bg phan tich kinh te khu vuc cong chuong 3 8303

CHƯƠNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ TRONG CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CƠNG NỘI DUNG 3.1 3.2 3.3 • KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ • NHIỆM VỤ VÀ NGUỒN THƠNG TIN PHÂN TÍCH • PHÂN TÍCH CHI PHÍ 3.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ 3.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực công số (IPSAS 01) Chi phí giảm sút lợi ích kinh tế kỳ báo cáo hình thức tiêu thụ tài sản luồng gánh chịu khoản nợ phải trả, làm giảm tài sản thuần/vốn chủ sở hữu mà khoản phân phối cho chủ sở hữu 3.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ 3.1.1 Khái niệm Thơng tư 107/TT- BTC Chi phí khoản làm giảm lợi ích kinh tế, ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh có khả tương đối chắn phát sinh tương lai không phân biệt chi tiền hay chưa 3.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ 3.1.2 Phân loại chi phí Ø Theo tính chất Ø Theo nội dung kinh tế Ø Theo cách tập hợp chi phí vào đối tượng chịu phí Ø Theo mối quan hệ chi phí với khối lượng sản phẩm đầu (mức độ hoạt động) Ø Theo mục lục ngân sách nhà nước Ø Theo mức độ kiểm sốt 3.2 NHIỆM VỤ VÀ NGUỒN THƠNG TIN PHÂN TÍCH 3.2.1 Nhiệm vụ phân tích ü Nhận thức đánh giá xác, tồn diện khách quan tình hình quản lý sử dụng chi phí; ü Thấy nhân tố, nguyên nhân ảnh hưởng đến việc quản lý sử dụng chi phí; ü Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý, sử dụng chi phí 3.2 NHIỆM VỤ VÀ NGUỒN THƠNG TIN PHÂN TÍCH 3.2.2 Nguồn thơng tin phân tích v Nguồn thơng tin bên đơn vị ü Các tiêu định mức, kế hoạch chi phí sản xuất, sản lượng sản xuất; ü Các số liệu hạch tốn kế tốn, thống kê chi phí sản xuất, sản lượng SX; v Nguồn thông tin bên ngồi đơn vị ü Các chế độ sách tài liệu văn có liên quan; 3.3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 3.3.1 Phân tích chi phí hoạt động hành chính, nghiệp 3.3.2 Phân tích chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 3.3.3 Phân tích chi phí hoạt động tài 3.3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 3.3.1 Phân tích chi phí hoạt động hành chính, nghiệp Biểu 3.1 Phân tích chung chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn Chỉ tiêu Chi phí hoạt động thường xun 1.1 Chi phí tiền lương, tiền cơng… 1.2 Chi phí vật tư, cơng cụ… 1.3 Chi phí hao mịn TSCĐ 1.4 Chi phí hoạt động khác Chi phí hoạt động khơng thường xun Thu hoạt động thường xuyên Thu hoạt động không thường xuyên ST TT Thực TSCP ST TT TSCP So sánh thực hiện/ dự tốn ST TL TT TSCP 3.3.2 Phân tích chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 3.3.2.1 Phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành tồn sản phẩm - Tỷ lệ % thực kế hoạch giá thành toàn sản phảm (R) R= Sq1.z 100 Sq1.z - Số chênh lệch giá thành toàn sản phẩm DZ = Sq1.z1 - Sq1.z0 q1 - sản lượng sản xuất năm N z0, z1 - giá thành đơn vị sản phẩm năm N năm N+1 3.3.2.3 Phân tích tình hình thực tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hố/dịch vụ Biểu 3.4 Phân tích chung tình hình thực tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hố/dịch vụ Đơn vị tính Sản phẩm Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Tổng SP Tổng giá thành Tổng doanh thu Q0Z0 Q0P0 Q1Z1 Q1P1 F F0 +/- F F1 3.3.2.3 Phân tích tình hình thực tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hố/dịch vụ v Phân tích nhân tố ảnh hưởng a.Nhân tố cấu sản lượng Sq1.z0 Sq0.z0 DF(K) = 1000 1000 Sq1.p0 Sq0.p0 a.Nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm Sq1.z1 Sq z 1000 - 1000 Sq1.p0 Sq1.p0 DF(z) = b.Nhân tố giá bán đơn vị DF(p) = Sq1.z1 Sq1.z1 1000 1000 Sq1.p1 Sq1.p0 3.3.2 Phân tích chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 3.3.2.4 Phân tích khoản mục chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Các khoản mục chi phí giá thành sản phẩm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung 3.3.2.4 Phân tích khoản mục chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Biểu 3.5 Phân tích chung khoản mục chi phí giá thành sản phẩm Đơn vị tính: Các tiêu Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung I Tổng CPSX II Số lượng SP SX III Giá thành đơn vị Kế hoạch Thực ST ST TT TT So sánh TH/KH ST TL TT v Phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Biểu 3.6 Phân tích chung chi phí nguyên vật liệu Đơn vị tính: Nguyên vật liệu