(LUẬN án TIẾN sĩ) kế toán trách nhiệm trong các trường đại học công lập khu vực miền bắc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGƠ THỊ THU TRANG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TRONG CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG LẬP KHU VỰC MIỀN BẮC LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: HÀ NỘI - 2022 luan an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGƠ THỊ THU TRANG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TRONG CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG LẬP KHU VỰC MIỀN BẮC Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN BÁ MINH PGS.TS BÙI THỊ NGỌC HÀ NỘI - 2022 luan an LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận án tiến sỹ “Kế tốn trách nhiệm trường Đại học Cơng lập khu vực miền Bắc” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu tài liệu luận án trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu Tất thông tin tác giả tham khảo kế thừa luận án đƣợc trích dẫn đầy đủ Tác giả luận án xin chịu trách nhiệm lời cam đoan đây! Tác giả luận án Ngô Thị Thu Trang luan an LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Bá Minh PGS.TS Bùi Thị Ngọc hai ngƣời thầy hƣớng dẫn khoa học động viên, giúp đỡ Tác giả suốt trình thực Luận án Tác giả xin đƣợc bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới Khoa đào tạo Sau đại học Học viện Tài tạo điều kiện giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình chuyên gia thuộc Bộ, Trƣờng đại học, Cơ quan kiểm tốn Nhà nƣớc, Anh/Chị làm cơng tác quản lý Anh/Chị cơng tác Phịng Kế hoạch - Tài Trƣờng Đại học Cơng lập khu vực miền Bắc giúp đỡ Tác giả trình thu thập liệu phục vụ Luận án (trả lời phiếu khảo sát, trả lời câu hỏi vấn, …) Cuối cùng, Tác giả xin đƣợc trân trọng cảm ơn bạn bè, gia đình, đồng nghiệp động viên giúp đỡ Tác giả hoàn thành Luận án Hà Nội, ngày … tháng … năm 2022 Ngô Thị Thu Trang luan an MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 22 Câu hỏi nghiên cứu: 22 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài: 23 Phƣơng pháp nghiên cứu 23 Những đóng góp đề tài 26 Bố cục luận án 26 CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP 27 1.1.Khái quát đơn nghiệp công lập 27 1.1.1.Khái niệm, vai trị đặc điểm đơn vị nghiệp cơng lập 27 1.1.2 Phân loại đơn vị nghiệp công lập 29 1.2 Những vấn đề chung kế toán trách nhiệm 30 1.2.1 Bản chất kế toán trách nhiệm 30 1.2.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán trách nhiệm 33 1.2.3 Phân loại trung tâm trách nhiệm kế toán trách nhiệm 35 1.3 Các yếu tố tảng để thực kế tốn trách nhiệm đơn vị nghiệp cơng lập 41 1.3.1 Sự phân cấp quản lý đơn vị nghiệp công lập 41 1.3.2 Đặc điểm quản lý tài đơn vị nghiệp công lập 47 1.3.3 Hệ thống cơng nghệ thơng tin kế tốn 48 1.3.4 Hệ thống khen thƣởng, kỷ luật 49 1.4 Nội dung kế toán trách nhiệm phục vụ chức quản trị đơn vị nghiệp công lập 50 1.4.1 Kế toán trách nhiệm phục vụ chức lập kế hoạch 51 1.4.2 Kế toán trách nhiệm phục vụ chức tổ chức thực 66 1.4.3 Kế toán trách nhiệm phục vụ chức kiểm soát 73 luan an 1.4.4 Kế toán trách nhiệm phục vụ chức định 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG I 85 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG LẬP KHU VỰC MIỀN BẮC 86 2.1 Khái quát trƣờng đại học công lập 86 2.1.1 Quá trình phát triển trƣờng đại học công lập 86 2.1.2.Đặc điểm hoạt động trƣờngĐại học công lập khu vực Miền Bắc 89 2.1.3 Phân loại trƣờng đại học công lập khu vực Miền Bắc 91 2.2 Thực trạng nhận diện, phân loại trung tâm trách nhiệm trƣờng đại học công lập khu vực Miền Bắc 94 2.3 Các yếu tố tảng để thực kế tốn trách nhiệm trƣờng đại học cơng lập khu vực Miền Bắc 98 2.3.1 Sự phân cấp quản lý máy quản lý trƣờng đại học công lập 98 2.3.2 Đặc điểm quản lý tài trƣờng đại học công lập 107 2.3.3 Hệ thống công nghệ thông tin 113 2.3.4 Hệ thống khen thƣởng 114 2.4 Thực trạng kế toán trách nhiệm phục vụ chức nhà quản trị 116 2.4.1 Thực trạng kế toán trách nhiệm phục vụ chức lập kế hoạch 117 2.4.2 Thực trạng kế toán trách nhiệm phục vụ chức tổ chức thực 126 2.4.3 Thực trạng kế toán trách nhiệm phục vụ chức kiểm soát 131 2.4.4 Thực trạng kế toán trách nhiệm phục vụ chức định 133 2.5 Đánh giá chung thực trạng kế toán trách nhiệm trƣờng đại học công lập khu vực Miền Bắc 134 2.5.1 Những kết đạt đƣợc 134 2.5.2 Một số hạn chế 137 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 139 KẾT LUẬN CHƢƠNG II 140 CHƢƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TRONG CÁC TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG LẬP KHU VỰC MIỀN BẮC 141 luan an 3.1 Định hƣớng phát triển trƣờng ĐHCL khu vực Miền Bắc 141 3.2 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm trƣờng đại học công lập khu vực Miền Bắc 143 3.3 Đề xuất hoàn thiện trung tâm trách nhiệm trƣờng đại học công lập khu vực Miền Bắc 144 3.4 Đề xuất hoàn thiện kế toán trách nhiệm phục vụ chức nhà quản trị trƣờng ĐHCL khu vực Miền Bắc 150 3.4.1 Hoàn thiện kế toán trách nhiệm phục vụ chức lập kế hoạch 150 3.4.2 Hồn thiện kế tốn trách nhiệm phục vụ chức tổ chức thực 152 3.4.3 Hồn thiện kế tốn trách nhiệm phục vụ chức lập kiểm soát nhà quản trị trung tâm trách nhiệm 165 3.4.4 Hồn thiện kế tốn trách nhiệm phục vụ chức lập định nhà quản trị trung tâm trách nhiệm 173 3.5 Điều kiện vận dụng kế tốn trách nhiệm trƣờng Đại học cơng lập khu vực Miền Bắc 177 3.5.1 Đối với nhà nƣớc quan chức 174 3.5.2 Đối với trƣờng đại học công lập 175 3.5.3 Lộ trình triển khai áp dụng kế toán trách nhiệm cho đơn vị trƣờng Đại học công lập khu vực Miền Bắc 176 KẾT LUẬN CHƢƠNG III 179 KẾT LUẬN 180 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ 181 ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 181 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 182 luan an DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 1.1 Các tiêu thức phân loại chi phí đơn vị SNCL 52 Bảng 2.1 Quy mơ, trình độ giảng viên đại học năm gần 90 Bảng 2.2 Phân loại trƣờng ĐHCL khu vực Miền Bắc 93 Bảng 2.3: Bảng thống kê mô tả trung tâm trách nhiệm nhà trƣờng 94 Bảng 2.4 : Bảng thống kê mô tả nhận diện trung tâm trách nhiệm 96 Bảng 2.5: Các trung tâm trách nhiệm trƣờng ĐHCL nhóm 97 nhóm 97 Bảng 2.6: Các trung tâm trách nhiệm trƣờng ĐHCL tự chủ thấp 98 Bảng 2.7 Cơ cấu nguồn thu trƣờng ĐHCL nhóm nhóm năm 2020 108 Bảng 2.8 Cơ cấu nguồn thu số trƣờng ĐHCL thuộc nhóm năm 2020 109 Bảng 2.9 Cơ cấu khoản chi số Trƣờng