Những vấn đề chung về kinh tế hộ cá thể ở Việt Nam
Đặc điểm kinh tế cá thể ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT
Kinh tế cá thể là một mô hình kinh tế dựa trên quyền sở hữu nhỏ về tư liệu sản xuất, nơi người lao động và gia đình của họ trực tiếp sử dụng khả năng lao động của mình để tạo ra thu nhập.
Tại đại hội đảng toàn quốc lần thứ VI, Đảng ta đã thực hiện đường lối đổi mới kinh tế, chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế hàng hoá theo cơ chế thị trường, có sự quản lý của nhà nước Sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, trong đó có kinh tế cá thể, là một tất yếu khách quan, thể hiện chủ trương đúng đắn và nhất quán của Đảng và nhà nước.
Nền kinh tế nước ta vẫn đang trong quá trình phát triển, với lực lượng sản xuất (LLSX) đang ở nhiều trình độ khác nhau Do đó, để phù hợp với quy luật quan hệ sản xuất (QHSX), cần phải điều chỉnh các yếu tố sản xuất sao cho tương thích với tính chất và trình độ hiện tại của LLSX.
Thứ 2: Do nước ta có dân số đông có lực lượng lao động dồi dào nhưng số người chưa có việc làm còn nhiều trong khi đó khả năng thu hút lao động ở khu vực kinh tế nhà nước còn hạn chế việc tận dụng tiềm năng của các ngành kinh tế khác là giải pháp quan trọng trong việc giải quyết việc làm cho người lao động và sự phát triển của kinh tế cá thể trong hơn 20 năm qua đã góp phần không nhỏ vào việc giải quyết các vấn để kinh tế xã hội của đất nước.
Sau nhiều năm đổi mới và cải cách kinh tế, kinh tế cá thể đã phát triển mạnh mẽ, đóng góp đáng kể vào GDP quốc gia và khẳng định vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trường đa thành phần dưới sự quản lý của Nhà Nước theo định hướng XHCN Kinh tế cá thể hoạt động chủ yếu dựa vào vốn và sức lao động của chính mình, cho phép linh hoạt và đa dạng hóa các ngành nghề kinh doanh, đáp ứng nhu cầu phát triển của thị trường.
Thành phần kinh tế cá thể là hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu dựa vào vốn và sức lao động của cá nhân và gia đình Sự phát triển nhanh chóng của kinh tế cá thể trên toàn quốc diễn ra trong các ngành sản xuất, giao thông vận tải, thương mại, dịch vụ và ăn uống Những đặc điểm này có tác động đáng kể đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Thành phần kinh tế cá thể dựa vào sở hữu tư nhân nhỏ về tài sản sản xuất, dẫn đến việc huy động vốn từ các nguồn khác gặp khó khăn Do đó, quy mô kinh doanh thường nhỏ và mức thu nhập hàng tháng có sự biến động thường xuyên, ảnh hưởng đến việc quản lý tính chính xác của doanh thu kê khai và việc ấn định mức thuế khoán.
Kinh tế cá thể có đặc điểm tự phát và linh hoạt, cho phép các hộ kinh doanh thay đổi ngành nghề để phù hợp với yêu cầu thị trường Tuy nhiên, việc hạch toán kế toán trong thành phần kinh tế này thường bị bỏ qua, dẫn đến khó khăn trong quản lý và xác định căn cứ tính thuế.
Kinh tế cá thể có phạm vi hoạt động rộng lớn với nhiều hộ kinh doanh phân bố rải rác, tuy nhiên, sự hiểu biết và ý thức chấp hành pháp luật thuế của các hộ này còn hạn chế Điều này gây khó khăn cho công tác quản lý và kiểm tra thuế đối với các đối tượng nộp thuế.
Vai trò của thành phần kinh tế cá thể trong nền kinh tế quốc dân hiện nay
Trong những năm qua, phát triển kinh tế cá thể đã đóng góp quan trọng vào sự phát triển chung của nền kinh tế xã hội, nâng cao sức sản xuất, tạo việc làm mới và tăng thu nhập cho người lao động Điều này không chỉ giúp giảm áp lực việc làm mà còn thúc đẩy sự hình thành và phát triển các thị trường, tăng cường sức cạnh tranh của hàng hóa sản xuất trong nước Hộ kinh tế cá thể còn là mạng lưới phân phối hàng hóa quan trọng đến các vùng sâu, vùng xa, góp phần cân đối thương mại và phát triển kinh tế địa phương Sự gia tăng số lượng hộ kinh tế cá thể trong những năm gần đây đã đóng góp ngày càng nhiều vào GDP quốc gia, thể hiện vai trò thiết yếu của chúng trong nền kinh tế.
Kinh tế cá thể đóng vai trò quan trọng trong nhiều ngành nghề, giúp phát huy nhanh chóng và hiệu quả tiềm năng về vốn, sức lao động và tay nghề của từng gia đình Hiện nay, nhiều ngành nghề truyền thống trong gia đình không chỉ được duy trì mà còn phát triển, góp phần gìn giữ văn hóa và bản sắc dân tộc Việt Nam.
Theo thống kê năm 2009 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư, cả nước có 2,7 triệu hộ kinh doanh cá thể Đồng thời, theo Tổng cục Thống kê, giá trị tăng trung bình hàng năm của một hộ gia đình Việt Nam đạt 15,5 triệu đồng.
Theo Nghiệp Việt Nam (VCCI), khu vực doanh nghiệp hộ gia đình tại Việt Nam đóng góp gần 13% vào GDP quốc gia, thể hiện giá trị gia tăng đáng kể của lĩnh vực này.
Quan điểm của nhà nước về phát triển thành phần kinh tế cá thể
Đường lối đổi mới của Đảng Cộng sản Việt Nam, bắt đầu từ Đại hội VI và tiếp tục hoàn thiện qua các Đại hội sau, nhấn mạnh phát triển kinh tế nhiều thành phần Tại Đại hội IX, Đảng khẳng định chính sách phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo cơ chế thị trường, dưới sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong nền kinh tế này, mọi thành phần kinh tế đều bình đẳng trong hoạt động sản xuất và kinh doanh, với sự khuyến khích cho kinh tế cá thể phát triển Nhà nước cam kết xây dựng cơ sở hạ tầng và phát triển các làng nghề, đồng thời chú trọng đến thị trường đầu ra để hỗ trợ sự phát triển bền vững.
Năm 2009, nền kinh tế Việt Nam đối mặt với nhiều thách thức, dẫn đến việc Nhà nước chú trọng đến kinh tế hộ cá thể thông qua các giải pháp như ưu đãi thuế và lãi suất Theo chỉ thị xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2011-2015, mục tiêu là hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường, tạo ra môi trường đầu tư kinh doanh bình đẳng, minh bạch và ổn định Những nỗ lực này nhằm tháo gỡ khó khăn, khuyến khích thành phần kinh tế cá thể đầu tư và phát triển sản xuất kinh doanh.
1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ
CÁ THỂ TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY
1.2.1 Quy định của luật thuế GTGT về nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
Theo Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam Tuy nhiên, có 25 nhóm đối tượng không thuộc diện chịu thuế, được quy định tại Điều 5 của luật này.
Đối tượng nộp thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm các tổ chức, cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Các đối tượng này không bị giới hạn bởi ngành nghề hay hình thức tổ chức kinh doanh.
Căn cứ tính thuế: căn cứ tính thuế GTGT đối với hộ cá thể là giá tính thuế và thuế suất.
Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ.
Thuế suất: theo luật thuế hiện hành các mức thuế suất gồm có 0%, 5%, 10%.
Thuế suất 0% được áp dụng cho hàng hoá và dịch vụ xuất khẩu, bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu, cũng như hàng hoá và dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.
Thuế suất 5% được áp dụng cho hàng hoá và dịch vụ là nguyên liệu đầu vào cho ngành sản xuất nông nghiệp, cũng như cho các hàng hoá và dịch vụ thiết yếu phục vụ sản xuất và tiêu dùng.
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thông thường.
Phương pháp tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể được xây dựng dựa trên đặc điểm riêng của loại hình này Thuế GTGT được quản lý thông qua việc phân loại đối tượng nộp thuế, dựa vào cách thức hộ đăng ký nộp thuế, bao gồm phương pháp kê khai và phương pháp khoán thuế.
1.2.1.1 Hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai: áp dụng cho các HKD cá thể thực hiện chế độ ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán, có cơ sở để xác doanh số mua vào và bán ra Tùy theo mức độ thực hiện chế độ kế toán, lưu giữ chứng từ… các hộ kinh doanh cá thể đăng ký nộp thuế theo quy định của pháp luật. a/ Phương pháp khấu trừ: áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
Xác định thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT Đầu ra
Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Trong đó :
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm:
Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm cả tài sản cố định.
Số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng nhập khẩu.
Chứng từ nộp thay thuế GTGT cho bên nước ngoài. b/ Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng sau đây:
Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Các tổ chức và cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh không tuân thủ Luật Đầu tư, cũng như các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ các quy định về chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo pháp luật.
Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ.
Xác định số thuế phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ đó
GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra
= Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra -
Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng
Giá thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ được xác định là giá thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm thuế GTGT cùng với các khoản phụ thu và phí phát sinh.
Giá thanh toán của hàng hoá và dịch vụ mua vào được xác định dựa trên giá trị hàng hoá hoặc dịch vụ đã bao gồm thuế GTGT, phục vụ cho sản xuất và kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT Đối với cơ sở kinh doanh, nếu có đầy đủ hoá đơn bán ra hoặc đủ chứng từ để xác định doanh thu nhưng thiếu hoá đơn mua hàng đầu vào, thì GTGT sẽ được tính bằng doanh thu nhân với tỷ lệ phần trăm GTGT tương ứng.
Tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu làm căn cứ xác định GTGT được quy định như sau:
- Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 10%.
- Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30%.
1.2.1.2 Hộ nộp thuế theo phương pháp khoán Áp dụng các trường hợp sau:
Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không có đăng ký kinh doanh hoặc không thuộc diện phải đăng ký kinh doanh, nếu không thực hiện đăng ký thuế sau khi đã được cơ quan thuế nhắc nhở và quá thời hạn quy định, sẽ tiếp tục không tuân thủ đăng ký thuế.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện nộp tờ khai thuế theo quy định
Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có thể mở sổ sách kế toán, nhưng nếu qua kiểm tra của cơ quan thuế phát hiện việc thực hiện không đúng chế độ kế toán, không đầy đủ hoá đơn, chứng từ khi mua hàng hóa, dịch vụ, và kê khai thuế không chính xác, trung thực, thì cơ quan thuế sẽ không thể dựa vào sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ để xác định số thuế phải nộp phù hợp với thực tế kinh doanh.
Hộ gia đình, cá nhân khai thác tài nguyên thủ công, phân tán, lưu động, không thường xuyên
Xác định số thuế phải nộp:
Cơ quan thuế xác định doanh thu ấn định để tính thuế dựa trên tài liệu kê khai của hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu thuế, cùng với ý kiến từ Hội đồng Tư vấn thuế tại xã, phường, thị trấn.
Số thuế GTGT phải nộp
Tỷ lệ (%) GTGT theo quy định x Thuế suất
Tỷ lệ % GTGT áp dụng cho hộ cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán được quy định trong công văn số 763/QĐ-TCT ngày 16/01/2009 của Bộ Tài chính Biểu xây dựng này bao gồm 6 nhóm ngành nghề và 5 khu vực địa lý, được phân loại từ khu vực I đến khu vực V.
Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ cá thể trong giai đoạn hiện nay
Nội dung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ cá thể hiện nay
1) Quản lý đối tượng nộp thuế.
Quản lý đối tượng nộp thuế là bước đầu tiên và quan trọng trong công tác thu thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến số thu thuế trong kỳ Việc thực hiện tốt công tác này sẽ giúp giảm thiểu thất thoát tiền thuế và tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Theo quy định pháp luật, mọi cá nhân và tổ chức tham gia sản xuất, kinh doanh đều phải thực hiện đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế Tuy nhiên, việc quản lý đối tượng nộp thuế, đặc biệt là các hộ cá thể, gặp nhiều khó khăn do quy mô kinh doanh nhỏ lẻ và phân bố rộng rãi Nhiều hộ cá thể chưa có kiến thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế, dẫn đến tình trạng không đăng ký kinh doanh và thuế vẫn còn phổ biến Công tác quản lý thuế cần chú trọng đến việc theo dõi số lượng hộ mới ra kinh doanh, hộ đang hoạt động, hộ tạm nghỉ và hộ nghỉ hẳn, đồng thời quản lý theo ngành nghề kinh doanh để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Cơ quan thuế cần thường xuyên kiểm tra và rà soát các hộ kinh doanh trên địa bàn, đối chiếu với số liệu thống kê từ các cơ quan liên quan Việc phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương và Hội đồng tư vấn thuế xã, phường là rất quan trọng trong công tác kiểm tra, nhằm đảm bảo số hộ có hoạt động kinh doanh thực tế, từ đó hạn chế tình trạng thất thu thuế.
2) Quản lý kê khai và nộp hồ sơ khai thuế.
Quản lý kê khai và nộp hồ sơ khai thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo thời hạn nộp hồ sơ và tính chính xác của kê khai thuế, từ đó ảnh hưởng trực tiếp đến thời hạn nộp tiền thuế của các hộ vào ngân sách nhà nước Công tác này bao gồm việc cơ quan thuế thông báo và nhắc nhở hộ kinh doanh (HKD) về thời hạn nộp hồ sơ, đồng thời hướng dẫn HKD kê khai chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai thuế theo tình hình thực tế Tuy nhiên, tình trạng nộp chậm và kê khai sai vẫn diễn ra do nhận thức về pháp luật thuế của các hộ chưa cao Vì vậy, quản lý kê khai và nộp hồ sơ khai thuế là nhiệm vụ thiết yếu để đảm bảo huy động đầy đủ và đúng hạn tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
3) Quản lý căn cứ tính thuế. Đây là một khâu quan trọng công tác quản lý thu thuế, ảnh hưởng tới số thuế thu được, cũng như ảnh hưởng tới tâm lý người nộp thuế
Tùy thuộc vào quy mô kinh doanh và đặc điểm hạch toán của từng hộ cá thể, yêu cầu quản lý căn cứ tính thuế sẽ có sự khác biệt.
Các hộ cá thể có quy mô sản xuất và kinh doanh lớn thường tổ chức công tác kế toán và đăng ký phương pháp tính thuế theo hình thức kê khai Phương pháp này giúp xác định số thuế phải nộp một cách sát thực với tình hình sản xuất kinh doanh của họ Việc quản lý căn cứ tính thuế chủ yếu dựa vào các thông tin và dữ liệu từ hoạt động kinh doanh của các hộ này.
Quản lý hoá đơn đầu ra, hoá đơn đầu vào đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ;
Quản lý doanh số kê khai và tỷ lệ GTGT là rất quan trọng đối với các hộ kinh doanh, đặc biệt là những hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai trực tiếp Đối với hộ kinh doanh nhỏ, việc hạch toán kế toán thường bị lơ là, trong khi các hộ lớn có thể không thực hiện hoặc thực hiện không tốt chế độ sổ sách kế toán Do đó, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào doanh số kê khai để ấn định thuế cho các hộ kinh doanh này.
Hiện nay, nhiều hộ kinh doanh quy mô vừa và nhỏ chưa thực hiện hạch toán kế toán, chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán, dẫn đến tỷ lệ lớn trong tổng số hộ cá thể Tình trạng ghi chép sổ sách kế toán còn kém, kê khai doanh thu tính thuế thấp hơn doanh số thực tế, và việc áp dụng sai biểu tỷ lệ GTGT trên doanh thu cùng mức thuế suất GTGT vẫn phổ biến, gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Do đó, việc quản lý tốt căn cứ tính thuế trở thành nhiệm vụ quan trọng đối với cơ quan thuế nhằm tăng cường số thu thuế cho ngân sách nhà nước.
4) Quản lý thu, nộp thuế và nợ đọng.
Thu nộp thuế là bước cuối cùng trong công tác quản lý thu thuế, đóng vai trò quyết định đến tổng số thu thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Hiện nay, nhiều hộ cá thể vẫn chưa tuân thủ nghiêm túc nghĩa vụ thuế, dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế cao Cán bộ thuế thường xuyên phải nhắc nhở và đôn đốc việc nộp thuế, trong khi tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế của các hộ này còn thấp Ngoài ra, một số hộ còn nộp thuế quá hạn, ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách Công tác quản lý thu nộp và nợ đọng thuế bao gồm việc thực hiện các biện pháp thu hồi nợ đọng và nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của các hộ cá thể.
