Slide 1 KEÁ TOAÙN NGAÂN HAØNG CHÖÔNG 1 NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CÔ BAÛN VEÀ KEÁ TOAÙN NGAÂN HAØNG CHÖÔNG 2 KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN CHÖÔNG 3 KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ CHO VAY, ÑAÀU TÖ VAØ KINH DOANH CH.
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY, ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ, VÀNG CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ & KẾT QUẢ NGÂN HÀNG CỦA NGÂN HÀNG Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.Đối tượng, chức & đặc điểm KT ngân hàng 2.Chứng từ kế toán ngân hàng 3.Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 4.Báo cáo tài kế toán ngân hàng 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.1 Đối tượng kế toán ngân hàng: 1.1.1 Khái niệm: KTNH công cụ để tính toán, ghi chép số phản ánh & giám đốc toàn hoạt động nghiệp vụ thuộc ngành ngân hàng 1.1.2 Đối tượng KTNH: ◊ Nguồn vốn ◊ Sử dụng vốn 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng: A/ Nguồn vốn: + Vốn tự có & coi tự có - Vốn điều lệ - Q dự trữ - Các loại q ngân hàng - Lãi chưa phân phối - Vốn cố định 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng: A/Nguồn vốn: + Vốn quản lý huy động - Số dư TK tiền gửi toán - Số dư tài khoản tiết kiệm - Vốn toán - Vốn thu từ việc phát hành kỳ phiếu, trái phiếu ngân hàng - Các loại vốn khác 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng: B/ Sử dụng vốn: + Mua sắm TSCĐ, phương tiện làm việc + Chi phí cho công tác quản lý ngân hàng + Cấp vốn cho đơn vị phụ thuộc ( có) + Gửi tiền ngân hàng nhà nước & tổ chức tín dụng + Sử dụng vốn cho vay; để hùn vốn; liên doanh liên kết; kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ + Nộp q dự trữ bắt buộc NH Nhà nước 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng: * Q dự trữ bắt buộc:(DTBB) Là số tiền mà tổ chức tín dụng phải trì tài khoản tiền gửi không kỳ hạn NH nhà nước để thực mục tiêu sách tiền tệ + Kỳ trì dự trữ bắt buộc: khoảng thời gian từ ngày mùng đến hết ngày cuối tháng hành 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng: * Q dự trữ bắt buộc: (DTBB) + Kỳ xác định số tiền dự trữ bắt buộc: khoảng thời gian từ ngày mùng đến hết ngày cuối tháng trước + Số tiền dự trữ bắt buộc: tính sở số dư tiền gửi huy động bình quân kỳ tổ chức tín dụng nhân tỷ lệ dự trữ bắt buộc + Tỷ lệ dự trữ bắt buộc: nhà nước qui định theo thời kỳ 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng: * Q dự trữ bắt buộc:(DTBB) Tiền DTBB Số dư TG huy động Tỷ lệ dự kỳ bình quân ngày trữ bắt B = x trì DTBB kỳ DTBB ( từ 1-> buộc ( tháng này) 30 (31) tháng trước Số dư TG huy Tổng S.Dư TG từ ngày -> 30(31) động bình quân = -ngaøy 30 (31) ngày 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) * Q dự trữ bắt buộc:(DTBB) Số dư TG bình quân ∑ S.Dư TG NHNN từ 1-> 30(31) A kỳ = trì DTBB 30 ( 31) Tại NHNN + Nếu A < B: thiếu DTBB bị phạt theo tỷ lệ lãi suất phạt NHNN qui định (150% lãi suất tái cấp vốn) + Nếu A > B: thừa dự trữ bắt buộc 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.3 Đặc điểm kế toán ngân hàng: 13 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.3 Đặc điểm kế toán ngân hàng: Có số lượng chứng từ lớn & phức tạp 14 2- Chứng từ kế toán ngân hàng (KTNH) 2.1 Khái niệm: Chứng từ KTNH chứng để chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành NH & sở để hạch toán vào TK kế toán NH 2.2 Phân loại chứng từ: 2.2.1 Phân theo công dụng & trình tự ghi sổ: + Chứng từ gốc: chứng từ lập có đầy đủ pháp lý + Chứng từ ghi sổ: lập dựa sở chứng từ gốc 15 2- Chứng từ kế toán ngân hàng (KTNH) 2.2 Phân loại chứng từ: 2.2.2 Phân theo địa điểm lập: + Chứng từ nội bộ: chứng từ NH lập để thực nghiệp vụ kế toán (các giấy báo…) + Chứng từ khách hàng lập: khách hàng lập để nộp vào NH ( ủy nhiệm chi, séc….) 2.2.3 Phân theo mục đích sử dụng & nội dung kinh tế: + Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền + Chứng từ chuyển khoản: y nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản… 16 2- Chứng từ kế toán ngân hàng (KTNH) 2.3 Kiểm soát chứng từ: 2.3.1 Kiểm soát trước Do toán viên thực tiếp nhận chứng từ khách hàng, nội dung kiểm soát trước: Chứng từ lập qui định chưa? Nội dung NVKT phát sinh có phù hợp với thể lệ tín dụng toán NH hay không? Số dư tài khoản khách hàng có đảm bảo đủ toán không? NVKT phát sinh chứng từ có phải lệnh chủ tài khoản không? 17 2- Chứng từ kế toán ngân hàng (KTNH) 2.3 Kiểm soát chứng từ: 2.3.2 Kiểm soát sau Do kiểm soát viên kiểm soát nhận chứng từ từ phận toán viên, nội dung kiểm soát sau: Kiểm soát tương tự toán viên trừ việc kiểm tra số dư Kiểm soát chữ ký toán viên chứng từ chuyển khoản Kiểm soát chữ ký toán viên, thủ q chứng từ tiền mặt 18 2- Chứng từ kế toán ngân hàng (KTNH) 2.4 Luân chuyển chứng từ: Chứng từ luân chuyển phạm vi ngân hàng hay ngân hàng, phải đảm bảo nguyên tắc: Đảm bảo luân chuyển nhanh để đáp ứng nhu cầu kiểm soát, xử lý, hạch toán NH Đảm bảo việc ghi Nợ trước, ghi Có sau 19 3- Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 3.1 Khái niệm: Tài khoản (TK) phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để phân loại, tập hợp, phản ánh & kiểm soát đối tượng kế toán cách liên tục 3.2 Hệ thống TK kế toán hành Hệ thống TK áp dụng cho ngân hàng (NH thương mại, NH đầu tư & phát triển, NH sách, NH liên doanh….); tổ chức tín dụng phi ngân hàng ( Cty tài chính, Cty cho thuê tài chính….); tổ chức tín dụng 20 3.2 Hệ thống TK kế toán hành Hệ thống TK gồm TK bảng cân đối kế toán & bảng cân đối kế toán, phân thành loại Từ TK loại đến TK loại TK bảng cân đối kế toán; TK loại TK bảng cân đối kế toán Hệ thống TK hành bố trí theo hệ thống thập phân nhiều cấp, từ TK cấp I đến TK cấp V, ký hiệu từ đến chữ số - TK cấp I: Ký hiệu chữ số từ số 10 đến 99 - TK cấp II: Ký hiệu chữ số, chữ số đầu số hiệu TK cấp I, số thứ số thứ tự TK cấp II TK cấp I, ký hiệu từ đến - TK cấp III: Tương tự TK cấp II… 21 3.2 Hệ thống TK kế toán hành Ví dụ: TK 10 - Tiền mặt & chứng từ có giá trị ngoại tệ, vàng… 101 - Tiền mặt đồng VN 1011 - Tiền mặt đơn vị 1012 - Tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ 1013 - Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông… …………………………… TK 42 - Tiền gửi khách hàng nước 421-TG khách hàng nước đồng VN 4211- Tiền gửi không kỳ hạn 4212- Tiền gửi có kỳ hạn 4214- Tiền gửi vốn chuyên dùng ……… 22 3- Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Khái quát hệ thống TK kế toán ngân hàng: + TK loại 1: Vốn khả dụng & khoản đầu tư: + TK loại 2: Hoạt động tín dụng + TK loại 3: TSCĐ & tài sản có khác + TK loại 4: Các khoản phải trả + TK loại 5: Hoạt động toán + TK loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu + TK loại 7: Thu nhập + TK loại 8: Chi phí + TK loại : Các TK bảng cân đối kế toán 23 3- Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Phân loại TK kế toán ngân hàng: + TK Tài sản Nợ: TK loại 4; 6; Là TK phản ánh nguồn vốn ngân hàng Kết cấu: - Số dư : nằm bên Có - Số phát sinh tăng: Bên Có - Số phát sinh giảm: Bên Nợ + TK Tài sản Có: TK loại 1; 2; 3; Là TK phản ánh tài sản ngân hàng Kết cấu: - Số dư : nằm bên Nợ - Số phát sinh tăng: Bên Nợ - Số phát sinh giảm: Bên Có 24 3- Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Phân loại TK kế toán ngân hàng: + TK Tài sản Nợ – Có : TK loại 5; Là TK lưỡng tính vừa có tính chất TK phản ánh tài sản Nợ, vừa có tính chất TK tài sản Có 25 4- Báo cáo tài chính: 4.1 Bảng cân đối kế toán: 4.1.1 Khái niệm: Bảng cân đối kế toán báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có, tình hình sử dụng tài sản & nguồn hình thành tài sản tổ chức tín dụng thời điểm định 4.1.2 Kết cấu: phần Phần tài sản Có ( tài sản) : Phản ánh tài sản & tình hình sử dụng vốn Phần tài sản Nợ (nguồn vốn) : Phản ánh nguồn vốn ngân hàng 26 4- Báo cáo tài chính: 4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Phản ánh khoản thu nhập, chi phí kết kinh doanh ngân hàng, chia thành hoạt động: - Hoạt động huy động vốn - Hoạt động tín dụng - Hoạt động đầu tư kinh doanh C.Khoán - Hoạt động dịch vụ - Hoạt động kinh doanh ngoại hối - Hoạt động khác 27 ...Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.Đối tượng, chức & đặc điểm KT ngân hàng 2.Chứng từ kế toán ngân hàng 3.Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 4.Báo cáo tài kế toán ngân hàng 1-... Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.3 Đặc điểm kế toán ngân hàng: 13 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.3 Đặc điểm kế toán ngân hàng: Có số lượng chứng từ... nhà đầu tư - Khách hàng - Cơ quan thuế - Các quan quản lý khác 11 1- Đối tượng, chức & đặc điểm kế toán ngân hàng (KTNH) 1.3 Đặc điểm kế toán ngân hàng: Đặc điểm hoạt động ngân hàng tổ chức trung