LUẬN văn THẠC sĩ HAY hoạt động kiểm toán thu ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– ĐỔ QUANG HIỆP HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– ĐỔ QUANG HIỆP HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Bùi Thị Minh Hằng THÁI NGUYÊN - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi, chưa cơng bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, tháng 12 năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Quang Hiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Bùi Thị Minh Hằng, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo khoa Kinh tế, khoa Sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên - Đại học Thái Nguyên đóng góp nhiều ý kiến q báu giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Do thân cịn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 12 năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Quang Hiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Cở sở lý luận kiểm toán thu ngân sách địa phương 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Kiểm toán thu ngân sách địa phương 1.1.3 Các bước thực kiểm toán thu NSĐP 10 1.1.4 Nội dung kiểm toán ngân sách địa phương 16 1.2 Cơ sở thực tiễn 17 1.2.1 Tình hình tốn ngân sách nhà địa phương năm 2011 17 1.2.2 Tình hình tốn ngân sách địa phương năm 2015 20 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho KTNN khu vực X 21 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 23 2.2 Phương pháp nghiên cứu 23 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 23 2.2.2 Phương pháp phân tích liệu 25 2.2.3 Chỉ tiêu nghiên cứu 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iv Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 27 3.1 Khái quát kiểm toán nhà nước khu vực VII 27 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển KTNN khu vực VII 27 3.1.2 Chức nhiệm vụ, tổ chức máy KTNN khu vực VII 27 3.1.3 Tổ chức máy KTNN khu vực VII 28 3.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn kiểm tốn thu NSĐP KTNN khu vực VII 29 3.2.1 Công tác chuẩn bị kiểm toán năm KTNN khu vực VII 29 3.2.2 Cơng tác thực kiểm tốn 33 3.2.3 Lập xét duyệt báo cáo kiểm toán 37 3.2.4 Kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị 38 3.3 Kết Kiểm toán thu NSĐP tỉnh KTNN khu vực VII tiến hành 39 3.3.1 Kiểm toán quản lý thu ngân sách 39 3.3.2 Kiểm toán quản lý thu nghiệp, thu phí, lệ phí thu khác 63 3.3.3 Kiểm toán việc tuân thủ luật chế độ thu đối tượng nộp thuế 66 3.3.4 Kiểm toán quản lý thu Kho bạc Nhà nước 67 3.3.5 Kiểm toán công tác quản lý tạm thu tạm giữ 67 3.4 Tổng hợp kết sai xót thu NSĐP 69 3.5 Đánh giá hoạt động kiểm toán thu NSĐP KTNN khu vực VII 72 3.5.1 Đánh giá chuyên gia quy trinh thực kiểm toán 72 3.5.2 Đánh giá kiểm toán viên 76 3.6 Kết luận chung 83 3.6.1 Nhận xét chung 83 3.6.2 Những hạn chế tồn 84 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 85 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 87 4.1 Căn định hướng giải pháp 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com v 4.1.1 Định hướng tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực VII 87 4.1.2 Mục tiêu kiểm soát chất lượng kiểm toán 90 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động kiểm tốn thu ngân sách địa phương KTNN Khu vực VII 90 4.2.1 Tổ chức hệ thống thơng tin, hồ sơ kiểm tốn chung liên quan đến quản lý thu NSĐP 91 4.2.2 Giải pháp phương thức khảo sát thu thập thông tin 92 4.2.3 Giải pháp phân cơng nhiệm vụ phịng kiểm toán 92 4.2.4 Giải pháp kế hoạch kiểm tốn đồn kiểm tốn 93 4.2.5 Giải pháp trình tự kiểm toán thu NSĐP kiểm toán NSĐP 94 4.2.6 Giải pháp hồ sơ kiểm toán tổng hợp 94 4.2.7 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm toán 94 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vi DANH MỤC VIẾT TẮT ĐP Địa phương DTĐP Dự toán địa phương DTTW Dự toán trung ương GTGT Gía trị gia tăng KTNN Kiểm tốn nhà nước KTV Kiểm tốn viên NQD Ngồi quốc doanh NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TW Trung ương XDCB Xây dựng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tổ chức máy KTNN khu vực VII 28 Bảng 3.2: Kiến nghị tăng thu NSĐP KTNN khu vực VII 70 Bảng 3.3: Kết đánh giả chuyên gia 73 Bảng 3.4: Đánh giá cơng tác chuẩn bị kiểm tốn thu NSĐP 77 Bảng 3.5: Đánh giá cơng tác thực kiểm tốn thu NSĐP 80 Bảng 3.6: Đánh giá công tác lập phát hành báo cáo kiểm toán thu NSĐP 82 Bảng 3.7: Đánh giá công tác kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị 83 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Kiểm tốn thu Ngân sách địa phương (NSĐP) hoạt động quan trọng kiểm toán NSĐP Hoạt động thực thường niên chủ yếu Kiểm toán nhà nước (KTNN) khu vực thực Thông qua hoạt động kiểm toán NSĐP giúp cho việc tăng thu, tiết kiệm chi cho ngân sách địa phương hàng ngàn tỷ đồng Đã có nhiều luận văn nghiên cứu đề cập đến vấn đề kiểm toán ngân sách địa phương nhằm mục đích làm lành mạnh hóa tài địa phương đất nước bên cạnh giúp cho địa phương quản lí tiết kiệm nguồn ngân sách cách tốt Tuy nhiên hoạt động kiểm tốn chi ngân sách địa phương khơng làm tăng thu ngân sách địa phương lên, hoạt động kiểm tốn thu hoạt động quan ln kèm với hoạt động kiểm toán chi ngân sách địa phương Thơng qua hoạt động kiểm tốn thu ngân sách địa phương cho lĩnh vực, khâu quản lý, điều hành ngân sách đạt kết tích cực Đối với kiểm tốn cơng tác quản lý thu ngân địa phương giúp nghị xử lý, khắc phục hạn chế, sai phạm kiến nghị tăng thu hàng trăm tỷ đồng cho ngân sách địa phương Thực tốt nhiệm vụ kiểm toán thu ngân sách địa phương đóng góp phần vào việc ổn định nguồn ngân sách địa phương Hiện hoạt động kiểm toán thu ngân sách địa phương KTNN khu vực VII triển khai thường niên, nhiên phân tích kiểm tốn thu ngân sách địa phương chiếm phần nhỏ báo cáo hoạt động kiểm tốn ngân sách địa phương Qua ta thấy so với hoạt động kiểm toán khoản chi ngân sách địa phương hoạt đơng kiểm tốn thu ngân sách địa phương chưa thực quan tâm mức Thực tế hoạt động thu NSĐP có tính chất quan trọng liên quan đến việc trì nguồn ngân sách cho địa phương Kết thu NSĐP tiêu chí để đánh giá phát triển địa phương Do để thực kết tiêu liên quan đến nguồn thu nhiều địa phương tự ý thay đổi linh hoạt điều khoản nghiệp vụ để đạt mục tiêu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 100 KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA NHÂN VIÊN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC II KIỂM TOÁN NSĐP CỦA KTNN KHU VỰC Anh/chị vui lòng cho biết mức độ đánh giá tiêu cách khoanh tròn vào số phù hợp với ý kiến theo mức độ quy ước sau: tương ứng với mức độ đánh giá thấp mức đánh giá nhiều STT Tiêu chí A I Rất khơng Trung khơng tốt bình tốt CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Đánh giá hoạt động xây dựng mục tiêu kiểm toán Mức độ phù hợp mục tiêu kiểm toán đề Mức độ phù hợp lựa chọn nội dung kiểm toán theo lĩnh vực kiểm toán khác Tốt Rất tốt 5 5 5 5 5 5 Mức độ phù hợp việc chọn mẫu kiểm II III toán (số đơn vị kiểm tốn) Đánh giá chương trình đào tạo chuẩn bị kiểm tốn Các chương trình đào tạo, huấn luyện đáp ứng mong đợi KTV Tài liệu phù hợp, liên quan mật thiết với công việc hàng ngày Mức độ hài lịng cơng tác tổ chức đào tạo Đánh giá việc bố trí thời gian nhân kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán Phù hợp với khả năng, sở trường KTV Bố trí thời gian kiểm tốn với loại hình đơn vị phù hợp Có đảm bảo tính cơng xếp KTV tổ kiểm toán lĩnh vực kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 101 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN B I 10 11 12 13 II 14 Đánh giá việc áp dụng phương pháp kiểm toán lưu giữ hồ sơ kiểm toán Các phương pháp kiểm toán chung áp dụng phù hợp với đơn vị kiểm toán Các phương pháp - kỹ thuật nghiệp vụ áp dụng thu thập liệu kiểm toán Các phương pháp - kỹ thuật nghiệp vụ áp dụng phân tích liệu kiểm tốn Việc lưu giữ hồ sơ kiểm tốn có đảm bảo tính đầy đủ, xác Tổ chức đồn kiểm tốn thu NSĐP Mơ hình tổ chức đồn kiểm tốn phân tuyến có thực phù hợp với kiểm toán thu NSĐP 5 5 5 5 5 5 Cơng tác quản lý, điều hành đồn kiểm toán 15 thực phù hợp với chức nhiệm vụ Trưởng đồn, Phó trưởng đồn, tổ trưởng tổ kiểm tốn Phương thức điều hành đồn kiểm tốn 16 NSĐP trưởng đồn thực phù hợp với quy mô ngân sách địa phương kiểm toán III Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn thu NSĐP Đảm bảo tính khách quan việc kiểm 17 sốt chất lượng kiểm tốn đồn kiểm toán, tổ kiểm toán Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 18 Kiểm toán trưởng thực đầy đủ chức đảm bảo ngăn chặn sai phạm 19 Hiệu hoạt động kiểm soát Vụ chức KTNN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 102 LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN THU NSĐP C Báo cáo kiểm tốn đồn kiểm tốn có 20 lập dựa tổng hợp kết kiểm 5 5 5 toán tất tổ kiểm toán 21 22 23 24 25 D 26 27 Các đánh giá báo cáo kiểm tốn có đảm bảo tính xác, trung thực khách quan Nội dung báo cáo kiểm toán thu ngân sách địa phương Báo cáo kiểm tốn cơng bố theo trình tự phù hợp Phát hành báo cáo kiểm toán theo quy định Luật KTNN Lưu trữ tài liệu kiểm toán theo quy chế KTNN KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ CỦA KTNN ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN THU NSĐP Kiểm tra báo cáo đơn vị việc thực kiến nghị KTNN Kiểm tra thực tế lập báo cáo kết kiểm tra 5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 103 PHỤ LỤC C: SAI XÓT THU CỦA CÁC TỈNH Sai xót thu thuế TNDN Tỉnh Lai Châu Đơn vị STT I Thuế GTGT Số tiền Thuyết minh nguyên nhân 2.441,53 Công ty TNHH Xây Chưa kê khai tiền thuế GTGT đầu cơng trình Kè bảo vệ trụ dựng & Thương mại 45,03 sở làm việc, nhà văn hóa cơng nhân LĐLĐ huyện Nậm Nhùn Ánh Dương Cơng trình nghiệm thu Chưa kê khai đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp giá trị thực hoàn thành theo nghiệm thu cơng trình bố trí xếp Cơng ty TNHH Thương mại & xây dựng Khánh 122,16 Phát dân cư tập trung sát biên giới điểm Hua Pảng mới, điểm Nậm Chẻ xã Nậm Ban, huyện Nậm Nhùn, tỉnh Lai Châu (49,4 Triệu đồng) Cơng trình trình thủy lợi Trung Chải - xã Trung Chải, huyện Nậm Nhùn, tỉnh Lai Châu (72,7 Triệu đồng) Cơng ty TNHH Tư vấn Xây dựng Hồng Liên Chưa kê khai đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT đầu Cơng trình 55,05 Thủy lợi Thó Ló 2, xã Nậm Sỏ, huyện Tân Uyên, tỉnh Lai Châu Chưa kê khai tính nộp nghĩa vụ thuế GTGT đầu Cơng trình Cơng ty TNHH MTV Hưng Phát 191,47 xử lý sụt sạt đường Thân Thuộc - Nậm Sỏ, huyện Tân Un (143,6 Triệu đồng), Cơng trình Sửa chữa cấp nước sinh hoạt Phiêng Áng, xã Nậm Cần, huyện Tân Uyên (47,8 Triệu đồng) Doanh nghiệp Tư nhân Nhận Oanh 634,77 Công ty TNHH Xây dựng Thương mại 105,00 Hồng Huy Cơng Ty TNHH MTV Sơn Lâm Ghi nhận thiếu doanh thu thuế GTGT phải nộp năm 2015, số liệu sau bù trừ với số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Ghi nhận thiếu doanh thu thuế GTGT phải nộp năm 2015, số liệu sau bù trừ với số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chưa kê khai xác định đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT Cơng trình 284,95 hạ tầng kỹ thuật KKT cửa Ma Lù Thàng Cơng trình hạ tầng khu vực Pơ Tơ Chưa kê khai xác định nghĩa vụ thuế GTGT đầu phải nộp 03 Công ty TNHH MTV XD&TM Trọng Thúy 567,25 cơng trình (san gạt mặt CCT huyện Nậm Nhùn, Xử lý hồ cát tơ Cục thuế tỉnh Lai Châu, Sửa chữa trụ sở làm việc Cục thuế tỉnh Lai Châu) Chưa kê khai xác định nghĩa vụ thuế GTGT đầu phải nộp 07 công trình (Hệ thống nước từ P Quyết Thắng đến nậm Loong Doanh Nghiệp Tư Nhân Hải Cường 435,86 gói 2, Hệ thống nước từ P Quyết Thắng đến nậm Loong gói 1, Trường MN Quyết Thắng GĐ 2, xử lý mái taluy P Tân Phong, Trường MN Quyết Thắng GĐ 2, Đường nối QL12 lên cổng cửa Ma Lù Thàng, Tiền cho thuê máy xúc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 104 II III Thuế tài nguyên Công ty TNHH Đầu tư xây dựng Phương Long Thu khác Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuyền 5,90 5,90 Xác định thiếu thuế tài ngun phải nộp áp khơng giá tính thuế tài nguyên 154,77 133,85 Số tiền Ban quản lý dự án huyện Tam Đường chuyển thừa so với tốn A- B cơng trình thủy lợi Hồ Thầu Phịng Tài - Kế hoạch huyện Tam 12,90 Phần 10% phí thẩm định nộp NSNN cịn thiếu Đường IV Phịng Tài - Kế hoạch huyện Sìn Hồ Giảm thuế GTGT đầu vào Khấu trừ 8,02 Phần 10% phí thẩm định nộp NSNN cịn thiếu 2.253,53 Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại 1.420,20 Hoàng Huy Doanh nghiệp Tư nhân Nhận Oanh TỔNG CỘNG 833,33 Giảm thuế GTGT đầu vào HH khấu trừ năm 2015 DN kê khai chậm doanh thu thuế GTGT đầu phát sinh Giảm thuế GTGT đầu vào HH khấu trừ năm 2015 DN kê khai chậm doanh thu thuế GTGT đầu phát sinh 4.855,73 Sai xót thu tỉnh Yên Bái Đơn vị/ tiêu TT I Thuế GTGT Công ty Cổ phần xây dựng số tỉnh Yên Bái Cơng ty TNHH Thanh Bình Số tiền Thuyết minh nguyên nhân 1.310,69 4,39 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 20 Triệu đồng tốn tiền mặt khơng quy định Tăng thuế GTGT đầu phải nộp nghiệm thu tốn 49,76 cơng trình xây dựng năm 2015 đơn vị chưa xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu Tăng thuế GTGT đầu cơng trình thi công năm Công ty TNHH Đại Lục 26,09 2007được chủ đầu tư chuyển tiền (chấp nhận toán) khơng có đối chiếu cơng nợ hàng năm đơn vị chưa ghi nhận thu nhập khác tính thuế GTGT hoạt động xây lắp Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ khơng Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 2,34 dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh; Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 20 Triệu đồng tốn tiền mặt không quy định Công ty cổ phần xây dựng số tỉnh Yên Bái Tăng thuế GTGT đầu phải nộp cơng trình nghiệm 1,84 thu từ năm trước đến thời điểm kiểm tra đối chiếu đơn vị chưa xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 105 Công ty TNHH Đồng Tiến 813,96 Thịnh Do đơn vị chưa kê khai thuế GTGT cơng trình 180,22 toán năm 2015 đơn vị chưa viết hóa đơn ghi nhận doanh thu năm 2015 Cơng ty TNHH khai thác chế biến đá Tường Phú ty cổ ĐTXD&PT Do đơn vị chưa điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào khấu 9,09 phần Trường Thuế TNDN trừ công nợ phải trả thời hạn toán theo quy định 223,00 Thành II toán năm 2015 đơn vị chưa viết hóa đơn ghi nhận doanh thu năm 2015 Công ty TNHH Cường Công Do đơn vị chưa kê khai thuế GTGT cơng trình Kê khai thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định xe ô tô chỗ ngồi tăng năm 2015 chưa quy định 527,16 Chưa kết chuyển quỹ dự phòng trợ cấp việc làm sang thu Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Yên Bái nhập khác theo quy định; Loại khỏi chi phí chịu thuế TNDN 179,45 khoản chi khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định; Tăng doanh thu tài lãi tiền gửi đơn vị chưa hạch toán tạm tính theo quy định Chưa kết chuyển quỹ dự phịng trợ cấp việc làm sang thu Cơng ty Cổ phần xây dựng số tỉnh Yên Bái nhập khác theo quy định; loại khỏi chi phí chịu thuế TNDN 25,35 khoản chi 20 Triệu đồng toán tiền mặt, loại khỏi giá vốn hàng bán chi phí tham quan nghỉ mát khơng theo quy định Công ty cổ phần Đồng Tâm Yên Bái 7,24 Thanh tốn khoản tiền thưởng vào chi phí chịu thuế TNDN không theo quy định Kết chuyển vào giá vốn hàng bán chi phí cơng trình Cơng ty cổ phần cơng trình giao thơng n Bái dở dang chưa ghi nhận doanh thu; phân bổ chi phí cơng cụ dụng 86,86 cụ chưa quy định; cịn tốn khoản chi tiền mặt 20 Triệu đồng, hạch tốn vào chi phí khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng thuế TNDN phải nộp cơng trình thi công năm Công ty TNHH Đại Lục 2,09 2007được chủ đầu tư chuyển tiền ( chấp nhận tốn) khơng có đối chiếu cơng nợ hàng năm đơn vị chưa ghi nhận thu nhập khác, chi phí khác để tính thuế TNDN từ hoạt động Hạch tốn tồn chi phí cần phân bổ vào chi phí sản xuất kinh Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số doanh; Chưa điều chỉnh giảm chi phí hàng mua trả lại, 16,48 hạch tốn vào chi phí chịu thuế TNDN khoản chi 20 Triệu đồng toán tiền mặt, Hạch tốn vào chi phí khoản chi khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 106 Công ty cổ phần xây dựng Hồng Trung Cơng ty cổ phần xây dựng số tỉnh Yên Bái Kết chuyển chi phí vào giá vốn hàng bán khơng tương ứng với 26,26 doanh thu tính thuế; Chưa loại trừ chi phí khấu hao xe tơ chỗ ngồi có nguyên giá 1.600 Triệu đồng theo quy định Đơn vị hạch toán khoản tiền phạt sau tra vào chi phí 11,62 tính thuế; tốn tiền mặt tiền lương công nhân không ký nhận Đơn vị chưa tất toán tài khoản quỹ trợ cấp việc làm để tăng thu nhập khác; hạch tốn chi phí mua văn phịng phẩm q 3+ Cơng ty cổ phần xây dựng số tỉnh Yên Bái 11,25 năm 2014 vào chi phí tính thuế năm 2015; tăng doanh thu cơng trình xây dựng nghiệm thu năm trước đến thời điểm kiểm tra đối chiếu đơn vị chưa ghi nhận doanh thu Do đơn vị tốn tiền lương cho cơng nhân chế biến măng 10 Công ty CP Yên Thành 11,80 khơng có hợp đồng, khơng có ký nhận tiền, sai quy định điều thông tư 78/2014/TT-BTC Do xác định kết sản xuất kinh doanh từ việc ghi nhận doanh 11 Công ty TNHH Đồng Tiến 20,36 thu bán hàng và chi phí sản xuất kinh doanh trình nghiệm thu tốn năm 2015 đơn vị chưa viết hóa đơn Chưa điều chỉnh giảm đầy đủ chi phí lãi vay loại khỏi chi phí 12 Cơng ty TNHH Cường Thịnh 19,68 chịu thuế tương ứng với tài sản góp vốn điều lệ khơng chuyển đổi thành tài sản cơng ty; Trích chi phí khấu hao nhà làm việc khơng tài sản Công ty không quy định; 13 14 15 16 17 Công ty TNHH Phước Long Công ty TNHH Đại Đồng Tiến Doanh nghiệp tư nhân Thành Hương Trung tâm giống trồng tỉnh yên bái Công ty TNHH khống sản V.Star 53,41 36,00 Loại trừ khỏi chi phí chịu thuế TNDN khoản chi phí 20 Triệu đồng toán tiền mặt theo quy định Đơn vị chưa loại trừ khỏi chi phí chịu thuế TNDN khoản chi khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định Đơn vị chưa loại trừ khỏi chi phí chịu thuế TNDN 19,33 khoản chi khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định Luật thuế TNDN Đơn vị chưa loại trừ khỏi chi phí chịu thuế TNDN 82,08 khoản chi khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định Luật thuế TNDN Giảm thuế TNDN đơn vị hạch tốn thiếu chi phí SXKD năm -30,26 2015 (có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn đơn vị chưa hạch toán) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 107 Sai xót thu thuế GTGT Tỉnh Phú Thọ STT Đơn vị/ tiêu Số tiền Thuyết minh nguyên nhân Giảm trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần nguyên giá Công ty TNHH môi trường Phú Hà Văn phòng Cục thuế 159,92 1,6 tỷ đồng xe ô tô chỗ ngồi, chưa ghi nhận doanh thu thuế GTGT đầu phải nộp hàng hóa, dịch vụ bán năm Cơng ty cổ phần Hồng Hà Cơng Ty cổ phần xây dựng Hùng Vương Công ty TNHH Hùng Vương Đoan Cơng ty TNHH Hồng Hùng Bình Minh Cơng ty TNHH XD TM Tuyết Minh Thanh Công ty TNHH Sơn Thắng Lợi 0,59 Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ khoản chi phí khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng thuế GTGT đầu phải nộp đơn vị nghiệm thu cơng 26,56 trình xây dựng năm 2015 chưa kê khai nộp thuế GTGT theo quy định 491,58 Đơn vị chưa kê khai thuế GTGT doanh thu hàng bán 30,23 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 20 Triệu đồng tốn tiền mặt khơng quy định Tăng thuế GTGT đầu phải nộp nghiệm thu cơng trình 219,28 xây dựng năm 2015 đơn vị chưa xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu Giảm trừ thuế GTGT đầu vào vật liệu xây dựng đơn vị mua để 99,36 xây siêu thị, ĐKKD đơn vị khơng có ngành nghề kinh doanh siêu thị Công ty Cổ phần xây dựng thương mại 8,10 Hết hạn hợp đồng đến 31/12 chưa tốn Quang Trung Cơng ty Cổ phần đầu tư XD Nội Thành 424,360 toán Thuế GTGT phải nộp tăng thêm424.360.355 đ Kê khai thuế GTGT chậm cơng trình nghiệm TP Việt Trì Kê khai chậm cơng trình nghiệm thu Công ty Cổ phần XD Phú Trường An thu toán, chưa ghi nhận doanh thu số hàng hóa 1.960,05 (vải địa) dịch vụ (cho thuê nhà kho) Thuế GTGT phải nộp tăng thêm 1.923.608.783 đ,; Giảm thuế GTGT khấu trừ 36.438.578 đ Đơn vị chưa kê khai nộp thuế GTGT 02 cơng trình Đường TX Phú Cơng ty cổ phần xây Thọ dựng Việt Hùng 1.674,00 giao thông nông thôn xã Thanh Xá, huyện Thanh Ba cơng trình Khu tái định cư cho hộ vùng sụt lún xã Ninh Dân, huyện Thanh Ba Công ty TNHH MTV Yên Lập XD Hạ Long Yên Lập 1.430,26 Công ty TNHH Xây dựng vận tải Thắng Nguyệt 11,23 Chậm kê khai thuế GTGT cơng trình nghiệm thu tốn Giảm thuế GTGT cịn khấu trừ cuối năm cịn ke khai hàng hóa mua vào toán tiền mặt 20 Triệu đồng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 108 Trung tâm Văn hóa thể thao Du lịch thị Các đơn vị khác 27,60 xã Phú Thọ Đài truyền truyền hình huyện 2.000,00 Yên Lập Tổng cộng Đơn vị chưa kê khai nộp thuế GTGT khoản thu dịch vụ năm Chưa tính thuế GTGT 2.000.000đ doanh thu từ hoạt động nghiệp, dịch vụ 6,565,14 Sai xót thu thuế TNDN Tỉnh Phú Thọ II Thuế TNDN 3.255,39 Chưa ghi nhận doanh thu giá vốn tương ứng hàng hóa Cơng ty cổ phần Hoàng Hà bán kỳ; Chưa loại trừ khỏi chi phí chịu thuế TNDN chi 355,02 phí khấu hao xe ô tô chỗ ngồi vượt mức quy định; Chưa loại trừ chi phí lãi vay tương ứng với vốn điều lệ cịn thiếu khỏi chi phí chịu thuế TNDN theo quy định Công Ty cổ phần xây dựng Hùng Vương Chưa ghi nhận doanh thu chi phí cơng trình nghiệm 11,28 thu năm 2015; Chưa kết chuyển tăng thu nhập khác khoản công nợ phải trả Tăng doanh thu tăng giá vốn cơng trình nghiệm thu Cơng ty cổ phần Tồn Cục Thịnh 137,79 thuế tốn năm 2015 đơn vị chưa kê khai doanh thu tính thuế TNDN (đơn vị viết hóa đơn kê khai thuế GTGT vào tháng tháng năm 2016) quản lý Tăng thuế TNDN tạm nộp năm 2015 KTNN xác định lại thu nhập chịu thuế hoạt động KDBĐS theo quy định điều 17 thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 theo trường hợp “Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà xác định Cơng ty cổ phần LICOGI 14 chi phí tương ứng với doanh thu ghi nhận doanh nghiệp kê 1.664,14 khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí”, đơn vị kê khai phần thuế TNDN năm 2015 theo trường hợp “Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% doanh thu thu tiền" Công ty cổ phần thương mại Hào Hưng Khấu hao tài sản cố định chưa quy định thông tư số 46,83 Đoan Hùng hữu đơn vị Đoan Cơng ty TNHH Hồng Hùng Bình Minh Cơng thương Thắng ty 45/2013/TT-BTC, khấu hao tài sản cố định khơng thuộc quyền sở cổ mại 69,92 phần Tồn 39,62 Thanh tốn tiền mặt khoản chi phí 20 triệu đồng khơng tính vào chi phí chịu thuế TNDN Chưa loại trừ khoản tiền phạt không trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN; Hạch toán kế toán chưa theo quy định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 109 Tăng doanh thu 0.6trđ (Hạch toán sai phần doanh thu làm giảm DT 7,5 trđ, Các khoản giảm trừ doanh thu giảm trđ đơn Tam Công ty CPXD Tài Nơng Chính vị hạch tốn phần chi ủng hộ quỹ người nghèo phí chuyển tiền 36,88 vào khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu từ hoạt động tài tăng 2,2 trđ); Giảm chi phí 157,2 trđ (trích KH sai 159 trđ tăng chi phí Tài trđ); Tăng thu nhập khác 50trđ tăng chi phí khác 19,5 trđ bán lý xe tơ HTX dịch vụ Phú Bình Khoản chi phí khơng hợp lý, hợp lệ theo quy định điều Thơng 46,02 tốn khơng có ký nhận) Thanh Sơn Công ty TNHH XD TM Tuyết Minh tư 78/2014/TT-BTC (chi phí tiền lương khơng có hợp đồng, bảng Do xác định kết sản xuất kinh doanh từ việc ghi nhận doanh 65,35 thu bán hàng và chi phí sản xuất kinh doanh 02 trình nghiệm thu năm 2015 đơn vị chưa viết hóa đơn Tổng lợi nhuận kế toán tăng 193,1 trđ do: Tăng lợi nhuận Công ty Cổ phần đầu tư XD Nội Thành 42,49 cơng trình chưa kê khai toán thuế TNDN 92,3 trđ; tăng lợi nhuận giảm chi phí lãi vay khơng phục vụ sản xuất kinh doanh DN 100,8 trđ - Tổng lợi nhuận kế toán tăng 47,2 trđ đơn vị chưa hạch tốn chi phí vận chuyển vào giá trị hàng tồn kho (đang hạch tốn Cơng ty TNHH MTV Thương mại & Xây 24,16 dựng An Khang chi phí kinh doanhh kỳ); - Chuyển lỗ bù trừ lãi lỗ giảm 62,5 trđ DN chưa thực điều chỉnh lãi lỗ năm 2014 theo kết tra Cục thuế Phú Thọ (BB tra ngày 7/1/2016) DN chưa ghi nhận kết chuyển Doanh thu xây lắp cơng trình điện, chưa ghi nhận doanh thu số hàng hóa (vải địa) TP Việt dịch vụ (cho thuê nhà kho), doanh thu tư vấn giám sát CT Trì điện, dẫn đến khai thiếu doanh thu chịu thuế TNDN Việc tập hợp kết chuyển chi phí kinh doanh chưa đầy đủ, chưa thực hạch tốn trích khấu hao tài sản (nhà kho cho thuê) làm kết chuyển giá vốn tương ứng, đồn kiểm tốn xác định chi Cơng ty Cổ phần XD Phú Trường An 148,71 phí tính thuế TNDN của: doanh thu bán hàng hóa, cho th nhà kho, cơng trình xây lắp điện hoàn thành, doanh thu tư vấn giám sát Riêng chi phí xây lắp cơng trình nghiệm thu tốn cịn chuyển tiếp chưa tập hợp phí phí đầy đủ tạm trích Chí phí doanh thu theo quy định khoản 2.20 Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế TNDN phải nộp tăng thêm 148.712.145 đồng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 110 Đơn vị chưa kê khai nộp thuế TNDN 02 cơng trình Đường Phú Thọ Cơng ty cổ phần xây dựng Việt Hùng 389,33 giao thông nông thôn xã Thanh Xá, huyện Thanh Ba cơng trình Khu tái định cư cho hộ vùng sụt lún xã Ninh Dân, huyện Thanh Ba Công ty TNHH Xây Yên Lập dựng vận tải Thắng 26,33 Nguyệt Thanh toán tiền mặt khoản chi phí 20trđ (với số tiền 111,8trđ), khơng tính vào chi phí chịu thuế TNDN Trung tâm Văn hóa thể thao Du lịch Chưa tính thuế TNDN doanh thu từ hoạt động dịch vụ 5,08 huyện Đoan Hùng Trung tâm Văn hóa thể thao Du lịch thị 12,42 xã Phú Thọ Đài truyền truyền hình huyện Yên Đơn vị chưa kê khai nộp thuế TNDN khoản thu dịch vụ năm Chưa tính thuế TNDN 2.000.000đ doanh thu từ hoạt động 2,00 nghiệp, dịch vụ Các đơn Lập vị khác Nộp NSNN kỳ tăng 10.963.200đ giảm khoản chi phí Trung tâm Giống vật 10,96 nuôi tỉnh Phú Thọ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ (54.816.000đ x 20%) Nộp NSNN kỳ tăng 121.059.660đ đơn vị chưa thực nộp thuế TNDN theo quy định Theo quy định Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi 121,06 hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, dịch III Bệnh viện Đa khoa vụ y tế 2%, thuế TNDN phải nộp 6.052.983.016đ x 2% = huyện Thanh Sơn 121.059.660đ Thuế Tài ngun Cơng ty TNHH Khống sản Phú Thịnh 11,29 11,29 Kê khai giá tính thuế tài nguyên thấp giá UBND tỉnh quy định Sai xót thu thuế TNDN Tỉnh Lai Châu Đơn vị STT I Thuế GTGT Số tiền 2.441,53 Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Ánh Dương Thuyết minh nguyên nhân Chưa kê khai tiền thuế GTGT đầu cơng trình Kè bảo 45,03 vệ trụ sở làm việc, nhà văn hóa cơng nhân LĐLĐ huyện Nậm Nhùn Cơng trình nghiệm thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 111 Chưa kê khai đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp giá trị thực hồn thành theo nghiệm thu cơng trình Cơng ty TNHH Thương mại & xây dựng Khánh bố trí xếp dân cư tập trung sát biên giới điểm Hua Pảng 122,16 mới, điểm Nậm Chẻ xã Nậm Ban, huyện Nậm Nhùn, tỉnh Lai Châu (49,4trđ) Cơng trình trình thủy lợi Trung Phát Chải - xã Trung Chải, huyện Nậm Nhùn, tỉnh Lai Châu (72,7trđ) Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Hoàng Liên Chưa kê khai đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT đầu Cơng 55,05 trình Thủy lợi Thó Ló 2, xã Nậm Sỏ, huyện Tân Uyên, tỉnh Lai Châu Chưa kê khai tính nộp nghĩa vụ thuế GTGT đầu Công ty TNHH MTV Hưng Phát Cơng trình xử lý sụt sạt đường Thân Thuộc - Nậm Sỏ, 191,47 huyện Tân Un (143,6trđ), Cơng trình Sửa chữa cấp nước sinh hoạt Phiêng Áng, xã Nậm Cần, huyện Tân Uyên (47,8trđ) Doanh nghiệp Tư nhân Nhận Oanh Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Hồng Huy Cơng Ty TNHH MTV Sơn Lâm Ghi nhận thiếu doanh thu thuế GTGT phải nộp năm 634,77 2015, số liệu sau bù trừ với số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Ghi nhận thiếu doanh thu thuế GTGT phải nộp năm 105,00 2015, số liệu sau bù trừ với số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chưa kê khai xác định đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT 284,95 Cơng trình hạ tầng kỹ thuật KKT cửa Ma Lù Thàng Cơng trình hạ tầng khu vực Pô Tô Chưa kê khai xác định nghĩa vụ thuế GTGT đầu phải nộp Công ty TNHH MTV XD&TM Trọng Thúy 567,25 03 cơng trình (san gạt mặt CCT huyện Nậm Nhùn, Xử lý hồ cát tơ Cục thuế tỉnh Lai Châu, Sửa chữa trụ sở làm việc Cục thuế tỉnh Lai Châu) Chưa kê khai xác định nghĩa vụ thuế GTGT đầu phải nộp 07 cơng trình (Hệ thống thoát nước từ P Quyết Thắng Doanh Nghiệp Tư Nhân Hải Cường đến nậm Loong gói 2, Hệ thống thoát nước từ P Quyết 435,86 Thắng đến nậm Loong gói 1, Trường MN Quyết Thắng GĐ 2, xử lý mái taluy P Tân Phong, Trường MN Quyết Thắng GĐ 2, Đường nối QL12 lên cổng cửa Ma Lù Thàng, Tiền cho thuê máy xúc II III Thuế tài nguyên Công ty TNHH Đầu tư xây dựng Phương Long Thu khác 5,90 5,90 Xác định thiếu thuế tài nguyên phải nộp áp không giá tính thuế tài nguyên 154,77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 112 IV Doanh nghiệp tư nhân 133,85 Thanh Tuyền Phòng Tài - Kế hoạch huyện Tam Đường Phịng Tài - Kế hoạch huyện Sìn Hồ Giảm thuế GTGT đầu Số tiền Ban quản lý dự án huyện Tam Đường chuyển thừa so với tốn A- B cơng trình thủy lợi Hồ Thầu 12,90 Phần 10% phí thẩm định nộp NSNN cịn thiếu 8,02 Phần 10% phí thẩm định nộp NSNN cịn thiếu 2.253,53 vào Khấu trừ Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Hoàng Huy Giảm thuế GTGT đầu vào HH khấu trừ năm 1.420,20 2015 DN kê khai chậm doanh thu thuế GTGT đầu phát sinh Giảm thuế GTGT đầu vào HH khấu trừ năm Doanh nghiệp Tư nhân 833,33 Nhận Oanh 2015 DN kê khai chậm doanh thu thuế GTGT đầu phát sinh TỔNG CỘNG 4.855,73 Sai xót thu tỉnh Lào Cai Đơn vị/ tiêu STT Số tiền I Thuế GTGT Công ty TNHH Thuyết minh nguyên nhân 148,58 MTV XD&TM Khánh Phương Công ty TNHH ĐTXD Thành Trung Công Ty CP Xây Dựng Việt Thái Công ty TNHH xây dựng Hồng Sơn Cơng Ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Đức Tuấn 1,96 9,65 27,73 4,28 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 20 triệu đồng tốn tiền mặt khơng quy định Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa khơng dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Giảm trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần nguyên giá 1,6 tỷ đồng xe ô tô Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa khơng dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa khơng dùng cho hoạt 21,05 động sản xuất kinh doanh, hàng hóa mua vào theo hóa đơn không hợp lệ Công ty TNHH Bắc Hà 5,18 Công ty TNHH 1-5 3,11 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 20 triệu đồng tốn tiền mặt khơng quy định Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 20 triệu đồng tốn tiền mặt khơng quy định Chưa hạch tốn, kê khai thuế GTGT đầu phải nộp công Cơng ty TNHH Nhạc Sơn 27,18 trình chủ đầu tư tốn năm; Cịn khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 20 triệu đồng tốn tiền mặt khơng quy định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 113 Do loại trừ thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa khơng dùng Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Long Giang 7,58 cho hoạt động sản xuất kinh doanh; Mua hàng hóa 20 triệu đồng chi toán tiền mặt theo quy định điểm 2, Điều 15, thông tư số 219/2013/TT-BTC Do loại trừ thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa không dùng 10 Công ty TNHH MTV Huy Hùng 10,02 cho hoạt động sản xuất kinh doanh; Mua hàng hóa 20 triệu đồng chi toán tiền mặt theo quy định điểm 2, Điều 15, thông tư số 219/2013/TT-BTC 11 12 Công ty TNHH Xây dựng công trình số 14 15 16 17,74 khai khấu trừ thuế GTGT hóa đơn sửa chữa xe tơ không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH Tân Mạnh Cường 13 Công ty TNHH Quang Huy II Ghi nhận doanh thu thiếu so với hồ sơ nghiệm thu toán; kê Thuế TNDN 1,03 12,09 Do loại trừ thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa, dịch vụ khơng dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do loại trừ thuế GTGT đầu vào mua hàng hóa, dịch vụ không dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh 849,41 Công ty TNHH MTV XD&TM Khánh Phương Công ty TNHH ĐTXD Thành Trung Cịn tốn khoản chi phí 20 triệu tiền mặt chưa 28,11 theo quy định; khấu hao tài sản khơng có hồ sơ chứng minh tài sản hợp pháp Cơng ty Cịn hạch tốn khoản chi khơng liên quan đến hoạt động sản 14,07 xuất kinh doanh vào chi phí chịu thuế TNDN; Chưa phân bổ khoản chi phí trả trước theo quy định Công Ty CP Xây Dựng Việt Thái Trích khấu hao chưa số tài sản, chưa loại trừ khỏi 22,24 thu nhập chịu thuế phần chi phí khấu hao tương ứng với phần nguyên giá 1,6 tỷ đồng xe ô tơ Cịn hạch tốn khoản chi khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh vào chi phí chịu thuế TNDN, chi phí mua hàng 17 Cơng ty TNHH xây dựng Hồng Sơn 162,51 khơng có hóa đơn, trích khấu hao chưa số tài sản, ghi nhận khoản lỗ từ lý xe ô tô hồ sơ chứng minh khoản lỗ hợp lý, chi phí năm sau ghi nhận vào chi phí năm 2015 18 19 20 Công Ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Đức Tuấn Cơng ty cổ phần Minh Sơn Cơng 34,11 Trích khấu hao chưa số tài sản, ghi nhận chi phí năm sau vào chi phí năm 2015 Cịn hạch tốn khoản chi khơng liên quan đến hoạt động sản 264,16 xuất kinh doanh vào chi phí chịu thuế TNDN; Chi tốn khoản tiền thưởng vào chi phí chịu thuế chưa theo quy định ty Hồng Tuấn TNHH XD 66,00 Cịn tốn khoản chi phí 20 triệu tiền mặt chưa theo quy định; LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 114 Hạch tốn chi phí khơng tương ứng với doanh thu tính thuế TNDN, 21 Cơng ty TNHH Bắc Hà 29,99 toán tiền mặt khoản chi phí 20 trđ, phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ không quy định 22 Công ty TNHH 1-5 16,02 Hạch tốn chi phí khơng tương ứng với doanh thu tính thuế TNDN, tốn tiền mặt khoản chi phí 20 trđ Chưa loại trừ khoản chi không trừ xác định thu nhập 23 Công ty TNHH Nhạc Sơn 160,11 chịu thuế TNDN; Hạch toán kế toán chưa theo quy định; Cịn tốn tiền mặt khoản chi phí 20 trđ, chưa ghi nhận đầy đủ doanh thu tính thuế TNDN Việc phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ, KHCB chưa quy định; 24 Công ty TNHH MTV Xây dựng Long Giang 4,62 cịn tốn khoản chi tiền mặt 20 triệu đồng, hạch tốn vào chi phí khoản chi khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí khấu hao vượt mức quy định; chi phí bảo hiểm phân bổ vào chi phí năm 2015, ghi nhận chi phí khơng phục vụ cho hoạt động SXKD cơng ty; tính vào chi phí doanh 25 Công ty TNHH MTV Huy Hùng 16,50 nghiệp phần chi phí BHXH -BHYT-BHTN phải thu từ lương người lao động, chưa loại trừ khỏi chi phí tính thuế TNDN khoản phạt thuế năm, khoản chi phí tiền mặt hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ 20 triệu đồng ngày nhà cung cấp 26 27 28 Cơng ty TNHH Xây dựng cơng trình số Bệnh viện đa khoa Văn Bàn Công ty TNHH Tân Mạnh Cường Do ghi nhận thiếu doanh thu 02 cơng trình so với giá trị 5,85 nghiệm thu tốn, kết chuyển tồn giá vốn, dẫn tới xác định chưa xác thu nhập chịu thuế TNDN 4,36 Thu dịch vụ methadone Hạch tốn vào chi phí khoản chi khơng liên quan đến hoạt 12,60 động sản xuất kinh doanh, ghi nhận khoản lỗ lý tài sản đủ hồ sơ chứng từ hợp lý, hợp lệ chứng minh khoản lỗ Chi phí thưởng du lịch năm khơng có quy định cụ thể điều 29 Cơng ty TNHH Quang Huy 6,57 kiện hưởng, mức hưởng quy chế công ty, hợp đồng lao động tài liệu khác theo quy định Tiết b, Mục 2.2, Điều 6, Thơng tư 78/2014/TT-BTC Bộ Tài 30 Bệnh viên đa khoa Bát Xát 1,60 Đơn vị chưa thực kê khai nộp thuế TNDN từ nguồn thu dịch vụ phòng theo yêu cầu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hoạt động kiểm tốn thu ngân sách địa phương Để triển khai hoạt động kiểm toán thu ngân sách địa phương cách có hiệu việc nghiên cứu phân tích thực trạng hoạt động kiểm tốn thu ngân sách địa phương. .. luận NSĐP, kiểm toán ngân sách địa phương hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương KTNN, rõ yếu tố tác động đến hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương KTNN - Trong nghiên cứu luận văn đề xuất... Cơ sở lý luận thực tiễn kiểm toán thu ngân sách địa phương Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng hoạt động kiểm toán thu ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực VII Chương