5) Kiểm tra thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Đây là biện pháp nghiệp vụ quan trọng, thường xuyên nhằm đưa việc chấp hành pháp luật thuế của các hộ kinh doanh vào nề nếp, công tác kiểm tra nhằm vào việc kiểm tra các hộ kinh doanh xin nghỉ kinh doanh thực tế họ có nghỉ không? ;Kiểm tra việc thực hiện sổ sách hoá đơn của các hộ kê khai; kiểm tra doanh số khoán của hộ kinh doanh nộp theo phương pháp khoán có phù hợp với thực tế kinh doanh hay không; kiểm tra việc thực hiện quy trình quản lý thuế đối với hộ cá thể trong chi cục;
Cơ sở để kiểm tra thuế dựa vào việc phân tích và đánh giá các tiêu chí rủi ro hàng năm của ngành thuế Quyết định số hộ cần kiểm tra sẽ tập trung vào những đối tượng có độ rủi ro cao, chẳng hạn như những doanh nghiệp thường xuyên ngừng hoạt động, chậm nộp tờ khai thuế và thuế, hoặc có nợ đọng lớn, dẫn đến việc cơ quan thuế phải nhắc nhở nhiều lần.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với hộ cá thể, ngành thuế đã thiết lập các quy trình quản lý nhằm đảm bảo công tác thu thuế diễn ra thuận lợi và chặt chẽ.
1.2.2.2 Nội dung quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hiện nay
Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hiện nay ban hành kèm theo Quyết định số 1201/TCT/QĐ/TCCB ngành 26 tháng 7 năm
2004 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
Quy trình nộp thuế được thực hiện tại cấp chi cục thuế, áp dụng cho các hộ kinh doanh cá thể, trừ các hộ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Các hộ kinh doanh này bao gồm cả những hộ nộp thuế theo kê khai hàng tháng và những hộ nộp thuế theo mức thuế ấn định, với mức thuế ổn định trong thời gian 06 tháng hoặc 01 năm.
Riêng quy trình ĐKT hiện nay được thực hiện theo quyết định số 443/QĐ-TCT ban hành ngày 29/4 /2009 được thực hiện như sau:
Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ cá thể trên địa bàn huyện Hoài Đức trong thời gian qua
Tình hình kinh tế - xã hội và cơ cấu tổ chức chi cục thuế huyện Hoài Đức
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC TRONG THỜI GIAN QUA.
2.1 TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC
2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội của huyện Hoài Đức.
Hoài Đức là huyện phía tây Hà Nội, cách trung tâm thủ đô khoảng 16 km, với diện tích 82,4 km² và dân số khoảng 190.612 người (năm 2010) Huyện này giáp với huyện Đan Phượng và Phúc Thọ ở phía Bắc, huyện Quốc Oai và Phúc Thọ ở phía Tây, huyện Quốc Oai và quận Hà Đông ở phía Nam, và huyện Từ Liêm cùng quận Hà Đông ở phía Đông Hoài Đức có một thị trấn và 19 xã, nằm gần đại lộ Thăng Long, quốc lộ 32, cùng nhiều tuyến đường sắt và tỉnh lộ, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế xã hội của huyện.
Trong những năm gần đây, đặc biệt từ tháng 8/2008 khi Hà Tây sáp nhập vào Hà Nội, huyện Hoài Đức đã chứng kiến sự phát triển mạnh mẽ về kinh tế Huyện nằm trong quy hoạch phát triển, với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh và thành phần kinh tế cá thể ngày càng đa dạng và phát triển mạnh Kinh tế cá thể tại đây chủ yếu có quy mô vừa và nhỏ, với nhiều ngành nghề và loại hình kinh doanh phong phú, số lượng doanh nghiệp ngày càng gia tăng.
Năm 2010, kinh tế huyện tiếp tục phát triển mạnh mẽ với tổng giá trị sản xuất tăng 16,9% so với năm 2009 Cụ thể, ngành công nghiệp và xây dựng tăng 19,5%, thương mại dịch vụ tăng 17,5%, trong khi nông nghiệp chỉ tăng 2,1% Tổng giá trị sản xuất theo giá hiện hành đạt 7.797 tỷ đồng, trong đó công nghiệp xây dựng chiếm 4.036 tỷ đồng, thương mại dịch vụ 2.828 tỷ đồng và nông nghiệp 933 tỷ đồng Bình quân giá trị tăng thêm trên đầu người đạt 21 triệu đồng, tăng 4 triệu đồng/người so với năm trước.
Cơ cấu kinh tế theo giá trị sản xuất: nông nghiệp: 9%, công nghiệp xây dựng:
57%, thương mại dịch vụ: 34% kết quả của từng lĩnh vực như sau:
Nông nghiệp và phát triển nông thôn ghi nhận tổng diện tích gieo trồng trong năm đạt 7.887,7 ha, tương đương 96,8% so với cùng kỳ năm trước Tổng sản lượng lương thực đạt 23.780,3 tấn, giảm 11,3% so với năm 2009 Năng suất lúa trong năm đạt 98 tạ/ha, giảm 0,5% so với năm trước, trong khi sản lượng thịt hơi xuất chuồng đạt 16.941 tấn, đạt 99,6% so với cùng kỳ.
Ngành công nghiệp, bao gồm sản xuất công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp, đã ghi nhận mức tăng trưởng 12.5% so với cùng kỳ năm trước Trong đó, giá trị sản xuất của khối doanh nghiệp nhà nước chiếm 3.3%, khối tư nhân chiếm 45.9%, và hộ gia đình chiếm 50.8%.
Ngành công nghiệp chủ yếu là chế biến nông sản chiếm 39.2%, dệt may chiếm 27.8%, công nghiệp khai thác chiếm 3.3% giá trị sản xuất công nghiệp
Ngành thương mại-dịch vụ của huyện tiếp tục ghi nhận tốc độ tăng trưởng nhanh nhất, đạt 17,5% so với cùng kỳ năm 2010 Huyện đã chủ động triển khai công tác kiểm tra và quản lý thị trường, nhằm ngăn chặn buôn lậu, sản xuất hàng giả kém chất lượng và gian lận thương mại, đồng thời đã xử lý hiệu quả các vi phạm.
Làng nghề Hoài Đức nổi bật với nhiều nghề truyền thống, bao gồm tạc tượng ở Sơn Đồng, làm bánh kẹo và dệt lên ở La Phù, sản xuất bánh mứt kẹo ở Đông La, nhiếp ảnh tại Kim Chung, cùng với sản xuất miến ở Minh Khai và Cát Quế.
Với đặc điểm kinh tế xã hội như trên trong những năm qua chi cục huyện Hoài Đức đã đạt được nhiều kết quả trong công tác thu thuế.
Bảng 1: Kết quả thu thuế năm 2010.
TT Các chỉ tiêu Dự toán pháp lệnh
So với cùng kỳ TỔNG
A Tổng thu từ thuế, phí
IV Thu lệ phí trước bạ
VI Thu phí, lệ phí 2.000.000 2.100.000 2.503.374 125 119 126
VII Thu tiền thuê đất
C Thu cố đinh tại xã 3.200.000 3.200.000 4.398.862 137 137 133 Đơn vị:1.000 VNĐ
Nguồn trích: Chi cục thuế huyện Hoài Đức.
Năm 2010, tổng thu ngân sách đạt 76.2% dự toán pháp lệnh, chủ yếu nhờ vào khoản thu từ cấp quyền sử dụng đất, chiếm 75.6% tổng số thu, mặc dù chỉ đạt 62% so với dự toán So với năm 2009, số thu năm 2010 tăng mạnh, đạt 430%, nhờ vào sự gia tăng 548% từ cấp quyền sử dụng đất tại chi cục Hầu hết các khoản thu đều vượt dự toán, trong đó, số thu từ hộ kinh doanh đóng góp đáng kể vào tổng thu ngân sách của huyện trong năm 2010.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy thu thuế của Chi cục huyện Hoài Đức
Chi cục thuế huyện Hoài Đức được thành lập theo quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010, quy định rõ chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức Trong những năm gần đây, số lượng cán bộ tại chi cục đã tăng lên, nhằm đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý thu thuế Hiện tại, chi cục thuế có 66 cán bộ, được chia thành 9 đội thuế.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CHI CỤC HUYỆN HOÀI ĐỨC.
Phó Chi cục trưởng phụ trách các đội nghiệp vụ như dự toán, kê khai kế toán thuế, kiểm tra nội bộ, kiểm tra thuế, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, quản lý và cưỡng chế nợ, hành chính, tài vụ, nhân sự, cùng với các đội thuế liên xã 1 và 2, cũng như đội quản lý thu thuế trước bạ và các khoản thu khác.
Các đội thuế tại chi cục thuế huyện Hoài Đức đảm nhiệm vai trò quan trọng trong việc tổ chức và quản lý hộ cá thể Đội thuế liên xã 1 gồm 6 cán bộ quản lý thu thuế GTGT cho 11 xã như Minh Khai, Dương Liễu, và Kim Chung Đội thuế liên xã 2 với 7 cán bộ chịu trách nhiệm thu thuế GTGT cho 9 xã, bao gồm Vân Canh và An Khánh Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giúp chi cục trưởng thực hiện tuyên truyền về chính sách thuế và hỗ trợ các hộ cá thể Đội nghiệp vụ dự toán, kê khai, kế toán thuế và Tin học hỗ trợ đăng ký thuế, lập dự toán và theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của các hộ Đội quản lý ấn chỉ bán hóa đơn và kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, chứng từ, ngăn chặn hành vi gian lận Cuối cùng, đội kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra các hộ nghỉ kinh doanh, sổ sách kế toán và giải quyết khiếu nại về thuế.
Các xã và thị trấn thành lập hội đồng tư vấn thuế, do chủ tịch hoặc phó chủ tịch UBND đứng đầu, nhằm tìm kiếm giải pháp hỗ trợ quản lý thu thuế đối với hộ cá thể, giúp công tác thu thuế của chi cục trở nên thuận lợi hơn.
Cụ thể theo quyết định 68/2007/QĐ-BTC thì:
Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn là cơ quan hỗ trợ cho cơ quan thuế trong việc xác định mức thuế cho hộ, gia đình và cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán Vai trò của hội đồng này là đảm bảo việc thu thuế diễn ra đúng pháp luật, đồng thời thực hiện một cách dân chủ, công khai, công bằng và hợp lý.
Thành phần của HĐTV thuế :
- Chủ tịch hoặc phó chủ tịch UBND xã, phường, thị trấn- chủ tịch hội đồng
- Một cán bộ thuộc UBND xã, phường, thị trấn phụ trách về tài chính- thành viên;
- Một cán bộ thuộc mặt trận tổ quốc xã, phường, thị trấn- thành viên;
- Một cán bộ thuộc công an xã, phường, thị trấn- thành viên;
- Hai chủ HKD, cá nhân kinh doanh đại diện cho các HKD, cá nhân kinh doanh- thành viên;
- Một công chức thuế của chi cục thuế quản lý địa bàn xã, phường, thị trấn- thành viên thường trực;
Các cán bộ uỷ nhiệm thu đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ chi cục thuế thu thuế GTGT hàng tháng từ các hộ nộp theo phương pháp khoán Hiện nay, mỗi xã thường có từ một cán bộ uỷ nhiệm thu trở lên để đảm bảo quy trình thu thuế diễn ra hiệu quả.
Công tác ủy nhiệm thuế GTGT đối với hộ cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán được thực hiện theo quy định tại phần D của thông tư số 60/2007/TT-BTC Việc ủy nhiệm thuế phải được thực hiện thông qua hợp đồng giữa thủ trưởng cơ quan quản lý thuế và đại diện hợp pháp của cơ quan, tổ chức hoặc cá nhân được ủy quyền Hợp đồng ủy nhiệm thuế, theo mẫu số 01/UNTH, bao gồm các thông tin về thuế GTGT của hộ khoán, địa bàn ủy nhiệm thu, phạm vi công việc, quyền và trách nhiệm của các bên liên quan, cùng chế độ báo cáo tình hình.
