BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRẦN THỊ THU HIỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 20[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRẦN THỊ THU HIỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2019 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRẦN THỊ THU HIỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAM THỊ TUỆ HÀ NỘI, NĂM 2019 Luan van i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các số liệu kết phân tích nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng hồn tồn trung thực TÁC GIẢ LUẬN VĂN TRẦN THỊ THU HIỀN Luan van ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu .5 Ý nghĩa khoa học tính thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.1.2 Khái niệm đặc điểm công ty cổ phần 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu Công ty cổ phần .13 1.2 Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với công ty cổ phần .16 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thuế TNDN công ty cổ phần 16 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN đối với công ty cồ phần 21 1.2.3 Tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế TNDN công ty cổ phần .29 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN công ty cổ phần 31 1.3.1 Nhân tố khách quan .31 1.3.2 Nhân tố chủ quan 35 Luan van iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY .38 2.1 Khái quát công ty cổ phần kết thu thuế TNDN công ty cổ phần địa bàn quận Cầu Giấy 38 2.1.1 Khái quát Công ty Cổ phần địa bàn quận Cầu Giấy 38 Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy .42 2.1.2 Kết thu thuế TNDN Công ty Cổ phần địa bàn quận Cầu Giấy 42 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN Công ty Cổ phần Chi cục Thuế Quận cầu Giấy .46 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 47 2.2.2 Quản lý quy trình thu thuế TNDN .51 2.2.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế 75 2.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế .76 2.3 Đánh giá chung quản lý thuế TNDN Công ty Cổ phần Chi cục thuế Quận Cầu Giấy 80 2.3.1 Những thành công 80 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 81 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 84 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNDN Công ty Cổ phần 84 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN Công ty Cổ phần Chi cục thuế quận Cầu Giấy 86 3.2.1 Nhóm giải pháp nguồn lực thực công tác quản lý thuế TNDN công ty cổ phần địa bàn quận Cầu Giấy 86 3.2.2 Nhóm giải pháp cụ thể liên quan đến nội dung quản lý thuế TNDN Công ty cổ phần địa bàn quận Cầu Giấy 93 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quản lý thuế TNDN Cơng ty Cổ phần địa bàn Cầu Giấy 102 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 Luan van iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung GTGT KK & KTT KTT Kiểm tra thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TP Thuế giá trị gia tang Kê khai Kế tốn thuế Thành phớ Luan van v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Biểu đồ 2.1 Số lượng doanh nghiệp địa bàn Cầu Giấy 39 Bảng 2.1 Số lượng Công ty cổ phần địa bàn Cầu Giấy 40 Biểu đồ 2.3 Số lượng công ty cổ phần Cầu Giấy năm 2017 41 Biểu đồ 2.4 Công ty cổ phần địa bàn Cầu Giấy phân theo ngành kinh tế năm 2017 42 Bảng 2.2 Thực thu Ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế quận Cầu Giấy qua năm ( 2015 – 2017) 43 Biểu đồ 2.5 Doanh thu thuế công ty cổ phần so với loại hình doanh nghiệp khác 45 Bảng 2.3 Tình hình thu nộp thuế TNDN của công ty cổ phần qua các năm 2015, 2016 và 2017 46 Bảng 2.4 Tình hình hoạt động công ty cổ phần qua giai đoạn 2015 – 2017 49 Sơ đồ 2.1: Quy trình thu thuế 51 Bảng 2.5 Kiểm tra quyết toán thuế của các công ty cổ phần giai đoạn 2015 - 2017 53 Bảng 2.6 Tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2017 54 Bảng 2.7 Số liệu khai sai chi phí trừ số cơng ty cổ phần năm 2017 61 Bảng 2.8 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN cơng ty cổ phần qua năm ( 2015 – 2017) 72 Luan van PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế sách quan trọng phát triển quốc gia Bất kỳ quốc gia nào, thuế cơng cụ tài nhằm tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời công cụ phân phối thu nhập thực điều tiết kinh tế vĩ mô Hiện giới, Nhà nước Việt Nam ban hành nhiều sắc thuế khác thuế Giá trị giá tăng (GTGT), thuế Doanh thu, thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế Lợi tức (thuế Lợi tức thuế TNDN gọi chung thuế Thu nhập), thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế Tài nguyên (TN) thuế Môi trường (MT), thuế Tài sản, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu, v v Trong sắc thuế quan trọng hệ thống thuế hai sắc thuế GTGT thuế TNDN khơng góp phần điều tiết