TÓM LƯỢC Trên cơ sở nghiên cứu hệ thống các quy phạm pháp luật về thuế của nước ta khóa luận đã làm sáng tỏ những vấn đề lý luận về hoạt động pháp lý của thuế trong một doanh nghiệp Đồng thời, bằng vi[.]
TÓM LƯỢC Trên sở nghiên cứu hệ thống quy phạm pháp luật thuế nước ta khóa luận làm sáng tỏ vấn đề lý luận hoạt động pháp lý thuế doanh nghiệp Đồng thời, việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình áp dụng quy định pháp luật hành điều chỉnh vấn đề thuế để thông qua đề xuất số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật, nâng cao hiệu áp dụng vào thực tiễn Bài khóa luận phân tích nội dụng quy phạm pháp luật thực nói chung cơng ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH nói riêng đểphản ánh thực tiễn việc thực pháp luật thuế đưa hướng hoàn thiện để giải vướng mắc quy định pháp luật thuế với đề tài: “Pháp luật thuế Thực tiễn thực công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH” Kết cấu khóa luận gồm chương với nội dung sau đây: Chương I: Những lý luận điều chỉnh sách thuế: Chương tập trung đưa khái niệm sách thuế theo nhiều góc độ khác để có nhìn đa chiều cách thức hình thành thuế Đồng thời đưa đặc điểm nói chung thuế, sở ban hành nội dung trọng tâm mà khóa luận nghiên cứu Thêm vào đó, nguyên tắc điều chỉnh pháp luật thuế đề cập để hướng chủ thể luật thuế thực theo chuẩn mực hành Chương Thực trạng pháp luật điều chỉnh sách thuế: Cái nhìn tổng quan nhân tố ảnh hưởng đề cập có định hướng chương đồng thời hạn chế tồn quy phạm pháp luật thuế đưa theo sau thực trạng thực thi doanh nghiệp Chương Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật điều chỉnh sách thuế: Xây dựng giải pháp hoàn thiện dựa hạn chế quan điểm nhìn nhận cá nhân Đưa vấn đề thực tiễn cần nghiên cứu Luan van MỤC LỤC TÓM LƯỢC MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2.1 Tình hình nghiên cứu nước 2.2 Tình hình nghiên cứu nước ngồi 3.Xác lập tuyên bố sách thuế nghiên cứu 4.Đối tượng, mục tiêu phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2.Mục tiêu nghiên cứu .7 4.3.Phạm vi nghiên cứu 5.Phương pháp nghiên cứu .8 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 1.1 Một số vấn đề pháp luật thuế thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 10 1.1.3 Phân loại thuế 11 1.2 Cơ sở ban hành nội dung pháp luật 11 1.2.1 Cơ sở ban hành 11 1.2.2 Nội dung pháp luật điều chỉnh 12 1.3.Nguyên tắc pháp luật điều chỉnh 13 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM XANH TH 16 2.1Tổng quan tình hình nhân tố ảnh hưởng .16 2.1.1 Tổng quan tình hình 16 2.1.2 Nhân tố ảnh hưởng 17 2.2 Thực trạng quy định quy phạm pháp luật điều chỉnh sách thuế 21 2.2.1 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp .21 2.2.2 Đối với thuế thu nhập cá nhân 23 2.2.3 Đối với thuế giá trị gia tăng .24 Luan van 2.2.4 Các hạn chế chung pháp luật thuế 25 2.3Thực trạng thực pháp luật thuế công ty TNHH thực phẩm xanh TH 25 2.4 Kết luận phát 28 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 31 3.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện 31 3.2 Giải pháp 34 3.3 Đặt vấn đề tiếp tục nghiên cứu .36 KẾT LUẬN 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO .39 Luan van DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng XK Xuất NK Nhập XNK Xuất nhập BVMT Bảo vệ môi trường NSNN Ngân sách nhà nước AEC Cộng đồng kinh tế ASIAN Luan van LỜI NÓI ĐẦU Thuế sách quan trọng nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Về bản, hệ thống sách thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu thuế GTGT, Thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập Thuế trực thu thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Thu nhập doanh nghiệp Trước nền kinh tế bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng sách thuế khơng ngừng thay đổi theo thực tiễn phát triển Mỗi doanh nghiệp tuân thủ nghiêm ngặt quy định sách thuế q trình hoạt động kinh doanh đảm bảo nghĩa vụ nhà nước, xã hội Trong năm tới, việc hiệp định TPP ký kết thành lập cộng đồng kinh tế ASIAN (AEC) với sức mạnh 10 quốc gia Đông Nam Á với hàng rào thuế quan phi thuế quan gỡ bỏ, thị trường rộng lớn mở cho doanh nghiệp Việt Nam trao đổi hàng hóa, thương mại, thu hút đầu tư tham gia sâu vào chuỗi sản xuất, cung ứng khu vực Lao động có phát triển mạnh mẽ, xuất khái niệm “di chuyển thể nhân” cho phép khuyến khích người nước ngồi hoạt động kinh tế Việt Nam người Việt Nam hoạt động ngành nghề quy định nước AEC ký kết nhằm thu hút lượng chất xám đồng thời kéo theo đa dạng yêu cầu quản lý thuế TNCN Cùng với đó, sách phát triển đòi hỏi hàng rào thuế quan Việt Nam mở rộng số nước, nguồn thu thuế sách thuế khơng ngừng thay đổi Đối với thuế TNDN, thuế xuất nhập nhà nước trọng quản lý chặt chẽ vị trí quan trọng loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp Doanh nghiệp không ngừng thành lập, sách thuế đặt địi hỏi phải bao qt tình hình quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp hoạt động hàng nghìn, hàng chục nghìn doanh nghiệp năm Việc sách thuế khơng ngừng thay đổi theo thực tiễn phát triển thuận lợi đảm bảo phù hợp với thực tiễn đồng thời khó khăn thách thức với doanh nghiệp để cập nhật kịp thời đầy đủ, theo quy định pháp luật Chính vậy, doanh nghiệp nước nói chung cơng ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH nói riêng phải có hiểu Luan van biết pháp luật sách thuế nhằm áp dụng vào trình sản xuất hoạt động kinh doanh Để hoàn thành đề tài nghiên cứu em xin trân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình Tạ Thị Thùy Trang – giảng viên khoa Kinh tế - Luật, chuyên ngành Luật thương mại, Trường Đại học Thương Mại với hỗ trợ thông tin từ công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH Với kiến thức kinh nghiệm tích lũy cịn hạn chế, đề tài khơng khỏi cịn có thiếu sót, mong nhận góp ý thầy giáo bạn Em xin chân thành cảm ơn! Luan van Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, mà năm qua Đảng Nhà nước ta ln quan tâm hồn thiện sách chế thu thuế doanh nghiệp nước để đáp yêu cầu phát triển đất nước giai đoạn nay, góp phần thúc đẩy sản xuất nước ổn định tình hình kinh tế, xã hội Đồng thời tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước hội nhập kinh tế quốc tế Sau nhiều năm đời đạo Luật thuế, bên cạnh thành tựu đạt được, tồn nhiều vấn đề bất cập, thuế dần vào đời sống có tác động tích cực đến tình hình kinh tế xã hội đất nước ta góp phần đáng kể vào việc tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, việc áp dụng luật thuế thực tế vấn đề khó cịn khơng “kẽ hở” pháp luật dẫn đến việc gian lận, trốn thuế đối tượng nộp thuế hành vi vi phạm pháp luật khác Vì vậy, việc nghiên cứu đánh giá quy định pháp luật thuế Việt Nam vấn đề cần thiết cấp bách nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế thời gian tới Công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH công ty hoạt động kinh tế lãnh thổ Việt Nam Tuy vào hoạt động chưa lâu cơng ty có nhiều hoạt động thuế quan trọng, đồng thời trình hoạt động xuất nhiều vướng mắc quy định luật thuế Những vướng mắc thường vướng mắc phổ biến liên quan đến sách thuế không riêng công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH mà cịn có nhiều doanh nghiệp nước gặp phải Dưới quản lý chặt chẽ nhà nước đề liên quan đến thuế diễn đặc trưng vốn có, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có bóng dáng luật thuế Trong bối cảnh đó, việc nghiên cứu đề tài: “Pháp luật thuế Thực tiễn thực công ty TNHH thương mại chế biến thực phẩm xanh TH” để đáp ứng yêu cầu cấp thiết từ thực tế sách thuế doanh nghiệp nước ta giai đoạn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2.1 Tình hình nghiên cứu nước Cũng tầm quan trọng đề tài sách thuế nói chung nhiều tổ chức, cá nhân liên quan nghiên cứu đến nhiều góc độ khác như: Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tổng cục thuế “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010”; Đề tài “Nghiên cứu sách thuế thu nhập hoạch định chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp cổ phần” - Báo Phát triển hội nhập Số 21 (31) - Tháng 03-04/2015; Đề tài “Quan hệ sách thuế Luan van tăng trưởng kinh tế quốc gia Đông Nam Á hàm ý Việt Nam” – Ban thông tin - thư viện Trường đại học Ngoại thương thành phố Hồ Chí Minh sở II; Đề tài: “Đổi quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan nay”, Luận án thạc sỹ Kinh tế Trần Thành Tơ, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh năm 2006 Nhìn chung, đề tài tài liệu có cung cấp kiến thức Thuế, quản lý thuế, chống thất thu thuế nhà nước Các khái niệm sách thuế, đặc điểm thuế thực trạng diễn xã hội sách thuế Ví dụ, đề tài Thạc sĩ kinh tế Trần Thành Tơ có số quan điểm quản lý thuế ngành hải quan kiến nghị là: “Đề nghị Bộ Tài xây dựng Biểu thuế xuất khẩu, nhập nên định hướng xây dựng với mức thuế hơn, giảm bớt chênh lệch mức thuế chủng loại hàng hoá; điều chỉnh qui định liên quan đến phương pháp tính thuế theo thuế tuyệt đối” Hay Báo Phát triển hội nhập Số 21 (31) - Tháng 03-04/2015 đề tài “Nghiên cứu sách thuế thu nhập hoạch định chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp cổ phần” tác giả Trần Tấn Hùng Ngô Thị Mỹ Thúy ra: “Bộ Tài cần nghiên cứu sửa đổi bổ sung sách thuế TNCN thu nhập từ lãi trái phiếu doanh nghiệp cổ tức cổ phiếu ưu đãi hoàn lại nhà đầu tư cá nhân, tạo động lực cho nhà đầu tư tham gia đầu tư vào loại chứng khốn này” Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu cách đầy đủ, tồn diện đề tài sách thuế góc độ kinh tế trị doanh nghiệp Đa phần sách thuế nhìn nhận nhìn chi tiết phạm trù rộng lớn Thêm vào đó, thuế giai đoạn có nét đặt trưng riêng địi hỏi nhà nghiên cứu phải khơng ngừng phân tích kĩ lưỡng bám sát vào bước luật thuế để đưa phương pháp đắn Cũng nghiên cứu thuế, đề tài nhìn đối tượng khác nhau, thời điểm khác cho kết qủa khác Chính vậy, với đề tài này, luật thuế trình bày chi tiết liên quan đến loại thuế doanh nghiệp sử dụng phổ biến có nhiều biến động thay đổi theo tình hình thực tiễn 2.2 Tình hình nghiên cứu nước ngồi Sách “Taxes in the United States: History, Fairness, and Current Political Issues” dịch “Thuế Hoa Kỳ: Lịch sử, công bằng, Các vấn đề trị tại” viết Brian Roach thuộc Phát triển toàn cầu Viện Môi trường, Đại học Tufts Nghiên cứu thiết kế để cung cấp hiểu biết kinh tế, trị, bối cảnh xã hội toàn hệ thống thuế Hoa Kỳ cấu thuế Đồng thời, đưa liệu điện tử chi tiết thuế để minh chứng cho tình hình phát triển kinh tế nước Mỹ Luan van Bài “Nghiên cứu thuế Australia” trang hệ thống thuế, kinh nghiệm thị trường Đóng góp có giá trị cho hiểu biết cải thiện hệ thống thuế Úc, nghiên cứu thuế, tổ chức hội nghị, hội thảo sau xuất nhiều viết báo, công cụ việc xây dựng hồ chứa trí tuệ đề xuất cải cách thuế với hy vọng tạo "Tầm nhìn thuế" Australia Mục đích viết để kiểm tra quy định đặc biệt luật thuế đánh giá liên quan đến việc miễn thu nhập tổ chức từ thiện trích tiền đóng góp cho tổ chức từ thiện Bài viết “Bước phát triển sách thuế nước giới” viết Javad KhazadShi A Anwar Shah A World Bad posium nêu lên lịch sử phát triển sách thuế nước giới, đặc trưng nhóm sách thuế hệ thống pháp luật riêng biệt nhằm đưa nét đặc trưng sách thuế hệ thống khác Đó nguồn văn quan trọng để tham khảo, đối chiếu, so sánh có kiến nghị vận dụng phù hợp hệ thống pháp luật sách thuế nước ta Mặc dù với quốc gia khác việc kiến giải đề xuất áp dụng sách thuế khác tìm hiểu nghiên cứu sách thuế quốc gia tiêu biểu giới giúp ta có nhìn đa chiều với kiến giải đa dạng hướng nghiên cứu sách thuế Từ đó, giúp xây dựng hồn thiện mở rộng tầm nhìn việc nghiên cứu khóa luận chi tiết rõ ràng, có đối chiếu so sánh cho phù hợp với tình hình nước quốc tế 3.Xác lập tuyên bố sách thuế nghiên cứu Nghiên cứu thuế đề tài nghiên cứu thuế, cịn nhà nước, cịn trì hoạt động máy hành cịn tồn thuế Chính sách thuế theo người từ thời điểm xuất nhà nước kết thúc người khơng cịn tồn hình thức nhà nước Tầm quan trọng thuế quan tâm sách pháp luật, hệ thống thu nộp thuế, hiệu quần chúng nhân dân Đề tài chọn lọc hệ thống hoá số vấn đề sách thuế đưa đến nhìn đa chiều thống lĩnh vực ăn sâu vào ngóc ngách kinh tế Bất kỳ đối tượng có đủ điều kiện phải tham gia nghĩa vụ thuế Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý, thu thuế, tuân thủ luật thuế doanh nghiệp thời gian qua từ đề xuất giải pháp góp phần thực có hiệu sách thuế doanh nghiệp phạm vi nước Dựa việc áp dụng sách thuế thấy khó khăn việc thực thi, thuận lợi sách thuế cần phát huy thay đổi phù hợp tình hình thực tiễn để doanh nghiệp hoạt động kinh tế suôn xẻ Luan van Làm rõ vai trị sách thuế phát triển kinh tế - xã hội nội dung quản lý thuế, thu thuế tuân thủ luật thuế đối tượng Từ đánh giá sức ảnh hưởng để có đầu tư thích đáng cơng tác quản lý ý thức việc thu nộp thuế đối tượng chịu thuế Chính ta biết thuế quan trọng để tự nguyện thực trách nhiệm nộp thuế mức độ theo cảm quan mà nhân dân đầu tư, nộp thuế quy định mà khơng có phản kháng Phân tích đánh giá thực trạng thực sách thuế, rút thành công, hạn chế nguyên nhân Xây dựng hồn thiện sách thuế đảm bảo nguyên tắc thu nộp thuế, hướng tới giảm việc chống thuế, chốn thuế phạm vi nước Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện sách thuế hiệu 4.Đối tượng, mục tiêu phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu có ý nghĩa xác định rõ chủ thể với đặc tính định liên quan đến sách thuế nhằm làm rõ ta phải nghiên cứu trọng tâm nghiên cứu xoay quanh đối tượng Theo đó, ta xác định nhóm đối tượng nghiên cứu liên quan đến thuế cụ thể sau: Thứ nhất, nhóm quản lý thuế Quản lý thuế nội dung quan trọng tách rời hoạt động quản lý nhà nước Hoạt động quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền hoạt động tuân thủ theo quy định luật thuế, luật hành pháp luật có liên quan đảm bảo thực chức nhiệm vụ quyền hạn công tác giám sát, kiểm tra, tuân thủ đánh giá theo luật thuế Thứ hai, tổ chức, cá nhân trực tiếp hay gián tiếp tuân thủ nghĩa vụ thuế với nhà nước Đảm bảo nộp thuế đầy đủ, công hạn công tác nộp thuế, thực sách thuế Thứ ba, sách pháp luật thuế, đối tượng trọng nghiên cứu xem xét Bởi vì, hành vi đối tượng xã hội phải dựa pháp luật Khi pháp luật có quy định hành vi liên quan đến sách thuế chủ thể luật thuế bắt buộc phải thực Tuy nhiên, đề tài chủ yếu nghiên cứu sách thuế mà doanh nghiệp thường sử dụng thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, để làm bật sâu ảnh hưởng luật thuế doanh nghiệp, thực tiễn áp dụng bất cập khó khăn để từ có kiến nghị phù hợp Luan van ... 1.3.Nguyên tắc pháp luật điều chỉnh 13 CHƯƠNG II: TH? ??C TRẠNG PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ TH? ??C TIỄN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH TH? ?ƠNG MẠI VÀ CHẾ BIẾN TH? ??C PHẨM XANH TH ... trước xây dựng pháp luật nước 15 Luan van CHƯƠNG II TH? ??C TRẠNG PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ TH? ??C TIỄN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH TH? ?ƠNG MẠI VÀ CHẾ BIẾN TH? ??C PHẨM XANH TH 2.1Tổng quan... thuế áp dụng phổ biến công ty TNHH th? ?ơng mại chế biến th? ??c phẩm xanh TH cụ th? ?? vướng mắc tồn luật thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT thuế suất thuế TNDN, tỷ lệ chịu thuế TNCN mà không