(Luận văn thạc sĩ hcmute) thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh tây ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGUYỄN THỊ THU NGA THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 S K C0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 11/2020 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGUYỄN THỊ THU NGA THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 Tp Hồ Chí Minh, Tháng 11 năm 2020 i Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGUYỄN THỊ THU NGA THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ - 8340410 Tp Hồ Chí Minh, Tháng 11 năm 2020 ii Luan van iii Luan van BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT Độc lập – Tự – Hạnh Phúc THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Họ tên học viên: Chuyên ngành: MSHV: 1981473 Nguyễn Thị Thu Nga Khóa: 2019 - 2021 Quản lý kinh tế Tên đề tài: Thực trạng giải pháp tăng cường tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh Học viên hoàn thành LVTN theo yêu cầu nội dung hình thức (theo qui định) luận văn thạc sĩ Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2020 Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ học tên) iv Luan van v Luan van vi Luan van vii Luan van viii Luan van ix Luan van 44 Richardson, G (2005) An Exploratory Cross-cultural Study of Tax Fairness Perceptions and Tax Compliance Behavior in Australia and Hong Kong International Tax Journal, Winter, 11-67 45 For example, see: GAO (2012) Sources of Noncompliance and Strategies to Reduce It GAO-12-651T 46 For example, a Canadian organization describes Canada's law, first passed in 1988 in Section 245 of the Canada's federal income tax act (described here), as invalidating the tax consequences of a tax avoidance transaction if "not conducted for any primary purpose other than to obtain a tax benefit 47 OECD (2004), Managing and Improving Compliance: Recent Developments In Compliance Risk Treatment Michael Wenzel (2002) “The Impact of Outcome Orientation and Justice 48 Concerns on Tax Compliance” (PDF) Journal of Applied Psychology tr 4–5 When taxpayers try to find loopholes with the intention to pay less tax, even if technically legal, their actions may be against the spirit of the law and in this sense considered non-compliant The present research will deal with both evasion and avoidance and, based on the premise that either is unfavorable to the tax-system and uncooperative towards the collective, subsume both under the concept of tax noncompliance Gill, J.B.S (2003), “Diagnostic Framework for Revenuw Admministration”, 49 World Bank Technical Paper, (472), the World Bank, Waddhington,D.C 50 Yusof, N A M., Ling, L M & Wah, Y B 2014 Tax Noncompliance Among Smcs In Malaysia: Tax Audit Evidence Applied Accounting Research, 15, 215-234 51 Walsh,K (2011) Understanding Taxpayer Behaviour: New Opportunities For Tax Administration The Economic and Social Review, tr.45-475  Tài Liệu Khác 52 www gdt.org.vn/gdtLive/khoi-chuc-nang/ket-qua-khao-sat-y-kien/ 53 www.mof.gov.vn/Default.aspx?tabid=612&ItemID=17735 54 http://www.businesscompliance.govt.nz/reports/final/final-11.html 72 Luan van THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH Nguyễn Thị Thu Nga Trường Đại học SPKT Thành phố Hồ Chí Minh - Email: Thunga.xtd@gmail.com TĨM TẮT Cơng tác quản lý thuế Việt Nam nói riêng nước giới nói chung phải đứng trước nhiều thách thức khác nhiệm vụ thu thuế nhà nước Một thách thức đa dạng hành vi tuân thủ thuế Trong nguồn lực cho quản lý thu thuế có giới hạn, phức tạp hành vi tuân thủ thuế ngày tăng khó nắm bắt, từ làm cho quan thuế phải chịu nhiều sức ép việc phải đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước nhằm hỗ trợ thực nhiệm vụ chi cho phát triển kinh tế xã hội quản lý đất nước xã hội ngày phát triển Chính vậy, đánh giá mức độ tn thủ thuế người nộp thuế để từ có cách ứng xử phù hợp, hiệu thực tiễn điều hành quản lí thuế nhiệm vụ cốt lõi quan quản lý thuế Bài cáo nằm xác định thực trạng giải pháp tăng cường tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh Bài báo lấy kết nghiên cứu sở thực tiển góp phần giúp quan thuế hồn thiện sách, pháp luật thuế; tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế nói chung tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh nói riêng Từ khố: Quản lý thuế, tuân thủ thuế, hộ kinh doanh cá thể ABSTRACT The current tax administration for Vietnam in particular and other countries in the world in general is facing many different challenges in the tax collection task of the state One of those challenges is diversity in tax 73 Luan van compliance behavior While the resources for tax collection management are limited, the complexity of tax compliance is increasing and elusive, which in turn puts the tax authorities under a lot of pressure on how to ensure the State budget revenues to support the implementation of spending tasks for socioeconomic development as well as national management in an increasingly developed society today Therefore, assessing taxpayers' tax compliance so that they can behave appropriately and effectively in tax administration practice is the core task of tax administration agencies This paper identifies the current situation and solutions to enhancing tax compliance of individual businesses in Tay Ninh province The research results are used as a practical basis to help tax authorities improve tax policies and laws; create maximum favorable conditions for taxpayers to comply with tax laws in general and tax compliance of individual business households in Tay Ninh province in particular Key words: Tax compliance, tax administrati, individual business households tra quản lý thuế quan thuế ĐẶT VẤN ĐỀ (CQT) Trên nƣớc tháng có hàng Tình trạng vi phạm pháp luật ngàn doanh nghiệp đăng ký hoạt động thuế hộ kinh doanh thƣờng xảy kinh doanh Đây thách thức cho dƣới nhiều hình thức, với mức quan quản lý thuế nhà nƣớc độ khác nhau, thực trạng việc quản lý thu thuế hiệu từ quản lý hộ kinh doanh doanh nghiệp này, vấn đề bất cập dẫn đến hiệu thu tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế thuế đối tƣợng chƣa đạt kết yếu tố quan trọng đƣợc quan cao Yêu cầu đặt phải hoàn thiện quản lý thuế quan tâm sách cơng cụ quản lý để nâng Công tác quản lý thuế cao hiệu thu thuế hộ kinh HKDCT cịn nhiều bất cập, tình doanh cá thể Bài báo giúp chung trạng trốn thuế, gian lận thuế nợ ta có nhìn chặt chẽ 74 Luan van thuế gây thất thu NSNN diễn tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thƣờng xuyên, chƣa khuyến khích thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh đƣợc ý thức tuân thủ pháp luật thuế CƠ SỞ NGHIÊN CỨU KHOA HỌC ngƣời nộp thuế Bên cạnh là, Theo quy định pháp luật hạn chế từ công tác xác định mục tiêu, hành, hộ kinh doanh cá thể đối tƣợng quản lý thuế công tác cá nhân hộ gia đình làm tổ chức máy thu thuế việc chủ, đƣợc đăng kí kinh doanh thực quy trình tra, kiểm địa điểm, sử dụng không mƣời lao động, khơng có dấu chịu trách đƣợc đăng kí kinh doanh hộ kinh doanh cá thể hoạt động kinh doanh Khái niệm OECD (2004) từ Hộ gia đình sản xuất nơng, lâm, ngƣ góc độ CQT tuân thủ thuế nghiệp, làm muối ngƣời việc đáp ứng nghĩa vụ ngƣời bán hàng rong, quà vặt, làm dịch vụ nộp thuế theo luật định bao gồm: đăng có thu nhập thấp khơng phải đăng kí ký thuế; nộp hồ sơ, cung cấp thông tin kinh doanh Uỷ ban nhân dân tỉnh, kịp thời; thông tin đầy đủ xác; thành phố trực thuộc trung ƣơng quy nộp thuế hạn định mức thu nhập áp dụng Kasipillai Jabbar (2006) cho phạm địa phƣơng theo đó, hộ gia nhiệm tồn tài sản đình kinh doanh làm dịch vụ việc tuân thủ thuế đƣợc định có thu nhập thấp mức quy định nghĩa doanh nghiệp khai báo khơng phải đăng kí kinh doanh xác thu nhập chi phí để xác Mức thu nhập thấp đƣợc quy định định nghĩa vụ thuế theo quy định không đƣợc vƣợt mức khởi điểm Luật thuế chịu thuế thu nhập cá nhân ngƣời có thu nhập cao Hộ Krichler (2007) đƣa định kinh nghĩa đơn giản tuân thủ thuế doanh cá thể có sử dụng mƣời lao sẵn lòng nộp thuế ngƣời nộp thuế 75 Luan van động có địa điểm kinh Sau này, Lewis cộng doanh phải chuyển đổi thành doanh (2009) định nghĩa tuân thủ thuế nghiệp Tất công dân Việt liên quan đến việc nộp khai báo tất Nam đủ thông tin liên quan đến nghĩa vụ 18 tuổi, có lực hành vi dân thuế ngƣời nộp thuế, hành vi đầy đủ; hộ gia đình có quyền phải đƣợc tự thân ngƣời nộp đăng kí kinh doanh với tƣ cách hộ thuế thực chịu trách nhiệm, tất kinh doanh cá thể, trừ ngƣời khoản thuế phải nộp đƣợc thực chƣa thành niên, ngƣời bị hạn chế đầy đủ thời hạn bị lực hành vi dân sự, ngƣời bị truy cứu trách nhiệm hình phải chấp hành hình phạt tù bị Toà án tƣớc quyền Nhƣ vậy, tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế thể việc chấp hành đầy đủ, kịp thời đắn quy định pháp luật thuế, cụ thể việc chấp hành hành nghề Một cá nhân, hộ gia đình tiêu chí thời gian, mức độ xác trung thực đầy đủ Mặc dù cách định nghĩa mức độ tuân hoạt động đăng ký thuế, khai thuế, thủ (hay khơng tn thủ) cịn đƣợc nộp thuế nghĩa vụ khác thuế tranh cãi nhiều nhƣng nguyên NNT Bất kỳ vi phạm xuất nhân không tuân thủ khâu dẫn lý dẫn đến thất thoát nguồn thu lại đến không tuân thủ mức độ tƣơng đối rõ ràng mặt lý thuyết khác CQT thƣờng coi cách diễn KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN đạt luật thuế ngƣời nộp thuế khác Tuân thủ đăng ký, kê khai thuế với cách diễn giải họ Đăng ký thuế chứng việc không tuân thủ, mà Thực trạng việc đăng ký cấp mã khơng tính đến thực tế luật thuế – nhƣ thƣờng thấy nƣớc phát số thuế CQT cho thấy triển – thiếu tính thống cịn có chênh lệch số hộ đăng ký 76 Luan van minh bạch, luật có kinh doanh số hộ đăng ký thuế quy định chƣa rõ ràng hiểu theo nhiều cách khác Bảng Cá nhân đăng ký kinh doanh 2016-2018 Chỉ tiêu Cá nhân kinh doanh ĐVT 2016 2017 2018 Cá nhân 520 680 907 Hộ 160 227 215 285 +HKD giảm Vốn đăng ký kinh doanh Triệu 55 15,2 58 16,8 bình quân 01 HKD đồng QLT HKD tăng bình qn qua năm Trong đó: +HKD tăng 20,7 Nguồn tin: Báo cáo thống kê HKD QLT-CCT Phú Thiện 2008-2011 Kê khai, ấn định thuế thu tiền thuế nhƣng không thu tiền phạt Hàng năm, HKDCT Tỉnh Tây chậm nộp; thu tiền thuế, tiền phạt Ninh vi phạm chế độ kê khai thuế nhƣng chậm nộp tiền thuế vào NSNN Giải miễn, giảm; xóa nợ đáng kể Tuy nhiên, việc xử lý vi phạm ấn định thuế CCT chƣa có tiền thuế, tiền phạt Miễn, giảm thuế HKD trƣờng hợp năm, dẫn đến việc thất thoát nguồn thu thuế từ HKD Tỉnh Tây Ninh việc tập trung giải lớn Thuế ghi thu bình quân hộ đơn miễn, giảm thuế hộ tạm nghỉ ổn định thuế hộ kê khai thấp kinh doanh hàng tháng khơng có trƣờng hợp khác thuộc diện miễn, giảm so với khu vực Đối với HKD ổn định thuế, việc thuế xác định số thuế phải nộp cịn thiếu 77 Luan van Đối với việc xóa nợ tiền thuế, tính khoa học, chƣa đảm bảo quy trình tiền phạt cho HKD cá thể trƣờng QLT HKD nhƣ: chƣa điều tra xác định cá nhân đƣợc pháp luật coi chết, doanh số thực tế HKD làm sở tích, hành vi dân mà không ổn định thuế mà chủ yếu hiệp thƣơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt số thuế phải nộp để tính ngƣợc lại theo quy định Luật QLT, chƣa có doanh số trƣờng hợp đƣợc CCT thụ lý giải Tình hình thu, nộp thuế Bởi, cá nhân kinh doanh nợ Thực trạng công tác quản lý thu, tiền thuế, tiền phạt nhƣng đƣợc pháp nộp thuế CCT nhiều bất luật coi chết, tích thƣờng cập không đƣợc thân nhân HKD khai báo Thứ nhất, CBT thực với CCT chức quản lý thu, nộp thuế Tuân thủ báo cáo thơng chƣa kịp thời, chấm biên lai thuế cịn tin đầy đủ xác Kết kiểm tra HKDCT chậm nên việc xác định tiền nợ thuế, xem tiêu chí đánh giá tuân thủ tiền phạt chậm nộp chƣa đầy đủ Thứ hai, Cán tổ chức thu nộp báo cáo thông tin đầy đủ xác thuế chƣa đầy đủ, thƣờng xuyên thu HKDCT Số thuế qua kiểm tra đƣơc tổng nhảy cóc (chỉ thu thuế tháng nhƣng chƣa hợp nhƣ sau: thu Bảng Kết kiểm tra thuế từ 2016 đến 2018 Năm Số Số kiểm có số Thuế phát sinh thuế phát sinh (triệu đồng) kiể m tra (1) (2) Số lƣợn Tỷ lệ (%) Tổn Bình g Quân cộng g (3) (4=(3)/(2 ) (5) 78 Luan van (6)=(5)/(3 ) Đã nộp Số tiền (triệu Tỷ lệ (%) đồng) (7) (8)=(7)/(5 ) 201 201 201 582 556 96 89.179 160 664 647 97 152.062 235 597 597 100 178.078 298 18.18 53.41 86.95 20 35 49 Nguồn tin: Báo cáo kết kiểm tra thuế HKDCT Tỉnh Tây Ninh từ năm 2016-2018 Qua bảng kết kiểm tra, cho lý vi phạm thuế sau kiểm tra thấy tỷ lệ kiểm tra có số thuế tốn thuế khơng nhiều, phát sinh cao tăng theo thời gian thực tế cịn thất thu thuế lớn (96% đến 100%) số thuế phát sinh khu vực hộ kinh doanh Sau kiểm đƣợc DN chấp hành nộp tra việc tổ chức thu hồi nợ thuế năm kiểm tra có tăng (20% đến 49%) chậm, thiếu kiên Đối với nhƣng số thuế phát sinh bình quân hộ tạm nghỉ kinh doanh kiểm tra kiểm tra năm sau ln cao mang hình thức nên kết kiểm năm trƣớc (160 triệu đồng đến 298 tra khơng có sai phạm, triệu đồng) thực tế cho thấy hộ nghỉ kinh Về mặt số lƣợng: Lƣợt tổ chức doanh sau có Quyết định miễn, kiểm tra năm không đáng kể, giảm thuế thực tế hoạt chƣa đủ số lƣợt kiểm tra đăng ký SXKD động đƣợc duyệt từ đầu năm; việc tổ Trong công tác kiểm tra thuế, chức kiểm tra đơn nghỉ kinh doanh thƣờng xuyên có HKD không không đạt yêu cầu đề ra; phạm vi kiểm chấp hành việc kê khai, nộp thuế, tình tra, ngành nghề kinh doanh đƣợc kiểm trạng thất thu thuế phổ tra chƣa bao quát biến Về mặt chất lƣợng: Kết xử Để quản lý đƣợc HKD này, đòi hỏi kiểm tra thƣờng xuyên, liên tục Khảo sát có 16,3% HKD chƣa CQT, gồm: Kiểm tra miễn giảm nợ thuế, 72% nợ tiền thuế 79 Luan van thuế theo đơn xin nghỉ kinh doanh; vài lần Đặc biệt có 11,3% HKD Giám sát việc kê khai doanh thu thƣờng xuyên nợ thuế CCT triển HKD; Đôn đốc, xử lý khai biện pháp thu nợ thuế nhƣng hộ khơng chấp hành việc kê khai, tình trạng chƣa đƣợc cải thiện Vấn nộp thuế giải đơn thƣ đề cốt lõi ý thức HKD khiếu nại, tố cáo HKD việc nộp thuế phối hợp HKDCT lĩnh vực QLT quan chức việc tuyên nhạy cảm, tác động đến đại phận truyền xử lý nợ thuế nhân dân, lĩnh vực dễ xảy khiếu nại, KẾT LUẬN Bài báo hệ thống hố khiếu kiện đơng ngƣời Đơn thƣ khiếu nại HKD chủ yếu thắc mắc vấn đề lý luận pháp lý HKDCT, mức thuế, trƣờng hợp phản ánh nhân tố ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế hành vi sai trái, tiêu cực cán HKDCT, quản lý thu thuế đối thuế Thất thu thuế số ngành với hộ kinh doanh cá thể; vai trò hộ nghề đặc thù, nhƣ: xây dựng tƣ nhân, kinh doanh; thực trạng công tác quản lý vận tải tƣ nhân, bán xe gắn máy, đồ thuế HKDCT tuân thủ thuế điện tử, điện lạnh ăn uống, khách sạn, HKDCT làm sở giải nhà nghỉ, cho thuê nhà, thuê mặt nội dung nghiên cứu đề tài nhƣ: Xác định nhân tố ảnh hƣởng đến tuân lớn phổ biến Tuân thủ nộp nghĩa vụ thuế thủ thuế hộ kinh doanh cá thể; hạn Phân tích mức độ ảnh hƣởng tuân thủ Nợ thuế HKD diễn biến thuế doanh nghiệp việc tuân phức tạp, số hộ nợ thuế, số thuế nợ thủ đăng ký thuế, tuân thủ khai báo không ngừng tăng Đến cuối năm 2017, thuế; Đề xuất giải pháp góp phần gia số thuế nợ 16,32 tỉ đồng, 23,6% tổng tăng tính tuân thủ thuế HKDCT thu từ HKD (trong 50% nợ khó việc khai báo nghĩa vụ thuế dƣới thu) Nợ thuế làm ảnh hƣởng đến môi trƣờng pháp luật thuế Việt Nam nguồn thu địa phƣơng toàn tỉnh 80 Luan van TÀI LIỆU THAM KHẢO • • Tiếng Việt Bộ Tài Chính (2012), Thơng tƣ 80/2012/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2012 hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội • Chính phủ (2010), Nghị định số 102/2010/NĐ-CP ngày tháng 10 năm 2010 hƣớng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật Doanh nghiệp, Hà Nội • Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2015 quy định đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội • Quốc Hội (2015), Luật Dân 2015 • Quốc Hội (2005), Luật Thƣơng mại 2005 • Quốc Hội (1999), Luật Doanh nghiệp 1999 • Quốc Hội (2005), Luật Doanh nghiệp 2005 • Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp 2014 • Quốc Hội (2005), Luật Đầu tƣ 2005 • Quốc Hội (2014), Luật Đầu tƣ 2014 • Quốc Hội (2004), Luật Phá sản 2004 • Quốc Hội (2014), Luật Phá sản 2014 • Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế 2006 • Quốc hội (2017), Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa • Chính phủ (2018), Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018, quy định chi tiết số điều Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa • Bộ Tài (2017), Thơng tƣ số 93/2017/TT-BTC ngày 19/9/2017; Thông tƣ số 130/2017/TT-BTC ngày 04/12/2017 • Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (2018), Hội nghị tổng kết công tác hỗ trợ DN khởi nghiệp, ngày 23/5/2018 • Viện Nghiên cứu Quản lý Kinh tế Trung ƣơng (2017), Báo cáo “Chính thức hóa” hộ kinh doanh cá thể Việt Nam: Thực trạng khuyến nghị sách 81 Luan van • Hiệp hội Doanh nghiệp nhỏ vừa (2017), Đề án Hỗ trợ hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp • Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2006), Giáo trình Luật thƣơng mại, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội • Trƣờng Đại học Quốc gia Hà Nội (2006), Giáo trình Luật kinh tế - Khoa Luật, Đại học Quốc Gia, Hà Nội • Lê Xuân Trƣờng (2004), “Vai trò dịch vụ tƣ vấn thuế cơng tác quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (6), tr.24-26 • Đặng Quốc Tuyến (2003), “ Dịch vụ hỗ trợ ĐTNT- Nội dung quan trọng cải cách hành thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (12), tr.11-14 • Đặng Tiến Dũng (2003), “ Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (12), tr.18-20 12 • Đinh Triều (2004), “ Bàn thêm dịch vụ tƣ vấn thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (2), tr.18-19 13 • Hải Anh (2007), “ Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố ngành thuế”, Tạp chí thuế Nhà nƣớc, (5), tr.9-12 • Phan Mỹ Hạnh “Gian lận khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng thơng qua chứng từ, hóa đơn khống nguy thất ngân sách nhà nƣớc gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế hƣớng hoàn thiện thuế giá trị gia tăng tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”, 2003 Tp.Hcm Trƣờng Đại Học Kinh Tế Tp.Hcm • Lê Xuân Trƣờng & Nguyễn Đình Chiến 2013 Nhận diện hành vi gian lận thuế Tạp Chí Tài Chính • Võ Đức Chính (2011) “Các nhân tố tác động đến hành vi không tuân thủ thuế doanh nghiệp: Trƣờng hợp tỉnh Bìn Dƣơng” Luận văn thạc sĩ, trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM • Tiếng Anh 82 Luan van • James, S., Alley, C (1999), “Tax Compliance, self-assessment and administration in Newzealand”, the Newzealand Journal of Taxation law and policy, (1), pp 3- 14 • Jenkins, G.P (1992), “Econonomic reform and institutional innovation”, Bulletin International of Fiscal Documentation, (7), pp 12-19 • Kasipillai, J & Jabbar, H A 2006 Gender And Ethnicity Differences In Tax Compliance Asian Academy Of Management Journal, 11, 73-88 • Kirchler, E., Muehlbacher, S., Kastlunger, B & Wahl, I 2007 Why Pay Taxes? A Review Of Tax Compliance Decisions Working Paper, 07-30 • Michael Wenzel (2002) “The Impact of Outcome Orientation and Justice Concerns on Tax Compliance” (PDF) Journal of Applied Psychology tr 4–5 • Allingham, M G and Sandmo A (1972) Income Tax Evasion: A Theoretical analysis Journal of Public Ecomomics, (3-4), 323-328 • Alm J, Bahl R, Murray MN (1993) Audit Selection and Income Tax Underreporting in the Tax Compliance Game J Dev Econ 42: 1-33 • Alm, J., McClelland, G H., & Schulze, W D (1999) Changing the Social Norm of Compliance by Voting Kyklos, 52(2), 141-171 • Blanthorne C, Kaplan S (2008) An Egocentric Model of the Relations Among the Opportunity to Underreport, Social Norms, Ethical Beliefs, and Underreporting Behavior Account Organizations Society 33: 684703 • Chau G., Leung P (2009) A Critical Review of Fischer Tax Compliance Model: A Research Synthesis; Journal of Accounting and Taxation Vol.1 (2), pp 034-040 • Kirchler E, Wahl I and Hoelzl E (2008) Enforced Versus Voluntary Tax Compliance: The “Slippery slope” Framework Journal of Economics Psychology: 210-225 83 Luan van • Ritsema CM, Thomas DW, Ferrier GD (2003) Economic and Behavioral Determinants of Tax Compliance: Evidence from the 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program Paper prepared for 2003 IRS Research Conference • Milliron VC (1985) A Behavioral Study of the Meaning and Influence of Tax Comlexity Journal Account Res Autumn: 794-816 • Park, C G., & Huyn, J K (2003).Examining the Determinants of Tax Compliance by Experimental Data: A Case of Korea Journal of Policy Modeling, 25(8), 673- 684 • Richardson, G (2005) An Exploratory Cross-cultural Study of Tax Fairness Perceptions and Tax Compliance Behavior in Australia and Hong Kong International Tax Journal, Winter, 11-67 • For example, see: GAO (2012) Sources of Noncompliance and Strategies to Reduce It GAO-12-651T • For example, a Canadian organization describes Canada's law, first passed in 1988 in Section 245 of the Canada's federal income tax act (described here), as invalidating the tax consequences of a tax avoidance transaction if "not conducted for any primary purpose other than to obtain a tax benefit • OECD (2004), Managing and Improving Compliance: Recent Developments In Compliance Risk Treatment • Michael Wenzel (2002) “The Impact of Outcome Orientation and Justice Concerns on Tax Compliance” (PDF) Journal of Applied Psychology tr 4–5 When taxpayers try to find loopholes with the intention to pay less tax, even if technically legal, their actions may be against the spirit of the law and in this sense considered non-compliant The present research will deal with both evasion and avoidance and, based on the premise that either is unfavorable to the tax-system and uncooperative towards the collective, subsume both under the concept of tax noncompliance 84 Luan van • Gill, J.B.S (2003), “Diagnostic Framework for Revenuw Admministration”, World Bank Technical Paper, (472), the World Bank, Waddhington,D.C • Yusof, N A M., Ling, L M & Wah, Y B 2014 Tax Noncompliance Among Smcs In Malaysia: Tax Audit Evidence Applied Accounting Research, 15, 215- 234 • Walsh,K (2011) Understanding Taxpayer Behaviour: New Opportunities For Tax Administration The Economic and Social Review, tr.45-475 • Tài Liệu Khác • www gdt.org.vn/gdtLive/khoi-chuc-nang/ket-qua-khao-sat-y-kien/ • www.mof.gov.vn/Default.aspx?tabid=612&ItemID=17735 • http://www.businesscompliance.govt.nz/reports/final/final-11.html Tác giả chịu trách nhiệm viết : Nguyễn Thị Thu Nga Trƣờng Đại học SPKT Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoai : 0983893014 Email: Thunga.xtd@gmail.com 85 Luan van Xác nhận GVHD TS Trần Độc Lập S K L 0 Luan van ... thuế hộ kinh doanh cá thể Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế nhà nƣớc tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Tây Ninh Chƣơng 3: Kiến nghị nhằm tăng cƣờng tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá. .. 51 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH 51 3.1 Quan điểm, định hƣớng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn ... tài: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH Tính cấp thiết đề tài Hộ kinh doanh cá thể (HKDCT) có vai trị quan trọng, việc giải