CHƯƠNG I KINH TÉ CÁ THỂ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VỚI KINH TẾ CÁ THỂ Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công tr[.]
Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Bích Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Luan van Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt XHCN QHSX LLSX NSNN UBNN GTGT HKD UNT ĐKT HĐTV GDP KKKTT NVDT KKT BPMC HCVT Nguyên văn Xã hội chủ nghĩa Quan hệ sản xuất Lực lượng sản xuất Ngân sách nhà nước Uỷ ban nhân dân Giá trị gia tăng Hộ kinh doanh Uỷ nhiệm thu Đăng ký thuế Hội đồng tư vấn Tổng sản phẩm quốc nội Kê khai kế toán thuế Nghiệp vụ dự tốn Kiểm tra thuế Bộ phận cửa Hành văn thư Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Luan van Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Danh mục chữ viết tắt Lời mở đầu Chương 1: kinh tế cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng kinh tế cá thể .9 1.1 Những vấn đề chung kinh tế hộ cá thể Việt Nam 1.1.1 Đặc điểm kinh tế cá thể ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thành phần kinh tế cá thể kinh tế quốc dân .10 1.1.3 Quan điểm nhà nước phát triển thành phần kinh tế cá thể 11 1.2 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ cá thể giai đoạn .12 1.2.1 Quy định luật thuế GTGT nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể .12 1.2.1.1 Hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai 13 1.2.1.2 Hộ nộp thuế theo phương pháp khoán 16 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể .18 1.2.2.1 Nội dung quản lý 18 1.2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể .21 1.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể .36 Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức thời gian qua .38 2.1 Tình hình kinh tế - xã hội cấu tổ chức chi cục thuế huyện Hoài Đức .38 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Hoài Đức .38 Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Luan van Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy thu thuế chi cục thuế huyện Hoài Đức 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức 44 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 44 2.2.2 Công tác quản lý tính thuế 54 2.2.2.1 Quản lý doanh thu tính thuế 54 2.2.2.2 Quản lý việc áp dụng thuế suất tỷ lệ GTGT 61 2.2.3 Công tác quản lý thu nộp thuế nợ thuế 62 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế hộ cá thể 67 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức thời gian qua .71 2.3.1 Những kết đạt 71 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 71 Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức 74 3.1 Xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn 74 3.2 Các giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức .75 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế 75 3.2.2 Tăng cường quản lý tính thuế .77 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp 81 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 83 3.2.5 Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán .84 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục quần chúng nhân dân .85 Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Luan van Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính Lời mở đầu: Lịch sử xã hội loài người chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Để trì tồn nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà nhà nước cai quản; chi cho công việc ban đầu thuộc chức nhà nước như: quốc phòng; an ninh; chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi xã hội, nghiệp trước mắt lâu dài Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng cho phát triển kinh tế xã hội đòi hỏi ngành thuế cần phải tập trung nghiên cứu để biện pháp cụ thể việc triển khai công tác thu thuế để thuế khơng nguồn lực tài cho đất nước mà phát huy chức điều tiết kinh tế Tại đại hội đảng toàn quốc lần thứ VI đảng ta thực đường lối đổi kinh tế chuyển dịch cấu kinh tế từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường định hướng XHCN với tham gia nhiều thành phần kinh tế có thành phần kinh tế cá thể Sau 20 năm đổi mới, tiến hành cải cách kinh tế, kinh tế cá thể đóng góp đáng kể vào tổng sản phẩm xã hội đóng góp khơng nhỏ vào tổng thu ngân sách hàng năm Trong thời gian qua công tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ cá thể nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực góp phần Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Luan van Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên cơng tác quản lý cịn nhiều kẽ hở không quản lý hết số hộ thực tế kinh doanh, việc kê khai doanh thu không sát với thực tế, dây dưa nợ đọng thuế nhiều … ảnh hưởng đến số thu thời hạn huy động số thu vào ngân sách nhà nước không kịp thời Vì vấn đề đặt cho ngành thuế phải tìm giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tình hình quản lý thuế GTGT hộ cá thể chi cục thuế huyện Hoài Đức nằm tình trạng chung Qua q trình thực tập chi cục thuế huyện Hoài Đức, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể chi cục thuế huyện Hoài Đức” Về kết cấu đề tài gồm chương : Chương 1: Những vấn đề chung kinh tế cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức thời gian qua Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức Để hoàn thành luận văn nhờ vào kiến thức học, qua thời gian thực tập chi cục thuế huyện Hoài Đức giúp đỡ tận tình chi cục Đặc biệt với hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Nguyễn Thị Liên Tuy vậy, kiến thức hạn chế, đề tài tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo để em hồn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Luan van Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính CHƯƠNG 1: KINH TẾ CÁ THỂ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VỚI KINH TẾ CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KINH TẾ HỘ CÁ THỂ Ở VIỆT NAM 1.1.1 Đặc điểm kinh tế cá thể ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT Khái niệm: Kinh tế cá thể thành phần kinh tế dựa tư hữu nhỏ tư liệu sản xuất khả lao động thân người lao động gia đình Tại đại hội đảng toàn quốc lần thứ VI Đảng ta thực đường lối đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước với tham gia nhiều thành phần kinh tế có thành phần kinh tế cá thể tất yếu khách quan, chủ trương đắn quán Đảng nhà nước ta điều thể chỗ: Thứ nhất: Nền kinh tế nước ta phát triển chưa cao, LLSX tồn nhiều trình độ khác theo yêu cầu quy luật QHSX phải phù hợp với tính chất trình độ LLSX Thứ 2: Do nước ta có dân số đơng có lực lượng lao động dồi số người chưa có việc làm cịn nhiều khả thu hút lao động khu vực kinh tế nhà nước hạn chế việc tận dụng tiềm ngành kinh tế khác giải pháp quan trọng việc giải việc làm cho người lao động phát triển kinh tế cá thể 20 năm qua góp phần khơng nhỏ vào việc giải vấn để kinh tế xã hội đất nước Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Luan van Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính Sau nhiều năm đất nước đổi mới, tiến hành cải cách kinh tế, kinh tế cá thể ngày phát triển, đóng góp phần lớn vào tổng GDP đất nước khẳng định vai trị kinh tế thị trường nhiều thành phần quản lý Nhà Nước theo định hướng XHCN Kinh tế cá thể tồn khách quan với thành phần kinh tế khác xã hội, hoạt động chủ yếu vốn sức lao động nên tính linh hoạt, đa dạng ngành nghề kinh doanh, đáp ứng nhu cầu phát triển thị trường Thành phần kinh tế cá thể thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động thân gia đình chính, với phát triển kinh tế, kinh tế cá thể phát triển nhanh nước hoạt động ngành sản xuất, giao thông vận tải, thương nghiệp, dịch vụ ăn uống Từ ta thấy đặc điểm kinh tế cá thể có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế GTGT: Thành phần kinh tế cá thể dựa sở hữu tư nhân nhỏ TLSX, việc huy động thêm vốn từ nguồn khác quy mơ kinh doanh thường nhỏ, mức thu nhập hàng tháng thường xuyên biến động ảnh hưởng đến việc quản lý tính xác doanh thu kê khai việc ấn định mức thuế khốn Kinh tế cá thể có tính tự phát cao, kinh doanh nhiều ngành nghề thường xuyên thay đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu thị trường kinh tế, việc hạch toán kế toán thành phần kinh tế hộ kinh doanh quan tâm khó khăn việc quản lý tính thuế Phạm vi hoạt động kinh tế cá thể tương đối rộng lớn, số lượng hộ kinh doanh nhiều phân bố dải rác địa bàn rộng, hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao gây khó khăn cho công tác quản lý đối tượng nộp thuế công tác kiểm tra thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Luan van Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính 1.1.2 Vai trị thành phần kinh tế cá thể kinh tế quốc dân Trong năm qua việc thực chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần có việc phát triển kinh tế cá thể đóng góp quan trọng vào phát triển chung tồn kinh tế xã hội góp phần nâng cao sức sản xuất xã hội, tạo thêm nhiều việc làm vừa làm tăng cải vật chất cho xã hội, vừa làm giảm áp lực giải việc làm cho người lao động, thúc đẩy hình thành phát triển loại thị trường, làm tăng sức cạnh tranh hàng hoá sản xuất nước, tạo cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng thu cho NSNN, vừa góp phần tạo nên tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, vừa tham gia giải nhiều vấn đề xã hội Bên cạnh hộ kinh tế cá thể cịn mạng lưới rộng lớn nhất, phát triển tận vùng xa, vùng khó khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác khơng đáp ứng Nhờ đó, hộ kinh tế cá thể kênh quan trọng phân phối lưu thơng hàng hóa tới vùng sâu vùng xa, vùng khó khăn, giúp cân đối thương mại phát triển kinh tế địa phương Trong năm gần kinh tế hộ cá thể ngày tăng lên số lượng đóng góp ngày nhiều vào GDP nước Ngồi ra, kinh tế cá thể có vị trí quan trọng nhiều ngành nghề, có điều kiện phát huy nhanh hiệu tiềm vốn, sức lao lộng, tay nghề gia đình, người lao động Ngày nay, nhiều ngành nghề truyền thống gia đình trì phát triển, góp phần giữ gìn văn hóa - sắc dân tộc Việt Nam Theo thống kê năm 2009 Bộ Kế hoạch Đầu tư, nước có 2,7 triệu hộ kinh doanh cá thể Còn theo thống kê điều tra mức sống hộ gia đình Việt Nam Tổng cục Thống kê, giá trị tăng trung bình năm hộ gia đình Việt Nam 15,5 triệu đồng Phịng Thương mại Cơng Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Luan van Lớp: K45/02.01 Luận Văn Cuối khóa Học Viện Tài Chính Nghiệp Việt Nam (VCCI) quy giá trị gia tăng khu vực doanh nghiệp hộ gia đình Việt Nam tương đương với gần 13% góp vào GDP nước 1.1.3 Quan điểm nhà nước phát triển thành phần kinh tế cá thể Đường lối đổi Đảng ta Đại hội VI hoàn thiện dần qua kỳ Đại hội phát triển kinh tế nhiều thành phần, Đại hội Đảng lần thứ IX, Đảng Cộng sản Việt Nam khẳng định "chủ trương thực quán lâu dài sách phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trường, có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN, kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa" Đảng ta chủ trương, kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, thành phần kinh tế bình đẳng tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh theo định hướng XHCN Kinh tế cá thể nhà nước khuyến khích tạo điều kiện phát triển thành phần kinh tế khác Nhà nước tạo điều kiện, xây dựng sở hạ tầng, khuyến khích phát triển làng nghề, thị trường đầu nhà nước đặc biệt trọng Năm 2009, kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn, kinh tế hộ cá thể đặc biệt nhà nước quan tâm, triển khai nhiều giải pháp thúc đẩy thành phần kinh tế cá thể phát triển ưu đãi thuế, lãi suất… Theo thị việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm (từ năm 2011-2015); hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường, tạo môi trường đầu tư kinh doanh bình đẳng, minh bạch, ổn định tháo gỡ khó khăn thúc đẩy thành phần kinh tế cá thể đầu tư, sản xuất kinh doanh phát triển 1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 1.2.1 Quy định luật thuế GTGT nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể Sinh viên: Nguyễn Thị Bích 10 Luan van Lớp: K45/02.01 ... trị gia tăng hộ cá thể địa bàn huyện Hoài Đức .75 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế 75 3.2.2 Tăng cường quản lý tính thuế .77 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu... cường công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể chi cục thuế huyện Hoài Đức? ?? Về kết cấu đề tài gồm chương : Chương 1: Những vấn đề chung kinh tế cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT. .. GTGT hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hoài Đức thời gian qua Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh