Gui Hai em can tap trung vao de tai hoan thien to chuc ke toan voi tang cuong kiem soat rui ro, do do PAGE i TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong quá trình phát triển và hội nhập kinh tế, đầu tư trong lĩnh vực tài[.]
i TĨM TẮT LUẬN VĂN Trong q trình phát triển hội nhập kinh tế, đầu tư lĩnh vực tài - ngân hàng đặt nhiều thách thức rủi ro ngân hàng thương mại Việt Nam Do đó, đảm bảo cân bằng, ổn định lành mạnh hoạt động toàn hệ thống ngân hàng điều kiện cốt yếu, tạo sở cho kinh tế phát triển ổn định, bền vững Hoạt động ngân hàng nhạy cảm phải đối mặt với nhiều rủi ro khác nhau, hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày trở nên phức tạp áp lực cạnh tranh ngân hàng thương mại ngày lớn Kiểm soát rủi ro biện pháp quan trọng để đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng thương mại Để kiểm soát rủi ro, ngân hàng thương mại cần phải thiết lập hoàn thiện biện pháp có tổ chức hạch tốn kế tốn thích hợp vững mạnh Vì vậy, hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc ngăn ngừa rủi ro ngân hàng thương mại có ý nghĩa to lớn kinh tế Nhận thức vấn đề trên, qua tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức hạch toán Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tơi lựa chọn Đề tài: “Hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La” cho Luận văn Thạc sĩ Mục đích nghiên cứu Đề tài góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm sốt rủi ro Chi nhánh Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Đối tượng nghiên cứu tổ chức hạch toán kế toán quan hệ với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Phạm vi nghiên cứu Đề tài giới hạn Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn Tỉnh Sơn La giới hạn hai loại rủi ro cụ thể rủi ro tín dụng (rủi ro hoạt động cho vay) rủi ro tốn Ngồi Phần mở đầu Kết luận, Luận văn gồm có chương: ii Chương 1: Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Trong Chương 1: Luận văn trình bày khái quát rủi ro kiểm soát rủi ro ngân hàng thương mại, qua thấy kiểm tra, kiểm sốt pha hay giai đoạn q trình quản lý mà thực tất giai đoạn trình quản lý Luận văn đưa định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bốn mục tiêu: Bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý hệ thống kiểm sốt nội Đồng thời Luận văn trình bày sơ lược hoạt động, loại rủi ro gắn liền với hoạt động kinh doanh ngân hàng Đặc biệt, Luận văn sâu phân tích tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro ngân hàng thương mại Cụ thể: Thứ nhất, Tổ chức cơng tác kế tốn với kiểm soát rủi ro: Về tổ chức hệ thống chứng từ: Tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngân hàng phải lập theo mẫu nội dụng quy định danh mục chứng từ kế toán ngân hàng Những quy định cụ thể tổ chức hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ giúp cho ngân hàng kiểm soát nghiệp vụ phát sinh, ngăn ngừa rủi ro xảy hoạt động tín dụng toán ngân hàng Về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng tập hợp (danh mục) tài khoản kế toán mà đơn vị kế toán ngân hàng phải sử dụng để phản ánh toàn tài sản, nguồn vốn vận động chúng q trình hoạt động Hệ thống tài khoản kế tốn NHNo&PTNT Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 1161/NHNo-TCKT ngày 03/08/2004 Tổng Giám đốc NHNo&PTNT Việt Nam áp dụng thống Hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam Việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán cần đảm bảo iii thống ngân hàng nhằm mặt giúp cho cơng tác hạch tốn, quản lý đối tượng kế toán đơn vị, mặt khác giúp cho công tác quản lý, theo dõi kiểm soát rủi ro ngân hàng hoạt động tín dụng tốn Về tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn: Đó cách thức tổ chức cơng tác kế tốn, quy định mẫu sổ cụ thể; Mối quan hệ loại sổ kế tốn với nhau; Trình tự ghi sổ cách kiểm tra tính xác việc ghi sổ, nhằm hệ thống hố tồn thơng tin kế tốn từ chứng từ kế toán để lập báo cáo kế toán hàng ngày định kỳ Trong NHTM, hình thức kế tốn áp dụng phổ biến chứng từ ghi sổ Trong q trình hạch tốn, ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế tốn phải thường xun có đối chiếu, kiểm tra lẫn sổ với nhằm đảm bảo tính khớp mặt số liệu, đồng thời phát kịp thời tránh sai sót, rủi ro Hệ thống sổ sách kế tốn, ngồi việc cung cấp thông tin cho đối tượng cần sử dụng, sở cho việc kiểm tra, kiểm soát rủi ro ngân hàng Về tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Báo cáo kế tốn - tài ngân hàng hệ thống thơng tin kế tốn trình bày tiêu kinh tế, tài chủ yếu ngân hàng theo chuẩn mực, chế độ báo cáo kế toán hành Dựa thông tin tổng hợp báo cáo cung cấp, giúp lãnh đạo ngân hàng thấy cách tổng qt tình hình tài chính, thu nợ, lãi khả toán ngân hàng Từ đó, phục vụ cho việc nhận biết dự đoán phát triển tương lai ngân hàng nhằm chủ động đưa biện pháp phòng ngừa rủi ro, hạn chế tác động nhân tố tiêu cực, tìm khai thơng nhân tố tích cực, hội tốt Thứ hai, Tổ chức máy kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro: Hai vấn đề chủ yếu tổ chức máy kế toán đơn vị kế toán là: Lựa chọn mơ hình tổ chức máy kế tốn; Bố trí người làm kế tốn; Bố trí người làm kế toán trưởng đảm bảo tiêu chuẩn, quyền trách nhiệm theo quy định Luật kế toán Việc tổ chức tốt máy kế toán ngân hàng giúp ngân hàng thực tốt thủ tục kiểm sốt, ngun tắc phân cơng phân nhiệm rõ ràng, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Thơng qua ba ngun tắc giúp ngân hàng giảm bớt rủi ro xảy sai sót, nhầm lẫn hành vi iv gian lận, đồng thời tạo cho nhân viên khơng có hội làm sai quy định trình thực nhiệm vụ Vì vấn đề quan trọng ngân hàng lựa chọn mơ hình tổ chức máy kế tốn phù hợp Thứ ba, tổ chức kiểm tra kế toán phân tích tài kế tốn với kiếm sốt rủi ro: Kiểm tra phân tích tài kế tốn vấn đề quan trọng, đảm bảo cho cơng tác kế tốn việc thực chế độ tài quy định, ngăn ngừa hành vi tiêu cực quản lý tài chính, đồng thời kiểm sốt tình hình nợ xấu từ phân loại nợ góp phần hạn chế rủi ro ngân hàng Trong Chương 2, sau khái quát hình thành, phát triển cấu tổ chức máy, đặc điểm hoạt động kinh doanh loại rủi ro Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Luận văn tập trung mô tả phân tích vấn đề sau: Thứ nhất, Tình hình tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Về tổ chức hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán Chi nhánh áp dụng theo Quyết định 1697/QĐ-NHNo - TCKT ngày 27/10/2006 quy định chế độ chứng từ kế tốn áp dụng hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam Ngồi ra, Chi nhánh vào quy định chứng từ in chứng từ dự án đại hóa hệ thống tốn nội kế toán khách hàng tương ứng với nghiệp vụ để thống việc in, lưu trữ chứng từ toàn hệ thống Tuy nhiên việc thực quy định chung việc lập kiểm tra, sử dụng chứng từ ngân hàng hạn chế Các sai sót liên quan đến yếu tố ngày tháng lập, nội dung chứng từ, chữ ký… cịn tồn tại, hiệu kiểm sốt rủi ro khơng cao Chẳng hạn thơng qua chứng từ kiểm sốt mục đích sử dụng vốn mục đích hay khơng? Kiểm soát khả trả nợ khách hàng… Về tổ chức hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản sử dụng áp dụng thống hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam theo Quyết định 1161/NHNoTCKT ngày 3/8/2004 Tổng giám đốc NHNo&PTNT Việt Nam Hệ thống tài khoản sử dụng Chi nhánh phục vụ cho việc phân loại phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh phục vụ cho công tác lập báo cáo kế toán v bắt buộc theo yêu cầu đơn vị toàn ngành Tuy nhiên việc mở tài khoản chi tiết chưa thực khoa học, chi tiết cụ thể hóa tới nhóm đối tượng khách hàng Điều gây khó khăn cho công tác quản lý cụ thể đối tượng kế toán, đồng thời việc kiểm soát rủi ro quản lý lập báo cáo nội đơn vị gặp khơng khó khăn Về tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: Hiện chi nhánh áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, chi nhánh mở sổ kế toán như: Bảng kê chứng từ, Bảng tổng hợp chứng từ, Bảng cân đối chi tiết Do đặc thù Chi nhánh thực dự án WB giai đoạn II, nên việc thực hệ thống sổ sách kế toán có điều chỉnh, khơng sử dụng hình thức sổ mà tất thơng tin thể Bảng cân đối chi tiết Hệ thống biểu bảng hệ thống để xây dựng hệ thống sổ kế toán máy vận dụng in biểu mẫu chứng từ kế tốn, nhìn chung việc xây dựng mẫu chứng từ mẫu sổ máy đảm bảo phản ánh đầy đủ nội dung đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ kế toán Về tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế toán Chi nhánh tuân thủ cách nghiêm ngặt theo chế độ kế tốn nói chung kế tốn ngân hàng nói riêng.Những thơng tin cung cấp từ hệ thống báo cáo kế toán phần đảm bảo cho Ban lãnh đạo ngân hàng xác định tiêu lợi nhuận ngân hàng, sử dụng thông tin đáp ứng mục đích quản lý Chi nhánh việc lập Báo cáo tài thực theo trình tự, tính tốn xác tiêu có đối chiếu, kiểm tra số liệu Báo cáo tài với sổ chi tiết Bảng cân đối chi tiết khớp đúng, nội dung thông tin phù hợp, dễ hiểu, số liệu phản ánh rõ ràng, trung thực Tuy nhiên, việc lập Báo cáo đơn vị chưa đầy đủ thống nhất, việc cung cấp thông tin quản trị tình hình rủi ro, quản lý kiểm sốt rủi ro ngân hàng chưa có hệ thống báo cáo thích hợp Thứ hai, Về tổ chức máy kế toán: Chi nhánh áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn theo mơ hình giao dịch “một cửa” Giao dịch viên Chi nhánh vừa làm nhiệm vụ kế toán viên, vừa thủ quỹ thực thu, chi tiền có hạn mức thu, chi tiền, hạn mức xử lý nghiệp vụ (đối với nghiệp vụ cho vay, mua bán ngoại tệ…) phù hợp với trình độ, kinh nghiệm làm việc Tuy nhiên, giai đoạn thực dự án đại hoá nên việc giao dịch viên vi lúc thực nhiều nhiệm vụ khơng khả thi, có phân cơng, phân nhiệm nghiệp vụ phát sinh khối lượng khách hàng đến giao dịch lớn Thứ ba, Tổ chức kiểm tra kế tốn phân tích tài kế tốn với việc kiểm soát rủi ro Về Kiểm ta, kiểm sốt chứng từ: Chi nhánh trọng đến cơng tác kiểm tra, kiểm soát chứng từ kế toán nhằm phục vụ cơng tác kiểm tra kế tốn Mục đích việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ nhằm thống trình tự luân chuyển tập hợp chứng từ kế toán, kiểm soát đối chiếu giao dịch hàng ngày xử lý phân hệ nghiệp vụ dự án đại hóa tốn nội kế toán khách hàng Chi nhánh Đồng thời, quy định rõ trách nhiệm thành viên tam gia vào quy trình nhằm phát kịp thời sai sót dấu hiệu rủi ro q trình xử lý nghiệp vụ, đảm bảo an toàn tài sản cho khách hàng cho Ngân hàng Nội dung công việc tiến hành cách thủ công: Cán hậu kiểm tiếp nhận chứng từ, hồ sơ, báo cáo dạng in; sau rà sốt kiểm tra phát sai sót khoản mục, nghiệp vụ Do đó, việc phát chưa đầy đủ phát nhầm lẫn sai sót tượng khơng thể tránh khỏi Về Phân tích tài kế tốn: Tình trạng tài Chi nhánh quản lý việc gắn số liệu tình trạng tài khách hàng ngày kết thúc năm tài Tình trạng tài thể thơng qua việc phân tích Bảng Cân đối kế tốn, Bảng kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công tác thu nợ NHNo Huyện Mai Sơn thực quan tâm, người vay thực cam kết hợp đồng tín dụng bảo tồn vốn, đảm bảo yêu cầu hạch toán kinh doanh Với tăng trưởng tín dụng, khối lượng kế tốn cho vay ngày nặng nề, với trách nhiệm quản lý an tồn tài sản, hạch tốn đầy đủ, kịp thời địi hỏi kế tốn cho vay khơng thành thạo nghiệp vụ mà sử dụng tốt ứng dụng cơng nghệ tin học vào lĩnh vực hạch tốn, với đáp ứng nhiệm vụ giao Đây vấn đề xúc ngân hàng, để hạch toán theo dõi thu nợ, thu lãi đầy đủ kịp thời xác Nhưng trình độ cán kế tốn chưa đồng việc vận hành ứng dụng tin học nhiều hạn chế gây nên suất, vii thời gian lao động phận kế tốn cịn nhiều hạn chế Nguyên nhân phát sinh nợ hạn, nợ xấu chủ yếu quy chế cho vay ngân hàng khách hàng, HĐTD có phân kỳ trả nợ gốc, định kỳ trả lãi khách hàng không ý đến kỳ trả nợ gốc, lãi cam kết ngân hàng phải phân loại nợ theo định 636/QĐ-HĐQT NHNo&PTNT Việt Nam Nhóm nợ xấu (nhóm III đến nhóm V) phát sinh nguyên nhân khách quan như: thiên tai, dịch bệnh, sản xuất thua lỗ, chưa có khả thu hồi kịp thời phải phân vào nhóm nợ xấu Việc phân loại trích lập dự phịng rủi ro thực nghiêm túc theo định 493/2005/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN Việt Nam định 636/QĐ-HĐQT NHNo&PTNT Việt Nam Thứ tư: Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán với việc kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Về Ưu điểm tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh: Luận văn nêu bật ưu điểm sau: Một là, Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn xây dựng hệ thống chứng từ tương đối chặt chẽ, tuân thủ theo quy định Nhà nước phù hợp với trình hoạt động Hiện nay, Chi nhánh thực việc lập, luân chuyển, sử dụng bảo quản chứng từ theo 1697/QĐ-NHNo - TCKT ngày 27/10/2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, không trùng lặp, không để thất lạc, mát chứng từ, đồng thời đảm bảo yêu cầu kiểm soát chứng từ kế tốn thơng qua cơng tác hậu kiểm Hai là, Việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tuân thủ việc xây dựng hệ thống tài khoản theo quy định NHNN Hệ thống tài khoản đơn vị bao gồm tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết theo dõi đối tượng kế toán đơn vị, phục vụ cho việc cung cấp thông tin quản lý, theo dõi tình hình tài đơn vị Ba là, Chi nhánh áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để tổ chức ghi sổ kế tốn hinh thức phù hợp với trình độ kế toán thống hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam Đặc biệt, giai đoạn trình tổ chức ghi sổ kế toán tuân thủ thực mở sổ theo quy định hình thức sổ này, sở sổ sách kế tốn góp phần quản lý tốt tình hình tài viii đơn vị, kiểm sốt theo sõi hoạt động thu chi đơn vị, tình quản lý sử dụng tài sản, tình hình tốn chi trả từ cung cấp thông tin giúp Ban giám đốc đưa định để điều hành quản lý nói chung đưa biện pháp nhằm quản lý chặt chẽ tài chính, kiểm sốt rủi ro đơn vị Bốn là, hệ thống báo cáo kế toán Chi nhánh đáp ứng thơng tin tài cần thiết cho việc hạch toán lợi nhuận đơn vị Việc lập báo cáo kế toán tuân thủ cách nghiêm ngặt theo chế độ kế tốn nói chung kế tốn ngân hàng nói riêng theo quy định dự án WB như: Bảng cân đối chi tiết, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Báo cáo kết kinh doanh, Thuyết minh BCTC Năm là, khâu kiểm tra kiểm soát nội Chi nhánh tiến hành nghiêm túc hàng năm, cụ thể kiểm tra chứng từ kế tốn, kiểm tra cơng tác an toàn kho quỹ kiểm tra hồ sơ vay vốn khách hàng Vì vậy, phần Chi nhánh phát kịp thời sai sót tiềm ẩn rủi ro để có biện pháp xử lý kịp thời Về hạn chế nguyên nhân hạn chế tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro: Luận văn làm rõ vấn đề chủ yếu: Một là, Đối với công tác tổ chức hệ thống chứng từ: Tại Chi nhánh việc lập, luân chuyển xử lý chứng từ kế toán thực theo quy định Tuy nhiên, hệ thống chứng từ Chi nhánh chưa tổ chức cách khoa học, chưa đảm bảo luân chuyển chứng từ cách chặt chẽ để đảm bảo tính hợp lệ chứng từ Hai là, tổ chức hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản xây dựng chưa đầy đủ, chi tiết chưa phát huy hiệu cho công tác kế tốn nói riêng cho cơng tác quản lý nói chung đơn vị Tuy nhiên, việc kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vốn phận kế tốn cịn chưa thực chặt chẽ, chưa có hệ thống kiểm soát hệ thống tài khoản chi tiết, riêng biệt cho khách hàng Điều gây khó khăn việc phân loại nợ kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ba là, Về tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn: Thơng tin kế tốn từ hệ thống báo cáo chưa đầy đủ, đặc biệt thông tin quản trị Ban Giám đốc tình hình rủi ro kiểm sốt rủi ro chi nhánh thiếu Nguyên nhân hệ thống báo cáo kế toán quản trị chưa Chi nhánh trọng lập định kỳ, ix mảng thơng tin quản trị quan trọng cịn thiếu sót hệ thống thơng tin kế tốn Chi nhánh cung cấp cho Ban Giám đốc Bốn là, Về phân tích hệ thống báo cáo tài chính: Tại Chi nhánh chưa thực đầy đủ việc phân tích Báo cáo tài khơng thể đưa đánh giá tiêu tài phục vụ cho việc kiểm soát rủi ro Chi nhánh, phương hướng giải pháp cho rủi ro tiềm ẩn Một số tiêu đo lường rủi ro mà chi nhánh áp dụng, như: Chỉ tiêu xác suất rủi ro, tiêu nợ hạn/Tổng dư nợ, Chỉ tiêu tỷ lệ nợ hạn gia hạn/Tổng dư nợ; Tỷ lệ nợ hạn gia hạn so với tổng tài sản; Tỷ lệ nợ xấu/Tổng dư nợ; Tỷ lệ rủi ro theo thời gian Trong chương 3, Luận văn tập trung vào nội dung sau: Thứ nhất, Tính tất yếu phương hướng hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Sau trình bày định hướng phát triển Chi nhánh, Luận văn làm rõ Về Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh: Với xu hướng hội nhập kinh tế giới, hệ thống NHTM Việt Nam gặp hội thách thức định Để thực điều đòi hỏi Chi nhánh cần thiết lập chế quản trị - điều hành - kiểm soát phù hợp với mục tiêu NHTM đại Bên cạnh đó, Chi nhánh cần có máy phát phòng ngừa rủi ro, bảo vệ Chi nhánh hoạt động an tồn hiệu quả, hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro Với phát triển ngày mạnh tồn hệ thống NHTM, Chi nhánh Mai Sơn có giải pháp để hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán nhằm ngăn ngừa, hạn chế rủi ro hoạt động Tuy nhiên hầu hết biện pháp kiểm soát Chi nhánh tập trung vào hoạt thấy trước mà chưa tập trung vào hoạt động bất thường nên thiếu tính chủ động Về Phương hướng hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán với tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh: x Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La phận Hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam Vì cơng tác quản lý nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn nói riêng cần phải bước hồn thiện để Chi nhánh hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đồng thời phát huy vai trò tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Thứ hai, Những giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Một là, Hoàn thiện hệ thống chứng từ Đối với khâu lập chứng từ: Để khắc phục hạn chế khâu lập chứng từ đơn vị chưa ý đến đảm bảo yếu tố chứng từ, nội dung chứng từ thường ghi chung chung gây khó khăn cơng tác phân loại đối tượng kế toán để tiến hành hạch toán vào đối tượng chi tiết Đối với chứng từ bắt buộc thực lập chứng từ theo mẫu, đảm bảo lập theo yếu tố chứng từ để chứng từ phản ánh trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở cho việc tra, kiểm soát nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đối với khâu kiểm tra chứng từ: Căn vào tình hình phân tích đánh giá phần thực trạng, thấy khâu đối chiếu, kiểm tra đơn vị nội dung quan trọng khối lượng công việc tương đối lớn, Chi nhánh 01 cán hậu kiểm 02 cán kiểm soát thực Việc kiểm tra chứng từ phải thực theo khâu luân chuyển chứng từ, khâu trình luân chuyển lại phải kiểm tra, rà soát lại lần Muốn thân người kiểm tra phải người nắm rõ quy định, hạn mức cho vay, lãi suất quy định, lãi suất ưu đãi Trong khâu lưu trữ bảo quản chứng từ: Việc bảo quản chứng từ kế tốn đơn vị cịn chưa trọng, chưa có phân loại hợp lý theo nội dung kinh tế chứng từ để thuận lợi cho việc lưu trữ sử dụng lại chứng từ cần thiết Chứng từ kế toán sau sử dụng xong phải đóng tập đưa vào lưu trữ, bảo quản theo chế độ quy định, khơng để tình trạng ẩm mốc mối mọt Hai là, Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán xi Tài khoản kế toán phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian, kiểm soát thường xuyên liên tục Việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Chi nhánh tuân thủ theo hệ thống tài khoản theo quy định NHNN Tuy hệ thống tài khoản xây dựng chưa đầy đủ, chi tiết chưa phát huy hiệu cho công tác kế tốn nói riêng cho cơng tác quản lý nói chung đơn vị Do cần mở tài khoản chi tiết để theo dõi đối tượng kế toán cụ cụ thể, đặc biệt hệ thống tài khoản cung cấp thông tin quản trị nhằm phục vụ cho việc kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ba là, Hồn thiện phương pháp hạch tốn kế tốn Tiếp tục thực tốt mơ hình giao dịch cửa, gắn chặt nghiệp vụ cho vay với kế toán cho vay nhằm kiểm soát tốt hạn chế rủi ro tín dụng ngân hàng Để hiểu rõ vận hành hệ thống với yêu cầu nguyên tắc vận hành, phù hợp với bước công việc phải làm theo quy trình quản lý Ngân hàng phải thực nội dung sau: Thứ nhất, yêu cầu người sử dụng phải đăng ký đầy đủ thông tin theo phần hành công việc mà người sử dụng chịu trách nhiệm, thông tin phải đăng ký trước, thông tin đăng ký sau phải tuân thủ, người sử dụng không hiểu nguyên tắc mà đăng ký thông tin theo kiểu đốt cháy giai đoạn hệ thống khơng cho phép thực bước công việc Thứ hai, việc đăng ký thông tin phải đầy đủ theo tiêu chí, tiêu chí bắt buộc Muốn cho hệ thống phát huy hết yêu cầu quản lý cung cấp thơng tin người sử dụng phải đăng ký thật cụ thể, xác thơng tin từ tài liệu cung cấp Thứ ba, việc vận