Kế hoạch ST NVLa NVLb NVLc Tổng TT Thực ST TT So sánh TH/KH ST TL TT v Phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu Chi phí NVL để sản xuất đơn vị sản phẩm = Hay: Chi phí NVL để sản xuất tồn sản phẩm loai sản phẩm Mức tiêu hao NVL x Đơn giá NVL cNVL = m.p = Số lượng sản phẩm sản xuất Hay: CNVL = S q.m.p x Mức tiêu hao NVL x Đơn giá NVL v Phân tích chi phí nhân cơng trực tiếp a Phân tích chung chi phí nhân cơng trực tiếp b Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nhân cơng trực tiếp Biểu 3.7 Phân tích chung chi phí nhân công trực tiếp Các tiêu Kế hoạch Thực So sánh TH/KH Chênh lệch Tổng doanh thu Tổng quỹ lương Tổng lao động Năng suất lao động bình quân Tiền lương bình quân Tỷ suất chi phí tiền lương Mức tăng giảm TSCP tiền lương Tốc độ tăng giảm TSCP tiền lương Mức TK hay lãng phí quỹ lương Tỷ lệ Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương Tổng quỹ lương kỳ Tổng quỹ lương theo sản phẩm = = Số lượng lao động x Tiền lương bình quân người/ Số lượng sản phẩm sản xuất x Đơn giá tiền lương/ sản phẩm 3.3.2.5 Phân tích tổng quát chi phí kinh doanh Biểu 3.8 Phân tích chung chi phí kinh doanh Đơn vị tính: Các tiêu (1) Năm Năm So sánh NN so với NT trước CL TL (2) (3) (4)=(3) – (2) (5)= (4)/(2)*100 Doanh thu bán hàng (M) Chi phí kinh doanh (F) Tỷ suất chi phí (F' = F x100 ) M Mức tăng (giảm) TSCF (DF '= F'1 - F'0) Tốc độ tăng (giảm) TSCF (TF' = DF' x100 ) F '0 Mức tiết kiệm (lãng phí) chi phí (UF=DFxM1) Nếu TF < TM , số DF', TF' UF < Þ tình hình quản lý sử dụng chi phí tốt, có hiệu quả, DN đạt mức tiết kiệm tương đối chi phí ngược lại 3.3.2.6 Phân tích chi phí kinh doanh theo đơn vị trực thuộc Biểu 3.9 Phân tích chi phí kinh doanh theo đơn vị trực thuộc Đơn vị tính: Các Đv DT Chi phí K K K K T N T N Tỷ suất KT KN Đơn vị A Đơn vị B Tổng Mức độ Tỷ lệ ± DT Tỷ lệ ± CP ± TSCP (DF') (4) (3) - (2) x100 (5) x100 x100 (2) (2) (3) 10 (5) - (4) x100 (7)-(6) (4) Tốc độ Tiết ± kiệm, TSCP lãng phí (TF') 11 (UF) 12 (10)x(3) (10) x100 (6) 3.3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 3.3.3 Phân tích chi phí hoạt động tài Chi phí tài bao gồm khoản chi phí liên quan trực tiếp đến ngân hàng chi phí chuyển tiền, rút tiền (trừ chuyển tiền lương vào tài khoản cá nhân người lao động đơn vị; phí chuyển tiền, rút tiền tính tính vào chi hoạt động thường xuyên theo quy định quy chế tài chính) khoản chi phí tài khác như: khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính; chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng vốn lý khoản vốn góp liên doanh; khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái; lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch bán chứng khốn; chi phí vay vốn; chiết khấu toán cho người mua; khoản chi phí tài khác… 3.3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 3.3.3 Phân tích chi phí hoạt động tài v Phân loại: ü Chi phí vay; ü Chiết khấu toán cho người mua; ü Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư; ü Lỗ bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; ü Các khoản chi phí tài khác 3.3.3 Phân tích chi phí hoạt động tài Biểu 3.9 Phân tích chung chi phí lãi vay Đơn vị tính: So sánh TH/KH Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tổng chi phí lãi vay Tỷ suất chi phí lãi vay Mức tăng giảm tỷ suất chi phí lãi vay Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí lãi vay Mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí lãi vay KH TH CL TL 3.3.3 Phân tích chi phí hoạt động tài 3.3.3.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí lãi vay Chi phí trả lãi tiền vay = Số tiền vay x Thời gian vay x Lãi suất vay ... quan; 3. 3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 3. 3.1 Phân tích chi phí hoạt động hành chính, nghiệp 3. 3.2 Phân tích chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 3. 3 .3 Phân tích chi phí hoạt động tài 3. 3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 3. 3.1... (DF'') (4) (3) - (2) x100 (5) x100 x100 (2) (2) (3) 10 (5) - (4) x100 (7)-(6) (4) Tốc độ Tiết ± kiệm, TSCP lãng phí (TF'') 11 (UF) 12 (10)x (3) (10) x100 (6) 3. 3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 3. 3 .3 Phân tích... lương/ sản phẩm 3. 3.2.5 Phân tích tổng quát chi phí kinh doanh Biểu 3. 8 Phân tích chung chi phí kinh doanh Đơn vị tính: Các tiêu (1) Năm Năm So sánh NN so với NT trước CL TL (2) (3) (4)= (3) – (2) (5)=