Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Lời Mở Đầu Thuế là một công cụ quan trọng của Nhà nước Nó vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, vừa là công cụ điề[.]
Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Lời Mở Đầu Thuế công cụ quan trọng Nhà nước Nó vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Để sử dụng có hiệu cơng cụ thuế hệ thống sách thuế gồm thuế trực thu thuế gián thu Thuế gián thu như: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế xuất khẩu, Thuế nhập Thuế trực thu như: Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp Với mục đích động viên nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, công cụ giúp Nhà nước điều chỉnh cấu tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư Thuế GTGT xứng đáng sắc thuế tiêu biểu, quan trọng hệ thống thuế Việt Nam Do vậy, việc cải cách sách thuế, thuế GTGT cần thiết để đảm bảo công hợp lý phân phối thu nhập dân cư, góp phần điều tiết thu nhậ xã hội, đảm bảo yêu cầu động viên NSNN “Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch phụ phát sinh khâu trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Luật thuế GTGT quốc hội khóa IX kỳ hợp thứ 11 thơng qua ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sau 10 năm vào sống, thuế GTGT phát huy tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất đầu tư tạo nguồn thu lớn cho NSNN Nhưng luật thuế nên việc áp dụng sắc thuế nước ta gặp khơng khó khăn, vướng mắc Trong q trình thực phải điểu chỉnh số quy định văn hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT như: Điều chỉnh phạm vi áp dụng, thuế suất, khấu trừ thuế, hoàn thuế, Mặc dù việc sửa đổi làm cho sắc thuế hoàn thiện hơn, nâng cao khả thi, góp phần tháo gỡ khó khăn cho sở sản xuất kinh doanh Tuy nhiên việc sửa đổi bổ sung số điều luật Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page Luan van Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp thuế GTGT chưa thật bản, cịn mang tính tình số điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam Năm 2013, bối cảnh kinh tế giới diễn biến bất thường kinh tế, giá thị trường liên tục biến động ảnh hưởng không nhỏ đến kinh tế nước nói chung địa bàn Hà Nội, huyện Gia Lâm nói riêng Nên việc triển khai nhiệm vụ thu Ngân sách, nhiệm vụ thu thuế địa bàn năm vừa qua gặp nhiều khó khăn Mặc dù tập thể cán công chức chi cục thuế huyện Gia Lâm nỗ lực phấn đấu triển khai đồng nhiều biện pháp nên năm vừa qua chi cục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Bên cạnh mặt tích cực khơng thể phủ nhận, nhận thấy có mặt bất cập cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Cịn nhiều hạn chế cơng tác quản lý thuế GTGT như: Tình trạng trốn lậu thuế, tạo khe hở cho tổ chức cá nhân gian lận khâu hồn thuế GTGT, cơng tác quản lý nợ thuế nhiều hạn chế Trước vấn đề bất cập trên, thời gian thực tập chi cục thuế huyện Gia Lâm, với kiến thức lĩnh hội với hướng dẫn tận tình cán chi cục thầy cô giáo, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm” Mục đích đề tài qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh đại bàn huyện Gia Lâm từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Đề tài bao gồm nội dung sau: Chương I: Thuế GTGT cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Gia Lâm Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page Luan van Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Gia Lâm Chương III: Các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Gia Lâm Là sinh viên năm cuối, kiến thức lý luận thực tiễn cịn hạn chế Do vậy, em khơng thể tráng khỏi sai sót, khiếm khuyết nội dung, phương pháp nghiên cứu Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, cán thuế, bạn đọc để tài liệu hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, năm 2014 Sinh viên Đỗ Quốc Trưởng Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page Luan van Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG I: THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1.1 Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT a, Khái niệm Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng b, Đặc điểm - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Do vậy, việc thu thuế GTGT giai đoạn tương đương với số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí mà đơn yếu tố cộng thêm giá bán người cung cấp hành hóa, dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế; sản phẩm ln chuyển qua nhiều hay giai đoạn tổng số thuế GTGT tất giai đoạn không thay đổi - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại gián thu Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page Luan van Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế người tiêu dùng cuối Thuế GTGT khoản tiền cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người trả khoản thuế đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Như vậy, so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngược lại - Thuế GTGT có tính lãnh thổ Đối tượng chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ cuối phạm vi lãnh thổ quốc gia 1.1.1.2 Đối tượng chịu thuế nộp thuế a, Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT b, Đối tượng không chịu thuế GTGT Tại văn pháp luật thuế GTGT quy định số nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT Nhìn chung hàng hóa, dịch vụ thường có số tính chất sau đây: - Là hàng hóa, dịch vụ mang tính chất thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống sản xuất cộng đồng không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng - Là hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội, nhân đạo, khơng mang tính chất kinh doanh Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page Luan van Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp - Các hàng hóa, dịch vụ số ngành cần khuyến khích - Hàng nhập thực chất không phục vụ cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam - Một số loại hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm dịch vụ tài - Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân hàng tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng cho tổ chức, doanh nghiệp nước theo quy định phủ mức lương tối thiểu vùng người lao động làm việc công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác, trang trại, hộ gia đình, cá nhân tổ chức khác Việt Nam thuê mướn lao động c, Đối tượng nộp thuế GTGT Là tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt nam khơng phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhạp hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi người nhập khẩu) 1.1.1.3 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT gồm giá tính thuế thuế suất a, Giá tính thuế Giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ giá chưa có thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập * Đơn vị tiền tệ xác định giá tính thuế: Giá tính thuế xác định đồng tiền Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page Luan van Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế b, Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT áp dụng thống theo loại hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại Thuế GTGT hành có mức thuế suất là: 0%, 5%, 10% - Thuế suất 0% Là hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng lắp đặt cơng trình doanh nghiệp chế xuất; hàng hóa cho cửa hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất trừ trường hợp không áp dụng mức thuế xuất 0% - Thuế suất 5% Mức thuế suất 5% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng hàng hóa dịch vụ ưu đãi như: Nước phục vụ cho sản xuất sinh hoạt: thuốc chữa bệnh, phòng bệnh; giáo cụ, đồ dùng để giảng dạy học tập; dịch vụ khoa học, công nghệ - Thuế suất 10% Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc trường hợp áp dụng thuế suất 0%, 5% 1.1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ thuế * Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở sản xuất kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page Luan van Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp tốn, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT * Cách tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: - Số thuế GTGT đầu ra: + Bằng tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn GTGT + Thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ + Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá tốn giá có thuế GTGT thuế GTGT đầu xác định giá tốn – giá tính thuế - Số thuế GTGT đầu vào: Bằng tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mau hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam Phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT a Đối tượng áp dụng - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page Luan van Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật Đầu tư tổ chức khác (bao gồm tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác) không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hàn hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu khí Đối với tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiền hành hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển khai thác dầu mỏ, khí đốt, bên Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ nộp thay theo tỷ lệ Bộ Tài quy định Trường hợp tổ chức, cá nhân nước đăng ký, khai, nộp theo phương pháp khấu trừ số thuế nộp theo tỷ lệ theo Bộ Tài khấu trừ vào số thuế phải nộp - Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý Trường hợp sở kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá q áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng b Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp GTGT GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất áp dụng hàng hóa, dịch vụ - Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ xác định giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán trừ (-) giá tốn hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page Luan van Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp - Đối với sở kinh doanh (trừ doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, hộ, cá nhân kinh doanh) bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán theo chế độ quy định có đủ điều kiện xác định doanh thu bán hàng, dịch vụ hợp đồng chứng từ tốn khơng có đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào GTGT xác định doanh thu nhân (x) vơi tỷ lệ (%) GTGT doanh thu - Hoạt động kinh doanh; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế thoe tỷ lệ (%) GTGT Bộ Tài Chính quy định 1.1.2 Quản lý thuế GTGT 1.1.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế a, Khái niệm: Quản lý thuế việc tổ chức thực thi pháp luật thuế Nhà nước, tức là, quản lý thuế hiểu hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế người nộp thuế b, Đặc điểm - Quản lý thuế quản lý pháp luật hoạt động nộp thuế Hoạt động quản lý quan thuế việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân phải dựa sở quy định luật thuế với đặc trưng có tính bắt buộc cao đảm bảo thực quyền lực Nhà nước Việc quản lý thuế pháp luật đảm bảo thống nhất, minh bạch, công khai hoạt động quản lý quan Nhà nước Qua đó, đảm bảo nguồn thu từ thuế vào NSNN tập trung đầy đủ, kịp thời nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước; đồng thời, đảm bảo điều tiết qua thuế tổ chức, cá nhân cơng bằng, bình đẳng - Quản lý thuế thực chủ yếu phương pháp hành Nội dung phương pháp hành quản lý thuế tác động có tổ chức điều chỉnh, thiết lập mối quan hệ người, quan thuế với tổ chức, Sinh viên: Đỗ Quốc Trưởng Page 10 Luan van ... tài: ? ?Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm? ?? Mục đích đề tài qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh đại bàn huyện Gia. .. Chính Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG I: THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1.1... Gia Lâm từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Đề tài bao gồm nội dung sau: Chương I: Thuế GTGT cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện