Facebook @Dethivaonganhang www facebook com/dethivaonganhang www ThiNganHang com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 CÁC BIỆN PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ LÝ GIẢI VÌ SAO CÓ SỰ KHÁC B[.]
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang CÁC BIỆN PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ LÝ GIẢI VÌ SAO CĨ SỰ KHÁC BIỆT TRONG CÁCH TÍNH - BÀI TẬP LUẬT TÀI CHÍNH *** Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế tiêu dùng nhằm động viên phận thu nhập người chịu thuế sử dụng để mua hàng hóa, nhận dịch vụ Điều Luật Thuế GTGT năm 2008 quy định: “Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Thuế GTGT thu qua khâu trình sản suất kinh doanh Pháp luật Việt Nam ghi nhận quy định Điều Luật thuế GTGT 2008 hai phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT Phương pháp khấu trừ thuế (Điều 10 Luật thuế GTGT, Điều Nghị định 123/2008/NĐ-CP hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT) Nội dung phương pháp khấu trừ thuế số thuế GTGT phải nộp tính sở số thuế GTGT đầu trừ (-) số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Ta có cơng thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế sau: Số thuế GTGT phải nộp = (Thuế GTGT đầu ra) – (Thuế GTGT đầu vào khấu trừ) Trong cần phải xác định yếu tố: • Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Là số thuế xuất khâu bán ra, chủ thể nộp thuế xác định tính giá bán cho người nhận hàng hóa dịch vụ (trong giá tốn) Phần thuế tính tồn giá trị hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng Thuế GTGT đầu tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ghi hố đơn GTGT Cách tính thuế GTGT đầu sau: Thuế GTGT đầu = (giá tính thuế hàng hố, dịch vụ chịu thuế bán ra) x ( thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ đó) Giá tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT, theo quy định pháp luật Điều Luật thuế GTGT Thuế suất quy định rõ cho loại ngành nghề kinh doanh, chủng loại hàng hóa dịch vụ Điều Luật thuế GTGT Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Trường hợp sử dụng chứng www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang từ ghi giá tốn giá có thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá toán trừ (-) giá tính thuế xác định theo quy định điểm k khoản Điều Luật Thuế giá trị gia tăng • Thuế GTGT đầu vào: Là thuế xuất khâu mua vào, tính tổng chủ thể nộp thuế trả để nhận hàng hóa, dịch vụ Cách tính thuế GTGT đầu vào sau: Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế TGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam • Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Là thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Thực khấu trừ thuế đầu vào, cần phải lưu ý điểm sau: Đối với tài sản có định đầu tư để sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT,phần thuế tương ứng giá trị tài sản đầu tư xác định thuế đầu vào để tính số thuế phải nộp; Không phải phần thuế GTGT giá trị hàng hóa dịch vụ khâu mua vào coi phần thuế đầu vào Số thuế đầu vào xác định tương ứng với phần hàng hóa, dịch vụ dùng cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Số thuế đầu vào phát sinh tháng nào, kê khai tháng đó.; Thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất phải đủ điều kiện luật định Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế • Ví dụ: Doanh nghiệp A bán sắt, thép, giá bán chưa có thuế GTGT triệu đồng/tấn; thuế GTGT 5% Tổng giá trị vật tư mua vào để sản xuất 2,5 triệu đồng (giá khơng có thuế GTGT), thuế GTGT 10% Thuế GTGT doanh nghiệp A phải nộp sau: Thuế GTGT đầu vào: 2,5 triệu đồng x 10% = 0,25 triệu đồng; Thuế GTGT đầu ra: triệu đồng x 5% = 0,3 triệu đồng; Thuế GTGT phải nộp: 0,3 triệu đồng – 0,25 triệu đồng = 0,05 triệu đồng Phương pháp tính trực tiếp GTGT (Điều 11 Luật thuế GTGT 2008, Điều Nghị định 123/2008/NĐ-CP hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT) www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang