Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh một thành viên phân đạm và hóa chất hà bắc

Khố luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất Hà Bắc SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: D5.KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh cơng ty 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty .8 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty .8 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.2.3 Phân tích mối quan hệ phận hệ thống quản lý doanh nghiệp .9 1.3 Đặc điểm công tác kế toán 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHÂN ĐẠM VÀ HĨA CHẤT HÀ BẮC 20 I Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH MTV Phân đạm hoá chất Hà Bắc 20 2.1 Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty 20 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty .20 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty 25 2.1.3.Đánh giá nguyên vật liệu Công ty .29 2.1.4 Tổ chức công tác nhập - xuất vật liệu Công ty 32 2.2 Kế toán nhập kho vật liệu Công ty 33 2.2.1 Thủ tục nhập kho: 33 2.2.2 Chứng từ sử dụng: .34 2.2.3.Tài khoản sử dụng 34 2.2.4 Kế toán chi tiết nhập vật liệu .35 2.2.4.1 Tại kho 36 2.2.4.2: Tại phịng kế tốn .38 2.2.5.Kế toán tổng hợp nhập vật liệu 50 SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: D5.KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa 2.3.Kế tốn xuất kho vật liệu .53 2.3.1.Thủ tục xuất kho .53 2.3.2 Chứng từ sử dụng 54 2.3.3 Tài khoản sử dụng 54 2.3.4 Kế toán chi tiết vật liệu xuất kho .55 2.3.5 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 68 2.4 Kiểm kê kế toán xử lý kết kiểm kê nguyên vật liệu Công ty 78 2.4.1 Kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ 78 2.4.2 Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho 78 II Nhận xét thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất Hà Bắc .80 Những ưu điểm: 80 Một số hạn chế việc hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty: .82 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC .85 I Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên Phân đạm Hoá chất Hà Bắc 85 II Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hố chất Hà Bắc 87 Hồn thiện cơng tác ghi chép, hạch tốn: 87 Hoàn thiện việc phân loại xây dựng lại sổ danh điểm vật tư khoa học hơn: 88 Về bảo quản, dự trữ vật tư: .89 Về cơng tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty .90 Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: .93 III Các điều kiện thực .97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: D5.KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết sản xuất kinh doanh Công ty năm gần .7 Bảng 1.2: Một số tiêu bổ sung phản ánh phát triển Công ty.7 Bảng 2.1 Bảng tổng hợp nhu cầu mua vật tư năm 2012 .26 Bảng 2.2 Các tiểu khoản phát sinh .35 Bảng 2.3 Hoá đơn thương mại 39 Bảng 2.4 Biên kiểm nghiệm vật tư 40 Bảng 2.5 Hoá đơn GTGT NVL mua nước 45 Bảng 2.6 Hoá đơn GTGT bán hàng .60 Bảng 3.1 Phân tích tình hình cung ứng NVL .92 Bảng 3.2 Phân tích tình hình dự trữ NVL 92 Bảng 3.3 Phân tích tình hình sử dụng NVL .93 SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: D5.KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty .8 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính11 Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký- chứng từ 12 Sơ đồ 1.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty .13 Sơ đồ 2.1 Quy trình nhập - xuất vật tư .33 Sơ đồ 2.2: Kế tốn nhập ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm Hoá chất Hà Bắc 53 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ đối chiếu số liệu nhập - xuất - tồn vật liệu cuối kỳ 67 SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: D5.KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH ĐVT ĐTXD GTGT KPCĐ KKĐK KKTX KTSX KTTKTC MTV NK NVL PN QLDA SXKD TNHH TGĐ TK VHXH XDCB SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: D5.KT7 Bảo hiểm xã hội Đơn vị tính Đầu tư xây dựng Giá trị gia tăng Kinh phí cơng đồn Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Kinh tế sản xuất Kế tốn thống kê tài Một thành viên Nhập Nguyên vật liệu Phiếu nhập Quản lý dự án Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tổng giám đốc Tài khoản Văn hóa xã hội Xây dựng Khố luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa LỜI MỞ ĐẦU * Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, ý nghĩa khoa học thực tiễn Trong năm qua, với nghiệp đổi sâu sắc kinh tếxã hội, Đảng Nhà nước ta có nhiều sách phát triển kinh tế thị trường- kinh tế nhiều thành phần cạnh tranh lành mạnh, có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Sự bình đẳng thành phần kinh tế thúc đẩy doanh nghiệp cạnh tranh với để chiếm lĩnh thị trường nhằm thu lợi nhuận siêu ngạch Tiến khoa học kỹ thuật ngày phát triển làm cho kinh tế ngày phát triển mạnh mẽ Để phù hợp với tình hình nay, vấn đề cấp bách phải đổi hồn thiện cơng cụ quản lý Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế Nó có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Trong trình sản xuất sản phẩm, nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố quan trọng Thông thường, doanh nghiệp sản xuất, chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính vậy, việc quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua đến bảo quản, dự trữ sử dụng vô cần thiết Do đó, hạch tốn ngun vật liệu khâu quan trọng cơng tác kế tốn Việc sử dụng có hiệu nguyên vật liệu tiết kiệm nguồn lực cho sản xuất, cho doanh nghiệp Cơng tác quản lý kế tốn ngun vật liệu xác, đầy đủ, kịp thời giúp cho trình sản xuất sản phẩm khơng bị gián đoạn, việc hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xác, đồng thời kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng nguyên vật liệu Từ góp phần quản lý sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, hiệu quả, không ngừng nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Được coi công cụ quan trọng hữu hiệu trình quản lý kinh tế, chức mình, kế tốn cung cấp thơng tin cần thiết cho việc quản lý điều hành lãnh đạo doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu với tư cách nội dung công tác hạch toán kế toán, phản ánh biến động vật liệu doanh nghiệp, giúp công tác quản lý nguyên vật liệu thực hiệu Chất lượng cơng tác kế tốn ngun vật liệu ảnh hưởng đến chất lượng kế toán SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa tập hợp chi phí tính giá thành ảnh hưởng đến tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế toán nguyên vật liệu tất khâu giúp cho nhà quản lý nắm bắt thông tin kịp thời nguyên vật liệu, đề định đắn, giúp cho phận kế tốn lập dự tốn chi phí ngun vật liệu hợp lý nhằm cung cấp kịp thời cho nhu cầu sản xuất Qua đó, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, sở nghiên cứu mặt lý luận kết hợp với tìm hiểu thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm Hố chất Hà Bắc; xuất phát từ mong muốn góp phần hồn thiện hạch tốn nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp, hướng dẫn tận tình Th.sĩ Phạm Thị Thanh Hịa, giúp đỡ, tạo điều kiện bảo tận tình cán phịng Kế tốn nỗ lực tìm hiểu thân, em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp với đề tài: "Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất Hà Bắc" * Mục đích phạm vi nghiên cứu đề tài Mục đích: Nghiên cứu khóa luận nhằm tìm hiểu kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất, tìm hiểu thực trạng kế tốn ngun vật liệu từ đưa nhận định nhằm hồn thiện kế tốn ngun liệu doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất Hà Bắc * Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp tự luận - Phương pháp so sánh - Phương pháp thống kê số học đơn giản - Phương pháp phân tích tổng hợp * Đóng góp đề tài Nghiên cứu tìm hiểu, mơ tả thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty, từ đưa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn, góp phần nâng cao hiệu quản lý hạch toán nguyên vật liệu Công ty * Nguồn tài liệu nghiên cứu Khóa luận hồn thành dựa nguồn tài liệu thu thập từ chứng từ, sổ sách kế tốn Cơng ty năm 2012 SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa * Kết cấu đề tài Khóa luận gồm phần sau: Chương Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất Hà Bắc có ảnh hưởng đến kế tốn ngun vật liệu Chương Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất Hà Bắc Chương Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất Hà Bắc Mặc dù giúp đỡ bảo tận tình cán Phịng Kế tốn- Thống kê- Tài Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất Hà Bắc giảng viên ThS Phạm Thị Thanh Hịa với nỗ lực tìm hiểu học hỏi thân, song trình độ, kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế nên luận khơng thể tránh khỏi có thiếu sót Bởi vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy giáo để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Thân Thùy Dung SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa Khâu thu mua: Để trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường doanh nghiệp phải thường xuyên đảm bảo cho loại nguyên vật liệu, thu mua đủ khối lượng, quy cách, chủng loại Kế hoạch thu mua tiến độ phù hợp với trình sản xuất sản phẩm Khâu dự trữ bảo quản: Doanh nghiệp đảm bảo nguyên vật liệu dự trữ mức hợp lý nhằm đáp ứng cho việc sản xuất liên tục mà không gây ứ đọng vốn Doanh nghiệp thường nhập vật liệu xuất kho theo phương pháp xuất thẳng, mà ngun vật liệu tồn kho khơng nhiều, đặc biệt doanh nghiệp lại có hệ thống kho bãi dự trữ rộng, thuận tiện cho việc nhập xuất nguyên vật liệu Khâu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu đưa qua phòng vật tư để đánh giá xem xét tình hình hợp lý, hợp lệ, hợp pháp nhu cầu trước cung ứng nhằm sử dụng nguyên vật liệu theo mục đích sử dụng Trong khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Như vậy, cơng tác kế tốn ngun vật liệu quan trọng, yếu tố trình sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm đạt tiêu chuẩn, chất lượng cao đạt uy tín thị trường thiết phải tổ chức việc quản lý vật liệu II Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hoá chất Hà Bắc Hồn thiện cơng tác ghi chép, hạch tốn: Do phịng kế tốn chưa hướng dẫn phận có sử dụng nguyên vật liệu phải lập phiếu báo kê khai vật tư kỳ chưa sử dụng hết phận chưa lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Để khắc phục vấn đề cán phịng kế tốn cần hướng dẫn phận sử dụng nguyên vật liệu lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ theo mẫu để thuận tiện cho việc theo dõi, tránh lãng phí q trình sử dụng Ví dụ: Cuối tháng 12/2012 phận kho bao bì Cơng ty có lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (như sau) -> Thuận lợi cho việc quản lý vật tư để kiểm tra tiến trình sản xuất kỳ vừa qua lập dự toán cho đầu vào chu kỳ SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 87 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa ST T A … PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 12 Bộ phận sử dụng: Kho bao bì Tên, nhãn hiệu, Đơ Số Lý do: cịn sử quy cách, phẩm Mã VT n vị lượng dụng hay trả chất vật tư tính lại B Vỏ bao đóng sp Urê lớp màu trắng Vỏ bao đóng sp Urê lớp màu vàng … … Chỉ khâu bao sợi PE 20/9 … C D E BVBC.01.00 Bộ 5.680 Còn sử dụng BVBC.01.00 Bộ 35.73 Còn sử dụng … … … … … … Kg 7.430 Còn sử dụng … … … … … BVBC.02.00 … Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên) Mặt khác, để thuận tiện cho việc hạch toán nguyên vật liệu giá thành kịp thời, khâu luân chuyển chứng từ cần xúc tiến kịp thời, nhập xuất theo thời điểm thực tế Có nghĩa nhập kho vào xuất kho vào thời điểm phải tiến hành lập phiếu xuất kho nhập kho vào thời điểm Bên cạnh đặc thù đơn vị, sản phẩm thường sản xuất theo đơn đặt hàng, có sản phẩm sản xuất vài ngày hoàn thành chuyển giao cho khách hàng, để đáp ứng cho việc tính giá thành yêu cầu kế toán quản trị, khâu luân chuyển chứng từ cần phải nhanh chóng, kịp thời, luân chuyển hàng tiến độ Hoàn thiện việc phân loại xây dựng lại sổ danh điểm vật tư khoa học hơn: Trong doanh nghiệp sản xuất, số lượng, chủng loại NVL lớn phải có việc quy định số hiệu cho thứ NVL mở sổ danh điểm NVL khoa học, chi tiết đến TK cấp cần phải xếp ngun vật liệu có tính chất cơng dụng tương tự thành nhóm để hoạch SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 88 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa tốn chi tiết tới tài khoản cấp 3, cấp để quản lý dễ dàng Khi ta theo dõi ngun vật liệu khơng thành loại nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu tới thứ mà cịn theo dõi cấp độ khác, thành nhóm Cách phân loại giúp cho công tác quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ nhóm ngun vật liệu chung có biện pháp quản lý tương tự Ta phân loại nguyên vật liệu doanh nghiệp thay đổi lại sổ danh điểm vật tư sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Đơn vị tính Ghi Nhóm Số danh ngun vật liệu NVL điểm 152.1 Ngun vật lệu 152.1.A Than cục xơ Kg 152.1.A1 Than cục xô tiêu chuẩn Kg 152.1.A2 Than cục xô vụn Kg ……… ….…… ……… ……… … Than cục xô tái sử 152.1.20 Kg dụng …… ….…… ……… ………… 152.2 Nguyên vật liệu phụ 152.2.A Lân Ninh Bình Kg 152.2.A1 Loại 100kg Kg 152.2.A2 Loại 50kg Kg …… …… ………… ……… ………… 152.3 Nhiên liệu Lít 152.3.A Xăng dầu mỡ Lít ………… ………… ………… …… … 152.4 Phụ tùng chi tiết máy 152.4.A Thân Piston Cái ………… …… ………… SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 89 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa Về bảo quản, dự trữ vật tư: Cần có biện pháp để bảo quản, tránh mát NVL Cần tăng cường đội ngũ quản lý kho bãi NVL thật chặt chẽ, ràng buộc trách nhiệm vật chất với người có liên quan đến việc bảo quản, thu mua, sử dụng NVL Với NVL trình lưu kho bãi chưa sử dụng cần có hệ thống kho tàng bảo quản an toàn tránh hư hỏng mát Các kho phải bố trí nằm nơi sản xuất để dễ dàng cho việc nhập, xuất vật liệu đưa vào sử dụng, từ giúp cho việc quản lý vật liệu tốt Về công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng ngun vật liệu công ty Về phương pháp quản lý NVL: Việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày, theo phiếu xuất vật tư kho, phịng kế tốn cơng ty khó khăn phức tạp, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc cấp phát vật tư vào sản xuất, kiểm tra số lượng tiêu hao theo định mức, vượt định mức, góp phần kiểm tra tình hình thực kế hoach cung ứng vật tư phịng vật tư nên sử dụng “Phiếu xuất kho theo hạn mức” Hạn mức tháng tính dựa sở khối lượng sản xuất tháng vật tư tính trước duyệt trước cho phận sử dụng Khi xuất vật liệu, thủ kho theo hạn mức duyệt Cuối tháng, vật tư hay hết, thủ kho phải thu lại phiếu xuất kho theo hạn mức, nộp lên kế toán NVL để làm chứng từ ghi vào sổ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức dùng để theo dõi số lượng vật tư xuất kho tháng, có nhiều trường hợp phiếu xuất lần theo hạn mức có trường hợp xuất nhiều lần cho phận sử dụng Phụ trách vật tư vào kế hoạch sản xuất tháng định mức sử dụng NVL cho lần sản xuất để xác định hạn mức duyệt Mỗi phiếu dùng cho loại NVL, sử dụng cho tháng cán phụ trách cung cấp vật tư lập Phiếu lập thành hai liên, hai giao cho phận sử dụng mang đến kho, người nhận vật tư giữ liên thủ kho giữ liên Đến cuối tháng hạn mức hết, thủ kho ký vào hai liên Ngoài ra, liên cịn có chữ ký người phụ trách phận sử dụng, phụ trách kế toán Khi lập phiếu cần đảm bảo tổng số lượng NVL xuất phiếu lĩnh vật tư nhỏ hạn mức lĩnh Nếu kế hoạch sản xuất thay đổi, cần lĩnh thêm NVL phải lập phiếu lĩnh vật tư Việc sử dụng “phiếu xuất kho theo hạn mức” tạo điều kiện theo dõi, quản lý chặt chẽ việc xuất dùng vật liệu kho kế toán SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 90 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa viên phịng kế tốn cơng ty Mặt khác, cịn hạn chế hao hụt, mát vật tư Nếu có hao hụt, mát việc kiểm tra, phát dễ dàng hơn, việc sử lý nhanh chóng xác SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 91 Khố luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Nợ TK: 152 Số: 11 Có TK: 621 - Bộ phận sử dụng: Kho bao bì - Xuất kho: K_TT_04 Đơ Hạn Số lượng xuất Tên, nhãn M n mức Đơ St hiệu, Thành ã vị Ngà Ngà Ngà n t quy cách tiền Cộng số tín duyệt/ y giá y y vật tư h tháng A B C D Bột 5.580,0 05/1 5.580,0 50.250.76 Kg amiang 0 Tấm bảo 1.020,0 05/1 1.020,0 23.763.81 ôn cách M3 nhiệt Vỏ bao PP 1.800,4 05/1 1.800,4 85.700.94 53cmx97c Cái 4 m … … … … … … … … … … … Người ký 188.571.4 nhận 39 Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Phụ trách phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Về thực cơng tác phân tích tình hình quản lý nguyên vật liệu: Trong giá thành sản phẩm, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn Vì vậy, thay đổi nhỏ khoản chi phí NVL làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Vì vậy, để đạt mục tiêu lợi nhuận biện pháp khơng thể thiếu giảm chi phí NVL đảm bảo chất lượng sản phẩm Muốn vậy, cơng ty phải quan tâm đến cơng tác phân tích tình hình quản lý sử dụng NVL Cơng ty việc nghiên cứu tìm hiểu nguồn cung cấp NVL đến việc mua NVL, bảo quản, sử dụng NVL Và thực tế nguồn cung cấp NVL có bảo đảm đầy đủ, kịp thời, chủng loại, quy cách hay không Mặt khác, công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng NVL phải quan tâm đến việc dự trữ NVL, xem xét mức dự trữ có đảm bảo SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 92 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hòa cho trình sản xuất thời gian định hay khơng từ xác định mức dự trữ NVL hợp lý tránh tình trạng ứ đọng hay khơng cung cấp đủ cho sản xuất Cơng việc kế tốn xác định mức tiêu hao NVL giá thành sản phẩm, xem xét biến động khoản kế hoạch với thực tế sản xuất từ tìm nguyên nhân biến động mức tiêu hao giá thay đổi hay tính chất khan NVL thị trường Trên sở cơng ty tiến hành đánh giá việc sử dụng NVL vào sản xuất lãng phí hay tiết kiệm, đồng thời đưa biện pháp sử lý thích hợp * Phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu Để phân tích tình hình cung cấp NVL có đảm bảo cho nhu cầu sử dụng hay khơng, cơng ty lập phân tích tình hình tài cung cấp NVL sau: Bảng 3.1 Phân tích tình hình cung ứng NVL ST T A ĐV Kế Thực Chênh Tỷ lệ T hoạch tế lệch % B C 3=2-1 4=(3/1) Than cám Kg 100 100 0 Than cục xơ Kg 300 350 50 16,67 Dây thít nhựa Cái 650 600 -50 -9,09 Căn vào tỷ lệ % số chênh lệch tuyệt đối bảng công ty thấy NVL cung cấp hoàn thành kế hoạch, chưa hoàn thành kế hoạch từ cơng ty có kế hoạch thu mua cho kỳ sau tốt hơn, tránh tình trạng ứ đọng hay không đáp ứng nhu cầu sản xuất * Phân tích tình hình dự trữ ngun vật liệu Xem xét tình hình dự trữ NVL có đảm bảo cho q trình sản xuất hay khơng cơng ty dùng bảng phân tích dự trữ sau : Bảng 3.2 Phân tích tình hình dự trữ NVL Tên vật Tồn đầu Nhập Hệ số STT ĐVT Tổng Xuất liệu kỳ kỳ (H) A B C 3=(2+1) 5=(3/4) Chỉ khâu Kg 1750 1750 1750 bao sợi Bi cầu sa Viên 200 400 500 500 1,2 mốt f60 Tên vật liệu SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 93 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa 1.000.00 800.00 1,25 0 Thơng qua hệ số cơng ty biết tình hình dự trữ NVL Từ phân tích tình hình giá cả, biến động có hoạch thu mua, dự trữ cho phù hợp * Phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu Để phân tích tình hình sử dụng NVL doanh nghiệp ta lập bảng sau: Bảng 3.3 Phân tích tình hình sử dụng NVL Kế ST ĐV Thực Chênh Tỷ lệ Tên vật liệu hoạc T T tế lệch % h 4=(3/1 A B C 3=(2-1) ) Tấm amiang Kg 100 110 10 10 Than cốc CN Kg 600 600 0 Gạch xốp Viên 300 315 15 Căn vào tỷ lệ % số chênh lệch, cơng ty biết tình hình sử dụng NVL Tuy nhiên, với trường hợp sử dụng NVL q mức kế hoạch cơng ty phải xem xét số vượt kế hoạch sản xuất hay sử dụng lãng phí để từ có biện pháp xử lý Về việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Để giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp để phản ánh trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ (tại thời điểm lập báo cáo) giá thị trường vật tư nhỏ giá gốc cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá NVL lập theo điều kiện sau: Việc trích lập dự phịng khơng vượt q số lợi nhuận phát sinh cơng ty sau hồn nhập khoản dự phịng trích từ năm trước đó, có chứng NVL tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị ghi sổ kế toán cao giá thị trường Đồng thời phải lập dự phòng cho loại NVL bị giảm giá Dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định lần vào cuối niên độ kế toán sở kiểm kê hàng tồn kho đối chiếu giá gốc (ghi sổ kế toán) với giá thị trường loại hàng tồn kho Số cần trích lập xác định sau: (Số dự Dây Cái = 100.000 (số lượng vật SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 900.000 x (Đơn giá - (Đơn giá thị 94 Khố luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa phịng cần trích lập cho năm tới) liệu tồn kho cuối năm nay) gốc vật liệu tồn kho) trường thời điểm lập báo cáo) Ví dụ: Ngày 31/12/2012 cơng ty có tài liệu sau: - Chỉ khâu bao sợi PE 20/9 tồn kho là: 140.000kg - Đơn giá: 15.000 đ/kg  Trị giá gốc khâu bao sợi 2.100 triệu đồng - Giá trị thực khâu bao sợi là: 1.800 triệu đồng Như vậy, số tiền cần trích lập dự phòng cho khâu bao sợi là: 2.100 – 1.800 = 300 triệu đồng Giả sử ngày 31/12/2012: - Số lượng khâu bao sợi tồn kho là:148.000 kg - Đơn giá: 15.200 đ/kg  Trị giá gốc khâu bao sợi tồn kho 2.249,6 triệu đồng - Giá trị thực : 1.900 triệu đồng Do số trích lập dự phịng khâu bao sợi cuối niên độ trước 300 triệu đồng; số cần trích lập dự phịng cho khâu bao sợi niên độ là: 2.249,6– 1.900 = 349,6 triệu đồng Nên số tiền trích lập dự phòng bổ sung là: 349,6 – 300 = 49,6 triệu đồng Kế tốn phản ánh tình hình trích lập dự phòng sau: Ngày 31/12/2012 Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán: 300 triệu Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 300 triệu Ngày 31/12/2012 Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán: 49,6 triệu * Qua trình thực tập tìm hiểu Công ty, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Cơng ty sau: - Về phương pháp tính giá NVL xuất dùng: Để cân đối phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho kiểm kê thường xuyên kê khai định kỳ( Đối với than) mà Công ty áp dụng, kế tốn tính giá nguyên vật liệu xuất dùng theo phương pháp bình quân sau lần nhập SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 95 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa Phương pháp tính sau: Trị giá t.tế tồn kho + Đơn giá xuất trước nhập lần i kho sau lần = Số lượng tồn kho nhập i + trước nhập lần i Trị giá thực tế nhập kho lần i Số lượng nhập kho lần i Ví dụ: Bao PP+ OP tồn kho T11/2012 5.800 cái, đơn giá 895đ/cái Ngày 27/12/2012, nhập 21 700 cái, đơn giá 045đ/cái Ngày 28/12, xuất kho 12 300 Trị giá thực tế bao PP+ OP tồn kho trước nhập ngày 27/12/2012: = 5800*7 895= 45 791 000đ Trị giá thực tế bao PP+ OP nhập kho ngày 27/12/2012: = 21 700*8 045= 174 576 500đ Đơn giá xuất kho 45 791 000 + 174 576 500 sau lần nhập = 800 + 21 700 27/12/2012 = 013,364đ/cái Phương pháp hiệu hơn, giúp cho giá trị vật liệu tính theo hai phương pháp xuất dùng có tính thực tế so với giá thị trường, tình hình giá vật tư biến động mạnh - Công ty nên phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 50% lần một, sau báo hỏng phân bổ tiếp, khơng nên phân bổ hết lần vào giá thành sản phẩm Như chắn hơn, đề phòng hỏng hóc khơng mong muốn gây thiệt hại nguồn vốn hoạt động doanh nghiệp - Công ty nên xây dựng định mức tiêu hao cho công tác sửa chữa lớn số cơng trình lớn - Cơng ty nên sớm lý vật tư chậm luân chuyển, phẩm chất để thu hồi vốn Thực tế kho nhiều vật tư cũ, han rỉ, mối mọt, vụn vặt…, Công ty nên tổ chức hoạt động kiểm kho thường xuyên hơn, đồng thời đưa giải pháp lý, nhượng bán nhanh chóng, tức thời để vừa thu hồi tăng thêm nguồn vốn hoạt động, vừa mở rộng diện tích mặt dự trữ vật tư mua đưa vào sử dụng - Công ty nên xây dựng đưa vào sử dụng phần mềm theo hình thức Nhật ký chung Ngày đa phần doanh nghiệp có quy mơ lớn, nguồn vốn hoạt động nhiều số lượng công nhân viên dồi SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 96 Khố luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa sử dụng hình thức này, để vừa đảm bảo khối lượng, sức ép công việc nhẹ nhàng hơn, không địi hỏi phận cán nhân viên có tay nghề chuyên môn cao, thành thạo nghiệp vụ hình thức Nhật ký- chứng từ, sử dụng sổ hơn, hạch toán, ghi chép đơn giản, gọn nhẹ vừa đảm bảo tính hiệu quả, xác rõ ràng cơng việc hạch tốn Ví dụ cơng ty tham khảo đưa vào sử dụng phần mềm Fast Accounting 2010 thiết kế theo nguyên tắc hình thức “ Nhật ký chung” 1- Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính phần mềm kế tốn Fast Accounting 2010 theo nguyên tắc “ Nhật ký chung”: Công việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn Fast Accounting 2010 máy vi tính Fast Accounting 2010 thiết kế theo nguyên tắc hình thức kế Nhật ký chung Fast Accounting 2010 không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định  - Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính phần mềm kế tốn Fast Accounting 2010 Cơng ty sử dụng: Do Fast Accounting 2010 thiết kế theo Hình thức Nhật ký chung nên Cơng ty áp dụng đầy đủ loại sổ sách theo hình thức NKC, nhiên số biểu mẫu không hẳn hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay 2- Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính phần mềm kế toán Fast Accounting 2010 (Biểu số ) (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan  (2) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khố sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 97 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa Cuối tháng, cuối năm sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 98 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa III Các điều kiện thực Để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hoá chất Hà Bắc địi hỏi phải có kết hợp nhịp nhàng phận, đồng thời việc tổ chức công tác kế tốn phải phù hợp với trình độ, khả đội ngũ kế toán trang bị phương tiện ghi chép với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty Vì thế, Cơng ty phải thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn để nắm bắt chế độ áp dụng chế độ cách kịp thời Công ty cần xây dựng mẫu biểu báo cáo thống quy định ngày nộp báo cáo tháng phận tạo điều kiện cho kế tốn hồn thành nhiệm vụ Ngồi ra, để ổn định sản xuất, Cơng ty cần tìm nhà cung cấp nguyên vật liệu với giá hợp lý, ổn định để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục, tránh biến động lớn tới giá thành sản phẩm SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 99 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm Hoá chất Hà Bắc, qua nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty, em thấy vai trị to lớn hạch tốn cơng tác hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hạch toán kế tốn thực cơng cụ đắc lực phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp Hạch tốn cơng việc khó khăn phức tạp Trong hạch tốn vật liệu nội dung quan trọng, cung cấp số liệu đáp ứng nhu cầu thơng tin cho phân tích tình hình sản xuất, tập hợp chi phí, tính giá thành, định giá sản phẩm Thực quản lý tốt khâu góp phần ngăn ngừa tượng tham ơ, lãng phí; sử dụng vật liệu tiết kiệm, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để làm điều khơng đơn giản Qua thời gian tìm hiểu thực tiễn cơng tác hạch tốn vật liệu Cơng ty kết hợp với kiến thức học nhà trường, em hiểu sâu sắc cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm Hố chất Hà Bắc hoạt động có nhiều biện pháp sử dụng tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí, hạ giá thành, tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn vật liệu Cho nên qua 50 năm phát triển, Công ty khẳng định vị trí tiên phong thị trường phân đạm nước, sản phẩm Công ty đánh giá hàng Việt Nam chất lượng cao Khóa luận tốt nghiệp kết việc nghiên cứu thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Do kiến thức thời gian có hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Em mong có đóng góp ý kiến thầy cán nhân viên phịng kế tốn thống kê tài Cơng ty TNHH thành viên phân đạm Hoá chất Hà Bắc để hiểu biết em cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Th.s Phạm Thị Thanh Hòa tập thể cán nhân viên phịng KTTKTC Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm Hoá chất Hà Bắc tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Thân Thùy Dung SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 100 Khố luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Thanh Hịa TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Kinh tế quốc dân Hà Nội GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thủy đồng chủ biên (2008) Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội TS Phan Đức Dũng (2008), Bài tập giải kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Hà Nội PGS.TS Võ Văn Nhị (2007), Nguyên lý kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội TS Trương Thị Thủy, Ths Nguyễn Thị Hòa, Ths Bùi Thị Thu Hương (2007), Thực hành Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài PGS.TS Nghiêm Văn Lợi (2010), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Lao động Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp Luật kế toán 10 Quyết định 15/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài chế độ kế toán anh nghiệp 11 Tài liệu Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hố chất Hà Bắc cung cấp 12 - Website Bộ tài chính: http://www.mof.gov.vn - Tạp chí kế tốn: http://www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sổ chi tiết vật liệu: Vật tư: Thân Piston đoạn 6- Kho chi tiết máy Phụ lục 2: Sổ chi tiết vật liệu: Bao PP(trong suốt)+ OPP- Kho bao bì vật liệu bảo ơn SV: Thân Thuỳ Dung - Lớp: Đ5.KT7 101 ... liệu Chương Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất Hà Bắc Chương Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Phân đạm hóa chất. .. tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên Phân đạm Hoá chất Hà Bắc 85 II Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên Phân đạm hoá chất Hà Bắc 87 Hồn thiện cơng... tin Công ty CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHÂN ĐẠM VÀ HÓA CHẤT HÀ BẮC I Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH MTV Phân đạm hoá chất Hà Bắc 2.1 Đặc điểm, phân