ĐHCL nhóm nhóm 110 Bảng 2.10 Cơ cấu khoản chi số Trƣờng ĐHCL nhóm 111 Bảng 2.11: Tỷ lệ trích lập số quỹ trƣờng ĐHCL nhóm 113 Bảng 2.12: Thống kê kết khát sát tổ chức máy kế toán 104 Bảng 2.13 Số lƣợng nhân viên kế tốn theo trình độ số 106 trƣờng đại học công lập 106 Bảng 2.14: Bảng thống kê kết khảo sát thực trạng tổ chức hệ thống khen thƣởng theo trách nhiệm quản lý 115 Bảng 2.15: Thống kê trách nhiệm kế toán trung tâm trách nhiệm phục vụ chức nhà quản trị 117 Bảng 2.16 : Định mức chi trƣờng ĐHCL 119 Bảng 2.17 Thống kê mơ tả thực trạng lập dự tốn trƣờng ĐHCL 121 Bảng 2.18: Tập hợp câu hỏi khảo sát thu nhận thơng tin kế tốn 127 Bảng 2.19: Thống kê khảo sát xử lý thơng tin kế tốn 130 Bảng 2.20: Thống kê khảo sát thực trạng kế toán trách nhiệm phục vụ chức kiểm soát 132 luan an Bảng 3.1 Tổ chức nhận diện phân loại trung tâm trách nhiệm trƣờng ĐHCL khu vực miền Bắc 145 Bảng 3.2 Bảng hệ thống dự toán trung tâm trách nhiệm 151 Bảng 3.3 Hệ thống tài khoản trung tâm chi phí 157 Bảng 3.4 Hệ thống sổ chi tiết trung tâm chi phí 158 Bảng 3.5 Hệ thống tài khoản trung tâm thặng dƣ 161 Bảng 3.6 Hệ thống sổ chi tiết trung tâm thặng dƣ 162 Bảng 3.7 Hệ thống tài khoản theo trung tâm đầu tƣ 165 Bàng 3.8: Báo cáo thực biến động khoản chi 169 Bảng 3.9: Báo cáo trách nhiệm trung tâm thặng dƣ 171 Bàng 3.10: Báo cáo trách nhiệm trung tâm thặng dƣ 171 Bảng 3.11: Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tƣ 172 Bảng 3.12: Báo cáo phân tích hiệu sử dụng vốn đầu tƣ 173 Biểu Biểu đồ 2.1: Số lƣợng trƣờng đại học nƣớc 87 Biểu đồ 2.2: Quy mô sinh viên đại học năm gần 88 Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ lĩnh vực đƣợc đào tạo trƣờng ĐHCL khu vực Miền Bắc 89 Biểu đồ 2.4: Số lƣợng sinh viên trƣờng ĐH khu vực Miền Bắc 91 Biểu đồ 2.5: Tỷ lệ trƣờng ĐHCL thực việc phân chia quyền trách nhiệm cho phận nhà trƣờng 95 Biểu đồ 2.6: Thống kế lập dự toán 122 Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu quản lý kiểu trực tuyến 44 Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tố chúc quản lý chức 44 Sơ đồ 1.3: Cơ cấu quản lý theo kiểu trực tuyến – chức 45 Sơ đồ 1.4 KTTN phục vụ chức nhà quản trị TTTN 51 Sơ đồ 1.5: Mơ hình lập dự tốn thông tin xuống 60 luan an Sơ đồ 1.6: Mơ hình thơng tin xuống lên 61 Sơ đồ 1.7: Mơ hình thơng tin lên xuống 62 Sơ đồ 1.8: Q trình kiểm sốt 75 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức trƣờng ĐHCL 102 sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán trƣờng ĐHCL khu vực Miền Bắc105 Sơ đồ 3.1: Các trung tâm chi phí thuộc đơn vị giảng dạy 146 Sơ đồ 3.2: Các trung tâm chi phí thuộc phòng ban, Trung tâm trạm trực thuộc 147 Sơ đồ 3.3: Cơ cấu tổ chức Trung tâm, Viện sở thuộc trƣờng Đại học Lao động xã hội 148 Sơ đồ 3.4 : quy trình luân chuyển chứng từ trung tâm chi phí 155 Sơ đồ 3.5: chức nhiệm vụ, trách nhiệm kế toán TTTD 159 Sơ đồ 3.6 : quy trình luân chuyển chứng từ trung tâm thặng dƣ 160 Sơ đồ 3.7 : Quy trình luân chuyển chứng từ trung tâm đầu tƣ 164 luan an Phụ lục 15 : Trích bảng cân đối số phát sinh – trường Đại học Mỹ Thuật Công Nghiệp luan an luan an PHỤ LỤC 16: BÁO CÁO QUYẾT TỐN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Đại học Hà Nội Km 9, đƣờng Nguyễn Trãi, Quận Thanh Xuân, Hà Nội, Việt Nam BÁO CÁO QUYẾT TỐN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020 STT A I MÃ SỐ CHỈ TIÊU Số dƣ kinh phí năm trƣớc chuyển sang (01=02+05) Kinh phí thường xuyên / tự chủ (02=03+04) - Kinh phí nhận - Dự tốn cịn dƣ Kho bạc 01 02 03 04 1.2 Kinh phí không thường xuyên / không tự chủ (05=06+07) - Kinh phí nhận 05 06 Loại: 100 Khoản: 101 Loại: 400 Khoản: 402 NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC NGUỒN NGÂN SÁCH TRONG NƢỚC 1.1 TỔNG SỐ Loại: 070 Khoản: 081 - Dự tốn cịn dƣ Kho bạc 07 Dự toán đƣợc giao năm (08=09+10) - Kinh phí thường xuyên / tự chủ 08 09 - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ 10 Tổng số đƣợc sử dụng năm (11=12+13) - Kinh phí thường xun / tự chủ (12=02+09) - Kinh phí khơng thường xuyên / không tự chủ (13=05+10) 11 12 13 luan an 44 088 700 44 088 700 44 088 700 44 088 700 44 088 700 13 330 254 121 10 258 054 121 44 088 700 313 200 000 759 000 000 13 330 254 121 13 374 342 821 10 258 054 121 10 258 054 121 313 200 000 357 288 700 759 000 000 759 000 000 13 374 342 10 258 054 357 288 759 000 6.1 6.2 7.1 7.2 Kinh phí thực nhận năm (14=15+16) - Kinh phí thường xuyên / tự chủ 14 15 - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ 16 Kinh phí đề nghị tốn (17=18+19) - Kinh phí thường xuyên / tự chủ 17 18 - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ 19 Kinh phí giảm năm (20=21+25) Kinh phí thường xuyên / tự chủ (21=22+23+24) - Đã nộp NSNN - Còn phải nộp NSNN (23=03+15-18-22-31) - Dự toán bị hủy (24=04+09-15-32) Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ (25=26+27+28) - Đã nộp NSNN - Còn phải nộp NSNN (27=06+16-19-26-34) 20 21 22 23 24 25 26 27 - Dự tốn bị hủy (28=07+10-16-35) Số dƣ kinh phí đƣợc phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (29=30+33) Kinh phí thường xuyên / tự chủ (30=31+32) - Kinh phí nhận - Dự tốn cịn dƣ Kho bạc Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ (33=34+35) - Kinh phí nhận 28 29 30 31 32 33 34 luan an 821 10 884 501 075 121 598 517 875 700 000 000 000 282 983 200 10 884 501 075 10 884 501 075 598 517 875 598 517 875 000 000 000 000 282 983 200 282 983 200 10 884 501 075 701 536 246 598 517 875 659 536 246 000 000 42 000 000 282 983 200 701 536 246 659 536 246 42 000 000 701 536 246 788 305 500 659 536 246 42 000 000 312 288 700 476 016 800 312 288 700 476 016 800 788 305 500 II III - Dƣ tốn cịn dƣ Kho bạc NGUỒN VỐN VIỆN TRỢ Số dƣ kinh phí năm trƣớc chuyển sang Dự tốn đƣợc giao năm Tổng kinh phí nhận viện trợ năm (38=39+40) - Số ghi thu, ghi tạm ứng - Số ghi thu, ghi chi Kinh phí đƣợc sử dụng năm (41=36+38) Kinh phí đề nghị tốn Số dƣ kinh phí đƣợc phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (43=41-42) NGUỒN VAY NỢ NƢỚC NGỒI Số dƣ kinh phí năm trƣớc chuyển sang (44=45+46) - Kinh phí ghi tạm ứng - Số dƣ dự toán Dự toán đƣợc giao năm Tổng số đƣợc sử dụng năm (48=44+47) Tổng kinh phí vay năm (49=50+51) - Số ghi vay, ghi tạm ứng NSNN - Số ghi vay, ghi chi NSNN Kinh phí đơn vị sử dụng đề nghị tốn Kinh phí giảm năm (53=54+55+56) - Đã nộp NSNN - Còn phải nộp NSNN (55=45+49-52-54-58) - Dự tốn bị hủy (56=46+47-49-59) Kinh phí đƣợc phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (57=58+59) - Kinh phí ghi tạm ứng - Số dƣ dự toán Số giải ngân, rút vốn chƣa hạch toán NSNN 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 luan an 788 305 500 312 288 700 476 016 800 B C NGUỒN PHÍ ĐƢỢC KHẤU TRỪ ĐỂ LẠI Số dƣ kinh phí chƣa sử dụng năm trƣớc chuyển sang (61=62+63) - Kinh phí thường xun / tự chủ - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ Dự tốn đƣợc giao năm (64=65+66) - Kinh phí thường xuyên / tự chủ - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ Sơ thu đƣợc năm (67=68+69) - Kinh phí thường xun / tự chủ - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ Tổng số kinh phí đƣợc sử dụng năm (70=71+72) - Kinh phí thường xuyên / tự chủ - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ (72=63+69) Số kinh phí sử dụng đề nghị tốn (73=74+75) - Kinh phí thường xun / tự chủ - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ Số dƣ kinh phí đƣợc phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (76=77+78) - Kinh phí thường xuyên / tự chủ (77=71-74) - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ (78=72-75) NGUỒN HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐƢỢC ĐỂ LẠI Số dƣ kinh phí chƣa sử dụng năm trƣớc chuyển sang (79=80+81) - Kinh phí thường xun / tự chủ - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ Dự tốn đƣợc giao năm (82=83+84) - Kinh phí thường xuyên / tự chủ - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ Số thu đƣợc năm (85=86+87) - Kinh phí thường xuyên / tự chủ 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 luan an - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ Tổng số kinh phí đƣợc sử dụng năm (88=89+90) - Kinh phí thường xun / tự chủ (89=80+86) - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ (90=81+87) Số kinh phí sử dụng đề nghị tốn (91=92+93) - Kinh phí thường xun / tự chủ - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ Số dƣ kinh phí đƣợc phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (94=95+96) - Kinh phí thường xuyên / tự chủ (95=89-92) - Kinh phí khơng thường xun / khơng tự chủ (96=90-93) NGƢỜI LẬP SỔ 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 KẾ TOÁN TRƢỞNG luan an Ngày 30 Tháng 03 Năm 2021 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ Phụ lục 17 : báo cáo kết hoạt động – trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Hưng Yên luan an phụ lục 18: trích quy chế tài trường Đại học Y Hà Nội luan an PHU LỤC 11: Báo cáo kết hoạt động luan an PHỤ LỤC 19: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA VIỆN TRỰC THUỘC TRƢỜNG ĐẠI HỌC KIẾN TRÚC luan an luan an luan an luan an luan an ... thay đổi kế toán trƣờng đại học cơng lập Nga Cần hạn chế kế tốn quản trị truyền thống trọng kế toán quản trị đại nhƣ kế toán quản trị chiến lƣợc, kế toán trách nhiệm xã hội, kế toán trách nhiệm. .. kế toán trách nhiệm đơn vị nghiệp công lập Chương II: Thực trạng kế tốn trách nhiệm trƣờng đại học cơng lập khu vực Miền Bắc Chương III: Hồn thiện kế tốn trách nhiệm trƣờng đại học công lập khu. .. công lập khu vực Miền Bắc 89 2.1.3 Phân loại trƣờng đại học công lập khu vực Miền Bắc 91 2.2 Thực trạng nhận diện, phân loại trung tâm trách nhiệm trƣờng đại học công lập khu vực Miền Bắc