Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi Các số liệu, kết quả trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị t[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Đình Đạt Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG .iv MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận chung thuế TNDN .4 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 1.1.2 Vai trò thuế TNDN 1.1.3 Nội dung Chính sách thuế TNDN hành Việt Nam 1.2.Doanh nghiệp NQD vai trò doanh nghiệp NQD kinh tếxã hội 17 1.2.1 Khái niệm đặc điểm chung doanh nghiệp NQD 17 1.2.2 Vai trò DN NQD kinh tế-xã hội 20 1.3 Sự cần thiết phải chống gian lận thuế TNDN DN NQD 22 1.3.1 Khái niệm gian lận thuế 22 1.3.2 Các hình thức gian lận thuế TNDN .22 1.3.3 Sự cần thiết phải chống gian lận thuế TNDN DN NQD .25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN CỦA CÁC DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 28 2.1 Đặc điểm kinh tế -xã hội quận Long Biên tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế quận Long Biên 28 2.1.1 Đặc điểm kinh tế-xã hội quận Long Biên .28 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế quận Long Biên 31 2.1.3 Kết thu NSNN quận Long Biên .34 Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài 2.2 Thực trạng gian lận công tác chống gian lận thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên .37 2.2.1 Hình thức gian lận thuế TNDN chủ yếu DN NQD 37 2.2.2 Công tác chống gian lận thuế TNDN DN NQD 41 2.2.3 Đánh giá công tác chống gian lận thuế TNDN 51 CHƯƠNG GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 57 3.1 Mục tiêu chống gian lận thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên 57 3.2 Giải pháp chống gian lận thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên 58 3.3 Điều kiện cần thiết để thực giải pháp .62 3.3.1 Nâng cao trình độ cán thuế .62 3.3.2 Tăng cường chế kiểm tra nội Chi cục thuế quận Long Biên 63 3.3.3 Tăng cường phối hợp hoạt động Chi cục thuế ban ngành chức khác việc trao đổi thông tin DN 64 3.3.4 Nâng cao tính tn thủ luật thuế thơng qua phát triển công nghệ thông tin 64 3.4 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác chống gian lận thuế nói chung chống gian lận thuế TNDN nói riêng DN NQD 65 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .68 Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp NSNN : Ngân sách Nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TNCN : Thu nhập cá nhân NNT : Người nộp thuế KH & CN : Khoa học công nghệ DTPL : Doanh thu pháp lệnh DTPĐ : Doanh thu phấn đấu HĐ : Hóa đơn TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SDĐ : Sử dụng đất TSCĐ : Tài sản cố định CNTT : Cơng nghệ thơng tin Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình quản lý doanh nghiệp NQD quận Long Biên 30 Bảng 2.2: Tình hình kết thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013-2015 36 Bảng 2.3 : Bảng tình hình biến động DN NQD qua năm 2013-2015 38 Bảng2 4: Kết công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ 41 Bảng 2.5 : Tình hình đăng ký thuế DN NQD địa bàn quận Long Biên 42 Bảng 2.6:Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế DN NQD địa bàn quận Long Biên 45 Bảng 2.7: Kết kiểm tra thuế trụ sở DN NQD quận Long Biên 45 Bảng 2.8: Bảng tổng kết hóa đơn gửi xác minh Chi cục 48 Bảng 2.9: Bảng tổng kết hóa đơn nhận xác minh Chi cục .49 Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước luật pháp qui định pháp nhân thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Thuế hình thức phân phối lại phận nguồn tài xã hội, khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho người nộp Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Trong phạm vi nghiên cứu vấn đề tài Ngân sách Nhà nước, xem xét thuế với vai trị là: tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, kích thích tăng trưởng kinh tế điều chỉnh thu nhập Thực công cải cách thuế năm gần đây, ngành thuế nói chung Chi cục Thuế quận Long Biên nói riêng không ngừng thực hàng loạt giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tuy nhiên trình quản lý Nhà nước doanh nghiệp NQD phát sinh nhiều vấn đề cần sớm khắc phục tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, Hơn nữa, Doanh nghiệp NQD phận quan trọng kinh tế Doanh nghiệp NQD đóng vai trị mở đường, dẫn dắt, cải tạo thúc đẩy định phát triển kinh tế quốc dân Điều thể quy mô doanh nghiệp lớn, đồ sộ, độc tôn Doanh nghiệp NQD chiếm tỷ trọng cao việc cung cấp lượng cải xã hội, tạo việc làm thu nhập chủ yếu cho người lao động; doanh nghiệp NQD gương lĩnh vực, hình thức tổ chức có khả đưa lại hiệu kinh tế cao Do vậy, từ lý trên, trình thực tập Đội kiểm tra thuế số thuộc Chi cục Thuế quận Long Biên với trình tìm hiểu Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thực tế, em sâu nghiên cứu đề tài: “Giải pháp chống gian lận Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Long Biên” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Gian lận thuế nói chung gian lận thuế TNDN hành vi thuộc nội doanh nghiệp khó định lượng cách xác tình hình gian lận thuế doanh nghiệp Vì đề tài khơng sâu vào định lượng tình hình gian lận thuế, mà sở nhận thức rõ quy định Luật thuế TNDN, nắm bắt đặc điểm doanh nghiệp NQD, tập trung vào nhận diện thủ đoạn, hình thức gian lận thuế TNDN, nguyên nhân chúng để đề xuất giải pháp chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu công tác chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD Phạm vi nghiên cứu công tác chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Chi cục Thuế quận Long Biên quản lý giai đoạn 2013 - 2015 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp sử dụng nghiên cứu bao gồm: - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế Chi cục Thuế quận Long Biên - Phương pháp thống kê, phương pháp mô tả - khái quát, diễn giải - quy nạp - Phương pháp phân tích, tổng hợp, đối chiếu, so sánh Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kết cấu đề tài Nội dung đề tài trình bày chương: Chương 1: Lý luận chung thuế TNDN cần thiết phải chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chương 2: Thực trạng gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Chương 3: Giải pháp chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu, luận văn em tránh khỏi khiếm khuyết Em mong thầy cô, cán thuế quan tâm đóng góp đề tài luận văn em hoàn chỉnh Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo -TS Nguyễn Thị Minh Hằng với cô, anh, chị phòng kiểm tra 1- Chi cục Thuế quận Long Biên nhiệt tình quan tâm giúp đỡ em q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận chung thuế TNDN 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế TNDN xuất sớm lịch sử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN thực phân phối thu nhập Ở Việt Nam, văn quy phạm pháp luật hành, thuế thu nhập doanh nghiệp hiểu sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Đây sắc thuế chiếm tỷ trọng cao tổng thu Ngân sách Nhà nước, cơng tác quản lý thuế TNDN Đảng Nhà nước ta đặc biệt quan tâm 1.1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN Thuế TNDN có đặc điểm sau: Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào kho bạc, vậy, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thứ ba, thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: Lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết… phần thu nhập chia sau nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân Thứ tư, thuế TNDN thuế trực thu song không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế TNDN Thứ nhất, thuế TNDN đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu Thuế TNDN thuế TNCN chiếm tỷ trọng lớn cấu thu Ngân sách Nhà nước Ở nước phát triển hai loại thuế chủ yếu làm cho thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước.Thuế TNDN sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam, khoản thu quan trọng góp phần huy động nguồn vốn tài vào NSNN Với phát triển kinh tế, đặc biệt khối doanh nghiệp, cho phép khả huy động nguồn tài vào NSNN thơng qua thuế TNDN ngày cao Số thu thuế TNDN hàng năm chiếm 20% tổng thu nội địa Thứ hai, thuế TNDN công cụ góp phần quản lý, điều tiết vĩ mơ kinh tế, định hướng đầu tư, giúp Nhà Nước thực mục tiêu kinh tế xã hội Ngoài việc huy động nguồn thu cho NSNN, thuế TNDN cịn có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Thuế TNDN điều tiết trực tiếp vào thu nhập doanh nghiệp, vậy, vào tình hình kinh tế cụ thể, Nhà nước sử dụng công cụ để chủ động điều hành kinh tế Khi kinh tế phát triển nóng việc tăng thuế TNDN có tác dụng kiềm chế tăng trưởng Ngược lại, kinh tế suy thối, sản xuất đình trệ việc hạ thấp thuế TNDN có tác dụng khuyến khích doanh nghiệp Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 Luan van ... ? ?Giải pháp chống gian lận Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Long Biên? ?? Mục tiêu nghiên cứu đề tài Gian lận thu? ?? nói chung gian lận thu? ?? TNDN hành vi thu? ??c nội doanh. .. GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 57 3.1 Mục tiêu chống gian lận thu? ?? TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên 57 3.2 Giải pháp chống gian lận. .. chung thu? ?? TNDN cần thiết phải chống gian lận thu? ?? TNDN doanh nghiệp NQD Chương 2: Thực trạng gian lận thu? ?? TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Chương 3: Giải pháp chống gian lận thu? ??