Đang tải... (xem toàn văn)
Học viện Tài chính Luận văn Tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình[.]
Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn NGUYỄN QUANG HUY Sv: Nguyễn Quang Huy i Luan van Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm toán .5 DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KHẢO SÁT KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.2.1 Môi trường kiểm soát .10 1.1.2.2 Hệ thống kế toán .11 1.1.2.3 Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát 13 1.1.3 Hạn chế cố hữu hệ thống KSNB 14 1.2 Quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 15 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .17 1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .19 1.3 Ý nghĩa đánh giá KSNB 19 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) THỰC HIỆN 20 2.1 Khái quát vấn đề công ty AVA 20 2.1.1 Những thông tin AVA 20 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh AVA 20 Sv: Nguyễn Quang Huy ii Luan van Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp 2.1.3 Đặc điểm hoạt động quản lý AVA 21 2.2 Thực trạng đánh giá hệ thống KSNB AVA thực 23 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán .23 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .38 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .43 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN NGHIÊN CỨU ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM(AVA) 44 3.1.Đánh giá thực trạng đánh giá hoạt động kiểm soát nội AVA thực 44 3.1.1 Ưu điểm .44 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 46 3.2 Sự c5ần thiết phương pháp hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài 48 3.3 Các 5giải pháp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nội cơng ty AVA .49 3.4 Điều kiện thực giải pháp 52 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 52 3.4.2 Về phía Cơng ty kiểm toán 52 3.4.3 Về phía hiệp nghề nghiệp 54 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .57 Sv: Nguyễn Quang Huy iii Luan van Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm tốn BGĐ: Ban giám đốc BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế DN: Doanh nghiệp AVA: Công ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm định giá Việt Nam GTGT: Giá trị gia tăng HC: Hành HĐQT: Hội đồng quản trị HĐSXKD: Hoạt động sản xuất kinh doanh HĐTV: Hội đồng thành viên HTK: Hàng tồn kho HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội HTKS : Hệ thống kiểm soát KH: Khách hàng KPCĐ: Kinh phí cơng đồn KSNB: Kiểm sốt nội KTV: Kiểm tốn viên TB: Trung bình TSCĐ: Tài sản cố định XD: Xây dựng XDCB: Xây dựng Sv: Nguyễn Quang Huy iv Luan van Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức AVA Sv: Nguyễn Quang Huy v Luan van 16 Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm toán ngành nghề xem “thiết yếu” kinh tế đại ngày nay, với phát triển kinh tế Thế giới nói chung Việt Nam nói riêng, nghề “kiểm tốn” có phát triển vượt bậc số lượng chất lượng Trong kiểm toán báo cáo tài chính, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khâu công việc quan trọng, việc đánh giá hệ kiểm soát nội rủi ro kiểm sốt khơng để xác minh tính hữu hiệu KSNB mà làm sở cho việc xác định phạm vi thực thử nghiệm số dư nghiệp vụ đơn vị Do đó, KTV cần thiết phải tìm hiểu KSNB để định hướng cơng tác kiểm tốn cách đắn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn Mục đích nghiên cứu Trên sở kiến thức tiếp thu qua trình học tập nghiên cứu nhà trường, em vận dụng vào thực tiễn thời gian thực tập công ty AVA, so sánh thực tiễn với lý thuyết để đưa số nhận xét quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn BCTC cơng ty thực Đồng thời, sở lý luận trình bày phân tích điểm hạn chế thực tế kiểm toán, em xin đề xuất vài giải pháp kiến nghị hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài công ty thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình đánh giá hệ thống KSNB trình kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Sv: Nguyễn Quang Huy Luan van Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Dựa sở phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử, tư logic, chuyên đề sử dụng phương pháp nghiên cứu thực tiễn vấn, quan sát, đọc tài liệu trực tiếp tham gia kiểm tốn cơng ty AVA Chun đề trình bày theo phương pháp diễn giải kết hợp với việc sử dụng sơ đồ, bảng biểu Đồng thời, em sử dụng phương pháp so sánh để đưa nhận xét thực trạng thực đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quy trình kiểm tốn báo cáo tài coi sở để đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình Kết cấu luận văn Đề tài lời mở đầu, danh mục ký hiệu viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận HTKSNB khảo sát KSNB kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá KSNB kiểm toán BCTC AVA thực Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam Trong quá trình thực hiện luận văn, hạn chế bởi thời gian nghiên cứu, thêm vào đó là vốn kiến thức chưa sâu và tài liệu nghiên cứu còn hạn chế nên bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo cùng sự giúp đỡ của các anh chị công ty để luận văn được hoàn thiện và thiết thực Em xin chân thành cám ơn Sv: Nguyễn Quang Huy Luan van Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KHẢO SÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm sốt nội bao gồm tồn sách, bước kiểm soát thủ tục kiểm sốt thiết lập nhằm mục đích quản lý điều hành hoạt động đơn vị Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập BCTC trung thực, hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm sốt nội bao gồm mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát.” Như vậy, kiểm soát nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị: Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách thông tin Nhằm thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật Nhằm tăng cường tính hiệu lực, hiệu mặt điều hành sử dụng nguồn lực đơn vị Nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy lập BCTC trung thực, hợp lý Sv: Nguyễn Quang Huy Luan van Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Nhằm đảm bảo hợp lý cho việc thỏa mãn mục tiêu kiểm soát trên, hệ thống kiểm sốt nội thơng thường cấu tạo ba phận, mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm sốt 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm yếu tố ảnh hưởng có tính bao trùm đến việc thiết kế vận hành q trình kiểm sốt nội gồm hệ thống kế toán nguyên tắc quy chế, thủ tục kiểm soát cụ thể Những yếu tố mơi trường kiểm sốt thơng thường bao gồm: Đặc thù quản lý Đặc thù quản lý quan điểm, triết lý phong cách điều hành khác nhà quản lý cấp cao đơn vị Có thể khơng trực tiếp đạo cho q trình kiểm sốt nội bộ, triết lý quan điểm đạo kinh doanh nhấn mạnh đến mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận cách mức vơ hình dung làm mờ nhạt tính đầy đủ việc thiết kế trình kiểm sốt suy giảm tính hiệu lực việc trì q trình kiểm sốt nội Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức đơn vị phản ánh việc phân chia quyền lực, trách nhiệm nghĩa vụ người tổ chức mối quan hệ hợp tác, phối hợp, kiểm sốt chia sẻ thơng tin lẫn người khác tổ chức Một cấu tổ chức hợp lý giúp cho điều hành nhà quản lý thực thơng suốt mà cịn giúp cho việc kiểm sốt lẫn trì thường chặt chẽ Chính sách nhân Chính sách nhân xem hợp lý sách nhằm tuyển dụng, huấn luyện, sử dụng, đánh giá, đề bạt, khen thưởng kỷ luật Sv: Nguyễn Quang Huy Luan van Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp nhân rõ ràng khuyến khích phẩm chất lực trung thực đội ngũ nhân viên người lao động Công tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch thống đơn vị gồm kế hoạch sản xuất – kỹ thuật – tài Trong kế hoạch tài với dự toán ngân sách tổng thể dự toán chi tiết cho phận khoản mục xây dựng chắn, có nếp ổn định điều kiện quan trọng cho việc kiểm soát nội tốt, mục tiêu cho hành động cho việc đánh giá kết Bộ phận kiểm toán nội Chức kiểm toán nội đơn vị giám sát, kiểm tra đánh giá cách thường xuyên toàn hoạt động đơn vị, có hệ thống kiểm soát nội Bộ phận kiểm toán nội hoạt động có hiệu giúp cho đơn vị có thơng tin kịp thời xác thực hoạt động nói chung, chất lượng cơng tác kiểm sốt nói riêng Các nhân tố bên Bao gồm yếu tố ảnh hưởng quan chức nhà nước, chủ nợ trách nhiệm pháp lý Chẳng hạn, yêu cầu cung cấp báo cáo hàng quý Ủy ban giao dịch chứng khoán giúp đơn vị nhận thức tầm quan trọng công tác ghi sổ kế tốn xác lập báo cáo kịp thời, trung thực… 1.1.2.2 Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán hệ thống để xử lý nghiệp vụ kinh tế (ghi nhận, đánh giá, phân loại, hạch toán, tổng hợp) để lập BCTC Hệ thống kế toán thiết kế bao gồm máy kế toán vận dụng chế độ kế toán (Hệ thống chứng từ kế toán; Hệ thống tài khoản kế toán; Hệ thống sổ kế toán; Hệ thống báo cáo kế toán) Sv: Nguyễn Quang Huy Luan van Lớp: CQ50/22.08 ... HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KHẢO SÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm sốt nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm sốt nội bao gồm... BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KHẢO SÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội ... hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài cơng ty thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình đánh giá hệ thống KSNB q trình kiểm tốn