Phân Tích Điểm Mới Trong Thông Tư Số 119.Doc

Điểm thông tư số 119/2014/TTBTC     Ngày 25 tháng năm 2014, Bộ tài ban hành thông tư số 119/2014/TT- BTC Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011,¬¬ Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Theo đó, có điểm Kế tốn cần ý sau: I ĐIỂM MỚI THÔNG TƯ 156/2013/TT-BTC 1. Bỏ cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng” bảng kê bán (mẫu số 01-1/GTGT) Theo đó, kê khai bảng kê bán ra, khơng cần phải kê khai ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, mặt hàng 2. Bỏ dịng “Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT” bảng kê bán (mẫu số 01-1/GTGT) Theo đó, hóa đơn bán người nộp thuế đại lý bán hàng hoá, dịch vụ theo hình thức bán giá hưởng hoa hồng người nộp thuế có hoạt động xuất, nhập uỷ thác hàng hố khơng phải kê khai phụ lục bảng kê bán 3. Bỏ cột  “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”, “Thuế suất (%)” bảng kê mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) Theo đó, kê khai bảng kê mua vào, khơng cần phải kê khai ký hiệu mẫu hóa đơn, mặt hàng, thuế suất (%) 4. Bỏ dịng “Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ” bảng kê mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) Theo đó, hóa đơn khơng đủ điều kiện khấu trừ, như: Hóa đơn mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT, hóa đơn mua vào có tổng giá tốn 20 triệu tốn tiền mặt,… khơng phải kê khai bảng kê mua vào 5. Bỏ dòng “Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT” bảng kê mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) Theo đó, khơng phải kê khai phụ lục bảng kê mua vào hóa đơn mua vào người nộp thuế đại lý bán hàng hoá, dịch vụ đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua giá hưởng hoa hồng khai thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý NNT thực kê khai vào tiêu hoá đơn GTGT hàng hoá nhận bán đại lý NNT có hoạt động xuất, nhập uỷ thác hàng hố: khơng phải khai thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác Hóa đơn đầu vào hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác khai vào tiêu không sử dụng làm để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng NNT kinh doanh dịch vụ cho th tài khơng phải nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng dịch vụ cho thuê tài chính, mà nộp Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT, tiêu thuế giá trị gia tăng mua vào ghi tiền thuế giá trị gia tăng tài sản cho thuê phù hợp với hoá đơn giá trị gia tăng lập cho doanh thu dịch vụ cho thuê tài kỳ kê khai 6. Bỏ bảng kê hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (mẫu số 01-3/GTGT) hồ sơ khai thuế GTGT Theo đó, doanh nghiệp có hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất thuế GTGT 0% kê khai phụ lục 01-3/GTGT 7. Bỏ bảng kê phân bổ số thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ kỳ (mẫu số 01-4A/GTGT) Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ khấu trừ năm (mẫu số 01-4B/GTGT) hồ sơ khai thuế GTGT Vậy kê khai thuế doanh nghiệp có hóa đơn đầu vào vừa dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế, vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế nào? Phân bổ số thuế đầu vào làm sao? Phần bạn phải chờ hướng dẫn Tổng cục thuế.Theo đó, doanh nghiệp có hàng hóa, dịch vụ mua vào vừa dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, vừa dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT chọn hai bảng kê 8. Bổ sung hướng dẫn nguyên tắc khai thuế hộ, cá nhân có tài sản cho thuê, cụ thể sau: Riêng hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê năm thu từ trăm triệu đồng trở xuống tổng số tiền cho thuê trung bình tháng năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống khơng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN quan thuế khơng thực cấp hóa đơn lẻ trường hợp này” Theo đó, doanh nghiệp thuê tài sản hộ, cá nhân, mà tổng số tiền thuê năm từ 100 triệu trở xuống, doanh nghiệp cần làm bảng kê theo mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo thông tư 78/2014/TT-BTC, mà không cần phải yêu cầu cá nhân lên mua hóa đơn quan thuế (cơ quan thuế khơng cấp hóa đơn trường hợp này) II.ĐIỂM MỚI THƠNG TƯ 219/2013/TT-BTC 1. Sửa đổi, bổ sung giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ: Hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT Theo đó, hàng hóa doanh nghiệp xuất để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT Ví dụ: Học viện kế toán Việt Nam doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh Học viện Học viện khơng phải tính nộp thuế GTGT hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện 2. Sửa đổi quy định giá tính thuế hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn: Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, khn mẫu hình thức cho vay, cho mượn hồn trả, có hợp đồng chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, sở kinh doanh khơng phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT Theo đó, hàng hóa xuất hình thức cho vay, cho mượn, hồn trả khơng phải lập hóa đơn 3. Bỏ mức khống chế tỷ đồng tài sản cố định, máy móc, thiết bị… đầu tư, mua sắm doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Theo đó, doanh nghiệp thành lập, cần có thực đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn tài sản cố định, máy móc, thiết bị, cơng cụ, dụng cụ có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh đăng ký tự nguyện phương pháp tính thuế GTGT Khi đăng ký với quan thuế, mang theo hồ sơ, chứng từ để chứng minh, lưu giữ xuất trình quan thuế yêu cầu 4. Bỏ quy định phải ghi thời hạn toán trả chậm phần ghi phụ lục bảng kê mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) trường hợp mua hàng trả chậm Theo đó, trường hợp mua hàng theo phương thức trả chậm, kế tốn khơng phải ghi thời hạn trả chậm vào phần ghi phụ lục bảng kê mua vào (01-2/GTGT) 5. Bỏ quy định phải ghi hình thức tốn bù trừ phần ghi phụ lục bảng kê mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) trường hợp tốn bù trừ cơng nợ Theo đó, trường hợp tốn theo hình thức bù trừ cơng nợ, kế tốn khơng phải ghi hình thức tốn bù trừ vào phần ghi phụ lục bảng kê mua vào (01-2/GTGT) 6. Bổ sung hướng dẫn: “Bên mua không cần phải đăng ký thông báo với quan thuế tài khoản tiền vay tổ chức tín dụng dùng để tốn cho nhà cung cấp” Theo đó, doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản tiền gửi với quan thuế III.    ĐIỂM MỚI THÔNG TƯ 39/2014/TT-BTC 1. Bỏ hướng dẫn hóa đơn dùng hoạt động xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ nước ngồi Theo đó, trường hợp xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ nước ngồi, khơng phải lập hóa đơn (bao gồm Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp), mà dùng ln hóa đơn thương mại (invoice) 2. Bổ sung hướng dẫn lập hóa đơn tiêu thức “đơn vị tính”: Theo đó, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính” 3. Bỏ hướng dẫn doanh nghiệp thành lập phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng Theo đó, doanh nghiệp thành lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý IV.ĐIỂM MỚI THÔNG TƯ 78/2014/TT-BTC 1. Bỏ quy định ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN trường hợp xuất tiêu dùng nội để tiếp tục trình hoạt động sản xuất kinh doanh Theo đó, xuất hàng hóa tiêu dùng nội để tiếp tục q trình hoạt động sản xuất kinh doanh khơng phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN Ví dụ: Học viện kế tốn là doanh nghiệp sản xuất máy tính Trong năm có xuất số máy tính Học viện sản xuất cho cán công nhân viên để dùng  làm việc doanh nghiệp sản phẩm máy tính khơng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp”  ... dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tư? ??ng chịu thuế, vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tư? ??ng chịu thuế nào? Phân bổ số thuế đầu vào làm sao? Phần bạn phải chờ hướng... nghiệp thuê tài sản hộ, cá nhân, mà tổng số tiền thuê năm từ 100 triệu trở xuống, doanh nghiệp cần làm bảng kê theo mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo thông tư 78/2014/TT-BTC, mà không cần phải yêu... cầu cá nhân lên mua hóa đơn quan thuế (cơ quan thuế khơng cấp hóa đơn trường hợp này) II.ĐIỂM MỚI THÔNG TƯ 219/2013/TT-BTC 1. Sửa đổi, bổ sung giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu