BAØI TAÄP KEÁ TOAÙN DOANH NGHIEÄP THÖÔNG MAÏI Các bài tập dưới đây đều áp dụng các phương pháp kế toán sau HẠCH TOÁN HÀNG TỒN KHO KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN (trừ một số bài tập áp dụng phương pháp Kiểm kê đ.
Các tập áp dụng phương pháp kế tốn sau: - HẠCH TỐN HÀNG TỒN KHO: KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN (trừ số tập áp dụng phương pháp Kiểm kê định kỳ ghi cụ thể tập đó) - TÍNH THUẾ GTGT: KHẤU TRỪ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN NVL – CCDC TSCĐ - BĐS ĐẦU TƯ CHÊNH LỆCH TGHĐ HÀNG HÓA ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CPBH – CPQLDN LƯƠNG 10 THANH TOÁN 11 NGUỒNVỐN CSH VÀ CÁC QUỸ 12 CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM PHÂN BỔ CPSX Ví dụ: PXSX loại sp A B Trong kỳ, sản xuất 1.000A 500B Khoản mục chi phí Tiêu thức phân bổ VLC 16.000.000 Hệ số phân bổ (A: 1; B: 1,2) VLP 3.200.000 VLC CPNCTT 8.000.000 Tiền lương định mức (5.000đ/A; 4.500đ/B) CPSXC CPNVLTT 5.000.000 ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG ĐÁNH GIÁ SPDD THEO CPNVLC/CPNVLTT Ví dụ 1: DNSX kỳ SX 800 SPHT 200 SPDD CPNVLTT CPNCTT CPSXC CPSXDDĐK 500.000 - - CPSXPSTK 5.000.000 2.100.000 2.720.000 Ví dụ 2: DNSX kỳ SX 100 SPHT 40 SPDD CPSXDDĐK CPSXPSTK CPNVLTT CPNCTT CPSXC 9.500.000 - - 125.000.000 32.000.000 22.000.000 Ví dụ 3: DNSX kỳ SX 100 SPHT 40 SPDD (mức độ hoàn thành 60%) CPSXDDĐK CPSXPSTK CPNVLC CPNVLP CPNCTT CPSXC 9.500.000 500.000 - - 125.000.000 5.000.000 32.000.000 22.000.000 ĐÁNH GIÁ SPDD THEO FF ƯỚC LƯỢNG SẢN PHẨM HOÀN THÀNH TƯƠNG ĐƯƠNG Ví dụ 1: DNSX kỳ SX 100 SPHT 40 SPDD (mức độ hoàn thành 60%) CPNVLTT CPNCTT CPSXC CPSXDDĐK 10.000.000 4.000.000 2.000.000 CPSXPSTK 130.000.000 32.000.000 22.000.000 Ví dụ 2: DNSX kỳ SX 1.700 SPHT 525 SPDD (trong đó: 100 SP có mức độ hồn thành 80%; 250 SP có mức độ hồn thành 60%; 175 SP có mức độ hồn thành 40%) CPNVLTT CPNCTT CPSXC CPSXDDĐK 295.300.000 170.000.000 64.080.000 CPSXPSTK 1.280.000.000 915.000.000 470.020.000 ĐÁNH GIÁ SPDD THEO FF 50% CHI PHÍ SẢN XUẤT Ví dụ: DNSX kỳ SX 800 SPHT 200 SPDD CPNVLTT CPNCTT CPSXC CPSXDDĐK 206.000 100.000 194.000 CPSXPSTK 5.000.000 2.100.000 2.720.000 ĐÁNH GIÁ SPDD THEO CPĐM/CPKH Ví dụ 1: GT định mức spA 83.000đ/sp Trong đó, CPNVLTT: 65.000đ; CPNCTT: 10.000đ; CPSXC: 8.000đ Đến kỳ tính GTSP, số lượng SPDD 250 (hồn thành mức độ 40%) Ví dụ 2: GT định mức spA 6.500đ/sp Trong đó, CPNVLTT: 4.000đ; CPNCTT: 1.500đ; CPSXC: 1.000đ Đến kỳ tính GTSP, số lượng SPDD 250 (hoàn thành mức độ 65%) PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM PHƯƠNG PHÁP GIẢN ĐƠN Ví dụ 1a: DNSX kỳ SX 100 SPHT 40 SPDD (mức độ hoàn thành 60%) CPNVLTT CPNCTT CPSXC CPSXDDĐK 10.000.000 - - CPSXPSTK 130.000.000 32.000.000 22.000.000 Ví dụ 1b: (PX SX loại SP: A B) KMCP CPSXDDĐK CPSXPSTK SPHT A B A CPNVLTT 4.000.000 2.000.000 32.000.000 18.000.000 CPNCTT - - 9.000.000 6.000.000 CPSXC - B A 12.000.000 - 900 SPDD B 400 A 100 B 100 (phân bổ theo CPNCTT) Phiếu tính giá thành sản phẩm (Tháng ……… năm ………) Tên sản phẩm: A Số lượng: Khoản mục CPSXDDĐK CPSXPSTK CPSXDDCK Tổng GTSP GT đơn vị Tổng GTSP GT đơn vị CPNVLTT CPNCTT CPSXC Cộng Phiếu tính giá thành sản phẩm (Tháng ……… năm ………) Tên sản phẩm: B Số lượng: Khoản mục CPSXDDĐK CPSXPSTK CPSXDDCK CPNVLTT CPNCTT CPSXC Cộng Ví dụ 1c: PXSX loại sp, có tài liệu sau: KMCP CPSXDDĐK CPSXPSTK 4/20x0 5/20x0 CPNVLTT 864.000 4.032.000 5.364.000 CPNCTT - 1.478.400 1.578.200 CPSXC - 633.600 754.600 SPHT 800 900 SPDD 160 300 Ví dụ 1d: PXSX tính giá trị SPDD theo FF ước lượng SPHT tương đương, có số liệu sau: CP đầu tháng 5/20x0 5/20x0 6/20x0 CPNVLTT 720.000đ 4.320.000đ 5.190.000đ CPNCTT 460.000đ 2.600.000đ 2.490.000đ CPSXC 330.000đ 1.200.000đ 1.645.000đ SPHT 1.500 1.600 SPDD 600 (50%) 1.000 (40%) PHƯƠNG PHÁP HỆ SỐ Ví dụ 2a: PXSX loại sp Có tài liệu sau HSQĐ SPHT PXSX ko có SPDD đầu kỳ cuối kỳ Tổng CPSXPSTK 940tr Trong đó: A 1,3 400 B 1,2 500 CPNVLTT 470.000.000 C 600 CPNCTT 188.000.000 D 0,9 700 CPSXC 282.000.000 Ví dụ 2b: PXSX loại sp A B Biết hệ số quy ước: spA 1, spB 1,2 KMCP CPSXDDĐK CPSXPSTK SPHT CPNVLTT 4.000.000 30.000.000 CPNCTT - 5.000.000 CPSXC - 7.000.000 SPDD Sp.A: 1.000 Sp.A: 220 Sp.B: 500 Sp.B: 150 Phiếu tính giá thành sản phẩm (Tháng ……… năm ………) Khoản mục CPSXDDĐK CPSXPSTK CPSXDDCK SP chuẩn GTSP Sp A GTĐV GTSP Sp B TĐV GTSP GTĐV CPNVLTT CPNCTT CPSXC Cộng Ví dụ 2c: DN sản xuất loại sp A B có tài liệu sau: Xuất kho NVL cho trực tiếp sản xuất 600tr Lương phải trả nhân viên quản lý phân xưởng 25tr, cơng nhân trực tiếp sản xuất 120tr Trích khoản theo lương theo quy định hành Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng sx 45tr Cuối kỳ, hoàn thành nhập kho 100 sp A, 200 sp B, dở dang 20 sp A, 40sp B Yêu cầu: tính GTSP, biết DN tính giá thành theo phương pháp hệ số với hệ số quy đổi sp A 1, sp B 1,2; đánh giá dở dang theo NVL trực tiếp Biết đầu kì khơng có sản phẩm dở dang PHƯƠNG PHÁP TỶ LỆ SP SPHT Ví dụ 3a: PXSX loại SP GTĐM/ĐVSP A 1.000 300.000 B 2.000 250.000 C 3.000 200.000 PXSX ko có SPDD đầu kỳ cuối kỳ Tổng CPSXPSTK 1.386.000.000đ Ví dụ 3b: PXSX loại SP KMCP CPSXPSTK CPNVLTT 135.000 CPNCTT 84.000 CPSXC 80.000 SPHT GTĐM/ĐVSP A 1.000 B 1.000 A B 40 50 30 40 20 30 Ví dụ 3c: Một DN có quy trình cơng nghệ sản xuất nhiều loại sp có quy cách khác tạo thành nhóm sp loại Đối tượng hạch tốn chi phí nhóm sp Kết tính giá thành quy cách sp nhóm Trong tháng có tài liệu SX nhóm spX sau: Khoản mục NVL trực tiếp CPSXDDĐK CPSXPSTK CPSXDDCK SPHT 500.000 4.700.000 196.700 GTĐM/ĐVSP spX1 spX2 spX3 X1: 1.000 2.160 1.630 1.790 Nhân công trực tiếp 1.500.000 X2: 800 790 330 560 Chi phí SX chung 1.400.000 X3: 1.000 910 850 840 Ví dụ 3d: PXSX loại sp A B Các loại NVLTT sử dụng từ đầu trình SX, SPDD đánh giá theo CP định mức Khoản mục CPSXDDĐK CPSXPSTK CPNVLTT 5.500.000 50.000.000 CPNCTT 1.100.000 16.000.000 CPSXC 1.400.000 20.000.000 SPHT SPDD (mức độ hoàn thành 40%) spA: 1.000 spA: 200 spB: 500 spB: 100 GTĐM/ĐVSP spA spB 28.000 33.000 10.000 12.000 12.000 15.000 Phiếu tính giá thành sản phẩm Khoản mục CPSXDDĐK CPSXPSTK CPSXDDCK ∑GTTT ∑GTĐM Tháng ……… năm ……… Tỷ lệ ∑GTĐM Sp.A (…………sp) ∑GTTT GTĐV ∑GTĐM Sp.B ( …… sp) ∑GTTT GTĐV CPNVLTT CPNCTT CPSXC TỔNG Phiếu tính giá thành sản phẩm Khoản mục CPSXDDĐK CPSXPSTK CPSXDDCK ∑GTTT ∑GTĐM Tỷ lệ Tháng ……… năm ……… Sp.X1 (…………sp) ∑GTĐM ∑GTTT GTĐV Sp.X2 ( …… sp) ∑GTĐM ∑GTTT GTĐV Sp.X3 ( …… sp) ∑GTĐM ∑GTTT GTĐV CPNVLTT CPNCTT CPSXC TỔNG Phiếu tính giá thành sản phẩm Khoản mục CPNVLTT CPNCTT CPSXC TỔNG CPSXDDĐK CPSXPSTK CPSXDDCK ∑GTTT ∑GTĐM Tháng ……… năm ……… Tỷ lệ ∑GTĐM Sp.A (…………sp) ∑GTTT GTĐV ∑GTĐM Sp.B ( …… sp) ∑GTTT GTĐV Ví dụ 4: PXSX nhận ĐĐH ĐĐH.A: 50 sp, sx hoàn thành tháng ĐĐH.B: 4.000 sp, sx hoàn thành tháng Tháng Tháng ĐĐH.A ĐĐH.B CPNVLTT 70.000.000 50.000.000 30.000.000 CPNCTT 11.900.000 16.660.000 14.280.000 CPSXC 12.000.000 (pbổ theo CPNCTT) 7.200.000 Ví dụ 5a: PXSX loại SP A (HS1) B (HS 1,3) SP phụ C (GT SPC tính theo GTĐM 4.400đ/sp) Hãy tính GT A,B KMCP CPSXDDĐK CPSXPSTK SPHT SPDD CPNVLTT 4.820.000 40.000.000 A: 600 CPNCTT - 20.180.000 B: 400 CPSXC - 19.000.000 C: 250 A: 60 B: 50 Ví dụ 5b: PXSX loại SP KMCP CPSXDDĐK CPSXPSTK CPSXDDCK Hệ số SPHT CPNVLTT 800.000 8.700.000 506.900 A: 1,2 A: 500 CPNCTT 300.000 2.100.000 220.700 B: B: 458 - 1.800.000 - C: 1,1 C: 420 CPSXC QTSX thu 50 sp phụ, giá bán duyệt sp phụ 3.360đ/sp, lãi định mức 10%/giá bán Ví dụ 6a: DNSX có quy trình sx qua công đoạn SPDD đánh giá theo FF ước lượng SPHTTĐ Khoản mục CP CPSXDDĐK CPSXPSTK (CĐ1) GĐ1 GĐ2 CPNVLTT 15.000.000 185.000.000 - CPNCTT 8.000.000 24.400.000 37.800.000 CPSXC 6.800.000 47.200.000 39.760.000 GĐ1: Hoàn thành 150 BTP chuyển qua GĐ2 50 BTP dở dang (mức độ 60%) SP sản xuất GĐ2: Hoàn thành 130 TP nhập kho 20 BTP dở dang (mức độ 50%) Ví dụ 6b: DNSX có quy trình sxsp qua công đoạn (kết chuyển song song) Các cơng đoạn khơng có SPDDĐK SPDDCK đánh giá theo NVLTT CĐ1 CĐ2 CĐ3 CPNVLTT 40.000.000 - - CPNCTT 6.300.000 5.000.000 4.000.000 CPSXC 5.400.000 4.000.000 3.000.000 BTPht 90 80 70 BTPdd 10 10 10 Ví dụ 6c: DN có quy trình sx qua công đoạn (kết chuyển tuần tự) CĐ1 CĐ2 CĐ3 CPSXDDĐK 3.800.000 10.000.000 5.830.000 CPNVLTTPSTK 60.000.000 - - CPNCTTPSTK 18.000.000 9.000.000 7.000.000 CPSXCPSTK 24.000.000 13.000.000 10.000.000 BTPht 180 170 150 BTPdd 40 30 30 Ví dụ 6d: xí nghiệp may có quy trình sx qua cơng đoạn: cắt, vắt sổ, may, hoàn thiện NVLC đưa từ đầu trình sx, VLP đưa dần vào trình sx Xí nghiệp khơng có SPDD ĐK, SPDDCK đánh giá theo NVLC CĐ cắt CĐ vắt sổ CĐ may CĐ hoàn thiện CPNVLTT (VLC) 350.000.000 (VLP) 840.000 (VLP) 5.850.000 (VLP) 1.950.000 CPNCTT 6.300.000 2.100.000 11.820.000 2.730.000 CPSXC 4.500.000 1.680.000 9.630.000 3.120.000 BTPht 4.500 4.200 3.900 3.900 BTPdd 500 300 300 Ví dụ 6e: Phân xưởng Cắt May T5/20x0 có số liệu sau (ĐVT: triệu đồng): KMCP CPSXDDĐK CPSXPSTK SẢN PHẨM CPNVLTT 500 1.040 CPNCTT 350 754 Hoàn thành 160 bán thành phẩm chuyển sang phân xưởng Hoàn Thiện tiếp tục sản xuất CPSXC 100 203,6 40 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 60% ● Phân xưởng Hồn Thiện T5/20x0 có số liệu sau: – Chi phí sản xuất phát sinh kỳ: CPNCTT: 101; CPSXC: 28,6 – Nhập kho 160 bán thành phẩm từ phân xưởng Cắt May chuyển sang (khơng có sản phẩm dở dang) Ví dụ 6f: Cơng ty sản xuất bàn ghế học sinh, trình sản xuất phải qua giai đoạn Một Phân xưởng chuyên Cắt, xẻ; Hai Phân xưởng chun Hồn thiện (đóng, sơn) Phân xưởng T5/20x0 có số liệu sau (ĐVT: triệu đồng): KMCP CPSXDDĐK CPSXPSTK SẢN PHẨM CPNVLTT 300 1.800 CPNCTT 150 900,3 Hoàn thành 6.500 bán thành phẩm chuyển sang phân xưởng tiếp tục sản xuất CPSXC 50 301 500 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 50% ● Phân xưởng T5/20x0 có số liệu sau: KMCP CPSXDDĐK CPSXPSTK SẢN PHẨM CPNVLTT 31,1 186 CPNCTT 63,4 372 Hoàn thành 6.100 thành phẩm từ phân xưởng chuyển sang CPSXC 9,53 62 400 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 30% BÀI TẬP 12.1 Cho tài liệu T6/N doanh nghiệp X sau: Số dư đầu tháng TK 154: 300.000 Tình hình phát sinh tháng: Tiền lương phải toán cho CNSX sản phẩm 500.000, nhân viên phân xưởng 200.000 Trích khoản theo lương theo quy định Vật liệu xuất dùng có giá trị 3.000.000, sử dụng để sản xuất sp 2.900.000, phục vụ phân xưởng 100.000 Khấu hao tài sản cố định tính cho phân xưởng sản xuất 400.000 Trong tháng sản xuất hoàn thành 500.000 sản phẩm nhập kho thành phẩm Cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 133.000 12.2 Cho tài liệu doanh nghiệp sản xuất sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (31/01/20x1) Đơn vị tính:1.000 TÀI SẢN SỐ ĐN NGUỒN VỐN SỐ ĐN A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 35.000 A.NỢ PHẢI TRẢ 11.000 Tiền mặt 4.000 Vay ngắn hạn 9.000 Nguyên vật liệu X (5.000kg) Phải trả người bán 2.000 Thành phẩm Phải nộp NS Chi phí SXDD Phải trả CNV Phải trả khác B.TÀI SẢN DÀI HẠN 10.000 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 34.000 Tài sản cố định hữu hình 30.000 Vốn kinh doanh Hao mịn TSCĐ (20.000) Lợi nhuận chưa phân phối 34.000 Tổng cộng tài sản 45.000 Tổng cộng nguồn vốn 45.000 Tình hình phát sinh tháng 1/20x1 Vật liệu xuất kho sử dụng 2.500kg, dùng để trực tiếp sx sp 2.400kg, phục vụ phân xưởng 100 kg Tiền lương phải toán cho CNV 900.000đ, cho CNSX 500.000, cho nhân viên phân xưởng 150.000đ, cho nhân viên bán hàng 100.000đ, cho nhân viên QLDN 150.000đ Trích khoản theo lương theo quy định Trích khấu hao TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất 316.000đ, dùng phận bán hàng 54.000đ, dùng phận quản lý doanh nghiệp 90.000đ Chi phí trả tiền mặt 1.200.000đ, dùng phận bán hàng 800.000đ, dùng phận quản lý doanh nghiệp 400.000đ Sản phẩm sản xuất hoàn thành tháng 1/20x1 500sp nhập kho thành phẩm, cho biết CPSXDD đầu tháng CPSXDD cuối tháng 230.000đ Xuất kho 400sp bán cho KH, GB 26.000 đ/sp, thuế GTGT 10%, KH toán TM 12.3 Cho tài liệu doanh nghiệp sản xuất sau: 1) Mua nguyên vật liệu giá mua chưa có thuế GTGT: 15.000 toán TGNH Nguyên vật liệu nhập kho đủ 2) Xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm: 70.000, cho quản lý phân xưởng: 4.500 3) Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng: 12.000 4) Tiền lương phải trả công nhân viên sản xuất sản phẩm: 18.000, nhân viên phân xưởng: 4.500 Trích khoản theo lương theo quy định 5) Tiền điện dùng phân xưởng sản xuất theo giá khơng có thuế GTGT: 3.500; thuế GTGT 350 chưa tốn 6) Kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm 7) Cuối tháng phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho 500 sản phẩm Biết đầu kỳ cuối kỳ sản phẩm dở dang 8) Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho công ty A, giá vốn: 190.000 giá bán khơng có thuế GTGT 290.000 thuế GTGT 29.000; Cơng ty A tốn chuyển khoản 9) Xuất kho thành phẩm gửi bán: 50.000 10) Khách hàng tốn tồn số hàng gửi bán từ kỳ trước tiền mặt giá không thuế GTGT: 210.000 thuế GTGT 21.000 12.4 Cho tài liệu doanh nghiệp sản xuất sau: Vật liệu tồn kho đầu kỳ: 400kg x 10.000đ/kg Thành phẩm tồn kho đầu kỳ: 200sp x 34.000đ/kg Tình hình phát sinh kỳ: Mua vật liệu nhập kho 2.100kg, GM chưa thuế 12.000 đ/kg, thuế GTGT 10% giá mua, chưa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển 168.000đ, trả tiền mặt Vật liệu xuất kho sử dụng 2.200kg dùng để trực tiếp sản xuất sp Tiền lương phải trả cho cơng nhân viên 18.000.000đ, CNSX sản phẩm 12.000.000đ, cho nhân viên quản lý phân xưởng 1.000.000đ, cho nhân viên bán hàng 3.000.000 đ, cho nhân viên QLDN 2.000.000đ Trích khoản theo lương theo quy định Xuất kho CCDC sử dụng cho PXSX trị giá 150.000đ, cho phận bán hàng trị giá 120.000đ Trích khấu hao TSCĐ dùng PXSX 1.500.000đ, dùng phận bán hàng 250.000đ, dùng phận QLDN 150.000đ Chi phí trả tiền mặt 195.000đ, dùng PXSX 55.000đ, dùng phận bán hàng 80.000đ, dùng phận QLDN 60.000đ Sản xuất sp hoàn thành kỳ 1.300sp nhập kho thành phẩm, cho biết CPSXDD đầu kì 1.000.000 CPSXDD cuối kỳ 480.000đ Xuất kho 1.200sp để bán cho KH, GB chưa thuế 54.000đ/sp, thuế GTGT 10%, KH chưa toán tiền 12.5 Cho tài liệu doanh nghiệp sản xuất sau: Số dư đầu tháng TK 154 300.000đ Tình hình phát sinh tháng: Xuất kho vật liệu có trị giá 4.000.000đ sử dụng cho: Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 3.200.000đ; Phục vụ phân xưởng sản xuất: 4.00.000đ; Bộ phận bán hàng: 150.000đ; Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 250.000đ Tiền lương phải trả 1.600.00đ, đó: Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 900.000đ; Nhân viên phân xưởng: 200.000đ; Nhân viên bán hàng: 200.000đ; Nhân viên QLDN: 300.000đ Trích khoản theo lương theo quy định Khấu hao TSCĐ 1.000.000đ phân bổ cho: Phân xưởng sản xuất: 600.000đ; Bộ phận bán hàng: 150.000đ; Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 250.000đ Trong tháng sản xuất hoàn thành 1.000sp nhập kho thành phẩm biết CPSXDD cuối tháng 120.000đ Xuất kho 800sp để bán cho KH, GB chưa thuế 8.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Khách hàng toán tiền mua sản phẩm cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 10) Công ty P kiểm nhận tốn chuyển khoản tồn số sản phẩm A mà DN chuyển nghiệp vụ với giá bán có thuế GTGT 10% 101.200 11) Các chi phí bán hàng khác phát sinh: - Mua bao bì chưa tốn cho Cơng ty R theo giá thuế GTGT 10% 3.300 dùng trực tiếp cho bao gói sản phẩm tiêu thụ - Phân bổ giá trị công cụ xuất dùng từ kỳ trước vào chi phí bán hàng kỳ này: 5.000 12) Các chi phí quản lý DN khác phát sinh tháng: - Xuất kho văn phòng phẩm dùng cho văn phòng: 500 - Cơng cụ mua ngồi trả tiền mặt theo giá mua thuế GTGT 5% 12.600 dùng trực tiếp cho phận văn phòng, loại phân bổ lần - Chi phí khác chi tiền mặt: 2.000 13) Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng khách hàng tiền mặt 2.000 Thu tiền bồi thường khách hàng vi phạm cam kết giao hàng TGNH 5.000 14) Nhận thông báo giảm thuế GTGT 6.000.000đ 15) Bán TSCĐ thu TGNH, giá bán chưa thuế 480.000, thuế GTGT 10% Biết TSCĐ có NG 600.000, khấu hao 100.000 16) Khoản nợ phải thu khó địi xử lý ơng A 500, ơng A tốn nợ cho Doanh nghiệp tiền mặt 17) Khấu trừ tiền phạt khách hàng 400 khấu trừ vào khoản ký cược, ký quỹ ngắn hạn 18) Công ty bảo hiểm Bảo Việt bồi thường cho Doanh nghiệp 20.000 khoản bảo hiểm hỏa họan Doanh nghiệp nhận khoản bồi thường TGNH Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (trong có tính giá thành sản phẩm; biết DN tính giá thành theo phương pháp hệ số (hệ số sản phẩm A: 1, hệ số sản phẩm B: 1,2) tháng khơng có sản phẩm dở dang đầu tháng cuối tháng) 14.4 DN.T có tài liệu tháng sau: Phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho 8.000 sp.A (giá thành đơn vị 30.000/SP) 5.000 sp.B (giá thành đơn vị 15.000/SP) Xuất bán cho công ty K 2.000 sp.A, thu TGNH, giá bán chưa thuế 40.000/SP, thuế GTGT 10% Sau cơng ty K trả lại 400 sản phẩm phẩm chất Doanh nghiệp nhập kho số sản phẩm chi tiền mặt tốn cho cơng ty K Xuất 3.000 sp.B bán cho công ty M, chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 30.000/SP, thuế GTGT 10% Sau đó, cơng ty M báo có 300 sp.B sai quy cách, doanh nghiệp giảm giá 20% giá bán chưa thuế cho số sản phẩm sai quy cách trừ vào số nợ công ty M Doanh nghiệp nhận Giấy báo Có ngân hàng số tiền cơng ty M tốn Nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 60.000.000, hao mòn 50% với giá bán chưa thuế 40.000.000, thuế GTGT 4.000.000, thu TGNH Xuất 2.000 sp.A gửi cho đại lý Q, đơn giá bán lẻ quy định 143.000/SP (đã có thuế GTGT 10%) Hoa hồng cho đại lý 5% giá bán chưa thuế, thuế GTGT 10% Đại lý Q bán hết sp.A nộp TGNH cho doanh nghiệp sau trừ hoa hồng hưởng (chi phí hoa hồng chưa bao gồm bảng tổng hợp chi phí) Xuất kho 1.000 sp.B trao đổi với công ty T để lấy 400 kg vật liệu theo giá trị hợp đồng 33.000.000 (trong giá bán chưa có thuế 30.000.000, thuế GTGT 3.000.000) Công ty T giao đủ vật liệu Thu lãi liên doanh lãi chứng khoán tiền gửi ngân hàng 10.000.000 Chi phí lãi vay ngân hàng chi tiền mặt 4.000.000 Tổng hợp chi phí: Yếu tố chi phí Bộ phận bán hàng Tiền lương Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Bộ phận QLDN 7.000.000 15.000.000 Theo tỷ lệ hành Theo tỷ lệ hành Vật liệu phụ 670.000 650.000 Công cụ loại phân bổ lần 500.000 900.000 Khấu hao TSCĐ 2.300.000 3.500.000 Chi phí điện, nước, điện thoại 3.400.000 4.100.000 CP tiền mặt 1.800.000 10.000.000 CP tiền gửi ngân hàng 9.200.000 17.600.000 11 Thực nghiệp vụ khấu trừ thuế GTGT lúc cuối kỳ Thực nghiệp vụ kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh 14.5 DN.T có tài liệu tháng sau: • SDĐK: - Thành phẩm tồn kho đầu kỳ: 2.000 sp, giá thành đơn vị thực tế: 55 - Thành phẩm gửi bán công ty Y: 800 sp với giá bán đơn vị chưa thuế 82, thuế suất GTGT 10%, giá vốn 54,5/sp • Trong tháng có NVKT phát sinh sau: 1) Nhập kho 5.000 sp từ phận sản xuất theo giá thành sản xuất đơn vị thực tế 54 2) Xuất kho gửi đến công ty L 1.000 sp theo giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 90,2 Chi phí vận chuyển bốc dỡ chi tiền mặt 1.575 (trong thuế GTGT 75) 3) Cơng ty L nhận hàng chấp nhận mua ¾ số hàng Số lại chất lượng công ty L trả lại, doanh nghiệp nhận được, xác định sản phẩm hỏng không sửa chữa định xử lý sau: phế liệu thu hồi nhập kho 5.000, buộc công ty vận tải phải bồi thường 5.000, số thiệt hại lại bù đắp quỹ dự phịng tài 50%, tính vào giá vốn 50% 4) Công ty Y thông báo chấp nhận mua toàn số thành phẩm gửi bán kỳ trước tốn tồn tiền hàng chuyển khoản Doanh nghiệp cho công ty Y hưởng chiết khấu toán 1% trả lại tiền mặt 5) Công ty K trả lại 100 sản phẩm bán kỳ trước, doanh nghiệp nhập kho trả lại tiền hàng cho công ty K chuyển khoản theo giá bán (chưa có thuế) 8.200, thuế suất GTGT 10% Tổng giá vốn lô hàng 5.500 6) Xuất 2.000 thành phẩm bán trực tiếp cho công ty Q, giá bán đơn vị (cả thuế GTGT 10%) 93,5 Công ty Q tốn tồn tiền hàng vật liệu (thuế suất GTGT 10%) 7) Phát sinh khoản chi phí phận bán hàng sau: - Tiền lương nhân viên bán hàng: 8.000 - Trích khoản KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định - Khấu hao TSCĐ 1.000 8) Chi phí QLDN phát sinh kỳ: - Tiền lương nhân viên QLDN: 9.500 - Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định - Tiền điện, điện thoại phải trả theo giá thuế GTGT 10% 8.800 - Khấu hao TSCĐ: 1.500 9) Khấu trừ thuế GTGT 10) Kết chuyển DT, CP để xác định KQKD 14.6 Tại DN tháng có tình hình sau: 1) Nhận giấy báo chia lãi từ hoạt động liên doanh 5.000.000đ Chi phí theo dõi hoạt động liên doanh 500.000đ tiền mặt 2) Rút TGNH nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 2.000.000đ 3) Thu nợ khó địi xử lý năm trước 10.000.000đ tiền mặt 4) Thanh lý TSCĐHH, nguyên giá 15.000.000đ, hao mòn 13.800.000đ, chi phí lý 300.000đ, phế liệu bán thu tiền mặt 800.000đ 5) Bán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, có giá gốc 12.000.000đ, giá bán thu tiền mặt 11.000.000đ 6) Xử lý nợ phải trả năm trước khơng địi 10.000.000đ vào thu nhập khác 7) Nhận thơng báo chia cổ tức đầu tư chứng khóan 5.000.000đ 8) Doanh nghiệp nhận thông báo giảm thuế GTGT 6.000.000đ 9) Phải thu lãi tiền cho vay 7.000.000đ theo hợp đồng cho vay 14.7 DN.A có LNKTTT 500 Hãy xác định T.TNDN phải nộp Biết DTHĐTC từ hoạt động liên doanh khơng tính thuế thu nhập (đã tính nguồn) 30.000.000đ, CP hoạt động kinh doanh bị loại trừ khơng có chứng từ hợp lệ 45.000.000đ 14.8 Đầu năm 20x2, DNTM.A số lỗ năm trước 20x1 kết chuyển sang năm sau tính trừ T.TNDN 8tr (cuối năm 20x1, DN.A không ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại khơng chắn năm 20x2 có lãi) Năm 20x2, DN.A có số liệu sau: (ĐVT: triệu đồng) Q1 Q2 Q3 Q4 Cả năm 1.DTT 100 150 250 200 700 2.GVHB 80 120 200 170 570 4.DTTC 60 30 70 60 220 5.CPTC 20 10 30 10 70 6.CPBH 30 35 40 52 157 7.CPQLDN 20 25 30 23 98 9.TN khác 10 20 10 35 75 10.CP khác - 25 25 10 60 3.Lãi gộp 8.LN từ HĐKD 11.LN khác 12.Tổng LNKT trước thuế 13.CP T.TNDN hành 14 CP T.TNDN hoãn lại 15.LNST Tài liệu bổ sung sau: - Bị phạt vi phạm HC 15, số CP chứng từ khơng hợp lệ tính vào CP khác - Thu nhập tài từ hoạt động liên doanh tính T.TNDN nguồn 50 Yêu cầu: - Hãy tính T.TNDN tạm nộp quý tốn T.TNDN cuối năm - Hạch tốn hồn thành bảng số liệu - Giả sử cuối năm, DN phát bỏ sót khoản TN khác từ năm trước 10 Hãy tính T.TNDN năm hành hạch toán thuế cuối năm (kết hợp với yêu cầu trên) 14.9 DN.A có thơng tin q năm 20x1 sau: (các mặt hàng dịch vụ có TS T.GTGT 10%) - DTBH&CCDV: 12.000.000.000đ; GVHB: 7.600.000.000đ - Lãi TGNH: 5.500.000đ - Bán TSCĐHH: NG 210.000.000đ, GTHMLK 85.500.000đ, GTT 181.500.000đ - Trả lãi vay tiền nhân viên: 79.200.000đ (LS 1,2%/tháng) Biết LSCB NH 0,75%/tháng - Trả lãi vay NH: 48.300.000đ - Nộp T.GTGT: 36.650.000đ - Bị phạt chậm nộp T.GTGT: 1.800.000đ - Thu tiền KH vi phạm hợp đồng: 18.000.000đ - Trả tiền vi phạm hợp đồng với KH: 19.500.000đ - Tính lương phải trả cho BPQLDN: 1.200.000.000đ - Tính lương phải trả cho BPBH: 1.040.000.000đ (DN có trích khoản theo lương đầy đủ) - Chi phí khấu hao xe ô tô chỗ ngồi: NG 1.740.420.000đ, TGSD năm, bắt đầu sử dụng từ ngày 01/03/20x0 (BPQLDN) - Chi phí dịch vụ mua ngồi: 100.500.000đ (trong chi phí khơng có hóa đơn chứng từ 12.000.000đ) - Khấu hao xe ô tô tải sử dụng BPBH: NG 379.680.000đ, TGSD năm, bắt đầu sử dụng từ ngày 01/04/20x0 - Chi phí quảng cáo: 150.000.000đ - Chi tiền trang phục: 145.600.000đ (trong vượt định mức 20.600.000đ) - KH trả lại hàng trị giá 28.000.000đ, GV 15.000.000đ - Biết năm 20x0, DN.A có khoản lỗ kết chuyển sang năm 20x1 70.000.000đ DN.A chắn năm 20x1 có lãi u cầu: tính T.TNDN năm 20x1 (hiện hành, hoãn lại) LNST 14.10 Lập bảng xác định CLTT, T.TNHL phải trả, TS T.TNHL hạch toán năm: 1) TSCĐ.A: NG 48.000.000đ, TG khấu hao theo KT năm, theo thuế năm, bắt đầu sử dụng năm 20x0 2) DN xuất kho lô hàng gửi bán: GXK 200, giá bán chưa thuế 250 Đến cuối năm, bên mua chưa nhận hàng Sang năm sau, bên mua thông báo nhận hàng 3) CCDC.B: GM 24.000.000đ, TG phân bổ theo KT năm, theo thuế năm, bắt đầu sử dụng 01/07/20x0 4) TSCĐ.C: NG 64.800.000đ, TG khấu hao theo KT năm, theo thuế năm, bắt đầu sử dụng 01/03/20x0 5) Cty A năm 20x0, có doanh thu nhận trước tiền cho thuê TSCĐ năm, bắt đầu cho thuê năm 20x0, xuất hóa đơn tổng cộng 600 Trong năm, cơng ty kê khai nộp thuế TNDN toàn khoản thu 6) Ngày 25/12/20x1, DN.B xuất hóa đơn nhận ứng trước cho hợp đồng tư vấn 500 Hợp đồng thực năm 20x2 Năm 20x2, DN.B hoàn tất cung cấp dịch vụ cho hợp đồng tư vấn trên, tổng giá trị toán 500 7) Năm 20x0, DN ghi nhận khoản nợ phải trả 100, chi phí phải trả bảo hành sản phẩm (trong năm chưa phát sinh) Sang năm 20x1, DN chi tiền bảo hành sản phẩm với chi phí thực tế là: trường hợp 1: 90; trường hợp 2: 130 8) DN.C, năm 20x2 phát sinh tình hình sau: - Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ phận kinh doanh: 36 Năm 20x3, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: trường hợp 1: 35; trường hợp 2: 40 9) TSCĐ.D: NG 400, TG khấu hao theo KT năm (phù hợp với luật thuế) Tuy nhiên, kế toán chọn phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần, thuế chấp nhận phương pháp đường thẳng 10) TSCĐ.E: NG 2.000, TG khấu hao 10 năm KT khấu hao theo sản lượng sản xuất, Thuế chấp nhận phương pháp đường thẳng Biết sản lượng theo CSTK 200.000 sản phẩm, số lượng sản phẩm đạt năm: trường hợp 1: 17.000 sản phẩm; trường hợp 2: 22.000 sản phẩm 11) DN.A có số liệu khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 31/12/20x0 sau (cho biết TGTT 23.650đ/USD-23.750đ/USD): TK USD Tỷ giá ghi sổ 1122 10.000 23.600 236.000.000 131 20.000 23.670 473.400.000 244 15.000 23.630 354.450.000 331 30.000 23.680 710.400.000 341 90.000 23.600 2.124.000.000 VND Tỷ giá cuối kỳ VND Chênh lệch 12) DN.A có số liệu khoản nợ phải thu khách hàng 31/12/20x0 sau: KH Nợ phải thu Thời gian hạn Tỷ lệ lập DP Ghi A 200 tháng 40% B 400 tháng 40% C 500 20 tháng 60% Năm trước lập dự phòng 30% D 1.200 26 tháng 100% Năm trước lập dự phòng 50% 13) 25/12/20x0, A xuất hóa đơn dịch vụ để nhận ứng trước 30% giá trị hợp đồng thực vào năm sau, tổng giá tốn hóa đơn 330 (đã có thuế GTGT 10%) Sang năm sau, A thực hoàn tất hợp đồng thu 70% giá trị hợp đồng cịn lại 770 (đã có thuế GTGT 10%) 14) Cuối năm 20x0, DN khoản lỗ tính thuế kết chuyển sang năm sau 50 Năm 20x1, TNCT DN 500 14.11 DN.A có tài liệu kế toán năm 20x0 sau: - LNKTTT: 1.440 - Lãi thu từ hoạt động đầu tư vào CSKDĐKS 150 - Bị phạt chậm nộp thuế 30 - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 65 - Các khoản chi khơng có chứng từ hợp lệ 50 - Chi lương khơng có chứng từ tốn 100 - Trích trước tiền lương nghỉ phép cho CNSXTT 45 - Đầu năm, DN đưa vào sử dụng TSCĐ mới, mức khấu hao TSCĐ tính vào chi phí SXKD DN 350, thuế xác định mức khấu hao theo sách thuế 410 Yêu cầu: - Xác định TNTT - Xác định thuế TNDN phải nộp - Định khoản chi phí thuế TNDN hành trường hợp sau: - TH1 Trong năm, DN tạm tính thuế TNDN phải nộp 300 nộp thuế TGNH 270 - TH2 Trong năm, DN tạm tính thuế TNDN phải nộp 500 nộp thuế TGNH 450 - Định khoản chi phí thuế TNDN hoãn lại kết chuyển LNST 14.12 Định khoản CP thuế TNDN hành hoãn lại năm, xác định LNST (Biết công ty xác định chắn năm sau kinh doanh có lãi): 1) Tổng LNKTTT BCKQHĐKD năm 20x1 cty ABC 4.000 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 470, tổng khoản CLTT khấu trừ 100 (SDĐK 243 347 0) 2) Năm 20x0, DN.A có tổng LNKTTT 500 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 370, tổng khoản CLTT chịu thuế 60, tổng khoản CLTT khấu trừ 20 (SDĐK 243 347 0) 3) Tại cơng ty B có tài liệu sau: • Năm 20x0: TNCT (500) Công ty dự kiến chuyển lỗ năm quan thuế chấp nhận • Năm 20x1: - LNKTTT: 850 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 70 - Các khoản chi phí hạch tốn khơng quan thuế chấp nhận: Chi đồng phục 50; Chi quảng cáo, khuyến 100 4) Tại công ty C có tài liệu sau: - LNKTTT năm 20x0: 1.000 Trong năm, công ty tạm nộp thuế 300 - Các khoản chi hạch tốn khơng quy định Luật thuế: chi phí tiếp khách khơng có hóa đơn chứng từ 12; phạt vi phạm hành thuế 154; lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 40 - Lợi nhuận nhận từ liên doanh: 120 5) Tổng LNKTTT BCKQHĐKD năm 20x1 cty ABC 4.000 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 700 Khoản chênh lệch giữa LNKT TNCT phát sinh: Doanh thu nhận trước phải tính vào TNCT năm 50; Lãi liên doanh chia khơng chịu thuế 15; Chi phí vượt mức quy định 25; Khoản trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho khơng tính trừ vào TNCT (SDĐK 243 347 0) 6) Tại cơng ty D có tài liệu sau: - LNKTTT năm 20x0: 2.000 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 400 - Chi phí quảng cáo khơng có hóa đơn chứng từ: 40 - Lợi nhuận nhận từ liên doanh: 100 - TSCĐ.A đưa vào sử dụng 02/01/20x0 có NG 800, thời gian khấu hao theo kế toán năm, theo thuế năm - Phạt vi phạm hành thuế: 10 7) Tại cơng ty E có tài liệu sau: - LNKTTT năm liên tiếp là: 1.000/năm (từ 20x0 đến 20x4) - Đầu năm 20x0, DN mua TSCĐ có nguyên giá 500, thời gian hữu dụng tài sản theo quan điểm kế toán năm, sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Theo quan điểm thuế DN phải sử dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần với tỷ lệ khấu hao 40% 8) Tại cơng ty F có tài liệu sau: - LNKTTT năm 20x0: 200 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 50 - Chi phí khấu hao: 50 (Do tài sản X có nguyên giá 200, mua đưa vào sử dụng ngày 02/1/20x0 Thời gian khấu hao theo thuế năm, theo kế toán năm - Các khoản chi phí hạch tốn khơng quy định Luật thuế: Chi đồng phục 5; Chi quảng cáo, khuyến 20; Chi tiền cơm 9) Tại cơng ty Z năm 20x0 có tài liệu sau: - SDĐK 243 347 = - LNKTTT: 10.000 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 4.500 - Chi phí khấu hao PTVT theo quan thuế nhỏ so với kế toán 150 - Trích trước chi phí sửa chữa lớn PTVT 100 - Trả trước tiền thuê bãi đỗ xe cho năm 20x1 tốn 120 - Chi phí lãi vay bổ sung VĐL cịn thiếu 50 - Nhận góp vốn liên doanh tiền 50 - Hóa đơn dịch vụ phát hành có giá trị 110, có thuế GTGT 10 Theo chuẩn mực 14, khoản tiền chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu - Lãi chênh lệch đánh giá lại khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ 10 (chênh lệch khoản mục tiền phải thu khách hàng đánh giá lại theo tỷ giá hối đối cuối kỳ) - Chi phí phát sinh khơng có chứng từ hợp lệ 30 - Cơng ty dự kiến năm sau có lãi 10) Tại cơng ty G có tài liệu sau: - SDĐK 243 347 = - LNKTTT: 10.000 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 1.890 - Ngày 1/1/20x0, đưa TSCĐ vào sử dụng phận QLDN, nguyên giá 400, kế toán ước tính thời gian khấu hao năm, thời gian khấu hao tối thiểu theo khung 10 năm - Lập dự phịng nợ phải thu khó địi 100 Trong đó, vào thơng tư 228/2009 tiền lập dự phòng chấp nhận 30 - Lãi đánh giá lại khoản mục tiền nợ phải thu phát sinh 50 - Lợi nhuận chia từ liên doanh K 200 - Chi phí khơng đủ hóa đơn chứng từ 100 11) Tại cơng ty G có tài liệu sau: • Năm 20x0: - LNKTTT: 1.000 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 600 - Mua TSCĐ A có nguyên giá 180, thời gian khấu hao theo kế toán năm, thuế năm - Lãi liên doanh chia 100 - Chi nộp phạt hành 20 • - Năm 20x1: LNKTTT: 800 Trong năm, công ty tạm tính nộp thuế 250 - Lãi đầu tư công ty liên kết chia 100 - Chi nộp phạt hành 50 • Năm 20x2: - LNKTTT: 900 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 350 - Bán TSCĐ A 12) Tại công ty H có tài liệu sau: • Năm 20x0, TNCT (20) (cuối 20x0, DN có ghi nhận TS T.TNHL chắn năm sau kinh doanh có lãi) • Cuối năm 20x1 có LNKTTT 200 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 35 Thơng tin bổ sung sau: - Lãi từ GVLD nộp thuế nguồn 30 - Đầu 20x1, DN đưa vào sử dụng phận QLDN TSCĐHH có NG 60, TGSD theo KT năm, theo thuế năm, khấu hao đường thẳng - 1/7/20x1, DN đưa 10 CCDC vào sử dụng phận BH, đơn giá 8/cái, thời gian phân bổ theo KT 12 tháng, theo thuế 24 tháng 13) DN ABC, năm 20x1 có TNTT (800) Năm 20x2 có tài liệu kế toán sau: - LNKKTT: 1.900 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 300 - Thu nhập từ GVLD: 500 - Lãi đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ: - Chi phí khơng có chứng từ hợp lệ: 15 - Vay cá nhân: 1.000, lãi suất 20%/năm, lãi suất NHNN công bố 8%/năm - Chi trả tiền thù lao tháng cho thành viên HĐQT tính vào chi phí năm: 100/tháng (các thành viên không trực tiếp tham gia điều hành công ty) 14) Năm N, cơng ty X có LNKTTT: 400.000.000đ, tạm tính nộp thuế TNDN 120.000.000đ Có tài liệu kế tốn sau: chi phí bị phạt nộp thuế không hạn 5.000.000đ, lợi tức chia từ công ty 150.000.000đ; ngày 01/01/N, công ty đưa vào sử dụng phận QLDN TSCĐ hữu hình có NG 90.000.000đ, thời gian khấu hao theo thuế năm, theo kế toán năm 15) Tại cơng ty I có tài liệu sau: • Theo báo cáo năm 20x0: LNKTTT 600.000 Công ty tạm tính nộp thuế 180.000 Trong năm 20x0 có: - TSCĐ A nguyên giá 60.000, bắt đầu khấu hao đầu năm 20x0, thời gian khấu hao theo kế toán năm, theo thuế năm - Tính trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ B dùng kinh doanh, kế hoạch trích năm 20x0 20x1, năm 100.000 (TS đưa vào sửa chữa đầu năm 20x2) • Theo báo cáo năm 20x1: LNKTTT 800.000 Cơng ty tạm tính nộp thuế 300.000 Trong năm 20x1 có: - Chi vượt mức qui định 2.000 - Thu nhập từ cổ tức chia 10.000 • Theo báo cáo năm 20x2: LNKTTT 900.000 Cty tạm tính nộp thuế 450.000 - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ B thực tế phát sinh 180.000 PCL xử lý - Thu nhập từ cổ tức chia 40.000 16) DN.D, năm 20x2 phát sinh tình hình sau: • Thu nhập khác 60 vốn góp > GTGS TSCĐ mà đầu năm 20x2 cty góp vốn vào liên doanh, thuế phân bổ vào thu nhập chịu thuế theo thời gian sử dụng TSCĐ liên doanh năm (năm 20x2 20x3) • TSCĐ B có NG = 120, bắt đầu sử dụng đầu năm 20x0, thời gian khấu hao theo kế toán năm, theo thuế năm • Cho biết LNKTTT từ năm 20x0 đến năm 20x3 sau: 10; 20; 30; 40 17) Tại công ty GVC có tài liệu sau: • 20x1 có: Theo báo cáo năm 20x1: LNKTTT 4.800, công ty tạm tính nộp thuế 500 Trong năm - Tiền phạt vi phạm hợp đồng 20 - Tiền lương chứng từ tốn 450 - Trích trước CPSCL.TSCĐ A chưa chi 250 - Dùng nguồn trích trước để chi bảo hành sản phẩm 290 (thấp số trích trước 10) - Được nhận lãi từ CTLK 800 - Cơng cụ có giá trị 18, bắt đầu phân bổ từ 01/04/20x0, thời gian phân bổ theo kế toán 24 tháng, theo thuế 12 tháng - 01/07/20x1, đưa vào sử dụng TSCĐ có NG 450, TGKH theo kế toán năm, theo thuế năm • Theo báo cáo năm 20x2: LNKTTT 6.900, công ty tạm tính nộp thuế 1.500 Trong năm 20x2 có: - Dùng nguồn trích trước để sửa chữa lớn TSCĐ A thực tế phát sinh 270, công ty xử lý chênh lệch chi phí trích trước chi phí thực tế vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Cổ tức chia tiền từ hoạt động đầu tư cổ phiếu 600 - Lãi TGHĐ đánh giá lại khoản phải thu (chưa thực hiện) 20 - Tiền phạt vi phạm hành 120 - Chi lương cho thành viên HĐQT 40/tháng (không trực tiếp điều hành công ty) 18) Tại cơng ty J có tài liệu sau: • Theo báo cáo năm 20x0: LNKTTT 700.000, công ty tạm tính nộp thuế 180.000 Trong năm 20x0 có: - Cơng cụ có giá trị 8.000, bắt đầu phân bổ từ 01/07/20x0, thời gian phân bổ theo kế toán 12 tháng, theo thuế 24 tháng - Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định A 24.000 (Theo kế hoạch, thời gian trích trước chi phí sửa chữa lớn năm (20x0 20x1)) - Chi phí khơng có chứng từ hợp lệ 5.000 • Theo báo cáo năm 20x1: LNKTTT 900.000, cơng ty tạm tính nộp thuế 250.000 Trong năm 20x1 có: - Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định A thực tế phát sinh 21.000, công ty xử lý chênh lệch chi phí trích trước chi phí thực tế vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Cổ tức chia tiền từ hoạt động đầu tư cổ phiếu 10.000 - Tiền phạt vi phạm hành 2.000 19) Tại Cơng ty Song Nhân có tài liệu sau: • TNCT năm 20x0: (55.000.000) (có ghi nhận TS T.TNHL) • Năm 20x1: LNKTTT 100.000.000đ, cơng ty tạm tính nộp thuế 20.000.000 Biết: - Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm: 34.000.000đ - Số thuế TNDN tạm nộp năm: 10.000.000đ, cơng ty nộp tiền mặt • Năm 20x2, LNKTTT 258.000.000đ, cơng ty tạm tính nộp thuế 50.000.000 Biết: - Chi phí bảo hành hàng hóa năm 20x2 thực tế phát sinh 45.000.000đ, cơng ty xử lý chênh lệch chi phí trích trước chi phí thực tế vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Khoản chênh lệch tạm thời khấu hao TSCĐ theo quan thuế 12.000.000đ, theo kế tốn 19.000.000đ 20) DN.A có tình hình sau: • Năm 20x0: LNKTTT: 15; TNTT: (10) cổ tức chia 25 • Năm 20x1: - SDĐK: TK 243: (Năm 20x0, DN khơng chắn có lãi) TK 3334: - LNKTTT (năm): 100 - Thông tin bổ sung: DN tạm tính nộp thuế quý trước 18; cổ tức chia 20, CP khơng có chứng từ hợp lệ 26 21) Tại công ty C có tài liệu sau: - LNKTTT năm N (2.000.000) DN tạm tính nộp thuế quý trước 5.000.000 - Ngày 01/07/N: Công ty mua đưa vào sử dụng thiết bị quản lý có nguyên giá 60.000.000 Thời gian khấu hao theo kế toán năm, theo quan thuế năm - Thu nhập cổ tức chia năm N 10.000.000 - Cơng ty trích trước CPSCL ơtơ vận chuyển hàng bán năm N-1 20.000.000 (đã ghi nhận TS T.TNHL) Năm N, CPSCL thực tế phát sinh 21.000.000, kế toán xử lý chênh lệch - Cơng ty có khoản chi khơng có hố đơn với tổng số tiền 1.000.000 22) Tại công ty K có tài liệu sau: - LNKTTT năm N 120.000.000 Đã tạm tính nộp thuế TNDN quý 30.000.000 - Ngày 01/07/N-3: Công ty mua đưa vào sử dụng thiết bị quản lý có nguyên giá 48.000.000 Thời gian sử dụng hữu ích theo kế tốn năm, theo quan thuế năm - Đầu năm N cơng ty góp vốn liên doanh TSCĐ, chênh lệch lãi đánh giá vốn góp kế tốn tính vào thu nhập năm N 50.000.000, thuế tính vào thu nhập tính thuế năm - Cơng ty có khoản chi khơng có hố đơn với tổng số tiền 2.000.000 23) Tại công ty L có tài liệu sau: • Theo báo cáo năm 20x0: LNKTTT 600.000, cơng ty tạm tính nộp thuế 20.000 Trong năm 20x0 có: - Đầu năm, kế toán ghi nhận thu nhập khác 100.000 (chênh lệch vốn góp > GTGS TS đem góp vốn), thuế tính vào TNCT năm (theo TGSD TS liên doanh) - Trích trước CPSCL.TSCĐ A 40.000 (Theo kế hoạch, thời gian trích trước chi phí sửa chữa lớn năm (20x0 20x1)) - TSCĐ.B nguyên giá 60.000, bắt đầu sử dụng 01/07/20x0, TG khấu hao theo kế toán năm, theo thuế năm • Theo báo cáo năm 20x1: LNKTTT 800.000, công ty tạm tính nộp thuế 34.000 Trong năm 20x1 có: - Chi vượt mức quy định: 2.000 - Thu nhập từ cổ tức chia: 10.000 - Cuối năm 20x1, CPSCL.TSCĐ A thực tế phát sinh 41.000, cơng ty xử lý chênh