn vị bán có liên quan đến đơn vị tra, kiểm tra trước tiến hành kiểm tra để tránh kéo dài thời gian làm việc DN Tích cực phối hợp với Kho Bạc Nhà nước, Sở kế hoạch đầu tư, Sở Tài để thu thập thêm thơng tin, số liệu cấp phép đầu tư, kế hoạch giải ngân, cấp pháp vốn, toán xây dựng bản, toán dự án mua sắm tài sản cố định làm phân tích, đánh giá mức độ rui ro, tình trạng hoạt động lựa chọn nội dung cần tra, kiểm tra; xác định nguồn thu từ có lập kế kế hoạch theo dõi số thuế phát sinh, đôn đốc kịp thời nộp Ngân sách Nhà nước Đối với công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cần phối hợp chặt chẽ với công tác tra, kiểm tra thuế DN để thực xác định xác khoản thu nhập tính thuế cá nhân đặc biệt DN có vốn đầu tư nước ngoài, gửi hồ sơ xác minh số ngày cư trú cá nhân người nước tới Cục Quản lý xuất nhập cảnh – Bộ Cơng an, Phịng Quản lý xuất nhập cảnh – Cơng an Tỉnh Thái Bình để kiểm tra việc kê khai thuế, xác định nghĩa vụ thuế nhóm cá nhân Đối với công tác quản lý thuế TNCN từ trúng thưởng cần phối hợp với Sở Công thương tỉnh Thái Bình để cập nhật hoạt động khuyến mại, bốc Luan van 87 thăm trúng thưởng, quay số trúng thưởng từ theo dõi việc kê khai khấu trừ thuế TNCN DN chi trả phần thưởng cho cá nhân Sau kết thúc tra, kiểm tra đơn vị cần tổ chức, đánh giá, rút kinh nghiệm phương pháp làm hay, việc chưa hồn thành, khó khăn, vướng mắc đề biện pháp khắc phục để thực tốt tra, kiểm tra sau Phối hợp điều chỉnh kịp thời, số liệu hồ sơ khai thuế sau tra, kiểm tra tránh tình trạng lệch số liệu phòng chức năng, số nợ ảo Chú trọng tập trung đôn đốc DN năm định xử lý sau tra, kiểm tra, đồn cần cử 01 cán làm nhiệm vụ đơn đốc số tiền thuế truy thu, nhập số liệu tra, kiểm tra vào phần mềm ứng dụng quản lý d Chức quản lý nợ thuế Thực giao tiêu thu nợ cho phòng liên quan từ đầu năm phát động thi đua, sở tiêu giao, công chức theo dõi DN phấn đấu số tiền nợ thuế phải giảm mức thấp nhất, hạn chế không để phát sinh thêm nợ Đối với khoản nợ khó thu, rà sốt lập danh sách DN cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp khó thu, lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định khoản nợ khó thu 10 năm áp dụng biện pháp cưỡng chế không thu Đồng thời, đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến chủ DN nợ thuế khơng cịn tồn tại địa kinh doanh đăng kí với quan thuế, từ áp dụng biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN, cưỡng chế thu nợ; tăng cường biện pháp cưỡng chế nợ thuế khoản nợ 90 ngày, thực biện pháp ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh đối tượng theo quy định Luật quản lý Thuế Phòng QLN khoản nợ khó thu, rà sốt lập danh sách DN cụ thể để phân loại nguyên nin tài khoản ngân hàng đặc biệt DN thường xuyên có phát sinh tài khoản tiền gửi, tiền vay từ thường xuyên cập nhật tài khoản ngân hàng làm sở cưỡng chế nợ thuế qua việc trích tiền từ tài khoản ngân hàng; đồng thời Phòng QLN tham mưu cho lãnh đạo Cục Thuế ban hành công văn liên ngành Cục Thuế với Ngân hàng Nhà nước từ sở đạo thống toàn hệ Luan van 88 thống ngân hàng địa bàn tỉnh đảm bảo cho việc cưỡng chế nợ thuế thực nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm thời gian cho Ngân hàng, DN Cục Thuế Hạn chế số nợ thuế phát sinh thơng qua việc theo dõi tình trạng kê khai thuế DN nợ để đánh giá, dự báo tình hình tài chính, khả nộp số tiền thuế cịn nợ từ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp; đặc biệt sử dụng linh động mềm dẻo, xác định số lượng hóa đơn cưỡng chế đảm bảo cho DN có hóa đơn sử dụng bán hàng để thu tiền nộp thuế hạn chế tối đa nợ thuế phát sinh Đối với DN thuộc diện nộp dần tiền thuế, Phòng QLN phối hợp với phòng TTHT xây dựng tài liệu sổ tay hướng dẫn thủ tục hồ sơ, bước thực góp phần giảm bớt số tiền phạt nộp chậm tiền nợ thuế cho DN, đồng thời giảm tỷ lệ nợ cho quan thuế Hàng tháng lập danh sách DN nợ thuế lớn, DN bị cưỡng chế nợ thuế đưa thông tin cảnh báo lên trang web ngành, phương tiện thông tin đại chúng hệ thống phát truyền hình, báo chí 3.2.3 Một số kiến nghị 3.2.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Chính a.Hồn thiện khung khổ pháp luật kinh tế Trình Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nước Đan Mạch, Hà Lan, Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, , quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành khơng cần thiết cho DN Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế Luan van 89 b Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội  Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu Bộ Tài cần sớm trình Quốc hội thực đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau:  - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình cịn thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả.   Hiện nay, Luật Thuế GTGT quy định toán DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt DN sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nước khó kiểm sốt quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải tốn qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn thơng qua ngân hàng Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tượng nộp thuế tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng 3.2.3.2 Kiến nghị Tổng cục thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo quy trình tra, kiểm tra thuế; quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; quy trình Luan van 90 kê khai cấp mã số thuế… thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Đối với công văn NNT Cục thuế địa phương gửi Tổng cục thuế đề nghị trả lời, Tổng cục thuế cần đảm bảo trả lời thời gian quy định Tránh tình trạng kéo dài thời gian trả lời văn bản, gây khó khăn cho Cục thuế địa phương trình tổ chức thực luật thuế Hướng dẫn giải thích kịp thời, thống quy định cịn chưa rõ ràng văn pháp luật thuế, để đảm bảo thực pháp luật thuế thống phạm vi nước tất đối tượng NNT Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế xu hội nhập đại hóa ngành thuế Đẩy mạnh việc đại hóa cơng tác quản lý thu thuế, tập trung chủ yếu tin học hóa quy trình quản lý thu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 3.2.3.3 Đối với quyền địa phương Ban hành chế ưu đãi khuyến khích đầu tư ưu đãi, hỗ trợ tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền giải phóng mặt bằng; trọng cải thiện mơi trường đầu tư kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh cấp tỉnh, cấp ngành cấp địa phương, đẩy mạnh thu hút đầu tư, tạo điều kiện hỗ trợ để nhà máy, xí nghiệp, sở kinh doanh nhanh chóng vào hoạt động, tạo lực sản xuất mới, góp phần tăng nguồn thu ngân sách Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, lĩnh vực xuất nhập khẩu, tiếp cận vốn, thuê, đầu tư, xây dựng, tài nguyên môi trường, lao động tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế mở rộng đầu tư, đầu tư dự án để tăng nguồn thu cho NSNN Chỉ đạo ban, ngành liên quan Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Tài Nguyên Môi Trường, Sở Công thương, UBND huyện/ thành phố trực thuộc tỉnh, Kho bạc nhà nước tỉnh, Sở Công an … phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thu thuế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn Luan van 91 KẾT LUẬN Trong kinh tế quốc dân, hệ thống doanh nghiệp nói chung đóng vai trị quan trọng việc tạo cơng ăn việc làm, chuyển dịch cấu kinh tế đặc biệt đóng góp số thu đáng kể vào ngân sách Nhà nước Đối với ngành thuế, nguồn thu từ doanh nghiệp coi nguồn thu ổn định bền vững Do tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp không nhiệm vụ cần thiết Cục thuế tỉnh Thái Bình mà cịn nhiệm vụ cấp bách tồn ngành thuế Trong năm qua, Cục thuế tỉnh Thái Bình không ngừng nỗ lực, cố gắng nhằm quản lý thuế có hiệu quả, mang lại nguồn thu cho nhà nước Cụ thể, cục thuế đạt số kết định công tác quản lý thuế, số thu thuế hàng năm tăng lên, tạo nguồn ngân sách cho địa phương Tuy nhiên, công tác quản lý thuế cịn số hạn chế khơng thể tránh khỏi như: cơng tác lập dự tốn thu, cơng tác đạo quản lý nguồn thu chưa sát với biến động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; tiêu chí lập dự tốn cịn đơn giản, chủ yếu vào số thu năm trước, tỷ lệ tăng GDP; tính dự báo, phân tích biến động ngành chưa kịp thời, việc phân bổ số thu thuế cho phận mang tính định lượng vào dự toán cấp Công tác tra kiểm tra phát số sai phạm hạn chế nhân lực trình độ cán nên số lượng doanh nghiệp bị tra chưa nhiều nên chắn cịn bỏ sót đối tượng vi phạm Những hạn chế phần nguyên nhân khách quan chế sách thuế nhiều hạn chế, hiểu biết chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế địa bàn chưa cao phần ngun nhân chủ quan trình độ cán cịn chưa cao, chưa áp dụng hiệu khoa học công nghệ đại quản lý thuế nên việc quản lý chưa chặt chẽ Trên sở phân tích thực trạng quản lý thuế cục thuế, luận văn đưa tập hợp giải pháp kiến nghị nhằm tằng cường công tác quản lý thuế cục thuế thời gian tới Những giải pháp bao gồm giải pháp mang tầm vĩ mô (cấp NN) giải pháp mang tầm vi mô (địa phương) Đó giải pháp đồng Luan van 92 sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất để tăng thu nhập cho kinh tế, từ quản lý tốt nguồn thu Tác giả hy vọng đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình áp dụng thời gian tới Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học, chuyên gia quản lý người quan tâm tới quản lý thuế góp ý kiến để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Luan van DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Bình (2013,2014, 2015), Báo cáo tổng kết nội cơng tác thuế năm 2013,2014, 2015, Thái Bình Cục thuế tỉnh Thái Bình (2013,2014, 2015), Báo cáo chun đề cơng tác kiểm tra, tra thuế năm 2013, 2014, 2015, Thái Bình Cục thuế tỉnh Thái Bình (2013,2014, 2015), Báo cáo chuyên đề công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2013, 2014, 2015, Thái Bình Cục thuế tỉnh Thái Bình (2013,2014, 2015), Báo cáo chuyên đề công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế năm 2013, 2014, 2015, Thái Bình Cục thuế tỉnh Thái Bình (2015), Báo cáo nguồn nhân lực thống kê văn sách thuế năm 2015, Thái Bình Hoàng Mạnh Đạt (2015) “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên” Luận văn thạc sĩ trường ĐH Thương mại, Hà nội Dương Văn Hà (2014): “Quản lý thu thuế địa bàn huyện Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dương”, Luận văn thạc sĩ ,trường ĐH Thương mại, Hà nội Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình quản lý thuế, Học viện Tài Chính, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Nguyễn Thị Minh Hạnh (2011): “Tăng cường quản lý thu thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo cách tiếp cận quản lý kinh tế”, Luận án tiến sĩ,trường ĐH Thương mại, Hà nội 11 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2011) Giáo trình thuế, Học viện Tài Chính, NXB Tài chính, Hà Nội Luan van 12 Phạm Quang Hưng (2015): “Quản lý thu thuế địa bàn thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương” Luận văn thạc sĩ, trường ĐH Thương mại, Hà nội 13 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 14 Quốc hội (2012), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 15 Quốc hội (2008), Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 16 Quốc hội (2013), Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN 17 Tổng cục thuế (2012), Quyết định 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 18 Tổng cục thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 quy trình kiểm tra thuế Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 quy trình tra thuế 19 Tổng cục thuế (2011), Quyết định 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 quy trình quản lý nợ thuế 20 Vũ Thị Thanh Tú (2014): “Quản lý công tác thu thuế khu vực kinh tế tư nhân chi cục thuế thành phố Sơn La” Luận văn thạc sĩ, trường ĐH Thương mại, Hà nội 21 Phạm Thị Thu Trang (2015): “Quản lý công tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tuyên Quang” Luận văn thạc sĩ, trường ĐH Thương mại, Hà nội 22 Website Bộ Tài : http://mof.gov.vn/ 23 Website Cục thuế tỉnh Thái Bình: http://thaibinh.gdt.gov.vn/ 24 Website Tạp chí Thuế Nhà Nước : http://tapchithue.com.vn/ 25 Website Tổng Cục Thuế : http://gdt.gov.vn/ Luan van ... thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình Luan van CHƯƠNG :CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH/THÀNH PHỐ 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU? ??... thường thu? ?? tài sản, thu? ?? tiêu dùng cá nhân thu? ??c loại 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH/ THÀNH PHỐ 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế Quản lý thu thuế lĩnh vực quản lý chuyên... TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH 2.2.1 Tổ chức máy thu thuế địa bàn tỉnh Thái Bình Căn luật tổ chức quyền địa phương, đề nghị Cục thu? ?? tỉnh Thái Bình với