bg ke toan cong 1 2022 chuong 4 9457

Chương 4: Kế toán nguồn vốn quỹ đơn vị hành nghiệp 4.1 Kế tốn thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.2 Kế toán nguồn vốn kinh doanh 4.3 Kế toán nguồn cải cách tiền lương 4.4 Kế toán quỹ quan 104 4.1 Kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.1.1 Nguyên tắc kế toán 4.1.2 Phương pháp kế toán 105 Nguyên tắc kế toán Cuối kỳ, trước xử lý kết thặng dư (thâm hụt) hoạt động: - Kết chuyển sang TK 468 nguồn cải cách tiền lương tính năm - Kết chuyển vào Quỹ phát triển hoạt động nghiệp khoản : + Số khấu hao tài sản hình thành từ nguồn NSNN có nguồn gốc NSNN năm + Chi phí mua sắm TSCĐ kết cấu giá dịch vụ + Chênh lệch lý tài sản hình thành từ nguồn NSNN hình thành từ quỹ Hạch toán chi tiết thặng dư (thâm hụt) hoạt động Việc phân phối sử dụng số thặng dư phải tuân thủ quy định chế độ tài hành 106 Phương pháp kế toán Chứng từ kế toán: - Quyết định phân phối thặng dư/ thâm hụt - Bảng kê khấu hao TSCĐ - Hồ sơ mua sắm tài sản cố định… Tài khoản sử dụng: - TK chủ yếu: TK 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế - Các TK khác có liên quan: TK 411, TK 468, TK 338,… 107 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 468 TK 911 TK 421 (3) TK 338 (4) TK 353, 431 (5) (1) TK 431(4) (6) (2) 108 Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết TK 421 109 4.2 Kế toán nguồn vốn kinh doanh 4.2.1 Nguyên tắc kế toán 4.2.2 Phương pháp kế toán 110 4.2.1 Nguyên tắc kế toán - Kế toán NVKD áp dụng cho đơn vị nghiệp có tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có hình thành nguồn vốn kinh doanh riêng - Mỗi loại nguồn vốn kinh doanh phải hạch toán theo dõi riêng sổ chi tiết 111 Nội dung nguồn vốn kinh doanh Nguồn hình thành Vốn góp tổ chức, cá nhân Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch thu chi HĐ SXKD Các khoản khác 112 4.2.2 Phương pháp kế toán nguồn vốn kinh doanh Chứng từ kế toán - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho -……… Tài khoản sử dụng - TK chủ yếu: TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh” - TK khác có liên quan: TK 111, 112, 211, 421 113 Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết: + Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh 115 4.3 Kế toán nguồn cải cách tiền lương 4.3.1 Nguyên tắc kế toán 4.3.2 Phương pháp kế toán 116 4.3.1 Nguyên tắc kế toán - Nguồn cải cách tiền lương phải tính, trích sử dụng theo quy định hành - Nguồn cải cách tiền lương cuối năm dư chuyển sang năm sau tiếp tục sử dụng sử dụng theo quy định quan có thẩm quyền 117 Nội dung nguồn kinh phí thực cải cách tiền lương Nguồn thực cải cách tiền lương năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang (nếu có) Chênh lệch thu chi từ hoạt động dịch vụ Số thu để lại theo quy định Nguồn tiết kiệm chi thường xuyên Nguồn tăng thu ngân sách địa phương theo quy định Các quan hành Nhà nước, ĐVSN cơng lập,… sử dụng nguồn khác theo quy định 118 Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Giấy báo Nợ -………… TK sử dụng - TK chủ yếu: TK 468 “Nguồn cải cách tiền lương” - TK khác có liên quan: TK 421, 111, 112,… 119 Phương pháp hạch toán Trong năm, phát sinh khoản chi từ nguồn cải cách tiền lương Các nghiệp vụ phát sinh cuối năm: - Kết chuyển nguồn cải cách tiền lương tính năm trước phân phối thặng dư (thâm hụt) theo quy định quy chế tài - Kết chuyển phần chi từ nguồn cải cách tiền lương năm 120 Sổ kế toán - Sổ tổng hợp: - Sổ chi tiết: • + Sổ chi tiết TK 468 121 4.4 Kế toán quĩ quan 4.4.1 4.4.2 Nguyên tắc kế toán quĩ quan 4.4.24.4.2 Phương pháp kế toán quĩ quan 122 Các quỹ quan Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ bổ sung thu nhập (hoặc Quỹ dự phòng ổn định thu nhập) Quỹ phát triển hoạt động SN Các quỹ quan 123 Ngun tắc kế tốn quĩ quan • Quỹ trích từ kết thặng dư hoạt động hành chính, nghiệp, hoạt động SXKD, hoạt động tài khoản chênh lệch thu lớn chi khác theo quy định • Các quỹ phải sử dụng mục đích theo quy định hành, đơn vị phải mở sổ theo dõi chi tiết loại quỹ chi tiết theo nguồn 124 Nguyên tắc kế tốn quĩ quan • Đối với quan Nhà nước, kết thúc năm ngân sách, số kinh phí tiết kiệm cịn lại chưa sử dụng hết trích lập Quỹ dự phịng ổn định thu nhập • Các quan, đơn vị hình thành Quỹ khen thưởng theo quy định cấp có thẩm quyền từ nguồn NSNN 125 Phương pháp kế toán quĩ quan Chứng từ kế toán: - Quyết định phân phối sử dụng quỹ - Phiếu chi - Bảng kê phân phối kết hoạt động - … TK sử dụng - TK chủ yếu: TK 431: “Các quỹ” - TK khác có liên quan: TK 334, 111, 112, 611,… 126 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 431 TK 111, 112 TK 611 (1a) (4) 511 TK 334 (5) TK 112 (1b) (2) TK 111, 112 TK 421 TK 008 Rút dự toán (3) 127 Trường hợp TSCĐ hình thành Quỹ phúc lợi, Quỹ phát triển hoạt động nghiệp TK 431 TK 214 (1a) (1b) TK 611 TK 154, 642 (1c) TK 211 (2) TK 214 128 Sổ kế toán - Sổ tổng hợp: - Sổ chi tiết: • + Sổ chi tiết TK 431 129 ... TK 41 1 “Nguồn vốn kinh doanh” - TK khác có liên quan: TK 11 1, 11 2, 211 , 4 21 113 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 11 1, 11 2, 15 2, TK 41 1 15 3, 15 6 (3) TK 211 , 213 TK 11 1 ,11 2 ,15 2, 15 3… (1) TK 4 21 (4 212 ) (4) ... có liên quan: TK 3 34, 11 1, 11 2, 611 ,… 12 6 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 4 31 TK 11 1, 11 2 TK 611 (1a) (4) 511 TK 3 34 (5) TK 11 2 (1b) (2) TK 11 1, 11 2 TK 4 21 TK 008 Rút dự toán (3) 12 7 Trường hợp TSCĐ... phát triển hoạt động nghiệp TK 4 31 TK 2 14 (1a) (1b) TK 611 TK 15 4, 642 (1c) TK 211 (2) TK 2 14 12 8 Sổ kế toán - Sổ tổng hợp: - Sổ chi tiết: • + Sổ chi tiết TK 4 31 129