kinh tế thơng qua cơng cụ thuế suất mà cịn có ý nghĩa lớn việc đóng góp nguồn thu lớn đảm bảo ổn định nguồn thu Ngân sách Nhà nước Do đó, cơng tác quản lý thuế GTGT, thuế TNDN nhiệm vụ quan trọng Đất nước ta trình đẩy mạnh cơng nghiệp hố - đại hố, phấn đấu trở thành nước công nghiệp phát triển, hội nhập với kinh tế giới Để làm điều đó, yêu cầu đạt phải có sở vật chất định, nguồn ngân sách dồi dào, ổn định Một nguồn thu lớn nhất, chủ yếu quan trọng cho ngân sách Nhà nước nguồn thu từ thuế Vì thế, để đảm bảo cho ngân sách Nhà nước dồi dào, ổn định, phục vụ cho nhiệm vụ kinh tế - xã hội đất nước cần phải thu đúng, thu đủ số thuế phải nộp cho nhà nước, tăng cường công tác quản lý thu từ thuế, giảm số thuế thất thu cho ngân sách Nhà nước Trước vấn đề đặt trên, công chức làm việc ngành Thuế, cụ thể công tác Chi cục Thuế quận Cầu Giấy trực thuộc Cục Thuế TP Luan van Hà Nội, nhận thức rõ tầm quan trọng việc quản lý thu thuế kinh tế - xã hội, với mong muốn học hỏi, nghiên cứu sâu sắc, cụ thể vấn đề này, với tìm hiểu, xem xét, đánh giá tình hình thực tế kiến thức tích luỹ q trình đào tạo tơi lựa chọn đề tài “ Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần Chi cục thuế quận Cầu Giấy ” làm luận văn thạc sỹ kinh tế Để nghiện cứu đề tài trên, trước hết xem xét đối tượng nghiên cứu: Đối tượng quản lý thuế Chi cục Thuế quận Cầu Giấy phân cấp quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa quốc doanh, số đơn vị nghiệp có thu quy mơ nhỏ Doanh nghiệp vừa lớn, doanh nghiệp nhà nước, doang nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi , đơn vị hành nghiệp thuộc trung ương phân cấp quản lý Cục Thuế Hà Nội Với phạm vi quản lý thuế Chi cục Thuế, xin phép nghiên cứu trình bày luận văn với đối tượng nêu Tổng quan cơng trình nghiên cứu đề tài Hiện nay, cơng trình nghiên cứu khoa học quan tâm nhiều đến việc nghiên cứu sắc thuế quản lý sắc thuế Trong đó, thuế TNDN có vai trị quan trọng hệ thống thuế, nghiên cứu có liên quan đến quản lý thuế TNDN công bố rộng rãi Qua trình nghiên cứu, tác giả thu thập số nghiên cứu, đề tài liên quan đến quản lý thuế TNDN sau: 2.1 Đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ kinh tế Lý Vân Phi, Đà Nẵng, 2011 Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế TNDN DN Cục thuế thành phố Đà Nẵng trực tiếp quản lý giai đoạn 2007 – 2009 Phương pháp nghiên cứu dựa sở phương pháp luận vật biện chứng kết hợp với phương pháp cụ thể như: phương pháp tổng hợp, so sánh, phương pháp phân tích thực chứng để Luan van phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN DN Cục thuế thành phố Đà Nẵng trực tiếp quản lý 2.2 Đề tài “Quản lý thuế thu nhập Doanh nghiệp địa bàn Huyện Thuận Thành- Tỉnh Bắc Ninh”- Luận văn Thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Thoảng, Đại học Thương Mại- năm 2016 Luận văn hệ thống sở lý luận thuế, quản lý thuế TNDN tác giả đưa kết thu thuế TNDN Huyện Thuận Thành- Bắc Ninh năm qua Phân tích nội dung quản lý thu thuế TNDN từ đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN Từ kết nghiên cứu thực trạng, tác giả đưa ưu điểm, nhược điểm đề giải pháp cho việc quản lý thuế 2.3 Tác giả Nguyễn Thị Cẩm Vân năm 2015 với nghiên cứu “ Quản lý thu thuế thu nhập Doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Bắc Ninh” nêu vấn đề thuế TNDN, phân tích, đánh giá thực trang công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Việc tổ chức, triển khai quản lý thu thuế TNDN quan thuế lực, trình độ cán thuế cịn hạn chế, cơng tác tra, kiểm tra, cưỡng chế nợ thuế nhiều yếu Từ đưa giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế địa bàn 2.4 Luận văn thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Thùy Dung năm 2012 “ Tác động sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp môi trường kinh doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc” Luận văn nghiên cứu lý thuyết thuế TNDN sách miễn giảm thuế TNDN Phân tích tác động tiêu cực tiêu cực sách miễn giảm thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc, tác động sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ngân sách Tỉnh Qua vấn đề miễn giảm thuế thấy tác động doanh nghiệp, môi trường đầu tư, ảnh hưởng khiếm khuyết cần khắc phục Những vấn đề lý luận Luan van ... 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN CẦU GIẤY .38 2.1 Khái quát công ty cổ phần kết thu thu? ?? TNDN công ty cổ phần địa bàn quận Cầu Giấy ... thiện quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần Chi Cục Thu? ?? Quận Cầu Giấy Luan van CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN... quát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Khái niệm: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thu? ?? tính thu nhập tính thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ??