(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Tiến
cK in h tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ Đ ại GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÔN NỮ DIỆU HIỀN Tr ườ n g HẢI TIẾN Niên khóa: 2016 - 2020 cK in h tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ Đ ại GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ Tr ườ n g HẢI TIẾN Sinh viên thực hiện: TÔN NỮ DIỆU HIỀN Lớp K50C Kế Tốn Niên khóa: 2016-2020 Giáo viên hướng dẫn: ThS HỒNG THÙY DƯƠNG Huế, tháng 12 năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp uế Lời Cảm Ơn Với lịng kính trọng tri ân sâu sắc, trước tiên em xin gửi H lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế, đặc biệt q Thầy Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tế toán trang bị cho em nhiều kiến thức quý báu suốt thời h gian năm học vừa qua Với vốn kiến thức tiếp thu in q trình học khơng tảng cho q trình thực báo cK cáo mà cịn hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Đặc biệt, em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến giáo Ths Hoàng Thùy Dương giúp đỡ hướng họ dẫn em tận tình suốt trình thực tập nghề nghiệp.Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Thương mại Dịch Đ ại vụ Hải Tiến nói chung anh chị phận kế tốn nói riêng cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Trong trình tháng thực tập cơng ty với vốn g kiến thức cịn hạn chế kinh nghiệm non trẻ thân ườ n khơng tránh khỏi sai sót vốn có Em mong nhận lời góp ý từ quý thầy để hồn thiện luận văn tốt Em Tr xin chân thành cảm ơn SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền Sinh viên thực hiện: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp Báo cáo tài CCDC : Cơng cụ dụng cụ CSKD : Cơ sở kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp GTGT : Gía trị gia tăng HĐ : Hóa đơn HHDV : Hàng hóa dịch vụ HTKK : Hỗ trợ kê khai NSNN : Ngân sách nhà nước TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn VCSH : Vốn chủ sở hữu VNĐ : Việt Nam Đồng h in cK họ Đ ại Tr ườ n g NNT SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền Người nộp thuế H : tế BCTC uế DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty giai đoạn 2016 – 2018 37 uế Bảng 2.2 Tình hình cấu biến động tài sản, nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016 - 2018 39 H Bảng 2.3: Tình hình kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Hải h tế Tiến giai đoạn 2016 - 2018 43 in Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 0006994 49 Biểu 2.2 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 12/2018 .51 cK Biểu 2.3 Sổ chi tiết TK 1331 tháng 12 năm 2018 53 Biểu 2.4 Sổ chi tiết tài khoản 331 công ty TNHH Kiến trúc Thương mại Á Châu 54 họ Biểu 2.5 Phiếu nhập kho 55 Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT đầu vào .57 Biểu 2.7 Phiếu nhập kho 58 Đ ại Biểu 2.8 Sổ chi tiết TK 331 công ty Cổ phần Bắc Trung Bộ .60 Biểu 2.9 Hóa đơn GTGT đầu 64 Biểu 2.10 Phiếu xuất kho 66 g Biểu 2.11 Sổ chi tiết TK 131 tháng 12 năm 2018 67 ườ n Biểu 2.12 Sổ chi tiết TK 33311 tháng 12 năm 2018 68 Biểu 2.13 Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2018 bổ sung lần .74 Biểu 2.14 Sổ chi tiết 821 năm 2018 82 Tr Biểu 2.15 Sổ chi tiết TK 3334 năm 2018 83 SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trừ 23 uế Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 25 Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 27 H Sơ đồ 1.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 28 tế Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM & DV Hải Tiến 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 h Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính Công ty TNHH Thương mại in Dịch vụ Hải Tiến 35 cK Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tài sản công ty qua năm 2016-2018 40 Tr ườ n g Đ ại họ Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nguồn vốn giai đoạn 2016 - 2018 42 SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Biên giao nhận hàng hóa .59 uế Hình 2.2 Chọn loại nghiệp vụ chứng từ phát sinh .62 Hình 2.3 Điền mã số thuế đăng nhập 69 H Hình 2.4 Chọn kỳ kê khai thuế GTGT 70 tế Hình 2.5 Tờ khai thuế GTGT lần đầu tháng 12/2018 71 Hình 2.6 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn .76 h Hình 2.7 Chọn kỳ tính thuế 84 in Hình 2.8 Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh .85 Tr ườ n g Đ ại họ cK Hình 2.9 Tờ khai thuế TNDN 88 SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ uế Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài .2 H Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài tế Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài .3 h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ cK GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm họ 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò thuế .6 Đ ại 1.2 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng .6 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm ườ n g 1.2.1.3 Vai trò 1.2.1.4 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế giá trị gia tăng .7 1.2.1.5 Căn phương pháp tính thuế GTGT Tr 1.2.1.6 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ, tốn thuế hồn thuế GTGT 12 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .15 1.2.2.1 Khái niệm 15 1.2.2.2 Đặc điểm 15 1.2.2.3 Vai trò .15 1.2.2.4 Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 15 SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp 1.2.2.5 Căn phương pháp tính thuế TNDN 16 1.2.2.6 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 20 1.3 Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 21 uế 1.3.1.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 21 1.3.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 23 H 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tế VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI h DỊCH VỤ HẢI TIẾN 29 in 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Tiến .29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .29 cK 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .30 2.1.2.1 Chức .30 họ 2.1.2.2 Nhiệm vụ 30 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh .30 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty 31 Đ ại 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 2.1.6 Chế độ sách kế tốn áp dụng 34 2.1.7 Tình hình nguồn lực cơng ty qua năm 2016-2018 36 g 2.1.7.1 Tình hình lao động công ty 36 ườ n 2.1.7.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2016-2018 39 2.1.7.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty .43 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế TNDN công ty TNHH Tr Thương mại Dịch vụ Hải Tiến 45 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 45 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế giá trị gia tăng 45 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 47 2.2.1.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 61 2.2.1.4 Cơng tác kê khai, tốn thuế giá trị gia tăng 69 SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty 78 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế thu nhập doanh nghiệp 78 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 78 2.2.2.3 Kê khai, toán nộp thuế TNDN 78 uế CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP H TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI TIẾN 89 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung công ty TNHH Thương mại Dịch tế vụ Hải Tiến .89 h 3.1.1 Ưu điểm .89 in 3.1.2 Nhược điểm: 90 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế cK GTGT thuế TNDN Cơng ty .91 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 93 họ Kết luận Kiến nghị 94 Tr ườ n g Đ ại DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền H uế Khóa luận tốt nghiệp in h CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN Kiệt 73 Dạ Lê, P Thủy Phương, TX Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301491759 tế Biểu 2.14 Sổ chi tiết 821 năm 2018 Chứng từ Số Diễn giải họ Ngày ghi Sổ cK SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 821 : CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ngày Đối ứng TK Chi tiết 02 02 107.194.833 SỐ DƯ (Bên Nợ) 107.194.833 107.194.833 107.194.833 107.194.833 107.194.833 107.194.833 Tr ườ ng Đ ại THÁNG 12/2018 Dư đầu kì 31/12/2018 THUETNDN 31/12/2018 Thuế TNDN năm 2018 3334 31/12/2018 KCTHUETNDN 31/12/2018 Kết chuyển chu phí thuế TNDN 911 Cộng số phát sinh tháng 12/2018 Cộng lũy kế từ đầu năm ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền 82 uế Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ Số Diễn giải Đối ứng Ngày 28/03/2018 NS02 28/03/2018 30/03/2018 NH43 30/03/2018 TK THÁNG 03/2018 Dư đầu kỳ Truy thu thuế TNDN, GTGT phạt nộp chậm theo định số 188/QDCCT CCT TX Hương Thủy Chuyển tiền thuế truy thu theo QD số 188/QD -CCT Chi tiết cK Ngày ghi Sổ in h tế CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN Kiệt 73 Dạ Lê, P Thủy Pương, TX Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301491759 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3334 : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP H Biểu 2.15 Sổ chi tiết TK 3334 năm 2018 421 4211 1121 01 họ Cộng phát sinh tháng 03/2018 Lũy kế phát sinh từ đầu năm THÁNG 07/2018 NH101 19/07/2018 Tạm nộp thuế TNDN năm 2018 1121 01 Nợ Có SỐ DƯ (Bên Có) (23.404.059) 19.121.258 19.121.258 (4.282.801) (23.404.059) 19.121.258 19.121.258 (23.404.059) 19.121.258 19.121.258 (23.404.059) 35.000.000 (58.404.059) Cộng phát sinh tháng 07/2018 35.000.000 (58.404.059) Lũy kế phát sinh từ đầu năm 54.121.258 ại 19/07/2018 Số phát sinh 19.121.258 (58.404.059) 05/12/2018 25/12/2018 27/12/2018 NH 182 NH184 25/12/2018 27/12/2018 THUETNDN 31/12/2018 Tr ườ 31/12/2018 SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền Tạm nộp thuế TNDN năm 2018 1121 01 40.000.000 (98.404.059) Chuyển tiền thuế TNDN năm 2018 1121 1121 01 01 10.000.000 11.000.000 (108.404.059) 8211 02 Chuyển tiền thuế TNDN năm 2019 Thuế TNDN năm 2018 ng NH173 Đ THÁNG 12/2018 05/12/2018 107.194.833 (119.404.059) (12.209.226) Cộng phát sinh tháng 12/2018 61.000.000 107.194.833 (12.209.226) Lũy kế phát sinh từ đầu năm 115.121.258 126.316.091 (12.209.226) 83 Khóa luận tốt nghiệp Các bước kê khai phần mềm HTKK Bước 1: Khởi động phần mềm HTKK => nhập mã số thuế nhấn “Đồng ý” để đăng nhập vào phần mềm => Tại phần thuế TNDN, kích chọn “Quyết tốn thuế TNDN năm (mẫu 03/TNDN) uế Bước 2: Nhập năm cần tốn => Chọn phụ lục 03 – 1A/TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Tiến chọn phụ lục 03 – 1A/TNDN, sau kích H chọn “Đồng ý”, xuất hộp thoại nhập tờ khai Căn để lập tờ khai toán thuế Đ ại họ cK in h tế TNDN báo cáo kết kinh doanh số thông tin bảng cân đối phát sinh Hình 2.7 Chọn kỳ tính thuế g Bước 3: Kế tốn khơng nhập liệu trực tiếp tờ khai toán thuế TNDN mà ườ n phải nhập liệu từ phụ lục 03 - 1A báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tr trước Sau nhấn “Ghi lại” SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền 84 cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp họ Hình 2.8 Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bước 4: Nếu ghi thành cơng liệu báo cáo kết kinh doanh doanh Đ ại nghiệp tự động kết chuyển sang tiêu tờ khai toán thuế TNDN Làm tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [A1] – Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 499.334.308 đồng Chỉ tiêu lấy từ phụ lục 03 – 1A/TNDN, phản ánh tổng số lợi nhuận g thực kỳ tính thuế doanh nghiệp theo quy định pháp luật kế toán ườ n Chỉ tiêu [B1] – Chỉ tiêu [14] Điều chỉnh tăng, giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp: Chỉ tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí không phù hợp với quy định luật thuế Tr Về doanh thu Doanh thu kế toán Doanh thu thuế Được ghi nhận theo chuẩn mực kế toán số 14 Được ghi nhận theo điều TT 78/2014/TT – BTC (Sửa đổi Điều 3, TT 96/2015/TT – BTC) SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền 85 Khóa luận tốt nghiệp Về chi phí Chi phí kế tốn Chi phí thuế Là tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ Là chi phí trừ đáp ứng đủ điều kiện trình hoạt động kinh doanh luật thuế TNDN (Tại Điều 6, TT78 uế sửa đổi Điều 4,TT96/2015/TT – BTC H Chỉ tiêu [B4] - Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: 36.639.855 đồng tế Sau nhập xong tiêu phần mềm HTKK tự động điền số liệu vào tiêu [B12], [B13] [C1] in h Chỉ tiêu [B12] – Tổng thu nhập chịu thuế: 535.974.163 đồng Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động SXKD: 535.974.163 đồng cK Chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế: 535.974.163 đồng Chỉ tiêu [C4] – Thu nhập tính thuế: 535.974.163 đồng họ Chỉ tiêu [C6] – TNTT sau trích lập quỹ KHCN:535.974.163 đồng Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất 20 % : 535.974.163đồng Chỉ tiêu [C10] – Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu Đ ại đãi: 107.194.833 đồng (535.974.163 x 20%) Chỉ tiêu [C16] – Thuế TNDN hoạt động SXKD: 107.194.833đồng Chỉ tiêu [D] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: 107.194.833 đồng g Chỉ tiêu [D1] - Thuế TNDN hoạt động SXKD: 107.194.833đồng ườ n Chỉ tiêu [ E] – Số thuế TNDN tạm nộp năm: 119.404.059 đồng Chỉ tiêu [G] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: -12.209.226 đồng Chỉ tiêu [H] – 20% số thuế TNDN phải nộp : 21.438.967 đồng Tr Chỉ tiêu [I] - Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) : -33.648.193 đồng SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền 86 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền 87 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Hình 2.9 Tờ khai thuế TNDN SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền 88 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP uế DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI TIẾN H 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng ty TNHH Thương mại tế Dịch vụ Hải Tiến 3.1.1 Ưu điểm h Về quy trình thực cơng tác kế tốn: Tương đối đơn giản, dễ hiểu, việc sử in dụng phần mềm KTVN phục vụ cơng tác kế tốn doanh nghiệp giúp cơng việc cK kế tốn cơng ty tiến hành đơn giản, nhanh chóng thuận lợi Về cơng tác tổ chức kế tốn: Cơng ty ln vào luật kế tốn, chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán nhà nước ban hành Công ty thường xuyên cập nhập họ thông tin, văn bản, thông tư, định nhà nước, tài ban hành để bổ sung kịp thời Việc áp dụng theo thông tư 133/2016/TT- BTC Bộ tài Đ ại mở chi tiết theo tình hình hạch tốn thực tế cơng ty giúp cho việc đánh giá, tập hợp số liệu xác chi tiết, đồng thời giúp kế tốn dễ dàng việc theo dõi giám sát Kết hợp sử dụng phần mềm kế tốn bảng tính Excel để thường xuyên đối chiếu số liệu phần mềm bên ngồi góp phần tăng khả xác g độ tin cậy số liệu Công ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ ườ n máy vi tính góp phần giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn, giúp cho việc cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời xác Về cơng tác kế tốn thuế : Các chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN Tr Bộ Tài ban hành ln cơng ty tuân thủ Việc sử dụng hóa đơn, chứng từ kế toán kê khai thuế tuân thủ theo mẫu quy định, khơng có tượng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trước nhập liệu, hóa đơn, chứng từ kiểm tra đầy đủ khơng có tình trạng sử dụng hóa đơn khơng đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chi phí khơng trừ tính thuế TNDN ln kế tốn phản ánh đủ Cơng ty ln tuân thủ theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền 89 Khóa luận tốt nghiệp TNDN Thực việc kê khai nộp thuế theo hướng dẫn thông tư Bộ Tài ban hành chấp hành nghiêm túc thực quy định, thông báo quan quản lí thuế, cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin tài liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế có yêu cầu uế Về tổ chức lưu trữ chứng từ kế toán: sổ sách, chứng từ kế tốn cơng ty lưu trữ gọn gàng, ngăn nắp, hóa đơn lưu theo số thứ tự nên giúp cho việc tìm kiếm H chứng từ, thông tin tài liệu dễ dàng hơn, thuận tiện cho việc rà soát kiểm tra tế 3.1.2 Nhược điểm: Số lượng nhân viên hạn chế: Bộ máy kế tốn cơng ty vỏn vẹn có người, h khối lượng công việc lớn, điều khiến cho kế toán đảm nhận nhiều in công việc lúc làm gia tăng áp lực, không am hiểu sâu sắc, tường tận vấn đề, nguyên tắc kế toán cK dễ đẫn đến rủi ro, sai sót Kế tốn viên kiêm nhiệm việc thủ quỹ dẫn đến vi phạm Các chứng từ kế tốn như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho khơng lập đầy đủ, thời điểm phát sinh Điều này, khiến việc truy cứu trách nhiệm khó khăn có họ sai sót hàng hóa xuất nhập kho thiếu đối chiếu, đảm bảo xác cho hóa đơn GTGT mua vào bán Đ ại Việc kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp chứng từ điều kiện thiếu số hóa đơn GTGT, chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lưu đơn vị lại thiếu chữ kí người bán hàng, người mua hàng, người lập chứng từ g Theo chuẩn mực nay, việc lập hóa đơn, hạch tốn ghi sổ kế toán phải ườ n diễn thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tuy nhiên thực tế, số nghiệp vụ có chứng từ đầy đủ để hạch toán kế toán lại để đến cuối tháng lập hóa đơn cập nhật nghiệp vụ vào phần mềm dẫn đến phản ánh bút tốn khơng Tr kịp thời dễ gây sai sót Sự thay đổi liên tục hệ thống luật kế toán – tài chính, luật thuế GTGT thuế TNDN làm cho cơng tác kế tốn thường phải cập nhật lại, đôi lúc gây nhầm lẫn kế toán viên chuyên nhiệm thuế GTGT thuế TNDN Việc kế toán bất cẩn việc xuất hóa đơn cung cấp cho khách hàng làm cho cơng việc bị thời gian, chi phí điều chỉnh sai sót cho cơng ty SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền 90 Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Từ nhược điểm, hạn chế thực tế công tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN tìm hiểu sau trình thực tập uế đơn vị, để hồn thiện tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp em xin phép đưa H số giải pháp sau: Tuyển thêm thủ quỹ để phụ trách phần hành nhằm nâng cao chất lượng tế công việc đáp ứng nguyên tắc bất kiêm nhiệm Cần phải phân công công việc rõ ràng nhân viên để dễ dàng việc truy cứu trách nhiệm xảy h sai sót nâng cao ý thức, trách nhiệm nhân viên in Cần phải lập đầy đủ, kịp thời chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cK thời điểm phát sinh nghiệp vụ để làm theo dõi hàng hóa thực tồn sở để đối chiếu số thuế phát sinh Việc lưu trữ chứng từ cần kí xác nhận nhân viên có liên quan họ quy trình bán hàng, mua hàng để đảm bảo tính hợp lí, hợp pháp hóa đơn chứng từ đồng thời tăng tính kiểm sốt hệ thống chứng từ chặt chẽ để có sai sót Đ ại xảy tìm lỗ hổng nhanh chóng Cuối kì kế tốn thường phải lập nhiều báo cáo, sổ sách lên cấp Do đó, kế tốn khơng nên dồn cơng việc đến cuối kì làm để tránh tình trạng áp lực g cơng việc, dễ nhầm lẫn cơng việc hay qn cơng việc Kế tốn nên tiến ườ n hành nhập hóa đơn vào phần mềm ngày phát sinh nghiệp vụ để tránh tình trạng bỏ sót nghiệp vụ hay thất lạc hóa đơn gây thiệt hại cho cơng ty Luật thuế thường xuyên thay đổi, cập nhật, cơng ty cần xem xét, Tr tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên kế toán thuế học hỏi, tham gia buổi hướng dẫn, tọa đàm quan thuế triển khai để nhân viên kế toán thuế trang bị kiến thức cách đầy đủ, xác, góp phần tối đa hóa hiệu cơng việc đảm bảo uy tín trách nhiệm tuân thủ công ty quan thuế nhà nước Kế toán nên theo dõi sát trang web Cộng đồng kế toán Việt Nam, thường xuyên giải đáp thắc mắc liên quan đến kế toán thuế GTGT hay thuế TNDN, SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền 91 Khóa luận tốt nghiệp thay đổi phần mềm hỗ trợ kê khai … Qua vừa cập nhật thơng tin vừa trau dồi kiến thức, kĩ Thường xuyên cập nhật phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK, Itaxview,… để nộp thuế website Tổng cục thuế Việt Nam Đối với việc viết sai hóa đơn tùy theo trường hợp mà kế tốn có cách thức giải uế khác nhau: + Đối với hóa đơn viết sai mà chưa giao cho khách hàng kế tốn H cần gạch bỏ hóa đơn lưu lại tế + Trường hợp kế toán phát sai sót hóa đơn giao cho khách hàng nhiên bên bán lẫn bên mua chưa khai thuế, kế toán tiến hành lập in xuất lại hóa đơn cho khách hàng h biên thu hồi hóa đơn ghi rõ lý thu hồi Sau lưu giữ số hóa đơn lập sai + Kế toán phát sai bên bán lẫn bên mua kê khai thuế, cK lúc kế tốn có trách nhiệm lập biên thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng thời lập hóa đơn điều chỉnh Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh số lượng hàng hóa, giá bán, thuế họ suất GTGT hay tiền thuế GTGT cho hóa đơn số…, ký hiệu…Căn vào số hóa đơn điều chỉnh, tiến hành kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu Tuy nhiên Tr ườ n g Đ ại hóa đơn điều chỉnh khơng ghi số âm SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền 92 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong thời gian ngắn ngủi tháng thực tập công ty, với vốn kiến thức, kĩ uế lẫn kinh nghiệm học hỏi hội làm việc với anh chị công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Hải Tiến mang lại cho em nhiều học H quý giá Tại đây, em có hội tìm hiểu sâu nội dung liên quan đến cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế cơng ty Ngồi ra, tế em cịn cung cấp, cập nhật kiến thức hai loại thuế nêu thơng qua việc tìm hiểu nghiên cứu tài liệu Hơn hết, với tinh thần cầu tiến không ngừng h học hỏi em luôn không ngừng trau dồi kiến thức thu nhặt để hoàn thiện in kiến thức phát triển thân ngày Trong trình làm đề tài, gặp cK khơng khó khắn nhờ giúp đỡ nhiệt tình từ Ban giám đốc Cơng ty anh chị phịng ban kế tốn giúp em hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể sau: họ Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể công tác kế toán kê khai Đ ại thuế giá trị gia tăng cơng tác kế tốn, kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Về mặt thực tiễn, luậnđã: g Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty ườ n TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Tiến Qua biết ngày, tháng hay quý nhân viên kế toán thuế thực thụ cần phải làm gì, từ việc kiểm tra hóa đơn việc kê khai nộp thuế thồng qua phần mềm HTKK…Đây kiến thức quý báu mà Tr thân em chưa lĩnh hội ngồi ghế nhà trường Tìm điểm mạnh, điểm yếu công tác kế toán đơn vị thực tập, đồng thời đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện tốt cơng tác kế tốn cơng ty Q trình thực tập thực đem lại cho em học, kiến thức q giá cơng tác kế tốn thực tế nói chung kế tốn thuế riêng đồng thời trang bị SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền 93 Khóa luận tốt nghiệp cho em nhiều hành trang cho công việc tương lai đến Đồng thời vận dụng kiến thức học trường, so sánh lý thuyết thực tế, học hỏi đúc rút kinh nghiệm để hồn thành khóa luận này, trang bị đầy đủ cho việc bước vào đời uế Kiến nghị H Cùng với tinh thần ham học hỏi cộng với nỗ lực không ngừng thân giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn giúp em hồn thành khóa luận tế Trong thời gian thực tập ngắn ngủi thời gian không cho phép em phản ánh tồn q trình kế tốn thuế công ty cách thực trọn vẹn hồn chỉnh Do h đó, muốn hồn chỉnh trọn vẹn đòi hỏi đề tài phải nghiên cứu thêm phần in hành khác như: Kế toán bán hàng, cơng nợ phải trả, giá thành…Thêm vào đó, việc cK mở rộng thời gian nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cách nghiên cứu thêm cơng tác kế tốn thuế GTGT tháng trước tháng 11, tháng 10…năm 2018 Hoặc mở rộng nghiên cứu thêm công tác thuế loại thuế khác họ phát sinh đơn vị thuế môn bài, thuế TNCN… Với hiểu biết hạn hẹp thân khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế khóa luận, em mong thầy Tr ườ n g Đ ại đóng góp, sửa chữa để hồn thiện đề tài cách tốt SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền 94 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế TS Lê Quang Cường TS Nguyễn Kim Quyến năm 2016 Sách Tài Chính Cơng nhà kinh tế học Gaston Jeze Luật thuế 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 Quốc hội khoá XII kỳ uế H họp thứ Thuế giá trị gia tăng Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Thông tư 26/2015/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung cho điều 4, thông tư 219 /2013 Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016, sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật tế Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28/06/2016 Bộ tài quy định in h thuế TTĐB quản lí thuế, ban hành ngày 6/4/2016 cK hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng kí thuế, thơng tin đăng kí thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngưng kinh doanh; đăng kí thuế trường hợp tổ chức lại, chuyển đổi mơ hình tổ chức, trách nhiệm quản lí họ sử dụng mã số thuế Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội, sửa đổi, bổ sung Luật thuế Đ ại GTGT, Luật thuế TTĐB quản lí thuế Nghị định 209/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ g 10 ườ n sung nghị định 100/2016/NĐ- CP 12/2015/NĐ- CP Luật thuế GTGT thuế TNDN 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC việc hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tr Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền 95 Khóa luận tốt nghiệp 12 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành 18/06/2014 13 Khóa luận “Thực trạng cơng tác thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Cơ khí xây Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế dựng cơng trình 878” – Nguyễn Thị Hằng (Niên khốn 2012 – 2016) SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền 96 ... cơng tác kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Thương mại Dịch vụ. .. dung công tác kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 21 1.3.1 Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng 21 uế 1.3.1.1 Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng đầu vào 21 1.3.1.2 Kế toán. .. toán thu? ?? giá trị gia tăng đầu 23 H 1.3.2 Kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG tế VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY