Gợi ý số câu hỏi ôn tập môn Lý thuyết Kiểm tốn MỤC TIÊU MƠN HỌC LÝ THUYẾT KIỂM TỐN - Dành cho khối ngân hàng- tài (45 tiết): Nắm vững BẢN CHẤT kiểm tốn (khơng u cầu tập thực hành) - Dành cho khối kế toán (60 tiết+ 90 tiết môn KTDN): Nắm vững BẢN CHẤT kiểm tốn có khả vận dụng THỰC HÀNH (bài tập) - Giáo trình sử dụng: Lý thuyết kiểm tốn- Học viện Tài chính- NXB tài năm 2007 - Kết cấu đề thi (dành cho khối ngân hàng): Lý thuyết (3 điểm)+câu hỏi trắc nghiệm (7 câu- điểm) NỘI DUNG ÔN TẬP LÝ THUYẾT Chương 1 Khái niệm, chất kiểm tốn => vai trị kiểm toán Phân loại kiểm toán: Theo mục tiêu (hoặc chức năng) kiểm toán/Theo chủ thể tiến hành kiểm toán Tiêu chuẩn kiểm toán viên độc lập theo IFAC tương ứng qui định Việt Nam (NĐ105/2004/NĐ-CP) Chuẩn mực kiểm tốn ví dụ chuẩn mực kiểm toán Chương Khái niệm mục tiêu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp (ICS) Các phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội bộ: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, nguyên tắc thể thức kiểm soát Tại hệ thống kiểm soát nội có điểm yếu vốn có Chương Khái niệm, nội dung, ý nghĩa sở dẫn liệu? Khái niệm, biểu nhân tố ảnh hưởng tới Gian lận sai sót Trách nhiệm BLĐ đơn vị KTV gian lận sai sót Trọng yếu?: Khái niệm, ý nghĩa tính chất/nhân tố ảnh hưởng đến tính trọng yếu Trình bày bước vận dụng tính trọng yếu Rủi ro kiểm tốn? Các loại rủi ro kiểm toán (các phận cấu thành RRKT) Mối quan hệ loại rủi ro thông qua mơ hình rủi ro kiểm tốn ma trận rủi ro Bằng chứng kiểm toán: Khái niệm, phân loại, yêu cầu -> nêu ví dụ chứng kiểm toán Bùi Thị Thủy- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Gợi ý số câu hỏi ôn tập mơn Lý thuyết Kiểm tốn Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 10 Hồ sơ kiểm toán: Khái niệm, phân loại vai trò 11.Thế DN hoạt động liên tục? Ý nghĩa khái niệm “hoạt động liên tục” Các dấu hoạt động không liên tục Trách nhiệm KTV? Chương Trình bày nội dung phương pháp kiểm toán: hệ thống/cơ Trong q trình kiểm tốn, KTV vận dụng phương pháp chính? Ưu nhược điểm phương pháp Sơ đồ mối quan hệ phương pháp kiểm tốn với chi phí kiểm tốn độ xác thơng tin Chọn mẫu gì? Vì phải chọn mẫu? Rủi ro chọn mẫu không chọn mẫu? Nêu phương pháp chọn mẫu (ngắn gọn bước qui trình chọn mẫu) Chương Nêu nội dung bước kiểm toán ý nghĩa, nội dung lập kế hoạch kiểm tốn Các thơng tin cần chuẩn bị giai đoạn lập kế hoạch? Trách nhiệm KTV việc xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn Báo cáo kiểm tốn gì? Các loại báo cáo kiểm tốn? Vai trị? GỢI Ý MỘT SỐ CÂU HỎI TRẤC NGHIỆM ÔN TẬP Nhận định hay sai, giải thích ngắn gọn Chương 1 Kiểm tra Dự án cầu vượt Ngã tư sở, theo hợp đồng kiểm toán ký với Chủ đầu tư Dự án, nhằm đánh giá hiệu khả hồn thành tiến độ Dự án, loại hình kiểm toán hoạt động kiểm toán viên độc lập thực Kiểm tốn dùng để đánh giá tính hiệu lực hiệu dây chuyền sản xuất lắp đặt kiểm toán hoạt động Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp, kiểm toán viên độc lập A phụ trách kiểm toán nhận quà tặng lịch ngân hàng, đồng thời nhận lời mời ăn cơm trưa với kế toán trưởng ngân hàng vi phạm tính độc lập kiểm tốn Kiểm tốn viên (độc lập) A nắm giữ 2% cổ phiếu cơng ty Z, A khơng phép kiểm tốn cơng ty Z khơng bảo đảm tính độc lập.(đúng) Bản chất kiểm toán kiểm tra số liệu kế toán Bùi Thị Thủy- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Gợi ý số câu hỏi ơn tập mơn Lý thuyết Kiểm tốn Tính độc lập kiểm toán viên nội bảo đảm cách tương đối Tính độc lập kiểm tốn viên nội hồn tồn khơng bảo đảm phận thuộc đơn vị chịu quản lý ban lãnh đạo đơn vị Tiêu chuẩn kiểm toán viên theo IFAC, tiêu chuẩn quan trọng mang nét đặc thù nghề kiểm tốn tính độc lập Chương Mục đích ICS ngăn chặn gian lận.(mục đích ICS quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu nguồn lực đơn vị) Mơi trường kiểm sốt chung đơn vị mạnh, khẳng định hệ thống kiểm sốt nội đơn vị hồn tồn tin cậy Một hệ thống kiểm soát nội đánh giá mạnh doanh nghiệp thiết kế trì hệ thống kế tốn tốt, bảo đảm nguyên tắc yêu cầu kế toán Khi tiến hành doanh nghiệp nào, kiểm tốn viên khơng cần phải xem xét, đánh giá hệ thống kiểm soát nội Bộ phận kiểm tốn nội phần quan trọng mơi trường kiểm soát doanh nghiệp.Đ Để đạt hiệu kiểm soát, nhân viên chịu trách nhiệm giám sát, bảo đảm an toàn tài sản nên người thực việc ghi chép theo dõi tài sản sổ sách.(SAI vi phạm ngun tắc phân công phân nhiệm =>tạo điều kiện động cho cán lợi dụng tham làm sai mà khơng phát được) Vì lực quan điểm nhà quản lý nhân tố quan trọng (nhân tố tảng) môi trường kiểm soát chung => KTV cần đánh giá nhân tố đưa kết luận hệ thống kiểm soát nội DN KTV phải có trách nhiệm thiết kế vận hành hệ thống KSNB hoạt động hiệu nhằm ngăn ngừa, phát sửa chữa gian lận, sai sót Nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc vi phạm trình thiết kế hệ thống kiểm sốt nội bộ.(SAI ngun tắc cần quán triệt trình thiết kế hệ thống KSNB Tuy nhiên đk cụ thể thay thủ tục khác nguyên tắc ko áp dụng VD:mô Bùi Thị Thủy- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Gợi ý số câu hỏi ơn tập mơn Lý thuyết Kiểm tốn hình giao dịch NHTM nay( nhân viên vừa kế toán vừa thủ quỹ)=>ngtắc bất kiêm nhiệm bị thay thủ tục khác như: ko để tiền qua đêm ,áp dụng đk tt KT đc nối mạng ,kiểm tra thường xuyên…) 10 Hệ thống kiểm sốt nội thường bị vơ hiệu việc phát gian lận nhà quản lý cấp cao.(ĐÚNG HTKSNB sách thủ tục Giám đốc đơn vị thiết lập.nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động khả có thể) Chương Việc ghi chép nghiệp vụ khơng có thật vi phạm yêu cầu tính đầy đủ hệ thống kế tốn.(vi phạm u cầu tính có thực,Các giao dịch đc ghi chép BCTC phải thực tế tồn sảy ra) Việc giấu giếm (không ghi chép, phản ánh BCTC) nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan tới BCTC đơn vị vi phạm nội dung tính đầy đủ sở dẫn liệu.(vi phạm tính đầy đủ, theo tất NV sảy có liên quan đến BCTC phải đc ghi chép thể BCTC) Việc kiểm kê tài sản cố định cung cấp cho kiểm toán viên đảm bảo quyền sở hữu doanh nghiệp tài sản cố định phản ánh bảng cân đối kế toán.(theo yêu cầu quyền nghĩa vụ ) Thực kiểm tốn doanh nghiệp, KTV có trách nhiệm thiết lập trì hoạt động thủ tục kiểm soát cần thiết để bảo đảm sở dẫn liệu khoản mục báo cáo tài DN Mục tiêu/bản chất Kiểm tốn báo cáo tài tìm kiếm gian lận sai sót báo cáo tài chính.( mục tiêu KT BCTC việc KTV bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý BCTC đơn vị.) KTV thực kiểm toán BCTC DN nhằm làm giảm trách nhiệm (chia sẻ rủi ro) với ban lãnh đạo DN kiểm toán sai phạm BCTC DN KTV phải chịu trách nhiệm ngăn ngừa gian lận sai sót xảy đơn vị kiểm toán BCTC Sai phạm xảy gian lận cần coi sai phạm trọng yếu KTV thu thập đầy đủ BCKT thích hợp sai phạm trọng yếu báo cáo tài DN, BLĐ doanh nghiệp khơng đồng ý sửa đổi Bùi Thị Thủy- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Gợi ý số câu hỏi ôn tập môn Lý thuyết Kiểm toán sai phạm này=> KTV “từ chối đưa ý kiến” BCTC DN phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp?KTV đưa ý kiến chấp nhận phần 10.KTV có trách nhiệm thông báo cho DN gian lận sai sót trọng yếu phát trình kiểm tốn 11 Kiểm tốn viên đưa ý kiến chấp nhận toàn Báo cáo tài doanh nghiệp, nghĩa KTV đảm bảo báo cáo tài khơng chứa đựng sai phạm nào.khi KTV đưa ý kiến chấp nhận toàn BCTC DN :KTV chấp nhận tồn thơng tin kiểm tốn tất khía cạnh trọng yếu.nghĩa KTV thừa nhận thông tin BCTC trung thực hợp lý khơng có sai phạm yếu thông tin sai phạm trọng yếu điều chỉnh theo ý kiến KTV.Tuy nhiên có sai phạm trọng yếu mà KTV ko thể phát có gian lận tinh vi lực KTV mà ko phát BCKT mang tính xác tương đối 12 Trên báo cáo tài doanh nghiệp, kiểm toán viên đưa ý kiến chấp nhận tồn bộ, cịn chứa đựng sai phạm trọng yếu gian lận, nghĩa kiểm toán viên nhãng trách nhiệm Có thể thấy gian lận hành vi cố tình làm sai lệnh thơng tin, hành vi có chủ ý che đậy cách tinh vi nên việc phát khó khăn KTV Gian lận có hệ thống BGĐ 13 Khi kiểm tốn NHTM, tổng sai phạm báo cáo tài đến tỷ đồng coi sai phạm trọng yếu Trọng yếu ngưỡng (giới hạn )mà theo KTV BCTC có sai phạm lớn giới hạn SP bóp méo chất BCTC.Trọng yếu phụ thuộc vào mức độ khoản mục ,xem xét khía cạnh định lượng định tính ,trong mơi trường cụ thể 14 Vì rủi ro kiểm tốn tỉ lệ nghịch với mức trọng yếu, nên để giảm rủi ro kiểm tốn kiểm tốn viên nên đặt mức trọng yếu cao 15 Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn nên xác định mức trọng yếu thấp tốt, để nâng cao uy tín việc có khả tìm kiếm sai phạm nhỏ, dù 1000 đồng báo cáo tài đơn vị kiểm toán 16 Khi KTV đặt mức trọng yếu cao nhiều sai phạm bỏ qua Bùi Thị Thủy- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Gợi ý số câu hỏi ôn tập môn Lý thuyết Kiểm toán 17 Các kiểm toán thiết kế thực để phát gian lận, nên KTV chịu trách nhiệm thiệt hại mà khách hàng phải chịu gian lận không phát 18 Theo mơ hình rủi ro kiểm tốn, để có rủi ro kiểm toán (RRKT) thấp mức mong muốn, KTV nên tìm cách giảm rủi ro tiềm tàng (RRTT) rủi ro kiểm sốt (RRKS) xuống mức thấp 19 Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt khơng phụ thuộc vào hoạt động kiểm tốn RR tiềm tàng rr khả thơng tin có chứa đựng sai phạm đứng riêng biệt tính gộp sai phạm khác,dù có hay ko có KSNB RR kiểm sốt rr thơng tin kiểm tốn có sai phạm yếu đứng riêng lẻ gộp thông tin khác mà ko HTKSNB ngăn ngừa phát sửa chữa Các rủi ro phụ thuộc chủ yếu vào môi trường kinh doanh ,môi trường quản lý DN chúng tồn cho dù có hay khơng có cơng việc kiểm tốn Vì rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát rủi ro thuộc thân đơn vị gắn liền với q trình hoạt động DN 20 Vì rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát rủi ro thuộc thân đơn vị mà kiểm tốn viên khơng thể tác động tới, nên để có rủi ro kiểm tốn thấp mức mong muốn, KTV có cách giảm rủi ro phát xuống mức thấp Ta có RR KT = RRtiềm tàng *RR kiểm soát*RR phát 21 Khi kiểm tốn NHTM, ngân hàng có mơi trường kiểm sốt mạnh chắn rủi ro kiểm tốn thấp Mơi trường KS tồn nhân tố có ảnh hưởng đến q trình thiết kế vận hành tính hiệu KSNB MTKS tảng Đk cho thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng hiệu MTKS Tốt thủ tục ks phát huy hiệu hạn chế thiếu sót 22 Vì mục tiêu việc thu thập chứng kiểm tốn khơng nhằm tìm kiếm khẳng định mang tính xác tuyệt đối, nên để làm sở đưa ý kiến kiểm tốn bảo đảm chi phí kiểm tốn thấp nhất, KTV nên thu thập chứng kiểm tốn tốt Bùi Thị Thủy- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Gợi ý số câu hỏi ôn tập mơn Lý thuyết Kiểm tốn 23 Để làm sở đưa ý kiến kiểm toán bảo đảm hiệu kiểm toán, KTV cần thu thập nhiều chứng kiểm toán tốt Chương Đối với đơn vị có hệ thống kiểm sốt nội đáng tin cậy, kiểm toán viên cần dừng kiểm toán hệ thống áp dụng thủ tục phân tích mà khơng cần kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản TL:nếu dừng kiểm tốn hệ thống thủ tục phân tích =>không qua ngưỡng giới hạn độ xác rủi ro.như thử nghiệm số liệu liên quan đến chi phí kiểm tốn Đi kt để đưa ý kiến cách xác Khi rủi ro kiểm sốt thấp, KTV bỏ qua việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản khoản mục tương ứng báo cáo tài TL: RR kiểm sốt rr mà sai phạm thông tin kiểm tốn tính riêng lẻ hay gộp sai phạm khác mà không HTKSNB phát ngăn ngừa sửa chữa….HTKSNB BQL thiết lập nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động đơn vị khả có tthể =>htksnb dễ bị cấp chi phối việc thực kiểm….là quan bỏ Mục tiêu kiểm toán hệ thống để đánh giá tính hiệu hiệu lực (hữu hiệu) hệ thống kiểm soát nội TL: KT hệ thống phương pháp thủ tục kỹ thuật kt thực nhằm thu thập chứng tính hiệu quả( tính thích hợp) HTKSNB đơn vị kiểm tốn Kỹ thuật chọn mẫu ln gắn với rủi ro chọn mẫu, kiểm tốn viên nên hạn chế áp dụng kỹ thuật này.(SAI: rủi ro mẫu việc kiêm tra số phần tử 100% số phần tử mẫu chọn lớn RR nhỏ.Tuy nhiên cần thiết phải chọn mẫu là: Tính kinh tế kiểm tốn Sai phạm gian lận số chứng kt BCKT mang tính thuyết phục khơng phải xác tuyệt đối Qui mơ mẫu chọn (cơ mẫu) phụ thuộc vào độ thỏa mãn KTV hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Bùi Thị Thủy- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Gợi ý số câu hỏi ôn tập mơn Lý thuyết Kiểm tốn Chương Tất kiểm toán đưa ý kiến chấp nhận tồn thơng tin tài kiểm toán Việc lập kế hoạch thực sau thời điểm lập báo cáo tài chính, tổ chức kiểm toán chuẩn bị vào kiểm toán đơn vị Ý kiến chấp nhận toàn BCTC đơn vị đưa kể trường hợp: “trong q trình kiểm tốn, KTV phát sai phạm trọng yếu báo cáo tài đơn vị” Kiểm tốn viên khơng đưa ý kiến “từ chối đưa ý kiến” trường hợp doanh nghiệp không đồng ý sửa chữa sai phạm trọng yếu BCTC mà KTV phát q trình kiểm tốn câu hỏi ơn tập Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn khác… => Lưu ý: Nội dung ơn tập câu hỏi trắc nghiệm mang tính chất tham khảo, giảng viên tự soạn thảo tập hợp sở tài liệu liên quan; sinh viên nên tham khảo thêm câu hỏi ôn tập Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn (Học viện Tài chính) tài liệu liên quan khác giới thiệu => Giảng viên không chịu trách nhiệm việc nội dung ôn tập câu hỏi thi hết mơn Lý thuyết kiểm tốn nằm ngồi gợi ý Bùi Thị Thủy- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... công ty Z, A khơng phép kiểm tốn cơng ty Z khơng bảo đảm tính độc lập.(đúng) Bản chất kiểm toán kiểm tra số liệu kế toán Bùi Thị Th? ?y- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt... dụng VD:mô Bùi Thị Th? ?y- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt Gợi ý số câu hỏi ơn tập mơn Lý thuyết Kiểm tốn hình giao dịch NHTM nay( nhân viên vừa kế toán... không đồng ý sửa đổi Bùi Thị Th? ?y- Đại học Ngoại Thương CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt Gợi ý số câu hỏi ôn tập mơn Lý thuyết Kiểm tốn sai phạm n? ?y= > KTV “từ chối đưa ý kiến”