KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRÍ THÀNH

ĐẶT VẤN ĐỀ

Các doanh nghiệp thành lập, tồn tại và phát triển với nhiều loại hình thức khác nhau nhưng vẫn có cùng mục tiêu là tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp của mình Vì thế, xác định kết quả kinh doanh được xem là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp.

Tại nền kinh tế thị trường như hiện nay, các doanh nghiệp phải tự mình quyết định để giải quyết ba vấn đề trọng tâm là “sản xuất cái gì? Bằng cách nào? Cho ai?” nó rất quan trọng vì sẽ giúp tổ chức tốt được các nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa, đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng kết quả kinh doanh là cơ sở phản ánh tốt tình hình kinh doanh thực sự của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển Ngược lại, việc phản ánh sai thực trạng của doanh nghiệp sẽ gây nên nhiều khó khăn và ảnh hưởng không tốt đến các hoạt động của doanh nghiệp, có thể dẫn đến doanh nghiệp phá sản trong tương lai gần.

Với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế Kế toán phải luôn thay đổi và hoàn thiện mình trong tình hình thực tại, phù hợp với chuẩn mực đã quy định, cung cấp các thông tin trung thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính đúng, giúp doanh nghiêp và các đối tượng liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của doanh nghiệp Điều này không những đảm bảo cho việc doanh nghiệp cạnh tranh trên thị trường đầy biến động, còn cho phép doanh nghiệp đạt được mục tiêu kinh tế đã đề ra.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, nên em đã quyết định chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty

TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành” để làm luận văn tốt nghiệp cho mình.

MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Phân tích thực trạng kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành; từ đó, đưa ra một số giải pháp hoàn thiện cũng như nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty.

1.2.2 Mục tiêu cụ thể Đánh giá thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành.

Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành thông qua các chỉ số tài chính. Đề ra các giải pháp thích hợp nhằm khắc phục những hạn chế còn tồn tại và nâng cao hiểu quả hoạt động kinh doanh cho công ty.

PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành. Địa chỉ: Tổ 9, Khu Vực 4, P.An Bình, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ.

1.3.2 Thời gian Đề tài thực hiện từ ngày 29/08/2016 đến ngày 12/12/2016. Đối với số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh: Đề tài sử dụng số liệu trong thời gian 2013 - 2015 và 6 tháng đầu năm 2016. Đối với số liệu thực hiện kế toán: Đề tài sử dụng số liệu của quý 2 năm 2016.

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành Thông qua sổ sách, chứng từ, báo cáo tài chính của công ty.

CƠ SỞ LÝ LUẬN

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí)

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, và kết quả hoạt động khác (Võ Văn Nhị và cộng sự, 2015, trang 517).

2.1.2 Nguyên tắc, nội dung và ý nghĩa kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.

- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh là số doanh thu thuần và thu nhập thuần (Phan Đức Dũng, 2008, trang 275).

2.1.2.2 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Hoạt động SXKD là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ của các ngành sản xuất kinh doanh Kết quả hoạt động SXKD (lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, cung ứng lao vụ dịch vụ) là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ tiêu này được gọi là “lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh”

Kết quả hoạt động SXKD = doanh thu thuần - (giá vốn hàng bán + chi phí quản lý kinh doanh)

- Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời Kết quả hoạt động tài chính (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập thuần thuộc hoạt động tài chính với các khoản chi phí thuộc hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính

- Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng tính có khả năng thực hiện, các hoạt động khác như thanh lí, nhượng bán tài sản cố định, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu được khoản nợ khó đói đã xóa sổ, Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác.

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác – Chi phí hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp Xác định KQKD nói riêng đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động của doanh nghiệp, qua đó cung cấp được những thông tin cần thiết về doanh thu, chi phí, lợi nhuận giúp cho chủ doanh nghiệp và giám đốc điều hành có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu quả nhất.

TỔ CHỨC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.2.1 Kế toán các khoản doanh thu và giá vốn

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng trên cơ sở thỏa thuận giữa hai bên Nó được xác định bằng giá trị hợp lý các khoản đã thu được sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại nếu có (Phan Đức Dũng, 2008, trang 240).

Chứng từ và tài khoản sử dụng

-Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng

-Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

-Phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng, phiếu thu, giấy báo ngân hàng

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.

- Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp trên doanh thu bán hàng thực tế.

- Khoản giảm giá hàng bán.

- Trị giá hàng bị trả lại

- Khoản chiết khấu thương mại.

- Kết chuyển doanh thu thuần cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh.

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ của công ty thực hiện trong kỳ hạch toán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

- Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.

-Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp.

-Doanh thu được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo Các tài khoản phản ánh doanh thu không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.

2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp.

- Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng từng lô hàng từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong quãng thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán.

- Hàng bán bị trả lại: Dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên

Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

DT bán sản phẩm và dịch vụ

K/c giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

Các khoản thuế làm giảm doanh thu

Nguồn: Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của

Bộ tài chính) nhân: do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách Trị giá của số hàng bán bị trả lại bằng số lượng hàng bán bị trả lại nhân với đơn giá ghi trên hóa đơn khi bán.

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua hàng do toàn bộ hay một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu theo quy định trong hợp đồng kinh tế (Phan Đức Dũng, 2008, trang 267).

Chứng từ và tài khoản sử dụng:

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,

- Phiếu xuất kho, phiếu thu,

- Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.

Tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2

- TK 5211- Chiết khấu thương mại

- TK 5212- Hàng bán bị trả lại

- TK 5213- Giảm giá háng bán

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập từ cho thuê tài sản, thu nhập từ chuyển nhượng, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ và doanh thu hoạt động khác của doanh nghiệp.

Chứng từ và tài khoản sử dụng :

- Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến công trái, trái phiếu,…

- Giấy báo Có, Bảng kê,

- Các văn bản góp vốn, các bản kiểm định, quyết định.

Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911-

“Xác định kết quả kinh doanh”.

Chiết khấu thương mại, Giảm giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại K/c các khoản làm giảm doanh thu

Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán các khoản làm giảm doanh thu

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.

Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

2.2.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ (Võ Văn Nhị và cộng sự, 2015, trang 518).

 Chứng từ và tài khoản sử dụng:

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT.

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.

Tài khoản sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ.

Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp liên doanh

K/c lãi tỷ giá hối đối K/c DT hoạt động tài chính

Lãi tiền gửi, lãi cho vay, trái phiếu, cổ tức

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.

2.2.1.5 Kế toán thu nhập khác

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Số liệu thu thập được là số liệu thứ cấp lấy từ sổ kế toán, báo cáo tài chính, các chứng từ, hoá đơn liên quan của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành cung cấp năm 2013, 2014, 2015 và 6 tháng đầu năm 2016.

2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu Mục tiêu 1: Nghiên cứu công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại

Doanh nghiệp được thực hiện bằng cách xem xét đánh giá trình tự hạch toán các nghiệp vụ liên quan cũng như việc lập các chứng từ, ghi chép sổ sách trong quá trình xác định kết quả kinh doanh theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và Thông tư 138/2011/TT-BTC đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp so sánh số tuyệt đối, số tương đối kết hợp với việc so sánh theo chiều ngang và chiều dọc để phân tích khái quát tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và một số chỉ tiêu tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Mục tiêu 3: Căn cứ vào thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp đề ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh trong thời gian tới.

Số vòng quay tổng tài sản x Đòn bẩy tài chính (2.18)

Lợi nhuận sau thuế x Doanh thu x

Bình quân tổng tài sản Doanh thu Bình quân tổng tài sản Bình quân vốn chủ sở hữu

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Tên công ty: Công Ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành.

Tên tiếng Anh: TRI THANH TRADE AND PRODUCTION LIMITED COMPANY.

Tên viết tắt: TRÍ THÀNH CP LTD

Mã số thuế: 1800670679 Địa chỉ trụ sở chính: Tổ 9, KV4, P An Bình, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ. Điện Thoại: 07103.527.069

Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Trí Thành được thành lập vào tháng 10 năm 2007.

Người đại diện theo pháp luật: Ông Nguyễn Quang Trí - Giám Đốc công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Trí Thành.

3.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Trong nền kinh tế hiện nay với xu hướng hội nhập và mở cửa bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng tạo điều kiện thuận lợi để phát triển Cùng với đó là sự nỗ lực của công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành với mục tiêu cao nhất là khẳng định vị thế trong lĩnh vực kinh doanh trong và ngoài nước.

