Giáo trình thuế

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THUẾ NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TỐN KẾ TỐN DOANH NGHIỆP QUẢN TRỊ KINH DOANH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 609 /QĐ- CĐCNNĐ ngày 01 tháng năm 2018 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Công nghiệp Nam Định Nam Định, năm 2018 BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH THUẾ NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TOÁN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP QUẢN TRỊ KINH DOANH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG (Lƣu hành nội bộ) Chủ biên: PHẠM THỊ THU TUYẾT Nam Định, năm 2018 LỜI MỞ ĐẦU Hơn 30 năm thực sách đổi mới, mở cửa Đảng Nhà nƣớc, kinh tế nƣớc ta đạt đƣợc thành tựu có ý nghĩa quan trọng nhiều lĩnh vực Trong trình sách tài chính, tiền tệ nói chung, sách thuế nói riêng đƣợc sử dụng nhƣ cơng cụ quản lí vĩ mơ trọng yếu Nhà nƣớc, đóng góp kết vào việc khắc phục tình trạng khủng hoảng, suy thoái kinh tế, thúc đẩy phát triển kinh tế ổn định với tốc độ cao, kiềm chế kiểm soát lạm phát, giảm mức bội chi ngân sách, bƣớc đầu ổn định thị trƣờng, ổn định tiền tệ Với lí trên, giáo trình "Thuế" đƣợc Trƣờng Cao đẳng Công nghiệp Nam Định tổ chức biên soạn làm tài liệu giảng dạy thức cho học sinh, sinh viên chuyên ngành đào tạo: Kế tốn, Quản trị kinh doanh tài ngân hàng trƣờng Giáo trình "Thuế" tổng hợp Luật thuế Giáo trình cung cấp sở lí luận thực tiễn, cập nhật văn ban hành thuế, lệ phí cách có hệ thống hồn chỉnh giúp giảng viên, sinh viên ngƣời quan tâm đến vấn đề tham khảo Nội dung trình bày giáo trình gồm bài, cụ thể nhƣ sau: Bài 1: Những vấn đề chung thuế Bài 2: Thuế giá trị gia tăng Bài 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Bài 4: Thuế xuất - Thuế nhập Bài 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Bài 6: Thuế thu nhập cá nhân Bài 7: Các loại thuế khác, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Bố cục chƣơng đƣợc trình bày theo nội dung chính: Mục tiêu chƣơng Nội dung Tóm tắt nội dung Câu hỏi ôn tập, tập ứng dụng Hƣớng dẫn tự học Trong q trình biên soạn, chúng tơi cố gắng sƣu tầm, tổng hợp nhiều nguồn tài liệu lĩnh vực thuế để đƣa vào giáo trình Tuy nhiên, thuế bao gồm nhiều nội dung kinh tế xã hội phức tạp thƣờng có thay đổi cho phù hợp với biến đổi kinh tế xã hội Mặt khác, hạn chế thời gian trình độ nên giáo trình khó tránh khỏi thiếu sót Tập thể tác giả mong nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp quý báu bạn đọc để giáo trình ngày đƣợc hồn thiện MỤC LỤC Trang Lời giới thiệu Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình vẽ, sơ đồ Chƣơng 1: Những vấn đề chung thuế 1.1 Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại thuế 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế 11 1.2 Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế 12 1.2.1 Tên gọi sắc thuế 12 1.2.2 Đối tƣợng nộp thuế 13 1.2.3 Đối tƣợng chịu thuế 13 1.2.4 Cơ sở tính thuế 13 1.2.5 Mức thuế 13 1.2.6 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 14 1.2.7 Chế độ trách nhiệm 14 1.2.8 Thời hạn thu, thủ tục nộp thuế chế tài liên quan 15 Tóm tắt nội dung 16 Câu hỏi ôn tập 17 Hƣớng dẫn tự học Nội dung thảo luận 17 18 17 Chƣơng 2: Thuế giá trị gia tăng 18 2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 18 2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 18 2.2 Nội dung thuế GTGT 19 2.2.1 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế 19 2.2.2 Căn tính thuế 20 2.2.3 Phƣơng pháp tính thuế 25 2.2.4 Chế độ hồn thuế 30 2.2.5 Kê khai, nộp thuế, tốn thuế 35 Tóm tắt nội dung 36 18 Câu hỏi ôn tập 37 Bài tập 37 Hƣớng dẫn tự học 39 Nội dung thảo luận 39 Chƣơng 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt 40 3.1 Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế tiêu thụ đặc biệt 40 3.1.1 Khái niệm 40 3.1.2 Ðặc điểm 40 3.1.3 Tác dụng 41 3.2 Nội dung thuế TTĐB 41 3.2.1 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế 41 3.2.2 Căn tính thuế 42 3.2.3 Phƣơng pháp tính thuế 45 3.2.4 Chế độ giảm thuế, miễn thuế, hoàn thuế 45 3.2.5 Kê khai, nộp thuế tốn thuế 46 Tóm tắt nội dung 47 Câu hỏi ôn tập 48 Bài tập 48 Hƣớng dẫn tự học 50 Nội dung thảo luận 50 Chƣơng 4: Thuế xuất - Thuế nhập 51 4.1 Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập 51 4.1.1 Khái niệm 51 4.1.2 Đặc điểm 51 4.1.3 Tác dụng 52 4.2 Nội dung thuế xuất khẩu, thuế nhập 53 4.2.1 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế 53 4.2.2 Căn tính thuế 54 4.2.3 Phƣơng pháp tính thuế 56 4.2.4 Chế độ giảm thuế, miễn thuế, hoàn thuế 57 4.2.5 Kê khai thuế, nộp thuế tốn thuế 58 Tóm tắt nội dung 59 Câu hỏi ôn tập 60 Bài tập 60 Hƣớng dẫn tự học 62 Nội dung thảo luận 62 Chƣơng 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp 63 5.1 Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 63 5.1.1 Khái niệm 63 5.1.2 Đặc điểm 63 5.1.3 Tác dụng 64 5.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 64 5.2.1 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế 64 5.2.2 Căn tính thuế 65 5.2.3 Phƣơng pháp tính thuế 72 5.2.4 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 72 5.2.5 Kê khai, nộp thuế tốn thuế 73 Tóm tắt nội dung 76 Câu hỏi ôn tập 76 Bài tập 76 Hƣớng dẫn tự học 78 Nội dung thảo luận Chƣơng 6: Thuế thu nhập cá nhân 78 6.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 79 6.1.1 Khái niệm 79 6.1.2 Đặc điểm 79 6.2 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 80 6.2.1 Đối tƣợng chịu thuê, đối tƣợng nộp thuế 80 6.2.2 Căn tính thuế 83 6.2.3 Phƣơng pháp tính thuế 85 6.2.4 Kê khai, nộp thuế toán thuế 86 Tóm tắt nội dung 87 Câu hỏi ơn tập 87 Bài tập 87 Hƣớng dẫn tự học 88 Nội dung thảo luận Chƣơng 7: Các loại thuế khác, phí, lệ phí khoản phải nộp khác 88 7.1 Thuế tài nguyên 89 79 89 7.1.1 Đối tƣợng nộp thuế 89 7.1.2 Đối tƣợng chịu thuế 89 7.1.3 Căn tính thuế 89 7.1.4 Phƣơng pháp tính thuế 90 7.1.5 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 90 7.1.6 Kê khai, nộp thuế toán thuế 91 7.2 Thuế nhà, đất 91 7.2.1 Ðối tƣợng nộp thuế 91 7.2.2 Ðối tƣợng chịu thuế, không chịu thuế 92 7.2.3 Căn tính thuế 93 7.2.4 Phƣơng pháp tính thuế 95 7.2.5 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 95 7.3 Thuế môn 95 7.3.1 Đối tƣợng nộp thuế 95 7.3.2 Đối tƣợng tính thuế 96 7.3.3 Kê khai thuế nộp thuế 96 7.4 Thuế bảo vệ môi trƣờng 97 7.4.1 Đối tƣợng chịu thuế 97 7.4.2 Đối tƣợng nộp thuế 98 7.4.3 Căn phƣơng pháp tính thuế 98 7.4.4 Khai thuế, nộp thuế hoàn thuế 99 7.5 Lệ phí trƣớc bạ 101 7.5.1 Đối tƣợng nộp lệ phí 101 7.5.2 Đối tƣợng tính thuế 101 7.5.3 Biểu thuế 101 Tóm tắt nội dung 102 Câu hỏi ôn tập 102 Hƣớng dẫn tự học 102 Nội dung thảo luận 103 Tài liệu tham khảo 104 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập XK Xuất NK Nhập SP Sản phẩm DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn PP Phƣơng pháp VND Việt Nam đồng TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng XĐ Xác định HH Hàng hóa DV Dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân CHXHCN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ TT Bảng 2-1 Tên bảng, hình vẽ, sơ đồ Biểu thuế suất thuế TTĐB Bảng 6-1 Biểu thuế lũy tiến phần 83 Bảng 6-2 Biểu thuế toàn phần 83 Bảng 7-1 Biểu thuế môn theo vốn đăng ký 95 Bảng 7-2 Biểu thuế mơn theo thu nhập bình qn tháng 95 Trang 42 BÀI NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Mục tiêu - Trình bày đƣợc khái niệm, đặc điểm, phân loại vai trò thuế kinh tế - Nhận biết đƣợc loại thuế yếu tố cấu thành nên sắc thuế 1.1 THUẾ VÀ VAI TRÕ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại thuế 1.1.1.1 Khái niệm Các Mác rõ: Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp ngƣời cơng dân Nhà nƣớc thuế Sau khái niệm thuế ngày đƣợc bổ sung hoàn thiện Trong từ điển kinh tế hai tác giả ngƣời Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes cho rằng: Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập vốn nhận đƣợc cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ (thuế gián thu) tài sản Theo quan điểm hai nhà kinh tế Mỹ Makkollhell Bruy thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hóa, dịch vụ) cơng ty hộ gia đình cho phủ, mà họ khơng nhận đƣợc cách trực tiếp hàng hóa dịch vụ, khoản nộp khơng phải tiền phạt mà tịa án tun phạt hành vi vi phạm pháp luật Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze, "Tài cơng" đƣa định nghĩa tƣơng đối cổ điển: Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nƣớc thơng qua đƣờng quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu nhà nƣớc Trên góc độ phân phối thu nhập, ngƣời ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nƣớc để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà Nƣớc Trên góc độ ngƣời nộp thuế, thuế đƣợc coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nƣớc theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nƣớc Trên góc độ kinh tế học, thuế đƣợc xem xét nhƣ biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nƣớc sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tƣ sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế - xã hội Nhà nƣớc Mặc dù nhiều định nghĩa khác nhau, song khái quát chung để tìm yếu tố hợp lý quan điểm, rút số đặc trƣng chung thuế sau đây: Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đƣợc đặc trƣng mối quan hệ tiền tệ phát sinh Nhà nƣớc với pháp nhân thể nhân xã hội Thứ hai, mối quan hệ dƣới dạng tiền tệ đƣợc nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nƣớc Thứ ba, xét theo khía cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà nƣớc đƣợc pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định B Phân bổ số thuế GTGT HHDV mua vào đƣợc khấu trừ kỳ nhƣ sau: Chỉ tiêu STT Số tiền Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán kỳ (1) Doanh thu HHDV bán chịu thuế kỳ (2) Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán chịu thuế tổng doanh thu kỳ kê khai (3) = (2) / (1) Thuế GTGT HHDV mua vào cần phân bổ kỳ (4) Thuế GTGT HHDV mua vào đƣợc khấu trừ kỳ (5) = (4) x (3) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ , ngày … tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - GTGT: giá trị gia tăng - HHDV: hàng hoá dịch vụ; SXKD: sản xuất kinh doanh Mẫu số: 01-4B/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC 04 BẢNG KÊ KHAI ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT ĐẦU VÀO PHÂN BỔ ĐƢỢC KHẤU TRỪ NĂM (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng năm quý năm [01] Tên ngƣời nộp thuế: [02] Mã số thuế: [03] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………… [04] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam A Thuế GTGT HHDV mua vào kỳ: …………… đồng Trong đó: - Thuế GTGT HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp HHDV không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ: - Thuế GTGT HHDV mua vào không đủ điều kiện khấu trừ: - Thuế GTGT HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ: B Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ theo tỷ lệ phân bổ năm: 111 Chỉ tiêu STT Số tiền Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán năm (1) Doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế (2) Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán chịu thuế tổng doanh thu năm (3) = (2)/(1) Tổng thuế GTGT HHDV mua vào cần phân bổ năm (4) Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ năm (5) = (4) x (3) Thuế GTGT đầu vào kê khai khấu trừ năm (6) Điều chỉnh tăng (+), giảm (-) thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ năm (7) = (5) - (6) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ , ngày … tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - GTGT: giá trị gia tăng - HHDV: hàng hoá dịch vụ; SXKD: sản xuất kinh doanh Mẫu số: 04/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC 05 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Dành cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp doanh thu) [01] Kỳ tính thuế:  Lần phát sinh  Tháng năm … quý năm [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên ngƣời nộp thuế:…………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số .ngày Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam ST T Nhóm ngành Doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0% Doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Tỷ lệ GTGT Thuế giá trị gia tăng phải nộp 112 (1) (2) Phân phối, cung cấp hàng hoá Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác không chịu thuế (3) (4) [22] (5) 1% (6) [23]=[22]x1% [24] 5% [25]=[24]x5% [26] 3% [27]=[26]x3% [28] 2% [29]=[28]x2% [21] [30]=[22]+[24] +[26]+[28] Tổng [31]=[23]+[25]+[ 27]+[29] Tổng doanh thu [32]=[21]+[30]: Tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp [33]=[31]: Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: , ngày tháng… năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Mẫu số: 03/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC 06 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRI GIA TĂNG (Dành cho người nộp thuế mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý) [01] Kỳ tính thuế: Tháng năm … quý năm [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ ] [04] Tên ngƣời nộp thuế:…………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: 113 [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số .ngày Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu (1) (2) (3) Giá trị gia tăng âm đƣợc kết chuyển kỳ trƣớc [21] Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán [22] Giá vốn hàng hoá, dịch vụ mua vào Điều chỉnh tăng giá trị gia tăng âm kỳ trƣớc Điều chỉnh giảm giá trị gia tăng âm kỳ trƣớc Giá trị gia tăng (GTGT) chịu thuế kỳ: [26]=[22]-[23]-[21]-[24]+[25]; Thuế GTGT phải nộp: [27]=[26]x10% [23] Giá trị (4) [24] [25] [26] [27] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: , ngày tháng… năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Mẫu số: 01-2/TTĐB (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC 07 BẢNG KÊ HỐ ĐƠN HÀNG HỐ MUA VÀO CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (Kèm theo Tờ khai Thuế tiêu thụ đặc biệt mẫu số 01/TTĐB) [01] Kỳ tính thuế: tháng năm [02] Tên ngƣời nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có):……………………… [05] Mã số thuế: I Bảng tính thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) nguyên liệu mua vào: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chứng từ biên lai nộp thuế TTĐB STT Ký hiệu Số Số Tên lƣợng Thuế nguyên đơn vị TTĐB Ngày, liệu nguyên tháng, nộp liệu nộp năm thuế mua phát TTĐB vào hành Thuế TTĐB đơn vị nguyên liệu mua vào Số thuế TTĐB khấu trừ kỳ trƣớc Số thuế TTĐB chƣa đƣợc khấu trừ đến kỳ 114 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)=(7)/(6) (9) (10) Tổng cộng II Bảng tính thuế TTĐB nguyên liệu đƣợc khấu trừ: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Mặt hàng tiêu thụ Số lƣợng Tên nguyên liệu chịu thuế TTĐB đầu vào (1) (2) (3) (4) Thuế Lƣợng TTĐB nguyên đơn vị liệu nguyên đơn vị sản liệu đầu phẩm tiêu vào thụ (5) (6) Tổng thuế TTĐB đầu vào đƣợc khấu trừ (7)=(3)x(5)x(6) Tổng cộng (TTĐB: tiêu thụ đặc biệt; GTGT: giá trị gia tăng) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: , ngày tháng… năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Mẫu(nếu số: 01/TTĐB (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu có)) PHỤ LỤC 08 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT [01] Kỳ tính thuế: Từng lần phát sinh ngày … tháng … năm … Hoặc Tháng năm [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ  [04] Tên ngƣời nộp thuế: [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại [10] Fax: [11] E-mail: …… [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại [18] Fax: [19] E-mail: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: 115 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Doanh số Thuế Đơn Sản bán Giá tính Thuế Thuế ST TTĐB Tên hàng hoá, dịch vụ vị lƣợng (chƣa có thuế suất TTĐB T đƣợc tính tiêu thụ thuế TTĐB (%) phải nộp khấu trừ GTGT) (9) = (6) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) x (7) - (8) Hàng hoá chịu thuế TTĐB + Tên hàng hoá +… Dịch vụ chịu thuế II TTĐB + Tên dịch vụ +… Hàng hoá thuộc III trƣờng hợp chịu thuế TTĐB Hàng hoá xuất Hàng hoá bán để xuất Hàng hố gia cơng để xuất Tổng cộng: (TTĐB: tiêu thụ đặc biệt; GTGT: giá trị gia tăng) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ , ngày……tháng…….năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) I 116 Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC 09 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm … [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): 117 [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý: số……………… ngày……………………………………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Mã Chỉ tiêu tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [21] Chi phí phát sinh kỳ [22] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất [30] 9.1 20% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất [31] 9.2 22% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất ƣu [32] 9.3 đãi + Thuế suất ƣu đãi (%) [32a] + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất [33] 9.4 khác + Thuế suất khác (%) [33a] Thuế TNDN phát sinh [34] = ([30] x 20%) + [34] 10 ([31]x22%) + ([32] x [32a]) + ([33] x [33a]) 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [35] Trong đó: + số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo [35a] 11.1 Hiệp định (nếu có) + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế [35b] 11.2 TNDN (nếu có) 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [36] [37] Đối tƣợng đƣợc gia hạn □ [37a] Trƣờng hợp đƣợc gia hạn nộp thuế TNDN theo : [37b] Thời hạn đƣợc gia hạn: [37c] Số thuế TNDN đƣợc gia hạn : [37d] Số thuế TNDN không đƣợc gia hạn: , Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai / 118 , ngày tháng năm NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC 10 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm … [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email: 119 [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý: số……………… ngày……………………………………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT (1) A B 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 2.1 2.2 2.3 2.4 3.1 3.2 C Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận đƣợc nƣớc Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trƣớc thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trƣớc Mã số (3) Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trƣớc thuế khác B10 A1 B1 B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) B12 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (B13=B12-B14) B13 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Số tiền (4) B14 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Lỗ từ năm trƣớc đƣợc chuyển sang C3 120 Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C7=C6 x 25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% 10 11 D E Thuế TNDN đƣợc miễn, giảm kỳ Số thuế thu nhập nộp nƣớc ngồi đƣợc trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C11=C7-C8-C9-C10) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản phải nộp sau trừ thuế TNDN nộp địa phƣơng khác Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 D E E1 E2 D Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: , ngày tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp 121 PHỤ LỤC 11 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) [01] Kỳ tính thuế: Tháng……năm quý………năm …… [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên ngƣời nộp thuế:…………………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: …………………………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:……………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… ……………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… 122 [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: .Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã Số Đơn vị STT Chỉ tiêu ngƣời/ tính tiêu Số tiền Tổng số ngƣời lao động: [21] Ngƣời Trong đó: Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động [22] Ngƣời Tổng số cá nhân khấu trừ thuế [23]=[24]+[25] [23] Ngƣời 2.1 Cá nhân cƣ trú 2.2 Cá nhân không cƣ trú Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân [26]=[27]+[28]+[29] 3.1 Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động [24] [25] Ngƣời Ngƣời [26] VNĐ [27] VNĐ 3.2 Cá nhân cƣ trú khơng có hợp đồng lao động [28] VNĐ 3.3 Cá nhân không cƣ trú Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [30]=[31]+[32]+[33] [29] VNĐ [30] VNĐ 4.1 Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động [31] VNĐ 4.2 Cá nhân cƣ trú hợp đồng lao động [32] VNĐ 4.3 Cá nhân không cƣ trú [33] VNĐ [34] VNĐ 5.1 Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động [35] VNĐ 5.2 Cá nhân cƣ trú khơng có hợp đồng lao động [36] VNĐ 5.3 Cá nhân không cƣ trú [37] VNĐ Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ [34]=[35]+[36]+[37] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ .…,ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………………… Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 123 Mẫu số: 01/MBAI PHỤ LỤC 12 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số156./2013/TTBTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ MƠN BÀI [01] Kỳ tính thuế: năm [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ  [04] Ngƣời nộp thuế : [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/Thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email: [12] Đại lý thuế (nếu có) : [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: 124 [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế số: ngày  [21] Khai bổ sung cho sở thành lập năm (đánh dấu “X” có) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã tiêu Vốn đăng ký, mức thu nhập bình qn tháng Bậc mơn Mức thuế mơn (4) (5) (6) Stt Chỉ tiêu (1) (2) (3) Ngƣời nộp thuế môn [22] Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ [23] thuộc địa phƣơng (ghi rõ tên, địa chỉ) [24] Tổng số thuế môn phải nộp Tôi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: ,Ngày tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có)) 125 ... Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế 53 4.2.2 Căn tính thuế 54 4.2.3 Phƣơng pháp tính thuế 56 4.2.4 Chế độ giảm thuế, miễn thuế, hoàn thuế 57 4.2.5 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 58 Tóm tắt... doanh xổ số Căn tính thuế TTĐB giá tính thuế hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB Phƣơng pháp tính thuế: Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB (3.3) CÂU... nộp thuế toán thuế 91 7.2 Thuế nhà, đất 91 7.2.1 Ðối tƣợng nộp thuế 91 7.2.2 Ðối tƣợng chịu thuế, khơng chịu thuế 92 7.2.3 Căn tính thuế 93 7.2.4 Phƣơng pháp tính thuế 95 7.2.5 Chế độ giảm thuế,