Đang tải... (xem toàn văn)
Produced with a Trial Version of PDF Annotator www PDFAnnotator com TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP SỬ DỤNG MÔ HÌNH M SCORE ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG GIAN LẬN BÁO CÁO[.]
Produced with a Trial Version of PDF Annotator - www.PDFAnnotator.com TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP SỬ DỤNG MƠ HÌNH M-SCORE ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRƢỚC KIỂM TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH BẤT ĐỘNG SẢN NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM NĂM 2021 Hà Nội – Tháng Năm 2022 Produced with a Trial Version of PDF Annotator - www.PDFAnnotator.com TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP SỬ DỤNG MƠ HÌNH M-SCORE ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRƢỚC KIỂM TỐN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH BẤT ĐỘNG SẢN NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM NĂM 2021 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN: TS Trần Thế Nữ SINH VIÊN THỰC HIỆN: Phạm Thị Ngọc Ánh MSV: 18051011 LỚP: QH2018-E Kế toán CLC Hà Nội – Tháng Năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nghiên cứu “Sử dụng mơ hình M-score đánh giá khả gian lận báo cáo tài trƣớc kiểm tốn doanh nghiệp ngành bất động sản niêm yết sàn chứng khoán Việt Nam năm 2021” kết trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu khóa luận đƣợc thu thập xử lý cách trung thực, nội dung trích dẫn đƣợc rõ nguồn gốc Những kết nghiên cứu đƣợc trình bày khóa luận thành lao động tơi dƣới giúp đỡ giảng viên hƣớng dẫn TS Trần Thế Nữ Những kết luận khoa học khóa luận chƣa đƣợc công bố cơng trình Tơi xin cam đoan khóa luận hồn tồn khơng chép lại cơng trình có từ trƣớc Page | i LỜI CẢM ƠN Khóa luận đƣợc hồn thành vào tháng 5/2022 Có đƣợc khóa luận em xin bảy tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới Trần Thế Nữ trực tiếp hƣớng dẫn, dìu dắt với dẫn khoa học quý giá suốt q trình nghiên cứu hồn thành đề tài “Sử dụng mơ hình M-score đánh giá khả gian lận báo cáo tài trƣớc kiểm tốn doanh nghiệp ngành bất động sản niêm yết sàn chứng khoán Việt Nam năm 2021” Xin chân thành cảm ơn đơn vị, cá nhân tạo điều kiện thuận lợi giúp em thu thập số liệu nhƣ tài liệu cần thiết liên quan đến đề tài nghiên cứu Rất mong đƣợc đóng góp quý báu thầy để khóa luận hồn thiện SINH VIÊN Phạm Thị Ngọc Ánh Page | ii Produced with a Trial Version of PDF Annotator - www.PDFAnnotator.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài ISIC TP HCM International standard industrial classification – Phân ngành chuẩn quốc tế Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC BẢNG Bảng Top 20 doanh nghiệp tăng trƣởng lợi nhuận mạnh năm 2021 27 Bảng 2 Top 20 doanh nghiệp có mức lợi nhuận lớn năm 2021 28 Bảng Chỉ số M-score 60 công ty bất động sản niêm yết Việt Nam năm 2021 41 Bảng Kết luận sơ kết tính tốn mơ hình nghiên cứu 42 Bảng Kiểm định mức độ xác mơ hình nghiên cứu 43 DANH MỤC HÌNH Hình Tỷ trọng ngành bất động sản GDP từ năm 2005-2018 24 Hình 2 Tăng trƣởng GDP, ngành bất động sản ngành công nghiệp chế biến, chế tạo qua năm .25 Hình Diễn biến kinh doanh NLG 10 năm qua 29 Hình Quy trình nghiên cứu 33 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii Page | iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC HÌNH iii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu .2 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .4 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu .4 Dự kiến đóng góp đề tài Kết cấu khóa luận CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ GIAN LẬN BCTC 1.1 Tổng quan nghiên cứu .6 1.1.1 Tài liệu nƣớc 1.1.2 Tài liệu nƣớc 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu .10 1.2 Cơ sở lý luận gian lận BCTC 11 1.2.1 Khái niệm BCTC gian lận BCTC 11 1.2.2 Biểu gian lận BCTC 12 1.2.3 Nguyên nhân dẫn đến gian lận BCTC 14 1.2.4 Hậu hành vi gian lận BCTC 16 1.3 Các lý thuyết liên quan 17 Page | iv 1.3.1 Các lý thuyết tảng 17 1.3.2 Các lý thuyết nghiên cứu hành vi gian lận 18 1.4 Các nghiên cứu kỹ thuật phân tích dự đốn rủi ro xảy gian lận BCTC học giả nƣớc 20 1.4.1 Đánh giá hiệu việc sử dụng kỹ thuật phân tích để phát gian lận BCTC 20 1.4.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu thƣờng đƣợc sử dụng 21 1.4.3 Các tỷ số tài thƣờng đƣợc sử dụng nhằm phát gian lận BCTC 22 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG GIAN LẬN BCTC TRONG NGÀNH BẤT ĐỘNG SẢN VIỆT NAM 24 2.1 Giới thiệu ngành bất động sản Việt Nam .24 2.2 Thực trạng gian lận BCTC ngành bất động sản Việt Nam 31 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 Quy trình nghiên cứu .33 3.2 Mơ hình nghiên cứu .34 3.3 Chọn mẫu nghiên cứu 36 3.4 Phƣơng pháp thu thập xử lý thông tin 36 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .38 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 44 5.1 Xu phát triển ngành bất động sản Việt Nam .44 5.2 Kết luận 46 5.3 Kiến nghị 47 5.3.1 Kiến nghị quan Nhà nƣớc, Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam (VACPA) 47 5.3.2 Kiến nghị kiểm tốn viên, cơng ty kiểm toán .49 5.3.3 Kiến nghị nhà đầu tƣ 51 5.3.4 Kiến nghị doanh nghiệp 51 Page | v 5.3.5 Kiến nghị ngân hàng thƣơng mại .53 5.4 Hạn chế đề tài 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO .55 PHỤ LỤC 59 Page | vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Không Việt Nam mà cịn giới, hệ thống kế tốn, chuẩn mực kế toán, kiểm toán, hệ thống kiểm tra, giám sát, hình thức phạt chặt chẽ, hành vi gian lận BCTC xảy ra, tồn đem đến hậu quả, thiệt hại nặng nề cho nhà đầu tƣ bên liên quan khác Theo Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ ACFE (2014), có khoảng 3% tổng gian lận BCTC bị phát tập đoàn kinh tế giới năm 2014 Kết nghiên cứu cho thấy, thị trƣờng “mới nổi”, gian lận BCTC doanh nghiệp niêm yết, công ty đại chúng phổ biến, tỷ lệ lên đến gần 90% công ty quy mô vừa quy mô nhỏ Và đồng thời, kỹ thuật gian lận quản trị lợi nhuận tinh vi đƣợc công ty lớn sử dụng nhƣ công cụ để tác động đến nhận thức hành vi ngƣời sử dụng BCTC Tại Việt Nam, năm qua, tỷ lệ sai lệch sau kiểm tốn thị trƣờng chứng khốn có xu hƣớng giảm dần nhƣng mức cao Xét riêng cho tiêu lợi nhuận, số liệu thống kê Vietstock (2017) cho thấy năm tỷ lệ doanh nghiệp niêm yết có điều chỉnh sau kiểm tốn mức 70%, tháng đầu năm 2017 mức 57% Trong đó, số lƣợng cơng ty niêm yết điều chỉnh số liệu BCTC năm 2014 chiếm 79% tổng số 639 doanh nghiệp niêm yết, năm 2015 75% số 653 công ty, năm 2016 khoảng 72% số 671 công ty tháng đầu năm 2017 có 57% số 689 doanh nghiệp Điều cảnh báo lớn chất lƣợng BCTC độ minh bạch số liệu kế tốn cơng ty niêm yết tự lập Hơn nữa, với tăng trƣởng lớn mạnh số lƣợng doanh nghiệp niêm yết thị trƣờng chứng khoán Việt Nam qua năm cho thấy tầm quan trọng việc phát ngăn chặn hành vi gian lận BCTC cơng ty Theo Phó Thủ tƣớng Chính Phủ Vƣơng Đình Huệ, số lƣợng cơng ty niêm yết năm 2020 tăng 12% so với 2017, nhà đầu tƣ đạt 3% dân số vào 2020 dự báo đạt 5% vào 2025 Page | Gian lận BCTC không xảy ngành nghề, lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp mà tồn khắp nơi Hàng loạt vụ gian lận BCTC đƣợc phát nƣớc cho thấy gian lận xuất loại hình doanh nghiệp từ doanh nghiệp nhà nƣớc, công ty cổ phần đến doanh nghiệp tƣ nhân lĩnh vực bao gồm thƣơng mại, sản xuất, xây dựng… Dù gian lận chƣa nghiêm trọng nhƣ quốc gia giới, nhƣng tác động khơng nhỏ đến kinh tế niềm tin công chúng vào BCTC công ty đặc biệt cơng ty cổ phần niêm yết Điển hình cho sai phạm BCTC công ty niêm yết Cơng ty cổ phần bánh kẹo Biên Hồ – Bibica, Công ty Bạch Tuyết (BBT), Công ty đồ hộp Hạ Long… Theo kết nghiên cứu, bất động sản ngành có tỷ lệ gian lận BCTC cao giá trị khoản mục hàng hóa (là khu đất, dự án bất động sản, nhà, biệt thự… ) lớn, gấp chục, trăm, nghìn chí triệu lần so với ngành nghề doanh nghiệp khác Vụ gian lận BCTC tiếng ngành phải nói đến trƣờng hợp công ty Cendant Corporation Hoa Kỳ khoảng thời gian từ năm 1995 đến 1997 ba nhà sáng lập công ty ngƣời thực hàng vi gian lận Đƣợc biết doanh thu công ty bị khai khống lên đến 500 triệu đôla Mỹ khoảng thời gian năm Xuất phát từ phân tích trên, đƣợc đồng ý giảng viên hƣớng dẫn, định thực đề tài “Sử dụng mơ hình M-score đánh giá khả gian lận báo cáo tài trƣớc kiểm tốn doanh nghiệp ngành bất động sản niêm yết sàn chứng khoán Việt Nam năm 2021” để làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở phân tích đánh giá khả gian lận báo cáo tài trƣớc kiểm tốn doanh nghiệp ngành bất động sản niêm yết sàn chứng khốn Việt Nam năm 2021 dựa vào mơ hình M-score để từ rút kết luận độ xác mơ hình Mscore phát gian lận báo cáo tài nhằm đề xuất định hƣớng kiến nghị Page | ... thực đề tài ? ?Sử dụng m? ? hình M- score đánh giá khả gian lận báo cáo tài trƣớc ki? ?m toán doanh nghiệp ngành bất động sản ni? ?m yết sàn chứng khoán Việt Nam n? ?m 2021? ?? để l? ?m khóa luận tốt nghiệp M? ??c... hồn thành đề tài ? ?Sử dụng m? ? hình M- score đánh giá khả gian lận báo cáo tài trƣớc ki? ?m tốn doanh nghiệp ngành bất động sản ni? ?m yết sàn chứng khoán Việt Nam n? ?m 2021? ?? Xin chân thành c? ?m ơn đơn vị,... N? ?m 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nghiên cứu ? ?Sử dụng m? ? hình M- score đánh giá khả gian lận báo cáo tài trƣớc ki? ?m tốn doanh nghiệp ngành bất động sản ni? ?m yết sàn chứng khoán Việt Nam năm