Thời gian đầu hoạt động với số vốn chủ sở hữu là 3 tỷ đồng và nguồn nhân lực còn rất hạn chế chỉ ở mức 30 nhân viên. Đến năm 2012, trải qua 5 năm hoạt động, vốn điều lệ của công ty tăng lên 15 tỷ đồng và thu hút nhiều lao động Với sự cố gắng của tập thể trong công ty thì hoạt động và quy mô của công ty không ngừng phát triển và đạt được những thành tựu to lớn, số nhân viên hiện nay đã lên đến 100 người Đến tháng 6 năm 2014 vốn điều lệ của công ty tăng lên 45 tỷ đồng.

Sản phẩm của công ty được phân phối rộng khắp cả nước và đang mở rộng sang thị trường Campuchia.

CƠ CẤU TỔ CHỨC

Công ty có cơ cấu tổ chức đơn giản, nhỏ gọn, công tác quản lý tốt nên luôn đạt hiệu quả cao trong công việc và phù hợp với công tác quản lý, chuyên môn nghiệp vụ

(Nguồn: Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành)

Hình 3.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận

Giám đốc: Là người điều hành, giám sát, đôn đốc mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm về quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật về hoạt động kinh doanh Là người chỉ đạo trực tiếp và chịu trách nhiệm chung việc tổ chức thực hiện những nhiệm vụ cụ thể theo quy chế đã đề ra.

Phó giám đốc: Được giám đốc phân công, ủy quyền phụ trách và chịu trách hiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được phân công Phó giám đốc còn trực tiếp chỉ đạo và giải quyết các công việc quản lý kỹ thuật điều hành sản xuất kinh doanh.

Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ tổ chức, vận hành và phân phối kế hoạch cho các khâu, trực tiếp theo dõi các hoạt động chuyên môn cũng như thường xuyên lập kế hoạch cho công việc được tiến hành liên tục và đạt hiệu quả cao nhất.

PHÒNG QUẢN LÝ SẢN XUẤT

PHÓ GIÁM ĐỐCGIÁM ĐỐC

Phòng kinh doanh: Tổ chức hoạt động kinh doanh giúp cho giám đốc theo dõi trong quá trình kinh doanh của công ty, điều chỉnh và cân đối kế hoạch trong kinh doanh.

Phòng quản lý sản xuất: Theo dõi chặt chẽ việc xuất nhập nguyên vật liệu đến các phân xưởng sản xuất cũng như thành phẩm được sản xuất ra

Phòng kế toán: Xây dựng và theo dõi việc thực hiện kế hoạch kinh doanh công ty trong báo cáo tài chính Theo dõi, tính toán tiền hàng, công nợ,lưu trữ các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ kế toán của công ty Kiểm soát tình hình tài chính của công ty, đáp ứng kịp thời về vốn cho hoạt động,thu hồi vốn nhanh, hạn chế tình trạng ứ đọng hoặc bị chiếm dụng vốn Tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ nghiệp vụ kế toán phát sinh trong hoạt động kinh doanh Tham mưu cho ban giám đốc về hoạt động có sử dụng vốn, tài sản vật tư, hàng hóa của công ty.

NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

Hiện nay công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Trí Thành đang kinh doanh các ngành nghề:

- Chế biến, bảo quản thịt và các sản phẩm từ thịt;

- Chế biến, bảo quản thủy sản và các sản phẩm thủy sản;

- Sản xuất món ăn, thức ăn chế biến sẵn;

- Sản xuất kinh doanh bò viên, cá viên, tôm viên, xúc xích, sản xuất kinh doanh và gia công các mặt hàng thực phẩm, công nghệ thực phẩm;

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

3.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy tác kế toán

Bộ máy kế toán công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành được tổ chức theo mô hình tổ chức kế toán tập trung phù hợp với các đơn vị kế toán có quy mô vừa và nhỏ.

KHO KẾ TOÁN THỦ QUỸ

Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

3.4.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kế toán

Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, là người tổ chức, điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác chuyên môn nghiệp vụ của phòng kế toán Tổ chức thực hiện luân chuyển chứng từ, hạch toán ban đầu, ghi sổ kế toán cho từng đối tượng theo chế độ kế toán của Nhà nước quy định Thường xuyên kiểm tra, xét duyệt các báo cáo thống kê kế toán ở các bộ phận và các đơn vị trực thuộc.

Kế toán kho: theo dõi việc thu mua, xuất nhập kho nguyên vật liệu, sản phẩm hàng hóa và các khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, lập sổ chi tiết theo dõi nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ.

Kế toán bán hàng: theo dõi, xử lý các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động bán hàng, các vấn đề có liên quan đến công nợ, lập sổ theo dõi công nợ, chịu trách nhiệm về các khoản phải thu, phải trả của khách hàng và nhà cung cấp Đảm nhận công tác thu chi hằng ngày

Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm kiểm tra và tổng hợp các số liệu của bộ phận kế toán để tính giá thành sản phẩm và lên bảng biểu, báo cáo kế toán. Lập báo cáo thu chi, báo cáo tài chính, kế hoạch khấu hao TSCĐ, giải quyết các vấn đề thay cho kế toán trưởng trong trường hợp cần thiết Lập bảng tính, thanh toán lương và các khoản trích theo lương.

Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lí tiền mặt, theo dõi việc thu-chi, báo cáo tình hình biến động tiền mặt, các khoản có liên quan đến tiền mặt cho cán bộ công nhân viên trong công ty Lập các sổ quỹ định kỳ là cơ sở để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức kế toán

3.4.3.1 Chế độ kế toán đang áp dụng

- Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành.

- Niên độ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ công ty đang áp dụng là Đồng Việt Nam (VND).

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được tính theo giá gốc bao gồm giá mua trên háo đơn và chi phí phát sinh liên quan trực tiếp. + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân cuối kỳ.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng.

3.4.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng

- Công ty đang áp dụng hình thức kế toán máy được xây dựng trên hình thức Nhật ký chung.

- Hình thức Nhật ký chung bao gồm các sổ chủ yếu sau:

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân

Sổ Nhật ký đặc biệt

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ NHẬT KÝ CHUNGChứng từ kế toán đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

Phần mềm kế toán áp dụng tại công ty

- Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán MISA.SME.NET 2015.

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái,…) và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động đảm bảo chính xác và trung thực Kế toán có thể kiểm tra số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính khi đã in ra giấy.

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được in ra giấy đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG

Công TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành là một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh các mặt hàng thực phẩm Doanh thu và lợi nhuận của công ty được thực hiện từ các hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính và các hoạt động khác Trong đó hoạt động bán hàng đóng vai trò chủ đạo đem lại doanh thu và lợi nhuận cho công ty Trãi qua gần 8 năm hoạt động công ty cũng gặp thuận lợi và không ít những khó khăn nhất định Do vậy để có cái nhìn khái quát về hoạt động kinh doanh của công ty chúng ta sẽ đi vào xem xét bảng số liệu thể hiện kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2013-2015 và 6 tháng đầu năm 2016.

3.5.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH Sản Xuất

Và Thương Mại Trí thành năm 2013-2015

Bảng 3.1 Bảng phân kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH sản xuất và thương mại Trí thành năm 2013-2015 Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Năm Chênh lệch

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 28.121.758.413 25.228.868.178 22.107.132.644 (2.892.890.235) (10,29) (3.121.735.534) (12,37)

2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 28.121.758.413 25.228.868.178 22.107.132.644 (2.892.890.235) (10,29) (3.121.735.534) (12,37)

4 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.283.827.586 3.590.917.711 4.378.831.449 (692.909.875) (16,18) 787.913.738 21,94

5 Doanh thu hoạt động tài chính 454.633 420.777 - (33.856) (7,45) (420.777) (100,00)

7 Chi phí quản lý kinh doanh 3.325.602.310 3.294.368.198 3.123.913.513 (31.234.112) (,94) (170.454.685) (5,17)

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 920.535.908 296.970.290 969.159.771 (623.565.618) (67,74) 672.189.481 226,35

12 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 955.290.908 15.364.222 549.014.729 (939.926.686) (98,39) 533.650.507 3.473,33

13 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 238.822.727 3.841.056 120.783.240 (234.981.671) (98,39) 116.942.184 3.044,53

14 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 716.468.181 11.523.166 428.231.489 (704.945.015) (98) 416.708.323 3.616,27

( Nguồn: Phòng kế toán tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành )

- Về doanh thu: Qua bảng 3.1, ta nhận thấy được doanh thu bán hàng giảm đều qua các năm Cụ thể năm 2013 doanh thu bán hàng tương đương 28 tỷ đồng, đến năm 2014 doanh thu bán hàng giảm xuống còn 25 tỷ đồng, năm

2015 giảm còn 22 tỷ đồng, giảm gần 3 tỷ đồng mỗi năm Nguyên nhân ảnh hưởng tới sự biến động doanh thu là do sự cạnh tranh gay gắt từ một số đối thủ mới thành lập trên địa bàn nên thị phần bị giảm khá nhiều, một phần do việc thu mua nguồn nguyên liệu gặp khó khăn từ các công ty thủy sản dẫn đến lượng sản phẩm sản xuất ra ít hơn năm trước Vì vậy, tổng doanh thu có sự giảm mạnh qua các năm.