lệch chi phí trích trước chi phí thực tế vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 24) Tại công ty M có tài liệu sau: - LNKTTT năm N 500.000.000đ Thuế TNDN tạm tính nộp năm 120.000.000đ - Cơng ty có TSCĐ X ngun giá 54.000.000đ, khấu hao theo kế toán năm N-2 N-1, theo thuế khấu hao năm N-2, N-1 N - Cơng ty có TSCĐ Y nguyên giá 60.000.000đ, khấu hao theo kế toán năm N-2, N- N, theo thuế khấu hao năm N-2 N-1 - Cơng ty có TSCĐ Z ngun giá 90.000.000đ, bắt đầu khấu hao ngày 1/4/N-2, thời gian khấu hao theo kế toán năm, theo thuế năm Ngày 1/7/N bán TSCĐ Z - Mức dự phòng bảo hành sản phẩm kế tốn tính nhiều so với thuế tính 15.000.000đ - Mức dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn kế tốn tính nhiều so với thuế tính 8.000.000đ (giả sử trước chưa lập dự phòng phải trả dự phòng giảm giá tài sản) - Tiền phạt vi phạm hành 5.000.000đ, cổ tức nhận tiền 30.000.000đ 25) Tại công ty XYZ có tài liệu năm N sau: SDĐK: TK 2294: TK 243: 6.000.000 Năm trước kế toán ghi nhận TS T.TNHL phát sinh khoản lỗ tính thuế là: 20.000.000 x 20% = 4.000.000 khoản lập dự phòng bảo hành SP bắt đầu cuối năm N-1 (cho hai năm N N+1) thuế không đồng ý, kế toán ghi nhận TS T.TNHL phát sinh 10.000.000 x 20% = 2.000.000 - LNKTTT năm N 700.000.000đ Thuế TNDN tạm tính nộp năm 180.000.000đ Hố đơn cung cấp dịch vụ phải tính vào TNCT năm N: 5.000.000 (kế toán chưa ghi nhận doanh thu năm N chưa phát sinh chi phí để thực dịch vụ) - Lãi liên doanh chia không chịu thuế: 10.000.000 - Lỗ năm trước trừ vào TNTT: 20.000.000 - Chi phí quản lý DN khơng có chứng từ hợp pháp: 15.000.000 - Chi phí vượt mức: 25.000.000, có chi phí khấu hao nhanh 10.000.000 - Khoản trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho khơng tính trừ vào TNCT: 5.000.000 - Chi bảo hành hàng hoá (chấp nhận) 6.000.000 26) Tại cơng ty C có tài liệu sau: • Năm 20x0: Doanh thu 200, chi phí 100 (đã bao gồm khoản trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 10) Cơng ty tạm tính nộp thuế 20 • Năm 20x1: Doanh thu 250, chi phí 130 (đã bao gồm khoản trích trước chi phí bảo hành sản phẩm 12 chi phí sửa chữa lớn TSCĐ từ khoản trích trước năm 20x0 8) Cơng ty tạm tính nộp thuế 26 • Năm 20x2: Doanh thu 200, chi phí 100 (đã bao gồm khoản trích trước lãi vay phải trả chi phí bảo hành sản phẩm từ khoản trích trước năm 20x1 14) Cơng ty tạm tính nộp thuế 24 • Năm 20x3: Doanh thu 300, chi phí 150 (đã bao gồm khoản trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ chi phí trả lãi vay từ khoản trích trước năm 20x2 6) Cơng ty tạm tính nộp thuế 30 27) Tại cơng ty FUTA, năm 20x0 có tài liệu sau: - Tổng doanh thu xây dựng bàn giao cho KH: 100.000 - Tổng GVHB đủ chứng từ hợp lệ: 83.000 (chưa bao gồm khoản trích lập dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp) - CPBH & QLDN: 7.000 - Dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp: 3% doanh thu thực (chưa thực chi nên quan thuế khơng chấp nhận) • Năm 20x1, LNKTTT: 20.000, cơng ty tạm tính nộp thuế 3.500 Khi hết hạn bảo hành cơng trình, chi phí bảo hành thực tế phát sinh liên quan đến cơng trình tập hợp 2.200 28) Cơng ty THT có số liệu kế toán năm 20x0 sau: Quý Doanh thu Chi phí 1.200 1.130 1.500 1.392 1.327 1.311 1.020 1.223 Tổng cộng 5.047 5.056 Trong năm THT tạm nộp thuế TNDN theo số liệu Khi thực tốn thuế TNDN, kế tốn xác định có số khác biệt sau: - Chi phí tiếp khách khơng có chứng từ 12 - Bị phạt vi phạm hành thuế 154 - Được cơng ty liên doanh thực chia lợi nhuận tiền 120 - Lập dự phịng giảm giá HTK (khơng thuế chấp nhận) 40 29) Tại cơng ty HBC có tài liệu sau: • Năm 20x0: - LNKTTT: 2.000 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 300 - SDĐK: TK 243: TK 347: - 1/7/20x0, đưa vào sử dụng TSCĐHH có NG 1.000, thời gian khấu hao theo kế toán năm, theo thuế năm - Lợi nhuận từ hoạt động liên doanh: 50 - Hóa đơn đầu có giá trị 110 (đã có thuế GTGT 10%) bị đánh thuế năm 20x0 Theo chuẩn mực doanh thu, khoản chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, chi phí giá vốn tương ứng với doanh thu 80 - Chênh lệch đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ: 30 (vốn tiền khoản phải thu khách hàng) - Chi phí phát sinh khơng có chứng từ hợp lệ: 20 • Năm 20x1: - LNKTTT: 18.000 Trong năm, cơng ty tạm tính nộp thuế 400 - Hóa đơn đầu có giá trị 110 (đã có thuế GTGT 10%) phát hành năm 20x0 đủ điều kiện ghi nhận năm 20x1 - Tiền khoản phải thu ngoại tệ tồn cuối 20x0 sử dụng hết thu hồi đầy đủ 30) DN.A có tài liệu kế tốn năm N sau: – LNKTTT: 11.500 Trong năm, công ty tạm tính nộp thuế 250 – Thu nhập từ GVLD: 200 – Thu tiền từ cho thuê BĐSĐT năm N N+1: 110 (đã có thuế GTGT 10%) DN kê khai nộp thuế TNDN Khấu hao BĐS năm quan thuế cho khấu trừ 50 – Đầu năm, DN mua sử dụng TSCĐ có NG 220, thời gian khấu hao theo kế toán năm, theo thuế năm – Bị phạt vi phạm hành 16 31) Tại cơng ty C có tài liệu sau: Năm 20x1, doanh nghiệp thực trích trước khoản bao gồm: chi phí bảo hành sản phẩm 5, lãi vay trả sau 5, khoản chi phí năm 20x1 chưa phát sinh Ngoài ra, năm 20x1 doanh nghiệp khấu hao TSCĐ với thời gian khấu hao năm theo thuế thời gian khấu hao 10 năm làm chênh lệch khoản chi phí Bên cạnh đó, năm 20x1 doanh nghiệp thực sửa chữa lớn TSCĐ 20, biết khoản chi thấp mức trích trước năm 20x0 Lợi nhuận kê khai kế toán năm 20x1 100, số thuế TNDN tạm tính nộp năm 20x1 25 32) Năm N, doanh nghiệp thực trích trước khoản bao gồm: chi phí bảo hành sản phẩm 8, lãi vay trả sau 5, khoản chi phí năm N chưa phát sinh Ngồi ra, năm N DN thực sửa chữa lớn TSCĐ 20, biết khoản chi vượt mức trích trước năm N-1 Lợi nhuận kê khai kế toán doanh nghiệp năm N 95, số thuế TNDN tạm tính nộp năm N tiền mặt 25 33) Năm N, cơng ty X có LNKTTT: 500.000.000đ, tạm tính nộp thuế TNDN 150.000.000đ Có tài liệu kế tốn sau: chi phí khấu hao theo kế toán 50.000.000đ, theo thuế 80.000.000đ, lập dự phịng bảo hành sản phẩm 40.000.000đ, chi phí khơng có hóa đơn 20.000.000đ, lợi tức chia từ cơng ty 50.000.000đ (năm N-1 khơng phát sinh thuế TNDN hỗn lại) 34) Năm 20x1, doanh nghiệp đầu tư TSCĐ bao gồm: - Tài sản A: NG 60.000.000đ, thời gian sử dụng theo kế toán năm, theo thuế năm - Tài sản B: NG 90.000.000đ, thời gian sử dụng theo kế toán năm, theo thuế năm - Ngoài ra, năm doanh nghiệp thực trích trước khoản bao gồm: chi phí bảo hành sản phẩm 10.000.000đ, sửa chữa lớn TSCĐ 5.000.000đ, khoản chi phí năm 20x1 chưa phát sinh Ngoài ra, năm 20x1 doanh nghiệp thực sửa chữa lớn TSCĐ 20.000.000đ, biết khoản chi thấp mức trích trước năm 20x0 6.000.000đ Lợi nhuận kê khai kế toán doanh nghiệp năm 20x1 100.000.000đ, số thuế TNDN tạm tính nộp năm 20x1 20.000.000đ 35) Cơng ty X có tình hình liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp sau: Năm 20x0: Cơng ty kê khai tạm tính nộp số thuế TNDN 20 Kết kinh doanh theo kê khai công ty tổng doanh thu: 400, tổng chi phí 300 (đã bao gồm khoản trích trước để sửa chữa TSCĐ 15 chưa phát sinh kỳ) Năm 20x1: Cơng ty kê khai tạm tính nộp số thuế TNDN 45 Kết kinh doanh theo kê khai công ty tổng doanh thu: 400, tổng chi phí 250 Tuy nhiên, tổng chi phí có 16 khoản doanh nghiệp chi sửa chữa lớn từ khoản trích trước năm 20x0 để sửa chữa TSCĐ Ngồi ra, kỳ doanh nghiệp trích trước khoản sau: Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất 7, thực tế phát sinh 5; Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm chưa phát sinh 20 Năm 20x2: Công ty kê khai tạm tính nộp số thuế TNDN 30 Kết kinh doanh theo kê khai cơng ty tổng doanh thu: 350, tổng chi phí 200 Tuy nhiên, tổng chi phí có 15 khoản doanh nghiệp chi sửa chữa sản phẩm hỏng từ khoản trích trước năm 20x1 Ngồi ra, kỳ doanh nghiệp trích trước lãi vay trả sau 10 chưa phát sinh 14.13 Tại công ty TNHH Tấn Nhân nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, vào thời điểm lập toán thuế TNDN (cuối năm tài chính) có tài liệu kế tốn sau: (ĐVT:1.000 đồng) Lợi nhuận kế toán theo báo cáo tài chính: 675.800 Các khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận chịu thuế: 57.150 - Tiền nộp phạt nộp thuế chậm 8.500 - Tiền lương, tiền công chi không quy đinh - Chi phí sữa chữa trích trước vào chi phí năm - Lãi bán hàng trả góp chưa thực 12.450 11.200 25.000 Các khoản điều chỉnh giảm lợi nhuận: 35.000 - Lãi liên doanh chia từ lợi nhuận sau thuế 15.000 - Lãi tỷ giá đánh giá lại cuối năm khoản nợ dài hạn chưa thực 20.000 Lợi nhuận chịu thuế TNDN 697.950 Thuế suất thuế TNDN 20% Thuế TNDN phải nộp 139.590 Số thuế TNDN tạm tính nộp 112.000 Số thuế TNDN thiếu (thừa) 27.590 Yêu cầu: Định khoản thuế TNDN tạm nộp năm chuyển khoản Xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại & thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm Lập định khoản thuế TNDN phải nộp thêm, kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Định khoản chi phí thuế TNDN hỗn lại, kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại, kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN cho trường hợp độc lập sau: - Trên bảng cân đối kế toán số dư đầu năm TK 243 5.250, TK 347 3.200 - Trên bảng cân đối kế toán số dư đầu năm TK 243 18.750, TK 347 7.500 14.14 Số dư TK 421 ngày 31/3/201X công ty Hải Hà: 295.000.000 đồng Trong đó: TK 4211 245.000.000 đồng TK 4212 400.000.000 đồng Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 5: Tạm nộp thuế TNDN quý I tiền mặt 12.500.000 đồng Ngày 15: Tạm chia lãi quý I cho cổ đông tiền mặt: 20.000.000 đồng Ngày 20: báo cáo tài duyệt, xác định: - Lợi nhuận chịu thuế 724.000.000 đồng, thuế suất thuế TNDN 20% - Lập quỹ đầu từ phát triển 40% số lợi nhuận cịn lại - Lãi chia cho cổ đơng: 150.000.000 đơng - Số lợi nhuận cịn lại trích lập quỹ dự phịng tài 10%, quỹ khen thưởng phúc lợi 90% Tài liệu bổ sung: Trong năm trước công ty tạm nộp thuế TNDN 200.000.000 đồng, chia lãi cho cổ đơng 100.000.000 đồng Tạm trích quỹ đầu tư phát triển 70.000.000 đồng, quỹ khen thưởng phúc lợi 50.000.000 đồng u cầu: Tính tốn, lập định khoản kế toán, ghi sổ chi tiết TK 4211 TK 4212 14.15 Trích tài liệu kế tốn q năm 20x1 công ty K sau: 1) Chuyển số dư ngày 31/12/20x0 tài khoản 4212 65.000.000 sang tài khoản 4211 2) Nhận vốn góp liên doanh TSCĐ hữu hình đưa vào hoạt động Hội đồng liên doanh đánh giá giá trị tài sản 240.000.000 Chi phí lắp đặt th ngồi trả tiền gửi ngân hàng 66.000.000, thuế GTGT 6.000.000 3) Doanh nghiệp định dùng quỹ phúc lợi ủng hộ quỹ “Vì người nghèo” chi tiền mặt 20.000.000 4) Chi quỹ phúc lợi dịp tết âm lịch cho CBCNV tiền mặt số tiền 15.000.000 5) Doanh nghiệp nhận văn phê duyệt toán năm 20x0, theo đó, quỹ trích bổ sung sau: Quỹ ĐTPT: 35.000.000, quỹ khen thưởng: 15.000.000, quỹ phúc lợi: 12.000.000 6) Kết chuyển lãi sau thuế quý năm 20x1 18.000.000 Yêu cầu: Định khoản kế toán liên quan đến nghiệp vụ 14.16 Tại DN X có tài liệu kế tốn q năm 20x0 sau: (đơn vị 1.000đ) DTBH&CCDV: 4.500.000 Các khoản giảm trừ doanh thu: GGHB 35.000; Doanh thu HBBTL 65.000 GVHB: 2.945.000; Giá vốn hàng bán bị trả lại 45.000 Tổng CPBH: 280.500; Trị giá vật liệu dùng không hết nhập kho 500 Tổng CPQLDN: 360.200; Giá trị phế liệu thu hồi từ công cụ quản lí báo hỏng trị giá 200 Tổng DTHĐTC: 352.000, TN khác: 143.500 Tổng CPHĐTC: 230.500, CP khác: 207.000 Yêu cầu: xác định thuế TNDN năm 20x0 LNST Thông tin bổ sung: - Doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN quý năm 500.000 - Chi phí lãi vay vượt mức khống chế 35.000 - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (nhằm mục đích khơi phục lại lực sử dụng) dùng bán hàng thực tế phát sinh 150.000, biết doanh nghiệp dùng nguồn trích trước chi phí để bù đắp - Tổng lãi bán hàng trả góp năm 250.000, phân bổ vào doanh thu hoạt động tài năm 50.000 - Tổng mức khấu hao DN trích 180.000, theo qui định chế độ 160.000 - Lập dự phịng phải trả phí bảo hành sản phẩm hàng hóa 140.000 - Tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 8.000 - Lãi trả góp phân bổ vào doanh thu tài năm 80.000 - Lãi chênh lệch tỉ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối niên độ 30.000 - Thu nhập từ nợ phải thu xóa sổ năm (N-1) 30.000 thu hồi - Lãi mua bán chứng khoán năm 65.000 - Cổ tức lợi nhuận chia năm 350.000 14.17 Jglkkhlhg 14.18 gjlkglg ... cấp nước Số dư đầu kỳ TK 1 54 (PX sản xuất chính): Phân xưởng I: 48 .49 4.000 II: 26.559.000 CPNVLTT 40 .500.000 14. 800.000 CPNCTT 5 .48 1.000 6.2 84. 000 CPSXC 2.513.000 5 .47 5.000 Các nghiệp vụ phát... TK 152 (vật liệu chính): 64. 000.000đ (số lượng 4. 000 kg) TK152 (vật liệu phụ): 36 .40 0.000đ (số lượng 2.800 kg) TK 1 54: 48 .000.000đ (TK1 54 A: 26.000.000đ; TK1 54 B: 22.000.000đ) Tài liệu 2:... liệu kế tốn sau: Số dư đầu kỳ: TK 152 (vật liệu chính): 64. 000.000đ (số lượng 4. 000 kg) TK152 (vật liệu phụ): 36 .40 0.000đ ( số lượng 2.800 kg) TK 1 54: 48 .000.000đ (Trong chi tiết gồm: TK1 54 A: