Tiểu luận áp dụng thuế cho hộ kinh doanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI NGỮ - TIN HỌC THÀNH PHỒ HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT BÀI TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ II MÔN THI: LUẬT THUẾ CHỦ ĐỀ: Áp Dụng Thuế Cho Hộ Kinh Doanh Thành phố Hồ Chí Minh BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ CHUN ĐỀ: Áp dụng thuế cho hộ kinh doanh:  Thực trạng  Bất cập  Kiến nghị BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ I LÝ LUẬN VÀ QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ CHO HỘ KINH DOANH  Khái quát thuế: a Khái niệm: Là khoản phí tài bắt buộc số loại thuế khác áp dụng cho người nộp thuế (một cá nhân pháp nhân) phải trả cho tổ chức phủ để tài trợ cho khoản chi tiêu công khác Việc không trả tiền, với việc trốn tránh chống lại việc nộp thuế, bị pháp luật trừng phạt Ngoài ra, khái niệm khác thuế phổ biến là: “Thuế hình thức phân phối thu nhập tài nhà nước để thực chức mình, dựa vào quyền lực trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư xã hội cách cưỡng chế khơng hồn lại” Từ khái niệm hiểu thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức, doanh nghiệp cá nhân phải nộp cho nhà nước theo quy định pháp luật Việt Nam b Đặc điểm:  Thuế khoản thu bắt buộc vào ngân sách Nhà nước  Thuế thể quyền lực nhà nước  Thuế khơng hồn trả trực tiếp khơng mang tính đối giá c Vai trị:  Thuế tạo nguồn thu ngân sách nhà nước, xem khoản thu quan trọng xã hội, có tính ổn định lâu dài kinh tế phát triển khoảng thu lớn Vì vậy, khơng có thuế nhà nước khơng thể hoạt động vững mạnh  Là cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mơ: thuế góp phần thực chức kiểm soát, kiểm kê, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước đề ra, góp phần tích cực việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc gia  Có chức điều tiết kinh tế quốc dân Hai mặt kinh tế mà thuế tham gia điều tiết là: kích thích hạn chế Nhà nước thơng qua sách thuế để tác động lên cung cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh tế – đặc trưng kinh tế thị trường  Đảm bảo công xã hội: nhà nước thông qua thuế để điều tiết phần chênh lệch thu nhập người giàu người nghèo cách trợ cấp cung cấp hàng hóa cơng cộng BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ  Khái quát hộ kinh doanh theo qui định pháp luật hành: a Khái niệm: Theo điều 49 NĐ 43/2010 đăng kí doanh nghiệp: Hộ kinh doanh cá nhân cơng dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng không q mười lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp khơng phải đăng ký, trừ trường hợp kinh doanh ngành, nghề có điều kiện Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng phạm vi địa phương Hộ kinh doanh có sử dụng thường xuyên mười lao động phải chuyển đổi sang hoạt động theo hình thức doanh nghiệp b Đặc điểm: - Chủ hộ kinh doanh cá nhân hộ gia đình - Phải thực kinh doanh địa điểm - Sử dụng khơng q 10 lao động, - Khơng có tư cách pháp nhân, khơng có dấu riêng - Chịu trách nhiệm vô hạn hoạt động kinh doanh - Hộ kinh doanh phải đăng ký kinh doanh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Phòng Tài – Kế hoạch thuộc Uỷ ban nhân dân cấp huyện => Theo khoản điều 88 NĐ 01/2021 tên riêng hộ kinh doanh bảo hộ theo địa hạt ( phạm vi cấp huyện ) - Hộ kinh doanh doanh nghiệp nên không áp dụng quy định pháp luật phá sản doanh nghiệp c Vai trị: Hộ kinh doanh có vai trị quan trọng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho xã hội, cải thiện đời sống cho dân cư Theo số liệu thống kê, hộ kinh doanh nắm giữ 3% tổng nguồn vốn kinh doanh tạo 13% doanh thu tổ chức kinh doanh có đăng ký (gồm hộ kinh doanh doanh nghiệp thức) d Phân loại hộ kinh doanh: Dựa tiêu chí chủ hộ kinh doanh, ta chia hộ kinh doanh làm loại:  Hộ kinh doanh cá thể BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ  Hộ kinh doanh gia đình  Hoạt động quản lí thuế Nhà nước: a Khái niệm: Quản lí thuế việc Nhà nước xác lập chế, biện pháp để đảm bảo quyền nghĩa vụ chủ thể nộp thuế, quan thu thuế tổ chức cá nhân có liên quan q trình thu, nộp thuế b Nguyên tắc: Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật; quản lý thuế đảm bảo công khai, minh bạch bình đẳng đảm bảo quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế có nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế; nguyên tắc quản lý rủi ro nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam c Nội dung: Theo quy định Điều Luật Quản lý thuế 2019 có quy định sau: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ Quản lý thơng tin người nộp thuế Quản lý hóa đơn, chứng từ Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế  Chủ trương phân loại hộ kinh doanh để đánh thuế Bộ Tài Chính Bộ Tài dự kiến phân loại hộ kinh doanh quy mơ lớn để áp dụng hình thức quản lý thuế phù hợp, tạo khuôn khổ pháp lý thuế thúc đẩy hộ kinh doanh quy mô lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ Bộ Tài vừa đưa lấy ý kiến Dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi), điểm đáng ý quy định nhằm siết chặt việc quản lý thuế hộ kinh doanh Theo đó, đơn vị dự kiến phân loại hộ kinh doanh dựa theo quy mô, ngành nghề để tăng cường hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cụ thể  Thứ nhất, phân loại hộ kinh doanh quy mô lớn để áp dụng hình thức quản lý thuế phù hợp áp dụng chế độ kế toán đơn giản tương ứng với doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ; áp dụng chế độ hóa đơn điện tử, khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử Mục tiêu để hạn chế tối đa lợi dụng mơ hình hộ kinh doanh nhằm mục đích trốn thuế, tạo khn khổ pháp lý thuế thúc đẩy hộ kinh doanh quy mô lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp  Thứ hai, phân loại hộ kinh doanh lĩnh vực dịch vụ có giao dịch toán tiền mặt với người tiêu dùng để áp dụng biện pháp không dùng tiền mặt giao dịch kinh doanh bán lẻ, nhà hàng, cửa hàng dịch vụ ăn uống, dịch vụ vui chơi giải trí "Trên sở cần có biện pháp quản lý việc bán hàng phải xuất hoá đơn, tốn khơng dùng tiền mặt nhằm đẩy mạnh sử dụng hố đơn điện tử, kết nối thơng tin doanh thu bán hàng thơng qua máy tính tiền thiết bị chấp nhận thẻ toán", Bộ Tài cho biết  Thứ ba, phân loại hộ kinh doanh quy mơ nhỏ để áp dụng hình thức thuế khoán, tăng cường tinh minh bạch, tăng cường vai trị, trách nhiệm quyền địa phương tổ chức có liên quan địa bàn Mục đích để hạn chế tối đa việc khốn thuế khơng sát thực tế, hạn chế tối đa việc phát sinh thỏa thuận ngầm hộ kinh doanh cán thuế gây bất bình xã hội Ngồi ra, Bộ Tài đề xuất xây dựng giải pháp quay xổ số nhằm khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia giám sát doanh thu kinh doanh người nộp thuế (bao gồm doanh nghiệp hộ kinh doanh) đảm bảo người nộp thuế kê khai doanh thu thực tế  Các loại thuế hộ kinh doanh phải đóng theo qui định pháp luật hành Thuế môn Thông tư 96/2002/TT-BTC Mục I, Khoản quy định sau: BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ – Các đối tượng khác, hộ kinh doanh cá thể nộp thuế Môn theo mức bao gồm: – Hộ sản xuất kinh doanh cá thể -Người lao động Doanh nghiệp (Doanh nghiệp NQD, Doanh nghiệp nhà nước, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật ĐTNN ) nhận khốn tự trang trải khoản chi phí, tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh - Nhóm người lao động thuộc Doanh nghiệp nhận khốn kinh doanh chung nộp chung thuế Mơn theo qui định điểm 1.d nêu Trường hợp nhóm cán cơng nhân viên, nhóm người lao động nhận khốn cá nhân nhóm nhận khốn lại kinh doanh riêng rẽ cá nhân nhóm cịn phải nộp thuế mơn riêng - Các sở kinh doanh danh nghĩa Doanh nghiệp nhà nước, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật ĐTNN, Công ty cổ phần, Công ty TNHH thành viên đơn vị kinh doanh độc lập, nộp khoản tiền định cho đơn vị để phục vụ yêu cầu quản lý chung thuế Môn thu theo thành viên -Riêng xã viên, nhóm xã viên HTX ( gọi chung xã viên HTX ) nhận nhiệm vụ HTX giao đáp ứng đủ điều kiện quy định tiết c điểm phần II Thông tư số 44/1999/TT-BTC ngày 26 tháng năm 1999 Bộ Tài hướng dẫn ưu đãi thuế Hợp tác xã, nộp thuế Môn riêng; không đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định phải nộp thuế Mơn riêng BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ Biểu thuế Môn áp dụng đối tượng nêu sau: Đơn vị: đồng Bậc thuế Thu nhập tháng Mức thuế năm Trên 1.500.000 1.000.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 Trên 500.000 đến 750.000 300.000 Trên 300.000 đến 500.000 100.000 Bằng thấp 300.000 50.000 Căn theo quy định hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế môn theo mức sau: – Thu nhập 1.500.000 đồng nộp thuế môn năm 1.000.000 đồng – Thu nhập 1.000.000 đồng đến 1.500.000 đồng nộp thuế môn năm 750.000 đồng – Thu nhập 750.000 đồng đến 1.000.000 đồng nộp thuế môn năm 500.000 đồng – Thu nhập 500.000 đồng đến 750.000 đồng nộp thuế môn năm 300.000 đồng – Thu nhập 300.000 đồng đến 500.000 đồng nộp thuế môn năm 100.000 đồng – Thu nhập thấp 300.000 đồng nộp thuế môn năm 50.000 đồng BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ Thuế GTGT a Đối với hộ kinh doanh có doanh thu năm 100 triệu đồng/ năm Thông tư 219/2013/TT-BTC Điều 4, Khoản 25 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT sau: “25 Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống Việc xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực theo hướng dẫn pháp luật quản lý thuế.” Căn theo quy định doanh nghiệp thuê xe cá nhân kinh doanh mà có mức doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT b Đối với hộ kinh doanh có doanh thu năm 100 triệu đồng/ năm Thông tư 219/2013/TT-BTC Điều 13, Khoản quy định phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng sau: “2 Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng sau: a) Đối tượng áp dụng: – Hộ, cá nhân kinh doanh; b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau: – Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; – Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; – Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; – Hoạt động kinh doanh khác: 2%.” Căn theo quy định thuế GTGT doanh nghiệp có doanh thu 100 triệu/ năm phải nộp thuế GTGT tỷ lệ % nhân với doanh thu ngành sau: – Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1% – Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% – Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% – Hoạt động kinh doanh khác: 2% BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ Thuế thu nhập cá nhân a Đối với hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu năm 100 triệu đồng Căn Khoản 5, Điều 21, Chương II Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định sau: “ Hộ nộp thuế khốn có mức doanh thu mức doanh thu nộp thuế theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán.” Căn theo quy định hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm 100 triệu đồng/ năm nộp thuế TNCN b Đối với hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 100 triệu đồng trở lên Nghị định 12/2015/Nđ-CP điều 2, Khoản sửa đổi, bổ sung Điều Nghị định 65/2013/Nđ-CP sau: “1 Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu tương ứng với lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh Cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thực khai tính thuế theo thuế suất áp dụng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Trường hợp cá nhân kinh doanh không khai khai không phù hợp với thực tế kinh doanh quan thuế ấn định theo quy định pháp luật quản lý thuế.… Thuế suất thu nhập từ kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5% b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp: 5% c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5% d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.” Căn theo quy định hộ cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng trở lên phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ % doanh thu tương ứng với lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh sau: – Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5% – Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp: 5% BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ – Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5% – Hoạt động kinh doanh khác: 1% Lưu ý: + Nếu hộ cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ phải nộp thuế theo phương pháp khoán Căn vào tài liệu khai thuế hộ nộp thuế khoán doanh thu, thu nhập, sản lượng, sở liệu quan thuế, kết điều tra doanh thu thực tế, quan thuế xác định doanh thu mức thuế khoán + Nếu hộ cá nhân kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn hóa đơn, chứng từ doanh thu xác định theo quy định pháp luật tính thuế doanh thu thực tế II THỰC TRẠNG (THỰC TIỄN) ÁP DỤNG: SỐ HỘ KINH DOANH ĐANG HOẠT ĐỘNG TẠI THỜI ĐIỂM 31/12 HÀNG NĂM 6000000 4628800 4536000 4657700 4754800 5000000 4909800 5142600 5151948 5378907 4125000 4236300 4000000 3000000 2000000 1000000 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Số hộ kinh doanh 2016 2017 2018 2019 BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ DOANH THU , MỨC THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ THIỆN NĂM 2011 ĐVT : triệu đồng Nghành nghề Số Hộ Sản xuất Xây dựng Vận tải Ăn uống Thương nghiệp Dịch vụ Nghành khác Cộng -Bình quân doanh số / hộ / tháng - Bình quân thuế hộ / tháng 204 11 70 455 99 30 875 Hộ ổn định Doanh Thuế thu Phát Sinh 19.032 168 84 99 1.872 5.508 84 327.072 1.068 8.868 132 2.604 365.040 1.558 35 0,148 Số Hộ Hộ kê khai Doanh thu 32 2.238 Thuế Phát sinh 47 1.222 7.719 252 62 60 12 41 11.431 23 181 0,268 III.NHỮNG HẠN CHẾ VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI ÁP DỤNG THUẾ CHO HỘ KINH DOANH 3.1 NHỮNG HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 3.1.1 Những hạn chế a Về kinh tế - xã hội, tuyên truyền: - Nguồn thu từ phát sinh kinh tế yếu, chưa đạt dự báo - Hình thức tun truyền cịn đơn điệu, chưa đổi mới; phương pháp, hiệu chưa cao, thiếu sức thu hút mạnh - Chênh lệnh hộ thực tế kinh doanh quản lý b Về sách, quy trình chế quản lý thuế hộ kinh doanh: Chính sách thuế cải cách đồng bộ, có tính hệ thơng theo hướng đơn giản minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh thực Tuy nhiên nhiều bất cập q trình quản lý BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ c Về tổ chức quản lý thuế: Tổ chức máy quản lý thuế nhiều trở ngại, cồng kềnh, công việc chuyển giao chồng chéo qua nhiều tầng nấc gây tốn thời gian đồng thời chưa chặt chẽ Tốn nhân lực, chi phí cao khơng đạt hiệu tốt Cịn nhiều thiếu sót lúng túng khâu tổ chức thu nộp thuế d Công tác ủy nhiệm thu thuế: Mặc dù công tác ủy nhiệm thu đạt kết đáng ghi nhận, tạo mối quan hệ phối hợp tốt quan thuế với cấp ủy, quyền địa phương Tuy nhiên cịn mặt hạn chế định Cơng tác ủy nhiệm thuế khó phân định trách nhiệm rạch ròi nên nhiều nơi sử dụng nguồn lực lãng phí e Cơng tác phối hợp quan ban, ngành quan thuế: Vẫn số cấp ủy, quyền địa phương chưa quan tâm mức chưa thực coi công tác thu thuế nhiệm vụ địa phương f Về cơng tác thu nợ thuế: Công tác quản lý thu nợ thuế Chi cục hạn chế, chưa thực đầy đủ bước quy trình Cơng tác kiểm tra nội dừng kiểm tra quy chế, quy trình nghiệp vụ Chủ yếu kiểm tra rốt hộ tạm nghỉ, nghỉ hẳn Chất lượng công tác kiểm tra hay việc nợ khó thu năm cao 3.1.2 Nguyên nhân hạn chế a Tình hình kinh tế xã hội: Tăng trưởng chưa bền vững, mặt kinh doanh khơng thuận lợi, diện tích đất hẹp b Về chế, sách: - Chính sách thuế thời gian qua có nhiều sửa đổi, bổ sung ban hành chậm nên việc triển khai hướng dẫn đôi lúc chưa kịp thời so với thực tế tình hình phát triển hộ kinh doanh - Cơng tác tham mưu triển khai cịn lúng túng, chưa chủ động BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ c Về phía quan thuế: - Sự phối hợp phận tuyên truyền với phận chức khác q trình quản lý thuế cịn thiếu chặt chẽ - Phương thức quản lý, lực, trình độ cán thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại, khoa học - Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế chưa triển khai thực đồng Đội thuế - Một số Đội thuế liên xã, phường có trụ sở đặt Uỷ ban nhân dân xã, phường nên không kết nối mạng nội Chi cục nên gây khó khăn chậm trễ cho công tác đôn đốc thu nhộp thuế - Cơng tác cán cịn thiếu tồn “ thỏa thuận” hay đơn giản chưa mạnh tay cán thuế hộ kinh doanh d Về công tác phối hợp: - Công tác phối hợp quản lý thuế ngành, Uỷ ban nhân dân cấp xã, phường với quan Thuế chưa chặt chẽ, thiếu đồng e Về phía hộ kinh doanh: - Đặc điểm quy mô hộ kinh doanh nhỏ, linh hoạt thay đổi nhanh chóng, ngành nghề đa dạng, trải khắp, chưa thật quan tâm đến nghĩa vụ thuế - Ý thức thói quen sử dụng hóa đơn - Ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh 3.2 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 3.2.1 Nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ việc thực nghĩa vụ nộp thuế: - Tăng cường tuyên truyền trách nhiệm pháp luật thuế đến với hộ kinh doanh - Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo hướng đa dạng, phong phú hình thức BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ - Đánh giá cơng tác tuyên truyền hỗ trợ năm - Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho hộ kinh doanh - Tuyên truyền, quảng cáo, quảng bá lợi ích việc trực tiếp nộp thuế ngân hàng thương mại; hướng dẫn hộ kinh doanh công tác thu nộp thuế qua ngân hàng - Chính quyền địa phương ngành cần tạo môi trường đầu tư thơng thống, tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ phát triển sản xuất kinh doanh - Xây dựng hệ thống sở hạ tầng, đẩy mạnh thị hóa, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển hộ kinh doanh nông thôn, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý - Chính quyền địa phương ngành tăng cường tuyên truyền hướng dẫn pháp luật để nâng cao ý thức pháp luật cho người dân 3.2.2 Giải pháp hồn thiện quy trình thu thuế a Về kiện toàn tổ chức máy nguồn nhân lực: - Tổ chức máy: + Sắp xếp, kiện toàn cấu tổ chức máy Chi cục theo hướng tính gọn, đảm bảo thực chức quản lý thuế + Tổ chức, xếp, phân bố lại hợp lý nhân đội + Sáp nhập tạo đội thuế liên phường Chính Gián- Siêu thị - Thạc Gián, tạo điều kiện cho cán chuyên trách cho chợ Siêu Thị + Tăng cường chăm đời sống công chức + Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế + Giám sát chặt chẽ đạo đức nghiệp vụ số cán trực tiếp quản lý hộ kinh doanh Tiếp tục thực hiên tốt việc luân phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác + Cơng tác đánh giá cán năm gắn với kết quản lý - Nguồn nhân lực: BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ +Tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn +Cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, sạch, trung thực; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế b Về nâng cao hiệu lực, hiệu công tác thu thuế hộ kinh doanh: - Tiến hành rà soát lại danh bạ người nộp thuế để đảm bảo quản lý hết hộ kinh doanh địa bàn - Tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu ngân sách - Đẩy mạnh áp dụng biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm hạn chế nợ phát sinh, động viên kịp thời nguồn nhân lực, phấn đấu tỷ lệ tổng nợ đến 31/12 hàng năm với số thực thu không 5% - Tăng cường công tác quản lý hộ kinh doanh thông qua việc quản lý danh sách hộ kinh doanh để nắm kịp thời xác hộ ngừng, nghỉ, hộ kinh doanh, khơng bỏ sót hộ quản lý thu thuế địa bàn - Công khai mức thuế phải nộp, số thuế miễn giảm, số thuế tồn đọng Đơn giản hóa thủ tục hành - Bám sát đạo Cục thuế để xây dựng, chương trình, kế hoạch thực triển khai dự tốn năm 2021 - Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế hộ kinh doanh theo phương pháp khốn (cả với sử dụng hóa đơn) - Tạo đơn giản công tác nộp thuế thay đổi biểu mẫu không nên thường xun (hầu khơng có thay đổi đáng kể) gây trở ngại công tác nộp thuế - Hạn chế việc tạo nhiều tiểu mục gây nhầm lẫn - Nộp thuế điện tử 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức thực quản lý thuế: a Đăng ký thuế quản lý người nộp thuế BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ - Chi cục Thuế cần phối hợp với Chính quyền phường tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê toàn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp mã số thuế chưa cấp mã số thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế - Chi cục Thuế phối hợp với phòng Thống kê ủy ban nhân dân quận tiến hành thông kê lập sơ đồ tên hộ kinh doanh chi tiết ngõ xóm, đường phố, hẻm… quản lý địa bàn báo cáo lãnh đạo Đội Thuế tình hình tăng giảm, biến động ngành nghề hộ kinh doanh để có phương án dự kiến mức thuế lập bộ, thông qua tập thể Đội, Lãnh đạo phụ trách lập thức để quản lý tháng - Tổ chức đối chiếu tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch số lượng hộ kinh doanh cấp mã số thuế với số lượng đối tượng phản ánh sổ thuế chấm dứt tình trạng hộ quản lý thuế thấp số hộ cấp mã số thuế - Hướng đến chuyển sang chế độ liên thông cửa đăng ký kinh doanh đăng ký thuế doanh nghiệp b Doanh thu - Ở lĩnh vực hộ kinh doanh tập trung đạo Đội thuế tham mưu UBND phường đạo ban ngành phường phối hợp đội thuế để triển khai biện pháp quản lý khai thác nguồn thu, khai thác triệt để nguồn thu phát sinh từ cho thuê mặt bằng, xây dựng tư nhân - Đối với ngành nghề cịn thất thu lớn: Tiến hành rà sốt lại ngành nghề mang tính đặc thù như: vận tải, karaoke, massage - Tổ chức điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh địa bàn để điều chỉnh bậc môn bài, GTGT, TNCN, TTĐB hộ kinh doanh phát sinh cách hợp lý - Đề giải pháp để hạn chế thấp rủi ro, thất xảy Căn vào thông tin, liệu cung cấp quan Thuế trước Vào thông tin từ cơng tác rà sốt doanh thu năm theo ngành nghề Dựa vào hệ thống hính trị sở bao gồm quyền hội đồng tư vấn thuế phường, xã để có thơng tin doanh thu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh - Hồn thiện quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo hướng xây dựng sở liệu doanh thu khoán mức thuế khoán BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ địa bàn theo tiêu kinh doanh như: ngành nghề, diện tích, thời gian, số lượng lao động, số lượng hóa đơn sử dụng, theo địa bàn đường phố, phường/quận, thôn, xã/ huyện - Giảm tối đa việc tiếp xúc với hộ kinh doanh 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế - Công việc kiểm tra cần phải tiền hành theo phương thức hiệu nhất: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm kinh doanh, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất hành - Quản lý rủi ro hộ kinh doanh vấn đề cần quan tâm Tạo nên sở liệu hộ kinh doanh - Xây dựng tiêu chí rủi ro để quản lý thuế Hộ kinh doanh theo đối tượng như: Cá nhân kinh doanh có mức doanh thu tính thuế bất hợp lý so với chi phí (diện tích kinh doanh, thuê địa điểm, giá trị tài sản, trang thiết bị, cửa hàng, kho tàng, chi phí điện, chi phí nước, ); so với số phương tiện vận tải sử dụng; so với số lượng lao động; so với hàng hoá (hàng hoá mua vào, hàng hoá trưng bày, hàng hố tồn kho, ) 3.2.5 Tăng cường cơng tác thu nợ đọng thuế - Phân loại nợ xác cho đối tượng nộp thuế, cho loại tính chất nộp thuế - Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuế với hộ kinh doanh có mức nợ thuế nhiều, cố tình khơng chấp hành; - Giao tiêu thu nợ tổng số nợ có khả thu đến đội, cán thuế quản lý, kết thu nợ thuế làm bình xét thi đua cuối năm - Cần gắn liền lợi ích thân ủy nhiệm thu với công tác nợ thuế đưa tiêu nợ đọng giao không 5% có cam kết rõ ràng bên thực thể qua hợp đồng -Xây dựng biện pháp hữu hiệu để thu tiền nợ thuế,thành lập đồn liên ngành để đơn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng 3.2.6 Các giải pháp khác: BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ a Hành lang pháp lý thuế hộ kinh doanh - Đưa văn đăng ký kinh doanh đăng ký thuế, quản lý thuế - Cần phải hồn thiện sách thuế theo hướng đơn giản, tăng tính minh bạch - Tiếp tục ban hành, hoàn thiện, triển khai đồng liệt quy định pháp luật “siết chặt” hóa đơn bán lẻ hộ kinh doanh - Hoàn thiện văn công tác ủy nhiệm thu quy định rõ ràng quyền trách nhiệm bên : CQT-UNT-ngân hàng- kho bạc - Mở cho hoạt động kinh doanh nhiều nơi b Về công tác phối kết hợp ban, ngành quản lý - Phối kết hợp chặc chẽ phòng ban, với ủy ban nhân dân quận, phường - Hỗ trợ tăng cường người công tác quản lý thuế kinh doanh hỗ trợ thông tin lẫn để nắm bắt kịp thời, tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh 3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ IV.KẾT LUẬN Sự phát triển mạnh mẽ hộ kinh doanh động lực tích cực thúc đẩy Chi cục Thuế ngày phát triển đại, chuyên nghiệp hơn; công tác quản lý thuế hộ kinh doanh đảm bảo chặt chẽ, khoa học hơn; trình độ chuyên môn, nghiệp vụ công chức quản lý thuế ngày nâng cao Tuy nhiên, phát triển mạnh mẽ, đa dạng hộ kinh doanh tạo sức ép, làm bộc lộ hạn chế, yếu cơng tác quản lý thuế, là: hộ kinh doanh chưa quản lý thuế kịp thời, đầy đủ; cơng tác lập dự tốn thuế, tính thuế hộ kinh doanh nộp thuế khoán chưa phù hợp với thực tế chưa đảm bảo công tương đối cho hộ kinh doanh nghĩa vụ nộp thuế; công tác thu nộp thuế, quản lý nợ thuế chưa thực theo quy định, chưa quan tâm mức dẫn đến tiền thuế nợ cao nợ khó thu có xu hướng tăng mạnh;… Do đó, quản lý thuế hộ kinh doanh cần tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với xu hướng quản lý thuế đại, nâng cao hiệu chức quản lý thuế sở tuân thủ thuế hộ kinh doanh yêu cầu đặt cho Chi cục Thuế địa phương phải tập trung quản lý hộ kinh doanh nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ Trước thực trạng pháp luật thuế hộ kinh doanh địa bàn nước, nêu bật lên tồn nguyên nhân làm giảm hiệu thi hành pháp luật thuế hộ kinh doanh Số lượng đơn vị kinh doanh nhiều, công tác cán chưa hiệu quả, ý thức pháp luật hộ kinh doanh kém,…là vấn đề tồn từ lâu chưa có phương hướng giải triệt để Để khắc phục vấn đề tồn cần tâm cấp, địa phương chịu trách nhiệm thực thi pháp luật thuế, cần đồng từ đường lối, sách đến trình đào tạo cán trình vận hành, kiểm tra, giám sát Đạt yêu cầu pháp luật thuế hộ kinh doanh phát huy vai trò tầm quan trọng trình xây dựng phát triển kinh tế xã hội nước ta Thực tiễn đời sống kinh doanh chứng minh tầm quan trọng mô hình hộ kinh doanh phát triển tổng thể kinh tế Việt Nam Vì vậy, việc xem xét bất cập tìm hướng giải bất cập tạo điều kiện thuận lợi cho mơ hình hộ kinh doanh ngày phát triển Đây nhiệm vụ đặt công đổi kinh tế, xây dựng môi trường kinh doanh thuận lợi cho chủ thể kinh doanh Trên sở phân tích thực trạng, bất cập giải pháp áp dụng thuế cho hộ kinh doanh, cần kiến nghị đến quan nhà nước cần có điều chỉnh bổ sung nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh, thành phố nói riêng nước Việt Nam nói chung BÀI TIỂU LUẬN MƠN LUẬT THUẾ TÀI LIỆU THAM KHẢO - Điều 49 NĐ 43/2010 đăng kí doanh nghiệp - Khoản Điều 88 NĐ 01/2021 - Điều Luật Quản lý thuế 2019 - Thông tư 96/2002/TT-BTC Mục I, Khoản - Tiết c Điểm Phần II Thông tư số 44/1999/TT-BTC ngày 26 tháng năm 1999 Bộ Tài - Thông tư 219/2013/TT-BTC Điều 4, Khoản 25 - Thông tư 219/2013/TT-BTC Điều 13, Khoản - Chương II Thông tư 156/2013/TT-BTC Điều 21, Khoản - Nghị định 12/2015/NĐ-CP điều 2, Khoản sửa đổi, bổ sung Điều Nghị định 65/2013/Nđ-CP ... BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ I LÝ LUẬN VÀ QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ CHO HỘ KINH DOANH  Khái quát thuế: a Khái niệm: Là khoản phí tài bắt buộc số loại thuế khác áp dụng cho người nộp thuế. .. kinh doanh nắm giữ 3% tổng nguồn vốn kinh doanh tạo 13% doanh thu tổ chức kinh doanh có đăng ký (gồm hộ kinh doanh doanh nghiệp thức) d Phân loại hộ kinh doanh: Dựa tiêu chí chủ hộ kinh doanh, ... thuế hộ kinh doanh yêu cầu đặt cho Chi cục Thuế địa phương phải tập trung quản lý hộ kinh doanh nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực BÀI TIỂU LUẬN MÔN LUẬT THUẾ Trước thực trạng pháp luật thuế hộ kinh