- Về chi phí: Nhìn chung các khoản chi phí có phần giảm nhẹ qua các năm Cụ thể năm 2014 giá vốn giảm 9%, 2015 giảm 18% Chi phí quản lý kinh doanh giảm 1% năm 2014 và sang năm 2015 giảm 5%, do 2015 doanh nghiệp đã nắm bắt được tình hình thay đổi chính sách bán hàng và điều chỉnh các khoản chi phí hợp lý, nhằm hạ giá thành sản phẩm.

- Về lợi nhuận: Từ năm 2013-2015, nhìn vào phần lợi nhuận thì ta thấy được lợi nhuận có sự biến động khá rõ Cụ thể, năm 2013 lợi nhuận đạt hơn

716 triệu đồng nhưng đến năm 2014 thì lợi nhuận giảm một cách đột biến xuống còn 11,5 triệu đồng, giảm thấp nhất trong 3 năm, gần 704 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 98% Nguyên nhân là do việc cạnh tranh từ một số đối thủ trên địa bàn làm doanh số bán hàng giảm và một phần phải gánh chịu chịu ảnh hưởng từ chi phí khác, cụ thể thanh lý, nhượng bán một số TSCĐ bị mất giá trị đã làm cho lợi nhuận giảm lại càng giảm Năm 2015 phần lợi nhuận tăng mạnh so với 2014 Cụ thể tăng gần 417 triệu đồng Nguyên nhân là do tổng chi phí giảm mạnh, cụ thể là chi phí giá vốn năm 2014 giảm gần 4 tỷ đồng tương đương 18%.

Tóm lại, qua 3 năm thì tổng doanh thu và lợi nhuận sau thuế đều có sự biến động không đều, tổng chi phí thì có xu hướng giảm nhẹ qua các năm Lợi nhuận có sự biến động khá rõ năm 2013 đạt lợi nhuận và doanh thu cao nhất. Tuy nhiện sự chênh lệch giữa lợi nhuận qua các năm khá cao cho thấy công tác quản trị chi phí cũng như chính sách bán hàng của công ty chưa thực sự hiệu quả.

3.5.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH sản xuất và thương mại Trí thành 06 tháng đầu năm 2015 và 2016

Bảng 3.2 Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành 06 tháng đầu năm 2015 và 2016

BẢNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2015-

Chỉ tiêu Năm Chênh lệch

2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 9.646.653.546 8.206.192.449 (1.440.461.097) (14,93)

4 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.710.393.451 861.274.274 (849.119.177) (49,64)

5 Doanh thu hoạt động tài chính - - - -

7 Chi phí quản lý kinh doanh 1.183.833.209 1.332.226.454 148.393.245 12,53

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 441.641.235 (595.126.928) (1.036.768.163) (234,75)

12 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 21.496.193 (595.126.928) (616.623.121) (2.868,52)

13 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.299.239 - (4.299.239) -

14 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 17.196.954 (595.126.928) (612.323.882) (3.560,65)

(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành)

Qua bảng số liệu ta có thể thấy doanh thu bán hàng của công ty giảm mạnh trong 06 tháng đầu năm 2016 Cụ thể doanh thu 06 tháng đầu năm 2015 là 9,6 tỷ đồng, năm 2016 là 8 tỷ đồng và chủ yếu là doanh thu bán hàng. Nguyên nhân của sự giảm mạnh này là do trong năm 2016 công ty không có khoản thu nhập khác.

Về các khoản chi phí cũng giảm trong 06 tháng đầu năm 2016, cụ thể là giá vốn giảm 7,45%, tuy chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh tăng nhưng do 06 tháng đầu năm 2016 không phát sinh chi phí khác dẫn đến tổng chi phí giảm.

Còn về lợi nhuận sau thuế của công ty giảm khá mạnh giảm trên 600 triệu đồng 06 tháng đầu năm 2016 và doanh nghiệp không có lãi trong năm 2016. Nguyên nhân của sự giảm lợi nhuận là do trong năm 2015 công ty đang trong giai đoạn chuyển giao công nghệ, công ty bán đi một số máy móc thiết bị cũ và thay thế bằng máy móc mới Và trong năm 2016 thì công ty phải cạnh tranh mạnh với một số công ty mới thành lập trên địa bàn, điều này cũng làm cho lợi nhuận của công ty giảm khá mạnh.

THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN

- Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành có vị trí địa lý thuận lợi cho việc vận chuyển sản phẩm tiêu thụ tương đối dễ dàng vì nằm ngay trung tâm thành phố Cần Thơ.

- Tận dụng được nguồn nguyên liệu tại chỗ đảm bảo cung ứng kịp thời giúp tiết kiệm chi phí nâng cao lợi nhuận cho công ty.

- Đội ngũ nhân viên trẻ trung, năng động, lịch thiệp, nhã nhặn tạo ưu thế trong việc giao tiếp với khách hàng.

- Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất và thương mại Trí Thành có bộ phận quản lý giàu kinh nghiệm, làm việc với tác phong công nghiệp, có tinh thần trách nhiệm và hoàn thành tốt các công việc đã được giao.

- Trải qua 9 năm hoạt động công ty cũng đã tạo được thương hiệu và chỗ đứng trên thị trường và tạo được niềm tin đối với khách hàng.

- Sản phẩm của công ty là các mặt hàng thực phẩm nên cần bảo quản một cách nghiêm ngặt và cần quy trình hiện đại.

- Nguồn nguyên liệu để sản xuất các dịp tết cuối năm gặp hơi chút khó khăn một phần do các doanh nhiệp khác cạnh tranh, một phần do thiếu hụt nguồn nguyên liệu từ các nhà cung cấp.

- Chiếm lĩnh thị trường gặp khó khăn do có thêm một số đối thủ cạnh tranh xuất hiện trên địa bàn.

- Xác định đúng đắn, kịp thời những thuận lợi và khó khăn cũng như những hạn chế tồn tại đã qua, chủ động đề ra các giải pháp tối ưu góp phần vào việc giữ vững hiệu quả kinh doanh.

- Tập trung khai thác tốt và có hiệu quả tiềm năng, chủ động và kịp thời nắm bắt thời cơ kinh doanh Thường xuyên theo dõi và đánh giá đúng thị trường giá cả phục vụ cho yêu cầu kinh doanh, đem lại hiệu quả.

- Tăng cường sự đoàn kết nhất trí cao của tập thể cán bộ công nhân viên, phát huy tinh thần dân chủ, sức sáng tạo, trí tuệ của người lao động Tạo nên sức mạnh thống nhất từ lãnh đạo cấp trên đến người lao động cùng nhau đưa công ty phát triển đi lên Sắp xếp, điều chỉnh lại lao động ở các bộ phận tinh gọn, hiệu quả phù hợp cố gắng đưa năng suất lao động tăng lên cao hơn.

- Cần phải ổn định nguồn cung nguyên liệu đầu vào để giá vốn hàng bán không có sự biến động qua các năm.

ĐẶC ĐIỂM MẶT HÀNG VÀ PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG

Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là các sản phẩm: Bò viên, cá viên, tôm viên và xúc xích Sản phẩm được rất nhiều bạn trẻ ưa chuộng và xuất hiện nhiều trong các món ăn của người Việt Nam như lẩu, phở, Sản phẩm được sản xuất với quy trình và công nghệ hiện đại theo tiêu chuẩn của Cục vệ sinh an toàn thực phẩm và được bảo quản lạnh một cách nghiêm ngặt

Công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp Khi khách hàng đến mua hàng, công ty sẽ tiến hành giao hàng trực tiếp tại kho và tiến hành thu tiền Hoặc nếu khách hàng đặt hàng qua điện thoại, nhân viên chuyển hàng đến địa điểm mà khách hàng yêu cầu bằng xe máy hoặc xe tải chuyên dụng, sau đó nhân viên trực tiếp thu tiền bán hàng đem về cho công ty Chi phí vận chuyển có thể bên mua hoặc công ty chịu tuỳ theo thoả thuận giữa hai bên.

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

4.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh. a) Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng

- Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT2/001, ký hiệu TT/11P

- Phiếu xuất kho mẫu số 02 -VT

- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ

- Phiếu thu mẫu số 01- TT

- Chứng từ khác có liên quan.

- Sổ Nhật ký chung mẫu S03a-DNN

- Sổ Cái tài khoản 511 mẫu S03b-DNN

- Sổ chi tiết bán hàng mẫu S17-DNN của Công Ty TNHH SX Và TM Trí Thành

Tài khoản 511- doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ Để thuận lợi cho việc theo dõi chi tiết các khoản doanh thu công ty đã sử dụng các tài khoản cấp hai của tài khoản 511 như sau:

- Tài khoản 5111 – doanh thu bán hàng hóa

- Tài khoản 5112 – doanh thu bán các thành phẩm

- Tài khoản 5113 – doanh thu cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 5118 – doanh thu khác b) Luân chuyển chứng từ

Hàng ngày, căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng hoặc khách hàng gọi điện đặt hàng, phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập lệnh bán hàng gồm 2 liên Một liên sẽ lưu lại tại phòng kinh doanh, một liên sẽ gửi đến kế toán kho để lập phiếu xuất kho 2 liên.

Liên 1 của phiếu xuất kho dùng để đối chiếu với hóa đơn GTGT nhập vào phần mềm để ghi sổ và lưu lại tại bộ phận kế toán kho Liên 2 chuyển cho kế toán bán hàng.

Kế toán bán hàng căn cứ vào phiếu xuất kho từ kế toán kho gửi đến tiến hành lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên và phiếu thu 3 liên Đối với hóa đơn GTGT, liên 1 được lưu tại bộ phận kế toán bán hàng và được dùng để kiểm tra, xem xét nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán sẽ cập nhật dữ liệu ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 5111, sổ Cái 511,

… liên 2 gửi cho khách hàng, liên 3 gửi cho kế toán kho đối chiếu nhập vào phần mềm và tiến hành xuất kho Đối với phiếu thu: liên 1 dùng căn cứ đối chiếu nhập liệu vào phần mềm và lưu tại bộ phận kế toán bán hàng, liên 2 gửi cho khách hàng, liên 3 chuyển cho thủ quỹ Khi khách hàng thanh toán tiền,thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu từ kế toán bán hàng gửi qua tiến hành thu tiền và ghi vào sổ Quỹ.

Hình 4.1 Lưu đồ ghi nhận doanh thu bán hàng

Kế toán kho Thủ quỹ

Lệnh bán hàng Lệnh bán hàng

HĐ GTGT Phiếu xuất kho

In sổ Cái, sổ Nhật ký chung,

Tập tin doanh thu bán hàng

Lập HĐ GTGT, Phiếu thu

Sổ Nhật ký kho chung, sổ Cái

Thu tiền và ghi sổ

In sổ chi tiết, Sổ Cái,

Cuối kỳ Tập tin giá vốn hàng bán Nhập vào phần mềm

Lập Phiếu xuất kho 2 liên Lệnh bán hàng

Sổ chi tiết hàng hóa,

- Ưu điểm: Quy trình luân chuyển chứng từ trong chu trình doanh thu tương đối chặt chẽ, các chứng từ như phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng được kiểm soát qua nhiều khâu giảm bớt nhiều rủi ro và sai sót

- Nhược điểm: Kế toán bán hàng kiêm lập hoá đơn và phiếu thu dễ xảy ra gian lận ở khâu thanh toán Quá trình luân chuyển qua nhiều bộ phận mất nhiều thời gian Khi giao hàng kế toán không lập phiếu giao hàng cho đơn vị vận chuyển giao cho khách hàng, như vậy sẽ khó biết thực tế hàng đã giao cho khách hàng hay chưa, thủ quỷ thu tiền dựa trên phiếu thu không có hoá đơn để đối chiếu dễ xảy ra rủi ro sai sót. c) Một số nghiệp vụ phát sinh

1 Ngày 05/04/2016 xuất kho 140 kg bò viên, 320 kg cá viên, 125 kg xúc xích bán cho Công ty Kim Anh Nguyễn theo với số tiền là 31.207.000 đồng bao gồm 10% VAT

Bộ chứng từ 01 ( Phụ lục 02) :

Kế toán hạch toán như sau:

2 Ngày 06/04/2016 xuất kho 236 kg bò viên, 290 kg cá viên, 125 kg xúc xích bán cho Chị Quyên với số tiền là 34.790.000 đồng bao gồm 10% VAT

Bộ chứng từ 02 (Phụ lục 03):

3 Ngày 09/04/2016 xuất kho 250 kg bò viên, 316 kg cá viên, 163 kg xúc xích bán cho Lương Hoàng Nghĩa với số tiền là 39.241.400 đồng bao gồm 10% VAT

4 Ngày 10/04/2016 xuất kho xuất kho 231 kg bò viên, 278 kg cá viên,

155 kg xúc xích bán cho chị May- Cần Thơ với số tiền là 35.846.800 đồng bao gồm 10% VAT

Có 33311 3.258.800 đồng d) Kế toán chi tiết

- Sổ chi tiết tài khoản 511 (hình 4.2)

- Sổ chi tiết bán hàng (hình 4.3; hình 4.4; hình 4.5)

Tài khoản: 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Ngày hạch toán Ngày chứng từ

Số chứng từ Số hóa đơn Tài khoản TK đối ứng

Nguyễn Kim Hiền Nguyễn Kim Cười Nguyễn Quang Trí

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Công Ty TNHH SX Và TM Trí Thành

Tổ 9, Khu Vực 4, P An Bình, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Loại tiền: VND; Quý 2 năm 2016

Diễn giải Phát sinh Nợ Phát sinh Có

Hình 4.2 Sổ chi tiết tài khoản 511

Ngày Số hiệu Ngày Số Số lượng

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ….

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

10/04/2016 Xuất bán thành phẩm - chị

07/04/2016 Xuất bán thành phẩm - anh

06/04/2016 Thu tiền bán bò viên - Chị

05/04/2016 Xuất bán thành phẩm - công ty Kim Anh Nguyễn 1111 48.000 6.720.000

Tên sản phẩm: Bò Viên hạch toán Ngày

Diễn giải TK đối ứng ĐVT Doanh thu Đơn giá

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Hình 4.3 Sổ chi tiết bán hàng - Bò viên

06/04/2016 Xuất bán thành phẩm - Chị

Tên sản phẩm: Cá Viên hạch toán Ngày

Hình 4.4 Sổ chi tiết bán hàng - Cá viên

06/04/2016 Xuất bán thành phẩm - Chị

Tên sản phẩm: Xúc Xích

Hình 4.5 Sổ chi tiết bán hàng - Xúc xích e) Kế toán tổng hợp

Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng, kế toán tiến hành ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản 511.

- Sổ Nhật ký chung (phụ lục 01)

- Sổ Cái tài khoản 511 ( hình 4.6)

Công Ty TNHH SX Và TM Trí Thành Mẫu số: S03b-DNN

Tổ 9, Khu Vực 4, P An Bình, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng

Ngày Số hiệu Tran số g dòng STT Nợ Có

- Số phát sinh trong kỳ

05/04/2016 05/04/2016 PT214 Xuất bán thành phẩm - công ty Kim

06/04/2016 06/04/2016 PT218 Xuất bán thành phẩm - Chị Quyên HĐ

09/04/2016 09/04/2016 PT224 Xuất bán thành phẩm - Lương Hoàng

10/04/2016 10/04/2016 PT229 Xuất bán thành phẩm - Chị May HĐ

…… 30/06/2016 30/06/2016 KC20 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/06/2016 4.418.347.994

- Cộng lũy kế từ đầu năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Sổ này có 07 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 07

Hình 4.6 Sổ cái tài khoản 511

- Về thực hiện chế độ kế toán:

+ Về chứng từ: Chứng từ sử dụng tại Công ty được sắp xếp theo thứ tự thời gian đảm bảo đúng theo quy định hiện hành và được lập chỉ một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh Công ty sử dụng hóa đơn GTGT và phiếu thu để phản ánh nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay, mọi thông tin trên hóa đơn và các chứng từ có liên quan đều được phản ánh tương đối đầy đủ Tuy nhiên phiếu thu chưa đóng dấu công ty, khi xảy ra sai xót khó quy trách nhiệm.

