Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại công ty cổ phần dịch vụ thương mại xuất nhập khẩu trường sinh

Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD Trần Thị Nam Thanh LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, nền kinh tế đất nước có những bước phát triển hết sức to lớn Đi đôi với nó chính là sự hội nhập kinh tế thế[.]

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, nền kinh tế đất nước có những bước pháttriển hết sức to lớn Đi đôi với nó chính là sự hội nhập kinh tế thế giới ngàycàng mạnh mẽ Điều này đã tạo điều kiện thúc đẩy sự phát triển của ngànhdịch vụ khách sạn ở nước ta

Đất nước ta có rất nhiều danh lam thắng cảnh và một nền văn hoá dântộc đặc sắc, phong phú, đó chính là điều kiện cơ bản cho các doanh nghiệpkinh doanh khách sạn trong nước có thể tận dụng trong kế hoạch kinh doanhcủa mình Tuy nhiên điều này cũng tạo ra sự cạnh tranh gay gắt trên thịtrường dịch vụ khách sạn Mỗi doanh nghiệp để có thể tồn tại và phát triểncần phải luôn tìm cách nâng cao chất lượng phục vụ, đáp ứng tối đa các nhucầu, thị hiếu của người tiêu dùng dịch vụ Song song với nó doanh nghiệpcũng phải chú trọng tới việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ

để thu về lợi nhuận tối đa

Kế toán nói chung hay kế toán chi phí và giá thành nói riêng với chứcnăng là công cụ quản lý đã góp phần cung cấp cho người quản lý các thôngtin liên quan đến tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn của doanh nghiệp và giúpcho các nhà quản trị đưa ra được quyết định kinh doanh một cách nhanhchóng, kịp thời và hiệu quả nhất

Một trong rất nhiều các doanh nghiệp thực hiện kinh doanh dịch vụkhách sạn trong nước chính là Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại XuấtNhập Khẩu Trường Sinh - Khách sạn Đông Thành Khách sạn Đông Thànhchuyên cung cấp các dịch vụ về buồng phòng, ăn nghỉ, kinh doanh lữ hành.Tuy mới thành lập nhưng khách sạn đã sớm biết vận dụng cơ chế thị trườngvào trong kinh doanh để đưa lại hiệu quả kinh tế cao

Trong quá trình làm chuyên đề thực tập nhờ sự quan tâm hướng dẫn tận

tình của cô giáo TS Trần Thị Nam Thanh và các cô chú, anh chị trong

Công ty, đặc biệt là phòng kế toán, em đã có điều kiện đi sâu, tìm hiểu côngtác kế toán chi phí và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạnnên đề tài mà em lựa chọn cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình là: “

Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Xuất nhập khẩu Trường Sinh”

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, chuyên đề bao gồm 3 chương :

Chương I:Đặc điểm dịch vụ, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Trường Sinh

Chương II: Thực trạng kế toán chi phí và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại Công ty CP DV TM XNK Trường Sinh

Chương III:Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn tại Công ty CP DV TM XNK Trường Sinh.

Khẩu Trường Sinh

Du lịch là một trong những ngành kinh doanh chuyên cung cấp nhữnglao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt và thoả mãn nhu cầu đời sống vănhoá, tinh thần của du khách

Khác với các hoạt động kinh doanh khác, hoạt động kinh doanh dịch vụkhách sạn có những đặc điểm chủ yếu sau:

- Là ngành kinh tế có hiệu quả cao, tỷ suất lãi trên vốn đầu tư lớn,thời gian thu hồi vốn nhanh, nhưng lại đòi hỏi vốn đầu tư ban đầu rất nhiều

- Hoạt động khách sạn mang tính thời vụ, phụ thuộc vào điều kiện

tự nhiên, điều kiện kinh tế, văn hoá, xã hội, điều kiện di sản văn hoá hay sựhấp dẫn của các danh lam thắng cảnh…

- Đối tượng phục vụ của ngành dịch vụ khách sạn luôn di động vàrất phức tạp Số lượng khách du lịch và thời gian lưu trú luôn thay đổi Trongcùng một đợt nghỉ, nhu cầu của từng nhóm khách về ăn, ở, tham quan cũngkhác nhau Vì vậy, tổ chức hoạt động du lịch khá phân tán và không ổn định

- Sản phẩm của hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn nói chungkhông có hình thái vật chất Điều này ảnh hưởng đến việc đánh giá chất lượngdịch vụ Khi việc kinh doanh dịch vụ khách sạn có hiệu quả là khi du kháchđạt được sự thảo mãn tối đa về tâm lý và vật chất

- Mặt khác, sản phẩm của hoạt động dịch vụ khách sạn không cóquá trình nhập xuất kho, chất lượng chưa thật sự ổn định

- Quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm dịch vụ khách sạn được tiếnhành đồng thời, ngay cùng một thời điểm.

- Các sản phẩm dịch vụ khách sạn không cho phép làm lại, làm thửtrong quá trình sản xuất kinh doanh nên để tiến hành hoạt động kinh doanhdịch vụ khách sạn đòi hỏi phải chuẩn bị thật hoàn hảo, kỹ lưỡng các yếu tốđầu vào cũng như việc tổ chức con người

- Kinh doanh dịch vụ khách sạn là ngành kinh tế tổng hợp, gồmnhiều ngành khác nhau: kinh doanh ăn uống, kinh doanh nghỉ ngơi kháchsạn…

Mỗi hoạt động có quy trình công nghệ khác nhau vì thế chi phí kinhdoanh cũng không giống nhau

Hoạt động trong các doanh nghiệp dịch vụ khách sạn rất phong phú và

có thể được phân thành các loại sau:

- Hoạt động mang tính dịch vụ đơn thuần: bao gồm các hoạt độngnhư: kinh doanh khách sạn, nhà hàng, kinh doanh lữ hành, kinh doanh dịch

vụ vui chơi giải trí…

- Hoạt động mang tính sản xuất kinh doanh hàng hoá: kinh doanhhàng hoá lưu niệm, kinh doanh các sản phẩm phục vụ du lịch dịch vụ khách

- Hoạt động mang tính sản xuất: hoạt động sản xuất hàng lưu niệm,sản xuất bánh kẹo, đồ hộp…

DANH MỤC SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY

Quy trình của hoạt động kinh doanh này bao gồm các công đoạn bắt đầu

từ việc tìm kiếm khách, nhận khách, sắp xếp chỗ lưu trú, phục vụ khách trongthời gian lưu trú cho đến khi thanh toán và tiễn khách

Quy trình thực hiện qua các bước sau:

Khách đến

(đăng ký)

Quầy lễ tân(làm thủ tục)

Đưa kháchlên phòng

Thanh toán

& tiễn khách

 Khách đến: đây là giai đoạn gặp gỡ và sắp xếp chỗ ở cho khách, đây là giai

đoạn đóng vai trò quan trọng trong toàn bộ quá trình phục vụ khách vì đây làbước đầu tiên gây thiện cảm với khách

 Quầy lễ tân: khách đến sẽ tiến hành đăng ký tại quầy lễ tân, quầy lễ tân đón

khách với các nhân viên trẻ đẹp, lịch sự và sắp xếp chỗ ở cho khách theo yêucầu của khách

 Đưa khách lên phòng nghỉ: giai đoạn này do tổ buồng thực hiện từ việc đưa

khách lên phòng đến việc phục vụ các yêu cầu của khách trong thời giankhách lưu lại Đây là giai đoạn quyết định sự tồn tại, phát triển của kháchsạn nên ngoài việc đáp ứng nhu cầu của du khách, khách sạn phải đảm bảocho du khách thoả mãn tối đa về mặt tâm lý, tạo lòng tin cho du khách

 Thanh toán và tiễn khách: đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình tổ chức

phục vụ khách Công đoạn này do bộ phận lễ tân thực hiện Công việc chủyếu của giai đoạn này là tiễn khách và thanh toán theo phương thức thanhtoán đã thoả thuận Số tiền khách phải trả căn cứ vào loại phòng khách thuê

và số ngày khách lưu lại Khách giao chìa khoá phòng cho lễ tân, thanh toán

và lấy giấy tờ

1.2.2 Đặc điểm và quy trình tổ chức HĐKD hàng ăn tại Cty CP DV TM

XNK Trường Sinh

Quy trình này bắt đầu từ kế hoạch chế biến hàng ngày do bộ phận hàng

ăn lập, căn cứ vào bản kế hoạch đó sẽ xuất kho vật liệu hoặc sẽ xuất tiền chongười có nhiệm vụ mua vật liệu để đi mua vật liệu cần thiết về giao thẳng cho

bộ phận bếp để thực hiện chế biến các món ăn theo kế hoạch Sau khi đã chếbiến xong bộ phận bàn có nhiệm vụ bày thức ăn và phục vụ khách ăn tạikhách sạn