hành cịn liên quan đến mơ hình giao dịch cửa, vậy, nghiệp vụ tín dụng thực quản lý từ bắt đầu khoản vay kết thúc việc thu nợ giải toả tài sản bảo đảm khoản vay đó, kể việc hạch tốn kế tốn Chính tính ngun tắc hệ thống phải người sử dụng tuân thủ chặt chẽ phải hiểu rõ nguyên lý hạch toán kế toán xii Bốn là, Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu trữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến đơn vị Do vậy, yêu cầu sổ sách kế toán phải phản ánh trung thực thực tế số liệu ghi chép sổ sách, đảm bảo chức kiểm soát phương diện bảo vệ tài sản, ngăn ngừa hành vi gian lận, gây mát tài sản sử dụng không mục đích gây lãng phí, theo dõi dịch chuyển tài sản phận tổ chức Việc kiểm tra, đối chiếu trình ghi chép sổ sách kế toán cần phải thực thường xuyên liên tục theo yêu cầu nhà quản lý tồn ngành Cơng việc thực phận kiểm soát đơn vị cán hậu kiểm Chi nhánh áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức kế tốn thích hợp với chương trình dự án đại hoá hệ thống toán nội kế toán khách hàng tiến hành Chi nhánh Ưu điểm bật hình thức ứng dụng tin học vào kế tốn, dễ phân cơng lao động kế toán, kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi, dễ hiểu, dễ kiểm tra đối chiếu cần nắm bắt thơng tin tra cứu cách dễ dàng đầy đủ Tuy nhiên, để làm tốt công tác kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ địi hỏi trình độ tin học kế tốn viên phải đáp ứng Năm là, Hoàn thiện tổ chức báo cáo kế tốn Cơng tác tổ chức báo cáo kế toán Chi nhánh thực tốt Tuy nhiên, để hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt rủi ro, Chi nhánh cần xây dựng ban hành quy định báo cáo kế toán quản trị quy chế tài - kế tốn Hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành kiểm soát rủi ro Chi nhánh Các báo cáo kế tốn quản trị áp dụng như: Báo cáo kế hoạch nguồn vốn huy động, Báo cáo tình hình tín dụng thơng thường; Báo cáo hạn mức toán nội tệ; Báo cáo phân loại khách hàng; Báo cáo phân loại nợ, trích lập dự phịng xử lý rủi ro tín dụng; Báo cáo tình hình thu nợ xử lý rủi ro tín dụng Sáu là, Hồn thiện kiểm tra kế tốn Đối với Chi nhánh cơng tác tổ chức kiểm tra kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng Chi nhánh trình độ quản lý trình độ chun mơn kế tốn xiii cịn hạn chế, kế tốn viên trong Chi nhánh chủ yếu trình độ trung cấp (chiếm 60%) Công tác kiểm tra thời gian qua thực chủ yếu mang tính hình thức chưa thực có hiệu đơn vị Để thực tốt công tác kiểm tra cần việc xây dựng quy chế kiểm tra thống nội bộ, tiếp đến phải hoàn thiện cấu tổ chức có kế hoạch phối hợp cách đồng phận Đặc biệt cần có phối hợp đồng chặt chẽ kế toán viên, phận hậu kiểm phận kiểm sốt Cơng tác tổ chức kiểm tra kế tốn bao gồm: Lập kế hoạch kiểm tra định kỳ: Kiểm tra tình hình ghi chép kế tốn thơng qua tài liệu, báo cáo kế toán máy in có sai sót phải tiến hành yêu cầu kế toán viên phụ trách sửa chữa kịp thời Tổ chức thực kế hoạch kiểm tra việc thực tiêu kế hoạch, quy định hạn mức, lãi suất, tình hình thu nợ, xử lý rủi ro, tỷ lệ nợ xấu So sánh số thực tế thực với số liệu kế hoạch, dự toán thơng tin có liên quan khác để đánh giá q trình kiểm sốt rủi ro cách tổng thể xác Việc thực kiểm tra phải phân công, phân nhiệm cho cá nhân sở đảm bảo phần hành công việc cụ thể Lập báo cáo tình hình thực kế hoạch kiểm tra: Sau có kết kiểm tra tiến hành lập báo cáo kết kiểm tra để Ban lãnh đạo Chi nhánh nắm bắt kết kiểm tra tiến hành điều chỉnh hay phục vụ cho cơng tác điều hành quản lý có hiệu Thứ ba, Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Một Với Ngân hàng Nhà nước Hồn thiện chế sách liên quan đến tạo môi trường pháp lý cho hệ thống kiểm sốt nội bộ, có phận kiểm soát rủi ro Hiện nay, Luật TCTD chưa đề cập tới cách đầy đủ, có đồng chức phận kiểm toán kiểm tra kiểm soát xiv Hai là, Với Ngân hàng No&PTNT Để nâng cao an tồn tín dụng nơng thơn, trước hết phải nâng cao trình độ cán tín dụng hiểu biết hoạt động doanh nghiệp, hiểu biết thấu đáo qui định hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nơng thơn nói riêng, đặc biệt kiến thức thẩm định dự án, kiến thức pháp luật cho cán tín dụng, cán kế tốn tỉnh miền núi Cịn sách nhằm khoanh nợ, bù lỗ mang tính chất hỗ trợ bù đắp lại thất có rủi ro, không ngăn chặn làm tăng thêm hệ số an toàn hoạt động cho vay khu vực nông thôn NHNo & PTNT Việt Nam cần nghiên cứu đơn giản hồ sơ vay vốn hộ nông dân vay chấp tài sản Việc chuyển nợ hạn theo phân kỳ khách hàng vay đời sống phân kỳ hạn nợ theo tháng, quý khó khăn cho việc theo dõi CBTD kế toán, gây tâm lý khó chịu cho khách hàng bị nhắc nhở nhiều kỳ hạn cuối chưa đến NHNo & PTNT Việt Nam cần bổ sung ban hành mẫu báo cáo kế toán quản trị nhằm cung cấp thơng tin cần thiết cho việc kiểm sốt rủi ro ngân hàng Phối hợp chặt chẽ với NHNN, tổ chức có hiệu chương trình thơng tin rủi ro, thơng tin tín dụng Ban lãnh đạo nên tăng cường công tác quản trị rủi ro thông qua việc giám sát kiểm soát việc tuân thủ khung sổ tay tín dụng thực tiễn bên cạnh việc quản lý rủi ro qua báo cáo tài chính, nhằm ngày nâng cao chất lượng tín dụng, giúp Chi nhánh phòng ngừa rủi ro Trong Phần Kết luận, Luận văn nhấn mạnh: Việc nghiên cứu, áp dụng giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro ngân hàng vấn đề quan trọng cấp thiết nhằm góp phần giảm bớt tổn thất, nâng cao hiệu kinh tế, an toàn vững chắc, tạo điều kiện để ngân hàng tồn phát triển môi trường cạnh tranh thời mở cửa Tuy nhiên, thực tế NHTM nói chung Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn nói riêng chưa thực nhận thức tầm quan trọng cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn với việc ngăn ngừa rủi ro xảy đến với hoạt động ngân hàng vấn đề quản trị rủi ro xv ngân hàng chưa theo kịp phát triển kinh tế nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu bám sát mục tiêu, phạm vi nghiên cứu, Luận văn tập trung giải vấn đề sau: Một là, Hệ thống lý luận tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm sốt rủi ro NHTM Hai là, Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Đưa điểm mạnh, điểm yếu tồn cơng tác Từ thấy cần thiết khách quan phải hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán Chi nhánh Ba là, Xác định phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán Chi nhánh nhằm tăng cường kiểm soát rủi ro Luận văn cố gắng đưa giải pháp nhằm giúp NHNo&PTNT Việt Nam hết Chi nhánh Huyện Mai Sơn thấy tầm quan trọng tổ chức hạch toán kế toán với cơng tác kiểm sốt rủi ro ... giá tổ chức hạch toán kế toán với việc kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Về Ưu điểm tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh: ... chung tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng. .. No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán với việc tăng cường kiểm soát rủi ro Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Trong