+ Về sổ sách: Sổ sách kế toán sử dụng đúng mẫu sổ theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Công ty có mở sổ chi tiết để theo dõi chặt chẽ hơn Tuy nhiên ở phần sổ Cái tài khoản 511 chưa điền đủ thông tin ở cột “Trang số” và “STT dòng”, làm mất nhiều thời gian khi kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ cái với sổ nhật ký chung.

- Về tổ chức công tác kế toán: tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều được phản ánh kịp thời đúng nguyên tắc và nguyên lý kế toán Tuy nhiên kế toán chỉ mở tài khoản cấp 2 để phản phản ánh từng loại doanh thu mà không theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng cụ thể Công ty sử dụng phần mềm để ghi sổ nên giảm bớt phần nào công việc tuy nhiên dễ xảy ra sai sót trong quá trình nhập liệu Công ty bán hàng đa số thu bằng tiền mặt nên tiền mặt tại quỹ công ty rất nhiều dễ xảy ra rủi ro trong việc bảo quản như mất cấp.

4.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Trong kỳ doanh nghiệp không có nghiệp vụ nào phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính.

4.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn hàng xuất bán của doanh nghiệp thương mại chính là trị giá mua của hàng hoá cộng với chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho trong kỳ. a) Chứng từ và sổ sách

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT2/001

- Phiếu xuất kho mẫu 02-VT

- Sổ chi tiết vật tư hàng hóa b) Luân chuyển chứng từ

Hàng ngày, căn cứ vào lệnh bán hàng từ phòng kinh doanh gửi qua, kế toán kho tiến hành lập phiếu xuất kho gồm 2 liên Liên 1 phiếu xuất kho dùng để lưu lại tại bộ phận kế toán kho dùng để đối chiếu với hóa đơn GTGT nhập vào phần mềm để ghi sổ kế toán và xuất hàng Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 632, sổ chi tiết tài khoản 632,… Liên 2 phiếu xuất kho chuyển cho kế toán bán hàng để lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên Liên 1 hóa đơn GTGT dùng làm căn cứ nhập dữ liệu vào phần mềm trên máy tính và lưu lại liên 1 tại bộ phận Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật thông tin vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 511, sổ chi tiết tài khoản 511,… Liên 2 hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng Liên 3 hóa đơn GTGT chuyển cho kế toán kho để đối chiếu nhập dữ liệu vào phần mềm và xuất kho hàng

Phiếu xuất kho Sổ Nhật ký chung, sổ Cái

In sổ Cái, sổ chi tiết hàng hoá,

Tập tin doanh thu bán hàng Nhập vào phần mềm

Lập HĐ GTGT Phiếu xuất kho

Cuối kỳ Phiếu xuất kho

In sổ Cái, sổ chi tiết hàng hoá,

Tập tin giá vốn hàng bán

Nhập vào phần mềm và xuất kho

Sổ chi tiết hàng hóa

Lập Phiếu xuất kho Phòng kinh doanh

Cuối kỳNLệnh bán hàng

- Ưu điểm: Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán tương đối chặt chẽ, chứng từ được kiểm soát qua nhiều khâu hạn chế sai sót xảy ra.

PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KINH DOANH GIAI ĐOẠN NĂM 2013-2015 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2016

DOANH GIAI ĐOẠN NĂM 2013-2015 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2016 4.3.1 Phân tích tỷ số hoạt động

Tỷ số hoạt động chỉ ra mức độ hiệu quả của một doanh nghiệp trong việc sử dụng tài sản Việc sử dụng tài sản hiệu quả sẽ làm giảm nhu cầu đầu tư từ các bên cho vay và chủ sở hữu Các tỷ số hoạt động để đánh giá năng lực kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các tỷ số: vòng quay hàng tồn kho, vòng quay các khoản phải thu, vòng quay tổng tài sản.

Bảng 4.1 Bảng phân tích tỷ số hoạt động của công ty Trí Thành giai đoạn

3 Hàng tồn kho bình quân 1.000 đ 15.398.652 25.695.142 30.440.425

4 Các khoản phải thu bình quân 1.000 đ 2.600.077 6.188.243 10.824.331

5 Tổng tài sản bình quân 1.000 đ 46.904.792 63.744.880 70.628.735

6 Vòng quay hàng tồn kho (2)/(3) vòng 1,6 0,8 0,6

7 Số ngày bình quân vòng quay HTK 365/(6) ngày 228,1 456,3 608,3

8 Vòng quay các khoản phải thu (1)/(4) vòng 10,8 4,1 2,0

9 Kỳ thu tiền bình quân

10 Vòng quay tổng tài sản

 Vòng quay hàng tồn kho

Vòng quay hàng tồn kho cho ta biết tốc độ luân chuyển hàng tồn kho trong năm của công ty Qua bảng trên cho thấy tỷ số vòng quay hàng tồn kho liên tục giảm qua các năm Cụ thể, năm 2013 vòng quay hàng tồn kho là 1,6 vòng, có nghĩa là trong năm 2013 vòng quay hàng tồn kho quay được là 1,6 vòng và mỗi vòng quay trung bình tương đương 228 ngày Đến năm 2014 tỷ số này giảm xuống còn 0,8 vòng, giảm 0,8 vòng so với năm 2013, nghĩa là năm 2014 hàng tồn kho quay được 0,8 vòng, mỗi vòng quay trung bình 456 ngày Nguyên nhân do hàng tồn kho bình quân năm 2014 tăng lên hơn 10 tỷ đồng so với năm 2013, điều này cho thấy hoạt động bán hàng của công ty ngày càng xấu đi Năm 2015 tỷ số vòng quay hàng tồn kho tiếp tục giảm xuống còn 0,6 vòng giảm 0,2 vòng so với năm 2014 Cho ta biết được hàng tồn kho năm 2015 chỉ quay được 0,6 vòng, mỗi vòng quay trung bình 608 ngày, qua đó thấy được năm 2015 hàng tồn kho bị tồn động khá nhiều.Nguyên nhân giá trị hàng tồn kho bình quân năm 2015 tăng lên rất nhiều ở mức trên 30 tỷ đồng, tăng gần 5 tỷ so với năm 2014, cho thấy hoạt động bán hàng của công ty gặp nhiều khó khăn Công ty không lập các dự toán dự trữ hàng tồn kho cho các năm, bằng chứng là hàng tồn kho qua các năm khá cao và có xu hướng tăng qua các năm Qua bảng 4.1 cho thấy được chính sách quản lý hàng tồn kho của công ty không được tốt, dẫn đến nguồn vốn bị ứ động theo hàng tồn kho Không những thế, hàng tồn kho cao kéo theo các chi phí phát sinh liên quan như chi phí bảo quản do mặt hàng công ty là các mặt hàng thực phẩm dễ bị hư hỏng Do đó công ty cần phải khảo sát thị trường và căn cứ vào tình hình tiêu thụ ở các năm trước để dự trữ hàng tồn kho cho hợp lý.

Vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân

Vòng quay các khoản phải thu cho ta biết tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền mặt của công ty Hầu hết các khoản phải thu của công ty đều đến từ các hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định mà khách hàng chưa trả tiền hoặc là từ các khoản trả tiền mà khách hàng trả trước vì hoạt động bán hàng chủ yếu là bán hàng thu tiền ngay và không có bán chịu Nhìn chung thì vòng quay các khoản phải thu của doanh nghiệp khá cao qua các năm, tuy nhiên đến năm 2014 có sự biến động giảm xuống khá rõ rệt Cụ thể, năm 2013 vòng quay các khoản phải thu ở mức 10,8 vòng điều này cho biết các khoản phải thu trong năm 2013 quay được 10,8 vòng hay nói cách khác xét về mặt thời gian là trong năm 2013 thời gian trung bình để công ty thu hồi nợ từ khách hàng tương đương 34 ngày Đến năm 2014 tỷ số này còn 4,1 vòng giảm gần 7 vòng, nói lên các khoản phải thu quay được trong năm 2014 là 4,1 vòng thấp hơn năm 2013 là 7 vòng hay nói cách khác là thời gian trung bình để thu hồi nợ của công ty từ khách hàng là 89 ngày, ngày tăng 55 ngày so với năm

2013 Do năm 2014 các khoản phải thu (tăng 80%) so với năm 2013 nên số vòng quay các khoản phải thu giảm và số ngày thu hồi nợ tăng lên Đến năm

2015 thì tỷ số vòng quay các khoản phải thu giảm xuống còn 2 vòng, kỳ thu tiền bình quân của công ty trong năm 2015 tương đương 183 ngày tăng mạnh so với năm 2014 là 94 ngày Do năm 2015 hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định tăng hơn các năm trước và công ty phải trả lại tiền hàng đặt trước của khách hàng do chưa bán được hàng Nhìn chung, tỷ số vòng quay các khoản phải thu của công ty khá cao và thời gian thu hồi nợ nhanh qua các năm, qua đó cho thấy được công tác quản lý các khoản phải thu của công ty tương đối tốt Tuy năm 2015 vòng quay các khoản phải thu có chiều hướng giảm mạnh do hoạt động nhượng bán tài sản cố định đây là hoạt động không thường xuyên nên không ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh công ty vì hầu hết là công ty bán hàng thu tiền mặt, điều này giúp công ty nâng cao luồng tiền mặt và chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất.

Vòng quay tổng tài sản

Vòng quay tài sản giúp ta biết được một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần trong kinh doanh Hệ số vòng quay tổng tài sản cao đồng nghĩa với việc sử dụng tài sản cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty càng hiệu quả Qua bảng 4.1 cho thấy hệ số vòng quay tổng tài sản của công ty khá thấp và giảm qua các năm Cụ thể, năm 2013 hệ số này là 0,6 vòng tức là cứ 1 đồng tài sản sẽ tạo ra 0,6 đồng doanh thu thuần Năm 2014 là 0,4 vòng giảm 0,2 vòng, nói lên cứ 1 đồng tài sản sẽ tạo ra 0,4 đồng doanh thu thuần làm giảm 0,2 đồng doanh thu thuần so với năm 2013 Đến năm 2015, hệ số vòng quay tài sản tiếp tục giảm còn 0,3 vòng, qua đó biết được với 1 đồng tài sản chỉ đem lại cho công ty 0,3 đồng doanh thu thuần Sở dĩ vòng quay tài sản giảm là do trong năm 2015 công ty bổ sung nguồn vốn nên tổng tài sản cũng tăng theo nhưng doanh thu thuần lại giảm do đó mà hệ số vòng quay tài sản giảm tiếp tục giảm Qua đó, ta thấy được công ty sử dụng tài sản chưa thực sự hiệu quả Trong thời gian tới, công ty cần có biện phải cải thiện vấn đề này dể nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản qua đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.

4.3.2 Phân tích khả năng sinh lời

4.3.2.1 Phân tích các tỷ số đánh giá khả năng sinh lời giai đoạn năm 2013-2015

Lợi nhuận đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vừa là mục tiêu, vừa là động lực và là điều kiện để tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp Do vậy để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ta sử dụng các chỉ tiêu sinh lời để phản ánh khái quát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó, nhà quản trị dựa theo đó để đề ra các phương hướng phát triển phù hợp với doanh nghiệp của mình.

Bảng 4.2 Bảng phân các tích tỷ số đánh giá khả năng sinh lời của công ty Trí Thành giai đoạn 2013-2015

3 Tổng tài sản bình quân 1.000 đ 46.904.792 63.744.880 70.628.735

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS)

Qua bảng 4.3 cho thấy tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu thuần tương đối thấp và có sự biến động không đều qua các năm Năm 2013 tỷ suất này là 2,55% tức là cứ 100 đồng doanh thu thuần sẽ tạo ra 2,55 đồng lợi nhuận ròng. Đến năm 2014 tỷ suất này giảm xuống còn 0,05%, điều này cho biết cứ 100 đồng doanh thu thuần trong năm 2014 sẽ tạo ra 0,05 đồng lợi nhuận ròng, giảm 2,5 đồng lợi nhuận ròng so với năm 2013 Nguyên nhân ROS giảm là do năm 2014 doanh thu giảm nhưng chi phí lại tăng (chủ yếu là các khoản chi phí khác) Đến năm 2015 tỷ suất này có xu hướng tăng trở lại so với năm 2014 đạt 1,94% Cụ thể cứ 100 đồng doanh thu thuần thì tạo ra 1,94 đồng lợi nhuận ròng làm tăng 1,89 đồng lợi nhuận ròng so với năm 2014 Do năm 2015, tốc độ giảm của doanh thu thấp hơn tốc độ giảm của chí phí, chi phí giá vốn giảm nhiều Tuy vậy, trong những năm tới công ty cần thực hiện tốt chiến lược bán hàng, điều chỉnh giá hợp lý và kiểm soát mức tăng của chi phí.

Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)

Nhìn chung qua 3 năm tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản cũng có sự tăng giảm không đều qua các năm Cụ thể năm 2013 tỷ suất ROA đạt 1,53%, cho biết cứ 100 đồng tài sản sẽ tạo ra 1,53 đồng lợi nhuận ròng Đến năm 2014 tỷ suất này giảm xuống còn 0,02% Cụ thể 100 đồng tài sản tạo ra 0,02 đồng lợi nhuận ròng giảm 1,51 đồng lợi nhuận ròng so với năm 2013 Do năm 2014,công ty tăng vốn chủ sở hữu nên tổng nguồn vốn tăng tương ứng với tổng tài sản cũng tăng nhưng mức lợi nhuận ròng lại giảm so với việc tăng tổng tài sản dẫn đến tỷ số ROA giảm mạnh Đến năm 2015 tỷ suất này tăng nhẹ trở lại và đạt 0,61% cao hơn 0,59% so với năm 2014, đều này cho biết 100 đồng tài sản năm 2015 sẽ tạo ra 0,61 đồng lợi nhuận ròng tăng 0,59 đồng lợi nhuận ròng so với năm 2014 Nhận thấy được năm 2015 công ty đã nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản cũng như là quản trị tốt chi phí bỏ ra làm lợi nhuận tăng trở lại.Trong tương lại, công ty cần nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản như là thanh lý tài sản thừa dài hạn hoặc có thể đem cho thuê nếu tài sản thừa ngắn hạn góp phần làm tăng thu nhập và lợi nhuận cho công ty.

Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) được xem là tỷ số quan trọng nhất đối với doanh nghiệp Tỷ suất ROE cho biết khả năng sinh lời của mỗi đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra Qua bảng 4.3 cho thấy, tỷ số ROE của công ty qua 3 năm ở mức khá là thấp Năm 2013 tỷ suất này là 5,31%, nghĩa là

100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra sẽ tạo ra 5,31 đồng lợi nhuận sau thuế Đến năm 2014 tỷ suất này giảm và đạt 0,04% thấp hơn 5,26% so với năm 2013. Qua đó, cho thấy cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra 0,04 đồng lợi nhuận sau thuế giảm 5,26 đồng lợi nhuận sau thuế so với năm 2013 Nguyên nhân do năm 2014 công ty tăng vốn chủ sở hữu nên khiến tỷ suất ROE giảm Năm

2015 tỷ suất ROE của công ty là 1%, tức là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra tạo ra 1 đồng lợi nhuận sau thuế (lợi nhuận ròng), tăng 0,96 đồng so với năm

2014 Tuy nhiên tình hình kinh doanh lại không khả quan làm lợi nhuận giảm sút nên tỷ số ROE vẫn giảm mạnh so với năm 2013.

4.3.2.2 Phân tích các tỷ số đánh giá khả năng sinh lời giai đoạn 6 tháng đầu năm 2015-2016

Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2015-2016, khả năng sinh lời của công ty đều giảm đáng kể và rất thấp.

Bảng 4.3 Bảng phân tích các tỷ số đánh giá khả năng sinh lời của công ty Trí

Thành giai đoạn 6 tháng đầu năm 2015-2016.

3 Tổng tài sản bình quân 1.000 đ 72.396.523 69.929.718

4 Tổng vốn CSH bình quân 1.000 đ 42.635.909 43.794.942

Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS)

Qua bảng 4.3 cho thấy 6 tháng đầu năm 2015 tỷ suất ROS đạt 1,18% điều này có nghĩa là cứ 100 đồng doanh thu thuần sẽ tạo ra 1,18 đồng lợi nhuận ròng Sang 6 tháng đầu năm 2016 tỷ suất này giảm mạnh xuống mức âm 7.25% Nguyên nhân do doanh thu năm 2016 bị giảm trong khi đó chi phí lại tăng, làm lợi nhuận bị âm.Công ty cần đẩy mạnh hơn nữa và đưa ra những giải pháp làm tăng doanh thu, cũng như là cải tiến công nghệ sản xuất, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm để nâng cao vị thế cạnh tranh của công ty.

Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)

Qua bảng 4.4, nhìn chung tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản vẫn rất thấp và có chiều hướng giảm Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2015 tỷ suất này là 0,02% tức là cứ 100 đồng tài sản sẽ tạo ra 0,02 đồng lợi nhuận ròng Đến 6 tháng đầu năm 2016, tỷ suất ROA giảm xuống mức âm 0,85% Cho thấy được giai đoạn 6 tháng đầu năm 2016 hiệu suất sử dụng tài sản của công ty vẫn chưa tốt và vẫn chưa có biện pháp nào trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản Công ty chưa tận dụng hết công xuất của máy móc vào sản xuất, tài sản bị thừa làm tốn kém chi phí sữa chữa cững như bảo trì mà hiệu quả sản xuất lại không tăng lên dẫn đến lợi nhuận giảm rõ rệt.

Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Nhận thấy so với 6 tháng đầu năm 2015 thì tỷ số ROE cùng kỳ năm 2016 có xu hướng giảm Cụ thể, năm 2015 tỷ số ROE ở mức 0,04% tức là với 100 đồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra 0,04 đồng lợi nhuận ròng Đến 6 tháng đầu năm

2016 tỷ suất ROE giảm xuống mức âm 1,36% Nguyên nhân do doanh thu và lợi nhuận ròng bị giảm đã làm cho tỷ số ROE giảm Từ nhân định trên cho thấy công ty chưa sử dụng hiệu quả nguồn vốn của mình, hoạt động kinh doanh còn nhiều khó khăn Trong tương lai, công ty công ty cần có những biện pháp sử dụng nguồn vốn và tài sản hợp lý, giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm để làm tăng doanh thu.

NHẬN XÉT CHUNG

5.1.1 Về tổ chức công tác kế toán

- Bộ máy kế toán tại Công ty

Công ty áp dụng dụng chế độ kế toán theo đúng theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành.

Công ty đã áp dụng mô hình kế toán tập trung, mọi nghiệp vụ đều được phòng kế toán tổng hợp xử lý và ghi sổ kế toán.

Kế toán trưởng trực tiếp làm trưởng phòng kế toán và là người có quyền quyết định cao nhất, chịu trách nhiệm phân công công việc cụ thể cho các kế toán viên, luôn sát sao kiểm tra công tác kế toán tại công ty Do vậy, công tác kế toán tại công ty đảm bảo tập trung, thống nhất và thuận lợi hơn. Đội ngũ nhân viên kế toán tại công ty đều là các cử nhân chuyên ngành, đầy đủ kiến thức và kỹ năng làm việc.

Công ty đã thực hiện việc thuê người làm kế toán tại bộ phận kế toán theo luật kế toán quy định.

Phòng kế toán có 5 người được phân công công việc rõ ràng Các kế toán viên chịu sự kiểm tra, quản lý trực tiếp của kế toán trưởng Ngoài ra, kế toán trưởng luôn hỗ trợ, giúp đỡ các kế toán viên nâng cao chuyên môn và năng lực bản thân Chính vì vậy đã giúp cho các kế toán viên nâng cao ý thức trách nhiệm với công việc, đảm bảo công việc một cách hiệu quả

Hiện nay công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA.SME.NET 2015 nên công việc kế toán trở nên đơn giản hơn và giảm bớt nhiều thời gian.

Chứng từ kế toán mà công ty sử dụng đúng với quy định và hướng dẫn của Bộ tài chính Trình tự luận chuyển chứng từ chặt chẽ và lưu trữ một cách có hệ thống giúp cho công tác kiểm tra, đối chiếu thuận lợi hơn.

Hệ thống sổ sách kế toán: hệ thống sổ sách mà công ty sử dụng là theo hình thức kế toán Nhật ký chung và đúng theo quy định về kế toán hiện hành. Công ty có mở thêm sổ chi tiết để theo dõi chi tiết cho từng đối tượng giúp kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh chặt chẽ hơn.

- Về chứng từ: hầu hết các phiếu thu, phiếu chi chỉ có chữ ký các chức danh nhưng chưa đóng dấu Phiếu xuất kho không có chữ ký thủ kho trước khi xuất hàng Trong hoạt động bán hàng công ty không có lập phiếu giao hàng như vậy sẽ không biết được thực chất hàng có đến tận tay khách hàng hay chưa.

- Về sổ sách: Các sổ Cái tài khoản kế toán đều chưa điền đủ thông tin ở cột “Trang số” và cột “STT dòng”.

- Việc phân công công việc cho các kế toán viên chưa thật đồng đều, kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT kiêm luôn việc lập phiếu thu hàng ngày, theo dõi công nợ theo từng khách Như vậy, dễ dẫn đến sai sót và gian lận xảy ra.

- Do chủ yếu là bán hàng thu tiền mặt ngay nên số dư tiền mặt tại đơn vị khá lớn, công ty không những không đem đầu tư đem lại lợi nhuận cho công ty mà còn dễ xảy ra rủi ro mất cắp.

- Công ty không lập các dự toán hàng tồn kho cho các năm Điều này làm hàng tồn kho của công ty quá lớn làm tốn nhiều chi phí bảo quản và gây hao hụt sản phẩm do hư hỏng.

5.1.2 Về kế toán xác định kết quả kinh doanh

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản và chứng từ phù hợp với quy định Việc định khoản và ghi sổ các khoản doanh thu, chi phí được thực hiện đầy đủ, cẩn thận giúp cho việc xác định kết quả kinh doanh được chính xác. Việc xác định kết quả kinh doanh trong nội bộ công ty là rất cần thiết và quan trọng kể cả với một công ty nhỏ như Công Ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành Xác định kết quả kinh doanh giúp cho công ty nắm chắc được thực trạng kinh doanh, biết được hiệu quả kinh doanh của mình, nhờ đó mà ban lãnh đạo công ty đề ra được những biện pháp hữu hiệu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh để phát huy thế mạnh hiện có đồng thời khắc phục được những tồn tại và khó khăn trong hoạt động tài chính.

Trong quá trình hạch toán tại công ty, kế toán trưởng luôn theo dõi, kiểm tra công việc của kế toán viên nên sai sót được phát hiện và xử lý kịp thời.

Việc sử dụng và hạch toán một số tài khoản các nghiệp vụ phát sinh còn chưa hợp lý làm ảnh hưởng tới nội dung của các báo cáo kế toán như ảnh hưởng tới doanh thu, lợi nhuận trong kỳ hạch toán Cụ thể chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận sản xuất, kế toán ghi sổ đưa vào chi phí bán hàng mà không đưa vào chi phí sản xuất.

5.1.3 Về hoạt động kinh doanh của Công ty

- Công ty bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp, giao hàng tận nơi, vơi đội ngũ nhân viên giao hàng nhiều kinh nghiệm, luôn giao hàng nhanh chóng, đúng hẹn, và các hàng hóa đều đảm bảo không bị thiệt hại trong quá trình vận chuyển đến tay khách hàng, đã tạo nhiều uy tín đối với khách hàng.

- Trong quá trình bán hàng công ty luôn chủ động nắm bắt nhu cầu khách hàng, tạo điều kiện cho việc mua và thanh toán tiền hàng được thực hiện một cách hợp lý và thuận tiện, nâng cao uy tín công ty trên thị trường.

- Giá cả hàng hóa công ty chưa cạnh tranh được với thị trường

- Trong hoạt động bán hàng doanh nghiệp chưa có những khoản chiết khấu cho khách hàng khi mua hàng với số lượng lớn Như vậy rất khó khăn trong việc níu kéo khách hàng trong thời buổi cạnh tranh khó khăn như hiện nay.

- Công ty chưa có chính sách quảng cáo, giới thiệu sản phẩm cũng như đưa hình ảnh của công ty rộng rãi ra thị trường.

CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

5.2.1 Giải pháp về tổ chức công tác kế toán

- Về chứng từ: các phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập xuất cần có đầy đủ chữ ký các chức danh và đóng dấu của công ty nhằm kiểm soát chặt chẽ hơn, dễ quy trách nhiệm khi có sai sót xảy ra Đối với mỗi hoạt động bán hàng xảy ra, kế toán nên lập phiếu giao hàng giao cho người vận chuyển để khi hàng đến tay khách hàng đưa khách hàng ký nhận Như vậy sẽ biết được thực chất hàng đến tay khách hàng hay chưa.

- Về sổ sách: kế toán cần phải điền đầy đủ thông tin trên sổ Nhật ký chung và sổ Cái như ở cột “Trang số”, cột “STT dòng” để sau này dễ kiểm tra và đối chiếu Số hiệu chứng từ phải rõ ràng thể hiện đầy đủ thông tin về chứng từ, chủng loại, Ví dụ: hóa đơn GTGT số 003913 thì nên ghi số hiệu HĐ003913 Như vậy người dùng có thể dễ nhận biết và kiểm tra.

- Kế toán trưởng nên xem xét lại công công việc của từng kế toán viên và phân bổ công việc sao cho cân đối, tránh tình trạng một kế toán đảm nhận quá nhiều công việc Như vậy dễ dẫn đến sai sót và xử lý không kịp thời các nghiệp vụ phát sinh.

- Công ty nên có bộ phận kế toán quản trị để lập các dự toán sản xuất và quản lý hàng tồn kho hợp lý, tránh sản xuất quá nhiều làm giá trị hàng tồn kho lớn tốn kém nhiều chi phí bảo quản.

- Do phương thức chủ yếu là bán hàng thu tiền mặt nên số dư tiền mặt tại đơn vị rất lớn dẫn đến tồn tại nhiều rủi ro Công ty nên đem một phần tiền mặt đầu tư tài chính hoặc cho quay sẽ kiếm thêm thu nhập cho doanh nghiệp.

- Hạn chế thanh toán bằng tiền mặt tăng cường khả năng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

5.2.2 Giải pháp về kế toán xác định kết quả kinh doanh

Công ty nên điều chỉnh lại việc hạch toán khấu hao TSCĐ TSCĐ dùng cho bộ phận nào thì phải khấu hao cho bộ phận đó Việc chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận sản xuất đưa vào chi phí quản lý kinh doanh như vậy sai quy định và nguyên tắc kế toán có thể bị cơ quan thuế xử phạt và không phản ánh thực tế giá thành của sản phẩm.

5.2.3 Giải pháp về hoạt động kinh doanh của Công ty

- Đối với những khách hàng mua với số lượng lớn công ty nên có những khoản chiết khấu cho khách hàng Chi phí này bỏ ra có thể có thể đem lại sự hài lòng cho khách hàng và có thể thu hút được nhiều khách hàng trong tương lai làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

- Công ty nên thực hiện công tác quảng cáo, giới thiệu sản phẩm như quảng cáo trên các phương tiện truyền thanh, truyền hình, trên báo chí, tham gia các hội chợ triễn lãm khẳng định chất lượng, uy tín và đem lòng tin đến người tiêu dùng.

- Hiện công ty chưa có Website quảng bá sản phẩm trên internet Việc xây dựng website riêng cho công ty không những giúp công ty quảng bá thương hiệu tới người tiêu dùng mà còn đem sản phẩm đến gần với khách hàng hơn.

KẾT LUẬN

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường là sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp để tìm ra một chỗ đứng trên thị trường diễn ra ngày càng gay gắt Vì vậy, để tồn tại và phát triển Công ty Trí Thành đã phải nỗ lực rất nhiều để đem lại lợi nhuận cho công ty bằng cách chủ động nắm bắt thị trường, nghiên cứu nhu cầu của khách hàng sau đó đưa ra quyết định kinh doanh phù hợp với công ty.

Qua một thời gian thực tập tại công ty TNHH sản suất và thương mại Trí thành, em xin đưa một số kết luận về công ty:

Về công tác kế toán được tổ chức tương đối đầy đủ và đúng theo quy định hiện hành Bộ máy kế toán nhỏ gọn phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty Bên cạnh đó hệ thống chứng từ và sổ sách được thể hiện đầy đủ và phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đội ngũ nhân viên kế toán năng động, sáng tạo lun trao dồi chuyên môn nghề nghiệp, đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng cho Ban lãnh đạo để phục vụ công tác quản lí Tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số thiếu sót đòi hỏi công ty cần phải hoàn thiện để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán tại công ty.

Trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của công ty Trí Thành cũng có những thuận lợi và khó khăn nhất định Trong năm 2015 và 6 tháng đầu năm 2016 doanh nghiệp phải gánh chịu khó khăn từ nhiều phía đối thủ cạnh tranh trên thị trường và nhà cung cấp, chi phí hàng tồn kho cao Nên họat động kinh doanh của doanh nghiệp không thực sự hiệu quả Một phần do công tác quản trị chi phí vẫn chưa được tốt, một phần do hiệu quả sự dụng tài sản và đồng vốn còn rất thấp Trong thời gian tới, công ty cần nỗ lực nhiều hơn nữa,thay đổi chính sách bán hàng, kiểm soát tốt công tác chi phí và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản và nguồn vốn Có như thế, em tin chắc rằng hoạt động kinh doanh của công ty sẽ sớm có chiều hướng khả quan trở lại.

KIẾN NGHỊ

Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Trí Thành, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển nói chung và công ty Trí Thành nói riêng, em xin đưa ra một số kiến nghị sau:

6.2.1 Đối với cơ quan nhà nước

- Nhà nước nên có chính sách quản lý thị trường chặt chẽ và cụ thể giúp bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp, đảm bảo công bằng trong cạnh tranh, chóng hành vi gian lận trong kinh doanh.

- Vấn đề tiếp cận vốn đang là khó khăn hàng đầu với các doanh nghiệp hiện nay Ngân hàng Nhà nước nên có những chính sách nhằm giảm bớt rào cản, thủ tục cho vay phiền hà, vay vốn với lãi suất thấp để các doanh nghiệp mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc giúp đỡ các doanh nghiệp vượt qua khó khăn.

- Cần phải quy định nghiệp ngặt về lãi suất cho vay giữa các ngân hàng để tránh tình trạng mức chệnh lệch lãi suất với ngân hàng nhà nước quá lớn và giảm mức lãi suất cho vay để giúp doanh nghiệp gỡ bỏ khó khăn như hiện nay.

- Nhà nước cần có chính sách quản lý chặt chẽ sự biến động của giá xăng, dầu, điện, Để giúp doanh nghiệp giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng vị thế cạnh tranh trên thị trường.

- Bộ tài chính nên có những văn bản hướng dẫn cụ thể, giải đáp thắc mắc về những văn bản pháp luật về kế toán mới ban hành Nhằm giúp doanh nghiệp kịp thời thay đổi và thực hiện đúng quy định.

6.2.2 Đối với cơ quan thuế

- Trong điều kiện khó khăn như hiện nay, thuế suất thuế TNDN còn khá cao Cơ quan thuế nên giảm mức thuế suất thuế TNDN để khuyến khích các doanh nghiệp kinh doanh, giảm bớt chi phí cho doanh nghiệp.

- Cơ quan thuế nên có hướng dẫn chỉ đạo kịp thời các quy định mới về thuế nhằm giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.

-Nhằm giúp các doanh nghiệp vượt qua khó khăn cơ quan thuế nên có chính sách kéo dài thời hạn nộp thuế (thuế GTGT, thuế TNDN,…) đặc biệt là đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Tiêu đề	KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRÍ THÀNH
Tác giả	Nguyễn Anh Hồ
Người hướng dẫn	Trần Khánh Dung
Trường học	Trường Đại học Cần Thơ
Chuyên ngành	Kế toán - Kiểm toán
Thể loại	Luận văn tốt nghiệp đại học
Năm xuất bản	2016
Thành phố	Cần Thơ

Định dạng
Số trang	114
Dung lượng	10,15 MB