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty

Công ty tổ chức quản lý kinh doanh theo mô hình quản lý trực tuyến Tức làphòng ban, bộ phận trực thuộc sẽ hoàn thành công việc chuyên môn và nhiệm

vụ của mình do Giám đốc giao cho, chịu sự điều hành, quản lý chung củaGiám đốc trên cơ sở bình đẳng, tôn trọng cộng đồng, chịu trách nhiệm vớinhau trong công tác và phải chịu trách nhiệm về bộ phận mình trước Giámđốc đối với nhiệm vụ được giao

Mô hình quản lí trực tuyến của công ty đối với công tác quản lý chi phí

Giám đốc: là người giữ chức vụ cao nhất trong Công ty Quyết định

việc mua nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, là người đưa ra định mức tiêuhao chi phí nguyên vật liệu Giám đốc là người chịu trách nhiệm chi trả chomọi chi phí của công ty

- Quản lí: Là người trực tiếp quản lý và triển khai kế hoạch chi phí

- Phòng tài chính kế toán : Giúp Giám đốc quản lý, theo dõi, giám sát mức

tiêu hao chi phí và tập hợp giá thành của sản phẩm sản xuất cũng như dịchvụ.Đánh giá hiệu quả và đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sửdụng tiết kiệm chi phí

- Các khối nghiệp vụ: Giữ vai trò phục vụ trực tiếp, quyết định tính chất,

chất lượng sản phẩm và dịch vụ cung cấp cho khách hàng các hoạt động dịch

vụ trong Công ty dưới sự điều hành và quản lý của ban giám đốc

Tiêu thụ

bàn chải nếu thiếu làm giấy đề nghị xuất kho và trực tiếp chịu trách nhiệmvới nguyên vật liệu dó đến khi nguyên vật liệu được tiêu thụ Có trách nhiệmtổng hợp báo cáo tổng số nguyên vật liệu từng phòng trong từng tháng báocáo lại với bộ phận kế toán.

+ Khối dịch vụ ăn uống: Thực hiện việc quản lý vật liệu liên quan tới

ăn uống, kiểm kê vật liệu hàng ngày trước khi vào chế biến, có trách nhiệmnhập nguyên vật liệu hàng ngày, xuất khi sử dụng và tổng hợp nguyên liệuvào cuối mỗi ngày Chịu trách nhiệm hao hụt nguyên vật liệu trong định mứccho phép

Phòng kinh doanh : Thực hiện chiến lược kinh doanh tiết kiệm chi phí

tăng lợi nhuận Lập kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu hàng ngày,tìm kiếmnguồn nguyên vật liệu chất lượng , giá cả phù hợp Tham mưu cho giám đốcquy trình sử dụng nguyên vật liệu hiệu quả

Gồm các chi phí mua các loại đồ dùng để đặt phòng, vệ sinh phòng ngủ.

Chi phí vệ sinh đặt phòng của bộ phận lưu trú bao gồm có chi phí vềdầu gội đầu, dầu tắm, xà phòng, giấy vệ sinh, hoa quả, nước khoáng…

Tuỳ theo từng loại phòng là tiêu chuẩn, thượng hạng hay đặc biệt mà chiphí vệ sinh đặt phòng là khác nhau

Khoản mục chi phí này được quản lý riêng trên sổ kế toán chi tiết của bộphận lưu trú

Phương pháp tính giá xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền

Trị giá NVL

xuất kho =

Trị giá NVL đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳ

Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ

2.1.1.2- Tài khoản sử dụng

Tài khoản kế toán sử dụng :

Tài khoản 1541 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Mở Tài khoản chi tiết:

Tài khoản 1541 “Chi phí nhân nguyên vật liệu trực tiếp”

+ TK 1541A: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bộ phận lưu trú

2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

A Chi phí nguyên vật liệu bộ phận lưu trú

- Khi bộ phận kinh doanh lưu trú có nhu cầu về chi phí vệ sinh đặt phòngthì gửi Giấy xin lĩnh vật liệu cho kế toán, kế toán viết giấy xuất hoặc giấy tạmứng hoặc phiếu chi để mua hàng.( Biểu 2- 1)

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Xuất tại : kho khách sạn Đông Thành

dụng Yêu cầu Thực cấp

Căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư kế toán lập phiếu xuất kho

Đơn vị tính

Số lượng

tiền Theo

chứng từ

Theo thực nhập

Xuất ngày 02 tháng 06 năm 2013

Người lập biểu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(ký ghi rõ họ tên) ( ký ghi rõ họ tên) ( ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào phiếu xuất kho ( biểu 2-2), cuối tháng kế tóan tổng hợp lên

bảng tồng hợp nguyên vật liệu tháng 6 ( Biểu 2- 3 )

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Xuất đồ đặt phòngXuất đồ đặt phòngXuất đồ đặt phòng

15.250.00010.930.00016.840.000

Ngày 30/06/13

B chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bộ phận nhà hàng:

Hàng ngày, căn cứ vào tình hình thực tế khách đặt phòng và báo ăn do

lễ tân cung cấp, kế toán lập kế hoạch dự trù nguồn nguyên liệu chế biến món

ăn để mua thực phẩm nhập kho Hàng ngày căn cứ vào nhu cầu thực đơn củakhách do nhà bếp lập, kế toán xuất nguyên vật liệu để nhà bếp chế biến món

ăn Ví dụ cụ thể đối với nghiệp vụ trong tháng 06 năm 2012 như sau:

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Đông Thành Hotel

19 Cua Dong, Hoan Kiem, HN

Biểu 2- 5: PHIẾU XUẤT KHO PX số 0106/12

Ngày 01 tháng 06 năm 2013

Nội dung: Xuất thực phẩm cho nhà hàng ĐVT: Đồng

Bếp trưởng Người nhận Kế toán Thủ kho

Căn cứ vào phiếu xuất, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết tình hình nhậpxuất của từng loại nguyên vật liệu, căn cứ vào đó lập bảng tổng hợp xuất

nguyên vật liệu (Bảng 2.5) Đến cuối quý lập bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu cho cả quý (Bảng 2.6)

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Căn cứ váo bảng xất nguyên vật liệu kế toán lập sổ chi tiết cho từng bộphận( Biểu 2- 8)

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Căn cứ váo chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ cái Tk 1541 ( biểu 2- 10)

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

2.1.2.1- Nội dung

Hiện nay, tại Công ty khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của hoạt động kinh doanh khách sạn bao gồm: tiền lương, thưởng và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương

Tiền lương phải trả

Lương

thanh toán =

Tổng sốtiền lươngphải trả

- Số đã tạmứng lần 1 -

Phần BHXH, BHYTkhông tính vào chi phí

trong kỳ

Để kế toán chi phí tiền lương kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanhtoán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 1542 “Chi phí nhân công trực tiếp”

+ Tài khoản 1542A “Chi phí nhân công trực tiếp bộ phận lưu trú”

+ Tài khoản 1542B “Chi phí nhân công trực tiếp bộ phận bếp”

Tài khoản liên quan khác: TK 334, 338, 111, …

2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Căn cứ vào bảng chấm công, Công ty tiến hành hạch toán thời gian laođộng Hàng ngày, trưởng bộ phận lễ tân chấm cho các nhân viên trên bảngchấm công Đến cuối tháng, bảng chấm công này được chuyển lên cho phòng

kế toán, kiểm tra và tiến hành tính lương Trên cơ sở bảng chấm công, kế toántiền lương tính ra tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng nhânviên Sau đó kế toán lập bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lươngcho bộ phận lưu trú, bộ phận bếp Tương tự như vậy, kế toán tính lương chocác tháng khác trong quý.

 Ví dụ cụ thể đối với tiền lương T6/12 lễ tân Phạm Thị Duyên:

Tiền lương theo ngày công: 4.000.000 x (30/26) = 4.615.384

Các khoản phải nộp là: BHXH: 4.000.000 x 7% = 280.000

BHYT: 4.000.000 x 1.5% = 60.000Vậy tiền lương thanh toán cho nhân viên Duyên là:

4.615.384 - 280.000 - 60.000 = 4.275.384

Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng thanh toán lương và cáckhoản trích theo lương của tháng trong quý, kế toán tính toán và lập bảngphân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Cuối quý kế toán căn cứ vào các bảng phân bổ lương theo tháng lập

bảng tổng hợp tiền lương của từng bộ phận (Bảng 2.11 ,2.12)

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Kế toán trưởng Người lập biểu

Như vậy, quý 2 năm 2013 tiền lương ở bộ phận kinh doanh lưu trú là90.418.000 đồng; bộ phận kinh doanh hàng ăn là: 36.748.000 đồng Kế toánlương lập phiếu chi ( Biểu 2- 13)

Biểu số 2.13: Phiếu chi

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Minh Tuyết

Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

* Tại khách sạn không thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phépnhân viên trực tiếp sản xuất kinh doanh.

* Các khoản trích theo lương như BHYT, BHXH được kế toán tríchlập theo dõi trên tài khoản 338 Tỷ lệ trích đúng theo quy định hiện hành.Hàng tháng căn cứ vào tiền lương phải trả kế toán trích lập 3 khoảntrên theo tỷ lệ quy định là 28,5% tiền lương thực tế phải trả, trong đó 24% làBHXH, 4,5% là BHYT Tuy nhiên tại khách sạn có điểm khác biệt là toàn bộkhoản bảo hiểm y tế phát sinh của khách sạn lại được tính vào toàn bộ chiphí hoạt động lưu trú

Quý 2/2013 phát sinh các khoản trích theo lương như sau (Bảng 2.14)

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

16 30 Thanh toán lương 334 3.578.589

30/6 PC 08 Trả lương nhân viên 334 15.366.578

2.1.2.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp

Dựa trên số liệu của bảng tổng hợp tiền lương, kế toán ghi vào cột cộng

có TK 334 với dòng nợ tài khoản tương ứng

Đến cuối quý, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ (CTGS số06/06)

CP nhân công trực tiếp bp lưu trú 1542A 334 90.418.000

CP nhân công trực tiếp bp nhà hàng 1542B 334 36.748.000

Đến cuối quý, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ (CTGS số 07/06)

Các khoản trích theo lương bp lưu trú 1542A 338 8.788.641

Các khoản trích theo lương bp NH 1542B 338 4.205.343

Như vậy, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương phải trả chocông nhân viên bộ phận kinh doanh lưu trú, bộ phận bếp và các khoản tríchtheo lương (phần được tính vào chi phí)

Từ chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp lên sổ cái tk 1542 ( Biểu 2- 18)

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung

2.1.3.1- Nội dung

Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí liên quan đến công tác phục

vụ quản lí sản xuất kinh doanh ở các bộ phận sản xuất kinh doanh:

- Chi phí vật liệu phụ của bộ phận ăn uống

- Chi phí công cụ dụng cụ

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí điện nước, điện thoại, fax, chiphí quảng cáo

- Chi phí khác bằng tiền: chi phí môi giới hoa hồng, chi phí vệ sinhmôi trường

* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn thanh toán

* Phương pháp tập hợp chi phí SXC là phương pháp gián tiếp

2.1.3.2- Tài khoản sử dụng

* TK kế toán sử dụng là TK 1543 “Chi phí sản xuất chung”

TK 1543A : Chi phí sản xuất chung bộ phận lưu trú

TK 1543B: Chi phí sản xuất chung bộ phận nhà hàng

Trong đó mở chi tiết các tài khoản theo khoản mục:

+ TK 15431: chi phí vật liệu phụ hoạt động ăn uống+ TK 15432: chi phí công cụ dụng cụ

+ TK 15433: chi phí khấu hao TSCĐ + TK 15434: chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Tk 15435: chi phí khác bằng tiền

2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

A- Kế toán vật liệu phụ của bộ phận ăn uống

Tập hợp chi phí vật liệu phụ của bộ phận ăn uống, kế toán tập hợptương tự chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Khoản mục chi phí này được quản lý riêng trên sổ kế toán chi tiết của

Nội dung: xuất vật liệu phụ cho nhà hàng

Căn cứ vào phiếu xuất, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết tình hình nhập xuấtcủa từng loại vật liệu, căn cứ vào đó lập bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu

phụ (Bảng 2.20) Đến cuối quý lập bảng tổng hợp xuất vật liệu phụ cho cả quý ( Bảng 2.21)

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

25256295

36.00034.00025.0005.200

900.000850.0001.550.000494.000

Ngày 30/06/13

Kế toán trưởng Người lập biểu

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

* Chứng từ kế toán sử dụng là: Phiếu xuất kho, Giấy xin lĩnh CCDC

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 15432

* Trình tự kế toán:

- Khi bộ phận kinh doanh có nhu cầu sử dụng CCDC thì phải trình bàynhu cầu trên Giấy xin lĩnh CCDC và gửi lên phòng kế toán, kế toán theo dõicông cụ lao động nhỏ căn cứ vào Bảng kê xuất – nhập – tồn CCDC và nhucầu của các bộ phận để viết phiếu xuất kho.

Trong đó, trị giá thực tế công cụ xuất kho được tính theo đơn giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.

Cty CP DV TM XNK Trường Sinh

Nội dung: xuất cho sản xuất.

- Cuối tháng kế toán mở bảng tổng hợp xuất công cụ dụng (Bảng 2.13).

Bảng này được mở theo để theo dõi tình hình xuất kho từng loại công cụ dụng

cụ Trên cơ sở từng loại công cụ dụng cụ xuất kho đã ghi trên bảng chi tiếtCCDC, kế toán tổng hợp số lượng, thành tiền của từng loại để ghi vào dòngcột số lượng và thành tiền trong bảng tổng hợp xuất công cụ dụng cụ