Luận văn thạc sĩ VNUA giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện mỹ đức, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ HỒNG DIỆP GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tế Mã ngành: 8340410 Người hướng dẫn khoa học : TS Phạm Thanh Lan NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 02 tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Diệp i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Phạm Thanh Lan GS.TS Nguyễn Văn Song tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kinh tế - Tài nguyên - Môi trường, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày 02 tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Diệp ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, biểu đồ viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Đóng góp đề tài Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh kinh tế 2.1.3 Đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 10 2.1.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 12 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 16 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 20 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2.1 Chính sách thuế quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam 20 2.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh số địa phương nước 22 2.2.3 Bài học quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức 25 2.3 Những nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng 26 Phần Phương pháp nghiên cứu 30 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 30 3.1.1 Vị trí địa lý 30 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 32 3.1.3 Khái quát chi cục thuế huyện mỹ đức 33 3.1.4 Những thuận lợi, khó khăn địa bàn nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 36 3.2.1 Thu thập số liệu 36 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 39 3.2.3 Hệ thống tiêu phân tích xử lý số liệu 39 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 44 4.1 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện mỹ đức, thành phố Hà Nội 44 4.1.1 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 44 4.1.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức 47 4.2 Đánh giá doanh nghiệp quốc doanh cán công chức thuế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức 57 4.2.1 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh góc nhìn quan quản lý thuế 57 4.2.2 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện mỹ đức nhìn từ góc độ doanh nghiệp 64 4.3 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện mỹ đức, thành phố Hà Nội 69 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.3.1 Yếu tố sách thuế 69 4.3.2 Chất lượng đội ngũ cán 72 4.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 73 4.3.4 Công tác tra, kiểm tra 74 4.3.5 Cơ sở vật chất thực quản lý thuế 75 4.3.6 Nhận thức doanh nghiệp quản lý thuế 76 4.4 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện mỹ đức, thành phố Hà Nội 76 4.4.1 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng 79 4.4.2 Nâng cao chất lượng công tác truyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81 4.4.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng 83 4.4.4 Nâng cao trình độ chun mơn cán bộ, cơng chức thuế chi cục thuế 85 4.4.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 87 4.4.6 Ứng dụng hiệu công nghệ thông tin vào quản lý thuế giá trị gia tăng 90 4.4.7 Thường xuyên phối hợp chặt chẽ với quan chức có liên quan công tác quản lý thuế 91 Phần Kết luận kiến nghị 94 5.1 Kết luận 94 5.2 Kiến nghị 95 Tài liệu tham khảo 98 Phụ lục 101 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KBNN Kho bạc nhà nước KD Kinh doanh MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Dân số lao động huyện Mỹ Đức 32 Bảng 3.2 Tình hình phát triển kinh tế xã hội huyện Mỹ Đức 33 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp mẫu điều tra 38 Bảng 4.1 Doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Mỹ Đức năm 2015-2018 44 Bảng 4.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Mỹ Đức từ năm 2015 - 2018 45 Bảng 4.3 Thực trạng quản lý liệu người nộp thuế 47 Bảng 4.4 Tình hình DN NQD đăng ký thuế giai đoạn 2015-2018 48 Bảng 4.5 Thực trạng quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 49 Bảng 4.6 Kết thu NSNN huyện Mỹ Đức 51 Bảng 4.7 Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp huyện Mỹ Đức vào NSNN 52 Bảng 4.8 Kết quản lý nợ thuế GTGT 53 Bảng 4.9 Kết hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 56 Bảng 4.10 Ý kiến đánh giá Cơ quan quản lý thuế mẫu đăng ký thuế 60 Bảng 4.11 Ý kiến đánh giá Cơ quan quản lý thuế cơng tác kiểm tra q trình quản lý thuế giá trị gia tăng 62 Bảng 4.12 Kế hoạch kiểm tra phê duyệt Chi cục thuế huyện Mỹ Đức từ năm 2015-2018 62 Bảng 4.13 Ý kiến đánh giá Cơ quan quản lý thuế cơng tác hồn thuế 64 Bảng 4.14 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp quốc doanh mẫu đăng ký thuế 65 Bảng 4.15 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 68 Bảng 4.16 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp cơng tác hồn thuế 68 Bảng 4.17 Ý kiến đánh giá Cơ quan thuế doanh nghiệp quốc doanh sách thuế 70 Bảng 4.18 Biên chế Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 72 Bảng 4.19 Ý kiến đánh giá Doanh quốc doanh nghiệp cán quan thuế 73 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Vị trí địa lý huyện Mỹ Đức, Thành phố Hà Nội 30 Sơ đồ: 3.2 Mơ hình máy quản lý chi cục thuế huyện Mỹ Đức 34 Biểu đồ 4.1 So sánh tầm quan trọng người nộp thuế mức hiệu biện pháp quản lý người nộp thuế 58 Biểu đồ 4.2 Ý kiến đánh giá quan quản lý thuế mức thu từ doanh nghiệp địa bàn so với khả thực tiễn 60 Sơ đồ 4.1 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế thực Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 63 Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế thực Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 63 Biểu đồ 4.3 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp quốc doanh việc quản lý người nộp thuế đăng ký mã số thuế 64 Biểu đồ 4.4 So sánh đánh giá doanh nghiệp cán CCT tác động việc kiển tra thuế đến doanh nghiệp 75 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Hồng Diệp Tên luận văn: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, từ đề giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu tiếp cận theo chức quản lý Chi cục thuế cấp huyện để khái quát hóa nội dung lý luận thực tiễn, đặc biệt xác định nội dung trình quản lý thuế GTGT bao gồm hoạt động: Quản lý người nộp thuế, kê khai thuế, thu thuế, nợ thuế, công tác tra kiểm tra cơng tác hồn thuế Về điều tra, thu thập số liệu thứ cấp luận văn tiến hành thu thập số Chi cục thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Mỹ Đức, Thành phố Hà Nội Về điều tra thu thập số liệu, luận văn tiến hành điều tra 26 cán làm việc Chi cục thuế 30 doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Luận văn sử dụng phần mềm SPSS để thống kê, mơ tả số liệu có liên quan Kết kết luận luận văn Thứ nhất, Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT DN NQD Đồng thời, từ việc phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD cho thấy Chi cục thuế huyện cần phát huy yếu tố tích cực, giảm thiểu yếu tố tiêu cực để công tác quản lý thuế GTGT DN NQD ngày hiệu quả, góp phần tăng NSNN Thứ hai, luận văn sâu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế huyện Mỹ Đức thời gian qua đạt số kết tích cực quản lý sát người nộp thuế, kê khai thuế, hoàn thuế tồn tại, hạn chế như: Cơ sở liệu NNT chưa đồng bộ, tính xác chưa cao, tình trạng nợ thuế GTGT số DN kéo dài… ix LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sách lớn Đảng Nhà nước Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chun mơn việc làm đơn độc ngành thuế mà phải có phối hợp, hỗ trợ cấp, ngành khác Trong thời gian qua, CCT huyện Mỹ Đức tích cực phối hợp, trao đổi thơng tin với quan có liên quan cơng tác quản lý thuế, nhiên việc phối hợp, trao đổi thơng tin quan cịn hạn chế, số liệu DN NQD địa bàn chưa xác, thiếu kịp thời Do đó, thời gian tới CCT huyện Mỹ Đức cần thường xuyên phối hợp chặt chẽ với quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế Biện pháp thực hiện: - Chi cục thuế phải chủ động xây dựng nề nếp báo cáo để cấp uỷ Đảng, HĐND UBND nắm thường xuyên trình quản lý thuế địa bàn cho chủ trương đạo thực để có điều kiện chống thất thu thuế đấu tranh chống tình trạng nợ đọng, dây dưa kéo dài - Xây dựng quy chế phối hợp quan có liên quan, như: Phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (Cơng an, Viện kiểm sốt, Tồ án, Quản lý thị trường…) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế NQD, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh - Yêu cầu ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn Huyện có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT Các quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực Công an huyện, Đội quản lý thị trường, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội… phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế - Đề nghị Mặt trận tổ quốc Việt Nam huyện Mỹ Đức tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên 92 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế - Phối hợp với ngành giáo dục, biên soạn nội dung giảng sách thuế, tổ chức buổi học khố hay ngoại khóa Đặc biệt Đoàn niên Chi cục thuế phối hợp với Đoàn trường học phát huy cao vai trò tuổi trẻ công tác tuyên truyền pháp luật thuế cho học sinh - Xây dựng quy chế phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Khi DN NQD nợ thuế thuộc diện bị Chi cục thuế định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc huyện tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản DN sang tài khoản NSNN UBND huyện đạo phịng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho Cơ quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phịng Tài Kho bạc Nhà nước huyện toán vốn cơng trình xây dựng cho DN phải u cầu DN xuất hố đơn GTGT lúc tốn; hàng tháng thơng báo cho quan thuế biết doanh nghiệp toán vốn xây dựng để kiểm soát việc kê khai thuế doanh nghiệp, nhằm chống thất thu thuế lĩnh vực Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, quyền địa phương việc thu nợ thuế GTGT cưỡng chế nợ thuế GTGT pháp luật Phối hợp chặt chẽ với quan chức để cơng khai số vụ án mua, bán hố đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế Chủ thể thực hiện: Lãnh đạo tồn thể cán cơng chức thuộc Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 93 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, quản lý thuế việc đảm bảo thu nộp thuế nghiêm túc, quy định có hiệu Thuế GTGT loại thuế quan trọng, khoản thu chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu NSNN, cơng tác quản lý thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước, đảm bảo cơng xã hội Thông qua việc nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội tác giả rõ số nội dung cụ thể: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT DN NQD Đồng thời, từ việc phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT DN NQD cho thấy Chi cục thuế cần phải có tác động phát huy yếu tố tích cực, giảm thiểu yếu tố tiêu cực để công tác quản lý thuế GTGT DN NQD ngày hiệu quả, góp phần tăng NSNN Bên cạnh đó, Luận văn trình bày số kinh nghiệm công tác quản lý thuế GTGT số nước giới, kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số Chi cục thuế nước, từ rút học thiết thực để áp dụng Việt Nam Chi cục thuế huyện Mỹ Đức Thứ hai, luận văn sâu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội với nội dung như: Quản lý người nộp thuế GTGT, quản lý kê khai thuế GTGT, quản lý nộp thuế quản lý nợ thuế GTGT, công tác kiểm tra thuế GTGT, quản lý hoàn thuế GTGT Đồng thời, phân tích làm rõ ý kiến đánh giá DN NQD CBCC thuế công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Mỹ Đức Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Mỹ Đức thời gian qua đạt số kết tích cực định, đóng góp tích cực vào NSNN, góp phần đảm bảo cơng xã hội Bên cạnh kết đạt được, Luận văn tồn tại, hạn chế định như: sở liệu NNT chưa đồng bộ, tính xác chưa cao, tình trạng nợ thuế GTGT số DN kéo dài… Từ kết nghiên cứu cụ thể thực trạng sở thuyết phục để giải pháp hiệu giúp nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT 94 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thứ ba, luận văn phân tích rõ yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn sách thuế, chất lượng đội ngũ cán thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác tra, kiểm tra, sở vật chất thực quản lý thuế, nhận thức DN quản lý thuế Thông qua trình khảo sát thực tế lấy ý kiến cán quản lý doanh nghiệp cho thấy trình quản lý thuế chịu ảnh hưởng sâu sắc yếu tố như: Nguồn nhân lực tiến hành công tác quản lý thuế GTGT chưa đồng lực chun mơn, thiếu cán có kinh nghiệm, sách pháp luật thuế cịn chưa đồng nhiều kẽ hở, nhiều quy định chưa chặt chẽ, sở vật chất chưa đầu tư đồng bộ, ý thức chấp hành quy định thuế doanh nghiệp thấp… Từ việc phân tích yếu tố ảnh hưởng quan quản lý thuế có tác động hợp lý để phát huy điểm mạnh hạn chế tồn quản lý thuế GTGT Thứ tư, để công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn thời gian tới đạt hiệu hơn, Luận văn đưa số giải pháp, cụ thể là: (1) Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng; (2) Nâng cao chất lượng công tác truyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; (3) Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng; (4) Nâng cao trình độ chun mơn cán bộ, công chức thuế Chi cục thuế; (5) Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; (6) Ứng dụng hiệu công nghệ thông tin vào quản lý thuế giá trị gia tăng; (7) Thường xuyên phối hợp chặt chẽ với quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế Nếu thực đồng giải pháp khẳng định cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội ngày tốt hơn, đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ tình hình 5.2 KIẾN NGHỊ Căn kết nghiên cứu, tác giả đưa số kiến nghị sau: 5.2.1 Đối với Tổng cục thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ, dễ hiểu, dễ làm 95 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế theo hướng chuẩn hóa nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khỏe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghỉ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước 5.2.2 Đối với Cục thuế thành phố Hà Nội Chi cục thuế huyện Mỹ Đức Quan tâm, sát xao việc mở lớp bồi dưỡng chuyên sâu theo lĩnh vực cho cán thuế, cử cán thuế học nâng cao trình độ nước nước ngồi Tăng cường cơng tác tun truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, sách thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, tun truyền, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: Quản lý chặt chẻ đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường công tác kiểm tra thuế Đề lộ trình cho DN, giao dịch, mua bán bắt buộc phải sử dụng hoá đơn tự in tốn qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng Xây dựng mô tả hành vi vi phạm cán cơng chức thuế Đối với cấp ủy, quyền địa phương Đối với Đảng ủy, UBND Huyện: Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa 96 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương Lấy việc chấp hành thực dự toán ngân sách tiêu chuẩn để đánh giá hoạt động địa phương Đối với Đảng ủy, UBND xã, thị trấn: Thực đạo UBND huyện nhiệm vụ quản lý ngành chức năng, UBND xã, thị trấn chủ động đạo thực tốt công tác quản lý DN địa bàn tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển theo Luật pháp Phối hợp chặt chẽ với quan thuế có biện pháp cụ thể để tháo gỡ giải khó khăn vướng mắc công tác quản lý thu thuế GTGT, chống thất thu ngân sách Luôn quan tâm, động việc doanh nghiệp quốc doanh địa bàn hăng say sản suất nâng cao xuất lao động để củng cố phát triển thành doanh nghiệp có quy mơ lớn, ổn định vững kinh tế quốc dân 97 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Hoàng Tuấn Anh (2018) Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Minh Hóa, tỉnh Quảng Bình Luận văn Thạc sĩ, Đại học Huế Bộ Tài (2010) Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ Tài (2011) Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2012) Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2012) Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 Bộ Tài Hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c ủ a Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015) Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 98 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội 10 Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 11 Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 12 Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 13 Chính Phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh 14 Chính phủ (2015) Nghị định số 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp 15 Hoàng Văn Hải (2014) Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thanh Hoá Luận văn Thạc sĩ, Đại học Huế 16 Nguyễn Thị Hòa (2019) Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Luận văn Thạc sĩ Học viện Nông nghiệp Việt Nam 17 Bùi Thị Ngọc Thoa, Nguyễn Thị Thúy Diệu (2016) Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội Tạp chí Khoa học Cơng nghệ Lâm nghiệp (1) tr 122-131 18 Quốc hội (2008) Luật số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế giá trị gia tăng 19 Nguyễn Thị Minh Sang (2016) Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Thương Mại 20 Bùi Văn Thắng (2015) Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Luận văn Thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên 21 Trần Thị Tuyết (2018) Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ 22 Tổng cục Thuế (2012) Luật quản lý thu thuế nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa (bản dịch),Tài liệu tham khảo kèm theo công văn sổ 4452 TCT/TCCB ngày 05/11/2001 Tổng cục Thuế 99 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 23 Tổng cục Thuế - Tạp chí Thuế nhà nước (2012) Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 25 Tổng cục Thuế (2011a) Kiến thức khái quát thuế (tập II) Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2011b) Kiến thức hệ thống sách thuế (tập IV) Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2015) Lý luận chung Thuế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 30 UBND huyện Mỹ Đức (2017) Báo cáo phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2015-2017 31 UNBD huyện Mỹ Đức (2018) Báo cáo số 328/BC-UBND ngày 11 tháng năm 2018 UBND huyện Mỹ Đức toán thu, chi ngân sách nhà nước năm 2017 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA, KHẢO SÁT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƠI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH HUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI (Dành cho cán chi cục thuế) Trân trọng cảm ơn quý ông, bà, quan, đơn vị phối hợp tiến hành khảo sát cung cấp thông tin theo Phiếu khảo sát này! Mục tiêu khảo sát nhằm tìm hiểu thực tế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua; từ đề xuất giải pháp, kiến nghị cụ thể nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức Mọi thông tin phiếu điều tra, khảo sát sử dụng cho mục đích nghiên cứu, thơng tin cá nhân đảm bảo giữ kín Xin ơng (bà) vui lịng cho biết thơng tin vấn đề (đánh dấu vào câu trả lời phù hợp với hiểu biết ông/bà) A Thông tin cá nhân 1.Họ tên………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam  Nữ  Nơi nay:…………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp  Cao đẳng  - Hình thức đào tạo: Chính quy  Đại học  Tại chức - Hiện có làm việc chuyên mơn đào tạo? Có  Khơng Số năm làm việc chi cục thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… Là cán quản lý thuế Có  Khơng Trên đại học     B Nội dung khảo sát 101 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu Anh/ chị cho biết ý kiến đánh giá công tác quản lý người nộp thuế đăng ký mã số thuế Mức độ Rất quan Quan Không quan Nội dung trọng/ trọng/ hiệu trọng/ không hiệu quả hiệu Cơ sở liệu người nộp thuế nội dung quan trọng quản lý Hiện chi cục thuế có biện pháp hiệu để quản lý người nộp thuế Câu Anh/ chị cho biết ý kiến mẫu đăng ký thuế Nội dung Hoàn toàn đồng ý Mức độ Đồng Đồng ý ý phần Không đồng ý Mẫu tờ khai đơn giản dễ thực Mầu hồ sơ đăng ký thuế rõ ràng dễ thực Khai thuế theo phần mềm tin học HTKK tiết kiệm thời gian, chi phí Câu Anh/ chị cho biết ý kiến công tác quản lý nộp thuế nợ thuế Nội dung Cao Mức độ Phù hợp Thấp Ý kiến đánh giá CQT mức thu từ doanh nghiệp địa bàn so với khả thực tiễn Câu Anh/ chị cho biết ý kiến sách thuế Mức độ Nội dung Hồn tồn Đồng Đồng ý Khơng đồng ý ý phần đồng ý Sự thay đổi sách thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho DN Các quy đinh sách thuế GTGT rõ ràng, dễ hiểu Quy định sử dụng hoá đơn chứng từ thuế GTGT họp lý, dễ thực Các quy định hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế đơn giản, rõ ràng họp lý, dễ thực Thuế suất thuế GTGT nhóm hàng hóa dễ áp dụng 102 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu Anh/ chị cho biết ý kiến Cơ quan quản lý thuế cơng tác kiểm tra q trình quản lý thuế giá trị gia tăng Nội dung Rất tốt Mức độ Tốt Vài điểm tốt Không tốt Xây dựng kế hoạch Mức độ thực quy trình, nội dung, biện pháp Năng lực cán làm công tác kiểm tra Tác động việc kiểm tra đến trình quản lý thuế Quy trình xử lý sai phạm minh bạch, rõ ràng Câu Anh/ chị cho biết ý kiến Cơ quan quản lý thuế cơng tác hồn thuế Nội dung Rất tốt Tốt Mức độ Vài điểm tốt Khơng tốt Hồn thuế theo quy định Tạo điều kiện để giải hoàn thuế cho doanh nghiệp Kiểm sốt chặt chẽ quy trình hoàn thuế Câu Anh/ chị cho biết tác động việc kiểm tra thuế đến doanh nghiệp - Có chuyển biến tích cực - Chuyển biến chậm - Khơng chuyển biến Câu Xin Anh/ chị cho biết hạn chế tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức thời gian qua? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Câu Để nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT thời gian tới, theo Anh/ chị cần phải tập trung vào nội dung nào? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Anh/ chị! 103 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHIẾU ĐIỀU TRA, KHẢO SÁT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐÔI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH HUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI (Dành cho doanh nghiệp thuộc quản lý chi cục thuế) Trân trọng cảm ơn quý ông, bà, quan, đơn vị phối hợp tiến hành khảo sát cung cấp thông tin theo Phiếu khảo sát này! Mục tiêu khảo sát nhằm tìm hiểu thực tế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua; từ đề xuất giải pháp, kiến nghị cụ thể nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức Mọi thông tin phiếu điều tra, khảo sát sử dụng cho mục đích nghiên cứu, thơng tin cá nhân đảm bảo giữ kín Xin ơng (bà) vui lịng cho biết thơng tin vấn đề (đánh dấu vào câu trả lời phù hợp với hiểu biết ông/bà) A Thông tin cá nhân Tên doanh nghiệp: Địa doanh nghiệp: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: Họ tên người vấn:…………………………Tuổi - Giới tính: Nam Nữ   B Nội dung khảo sát Câu Ông/ bà cho biết ý kiến công tác quản lý người nộp thuế đăng ký mã số thuế - Quản lý chặt chẽ khoa học - Quản lý lỏng lẻo chưa khoa học - Khơng quản lý Câu Ơng/ bà cho biết tác động việc kiểm tra thuế đến doanh nghiệp - Có chuyển biến tích cực - Chuyển biến chậm - Không chuyển biến 104 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu Ông/ bà cho biết ý kiến mẫu đăng ký thuế Nội dung Hoàn toàn đồng ý Mức độ Đồng Đồng ý ý phần Không đồng ý Mức độ Đồng Đồng ý ý phần Không đồng ý Mẫu tờ khai đơn giản dễ thực Mầu hồ sơ đăng ký thuế rõ ràng dễ thực Khai thuế theo phần mềm tin học HTKK tiết kiệm thời gian, chi phí Câu Ơng/ bà cho biết ý kiến sách thuế Nội dung Hồn tồn đồng ý Sự thay đổi sách thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho DN Các quy đinh sách thuế GTGT rõ ràng, dễ hiểu Quy định sử dụng Hoá đon chứng từ thuế GTGT họp lý, dễ thực Các quy định hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế đơn giản, rõ ràng họp lý, dễ thực Thuế suất thuế GTGT nhóm hàng hóa dễ áp dụng Câu Ông/ bà cho biết ý kiến cán quan thuế trình tiếp xúc với DN? Mức độ Nội dung Rất tốt Tốt Vài điểm Không tốt tốt Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử cán thuế Tập huấn, đối thoại cho DN Hướng dẫn DN tìm thơng tin từ Website ngành thuế Giải thích cặn kẽ sách, hồ sơ đăng ký thuế… 105 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu Ông/ bà cho biết ý kiến công tác kiểm tra trình quản lý thuế giá trị gia tăng Rất tốt Nội dung Mức độ Tốt Vài điểm tốt Không tốt Thủ tục thông báo định kiểm tra DN nhanh gọn, hợp lý Kiểm tra theo nội dung ghi định Xử lý định thuế xác, hợp lý, hợp tình Câu Ơng/ bà cho biết ý kiến DN công tác hoàn thuế Nội dung Rất tốt Mức độ Tốt Vài điểm tốt Khơng tốt Hồn thuế theo quy định Tạo điều kiện để giải hoàn thuế cho doanh nghiệp Kiểm sốt chặt chẽ quy trình hồn thuế Câu Xin Ơng/bà cho biết suy nghĩ việc nộp thuế? Ơng/ bà có nộp thuế kỳ hạn? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Câu Xin Ông/bà cho biết hạn chế tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức thời gian qua? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Câu 10 Ơng/bà có mong muốn, đề xuất q trình giải vấn đề liên quan đến thuế GTGT? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! 106 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội; - Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện. .. đề có liên quan đến giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội ngành có liên quan... LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Hồng Diệp Tên luận văn: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Chuyên ngành: Quản lý