Luận văn HOÀN THIỆN kế TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại TRUNG tâm QUỐC GIA GIỐNG hải sản MIỀN bắc

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM QUỐC GIA GIỐNG HẢI SẢN MIỀN BẮC Họ tên : Bùi Thị Huyền Linh Mã học viên : 2013-02-1-15-130327 Lớp : 134101BK14 Ngành : Kế toán Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Thế Nữ HẢI PHÒNG – 2022 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM QUỐC GIA GIỐNG HẢI SẢN MIỀN BẮC Họ tên : Bùi Thị Huyền Linh Mã học viên : 2013-02-1-15-130327 Lớp : 134101BK14 Ngành : Kế toán Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Thế Nữ HẢI PHÒNG – 2022 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU x CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM QUỐC GIA GIỐNG HẢI SẢN MIỀN BẮC 12 1.1 Đặc điểm hoạt động, tổ chức quản lý Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 12 1.1.1 Đặc điểm, tình hình chung đơn vị trình hình thành phát triển, chức năng, nhiệm vụ; thành tích đạt được, cấu tổ chức máy quản lý Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 12 1.1.2 Đặc điểm hoạt động Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc 14 1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn, hình thức kế tốn đơn vị áp dụng đặc điểm cơng tác kế toán TT quốc gia giống hải sản miền Bắc 15 1.2.1 Tổ chức máy kế toán 15 1.2.2 Hình thức kế tốn 16 1.2.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn .18 1.3 Nhận xét thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 18 CHƯƠNG II: TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM QUỐC GIA GIỐNG HẢI SẢN MIỀN BẮC 19 2.1 Đặc điểm lao động, tiền lương quản lý lao động tiền lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 19 2.1.1 Đặc điểm lao động 19 2.1.2 Chế độ tiền lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 19 2.1.3 Các khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 21 2.1.4 Quản lý lao động, tiền lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 23 2.2 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 30 2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng .30 2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 32 2.2.3 Sổ sách kế tốn sử dụng trình tự hạch toán 38 iii 2.3 Nhận xét thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 40 2.3.1 Ưu điểm 40 2.3.2 Tồn 40 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM QUỐC GIA GIỐNG HẢI SẢN MIỀN BẮC .41 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 41 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc .41 3.3 Các giải pháp kiến nghị hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc .41 KẾT LUẬN 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO .44 iv LỜI MỞ ĐẦU Kế toán tiền lương khoản trích theo lương có tầm quan trọng đặc biệt Nó vấn đề liên quan trực tiếp đến yếu tố người mà đơn vị, doanh nghiệp bắt buộc phải có Từ doanh nghiệp nhỏ đến lớn, từ đơn vị vừa hay nhỏ, cấp I, cấp II hay cấp III; chí chẳng có tổ chức có “mua bán sức lao động” diễn Và trở thành mặt hàng phổ biến nhất, công cụ sẵn có cán cân cung – cầu Lao động kết hợp hoạt động chân tay trí óc người; ba yếu tố quan trọng định nên tồn q trình sản xuất; lại đóng vai trị chủ chốt việc tạo cải vật chất tinh thần cho xã hội Muốn có “mặt hàng lao động” có chất lượng, phù hợp với yêu cầu “người mua sức lao động” phải trả khoản tương đương, xứng đáng Đó thù lao, lao động mà người chủ lao động trả cho người lao động cách hợp lý để dựa vào họ tái tạo sản xuất sức lao động sau làm việc mệt nhọc, thù lao gọi tiền lương (hay tiền cơng) Hay nói cách khác, tiền lương biểu tiền, giá sức lao động hình thành theo thoả thuận người lao động người sử dụng lao động phù hợp với quan hệ quy luật kinh tế thị trường Trong sống tiền lương không vấn đề mà người trực tiếp tham gia lao động quan tâm mà trở thành vấn đề chung tồn xã hội Vì cần phải nhận thức đắn chất tiền lương theo quan điểm Đảng Nhà nước ta tiền lương đòn bẩy kinh tế đem lại thu nhập cho người lao động, để bù đắp hao phí sức lao động tiền lương góp phần thúc đẩy động viên người tham gia lao động nhiệt tình sống đạt kết cao Điều cho ta thấy tiền lương giúp người lao động ổn định sống, tiền lương có đảm bảo người lao động trang trải chi phí gia đình tích luỹ cho tương lai Có người lao động yên tâm làm việc, cải thiện đời sống góp phần xây dựng xã hội văn minh giàu đẹp Ngồi tiền lương để khuyến khích động viên người lao động đơn vị cịn trích khoản phụ cấp cho nhân viên Điều làm tăng thu nhập cho người lao động mà đáp ứng vật chất lẫn tinh thần cho người lao động hăng say nhiệt tình cơng việc giao Mặt khác, kinh tế phát triển mở mối quan hệ người lao động với v tổ chức xã hội Sự quan tâm cần thiết đem lại lợi ích cho người lao động gặp rủi ro tai nạn ốm đau, thai sản gắn chặt với tiền lương, trích theo lương gồm: BHXH, BHYT KPCĐ quỹ xã hội hình thành từ nguồn đóng góp người lao động nhằm trợ cấp cho đối tượng lao động hưởng lương ốm đau, thai sản sách bảo hiểm thể quan tâm xã hội đến thành viên xã hội người Song có tính hai mặt Tiền lương khoản trích theo lương Vừa thu nhập, quyền lợi người lao động – muốn đạt mức tối đa; vừa chi phí đơn vị sử dụng lao động – ln muốn chịu mức tối thiểu Để giải vấn đề trên, đơn vị sử dụng lao động nói chung, Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc nói riêng cần có biện pháp quản lý tiền lương tốt Do hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương công cụ hữu hiệu đắc lực Chi phí tiền lương tập hợp cách xác làm lành mạnh quan hệ kinh tế tài đơn vị, góp phần tích cực vào việc sử dụng nguồn đầu tư Người lao động hưởng lương đủ, quỹ xã hội lớn mạnh đảm bảo quyền lợi cho người lao động Đề tài “Hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc” chọn làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp em tầm quan trọng Nội dung báo cáo gồm 03 chương: Chương I: Tổng quan Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc Chương II: Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc vi CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM QUỐC GIA GIỐNG HẢI SẢN MIỀN BẮC 1.1 Đặc điểm hoạt động, tổ chức quản lý Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 1.1.1 Đặc điểm, tình hình chung đơn vị trình hình thành phát triển, chức năng, nhiệm vụ; thành tích đạt được, cấu tổ chức máy quản lý Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc Thông tin chung đơn vị thực tập: - Tên đơn vị: Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc - Địa trụ sở chính: Xã Xuân Đám, Cát Hải, Hải Phòng - Địa văn phòng đại diện: Số 224 Lê Lai – Ngơ Quyền – Hải Phịng - Điện thoại: 0313 827124 / 0313 688775 Fax: 0313 758 481 - Số tài khoản: 102010000290119 Tại Ngân hàng TMCP cơng thương Hải Phịng - Mã số thuế: 2300195025-004 - Người đại diện: Ông Trần Thế Mưu Chức vụ: Giám đốc Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc thành lập theo Quyết định số 22/2005/QĐ-BTS ngày 13/06/2005 Bộ thủy sản (Nay Bộ nông nghiệp phát triển nơng thơn) Trụ sở Xn Đám – Cát Hải – Hải Phòng; đơn vị nghiệp trực thuộc Viện Nghiên cứu nuôi trồng thủy sản I, có chức Nghiên cứu cơng nghệ giống nuôi đối tượng hải sản, lưu giữ, lai tạo, cung cấp giống gốc hải sản, nghiên cứu quan trắc cảnh báo môi trường bệnh, chuyển giao tiếp nhận tiến khoa học nước, hợp tác với Viện nghiên cứu Trung tâm Quốc gia giống khác thuỷ sản, khảo nghiệm loại giống mới, giống nhập ngoại sản phẩm phục vụ nuôi trồng thủy sản Trong nhiều năm qua Trung tâm nghiên cứu thành công nhiều đề tài cấp Bộ, cấp Nhà nước nghiên cứu công nghệ sản xuất nuôi cá biển, cá nước lợ, nhuyễn thể Cụ thể sau: - Làm chủ công nghệ sản xuất giống cá Song chấm nâu, cá song chuột, cá Giò, cá Hồng mỹ, cá bớp, cá chim vây vàng… - Làm chủ công nghệ sản xuất giống nuôi Tu hài, Hầu biển, Ngao - Làm chủ công nghệ sản xuất tôm bố mẹ tôm chân trắng bệnh(SPF) - Làm chủ công nghệ sản xuất giống cá Nhụ râu - Chọn giống lưu giữ 15 lồi cá biển, cá nước lợ có giá trị kinh tế cao, lưu giữ loài tảo giống, lưu giữ dòng luân trùng loài copepod làm thức ăn cho ấu trùng giai đoạn đầu loài hải sản Trung tâm quan nghiên cứu có nhiều thành cơng lĩnh vực sản xuất giống nuôi thương phẩm đối tượng nuôi biển, nuôi nước lợ Việt Nam Trải qua 10 năm hoạt động với khởi điểm trạm nghiên cứu với 01 nhà xưởng bè nuôi biển với 05 cán nhà nước, Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc lớn mạnh nhân lực, vật lực tầm ảnh hưởng Về nhân lực: Trung tâm gồm 06 phòng ban 03 phận sản xuất với 83 cán thức Trong có 02 Tiến sỹ, 15 Thạc sỹ; 55 cán đại học, số lại cao đẳng, trung cấp Một số lao động thời vụ ngắn hạn thuê thêm có nhu cầu Về sở vật chất, trang thiết bị: - Khu nghiên cứu xã Xuân Đám - Cát Hải- Hải Phịng, sở có nhà xưởng tổng diện tích 4.200m2 Hệ thống bể 0,5-1-2,5-3,5-5.10-100m3 với tổng dung tích 4.000m3 Hệ thống ao 500-1.500m2 ( ha) hệ thống cấp nước, khí đầy đủ - Hệ thống lồng bè: 200 ô lồng nuôi lưu giữ đàn cá giống gốc bố mẹ hải sản Tổng khối lượng đàn cá bố mẹ cá biển hậu bị 14 - Ngoài Trung tâm có đầy đủ trang thiết bị, máy móc phục vụ cho việc nghiên cứu, sản xuất thủy sản như: máy giặt lưới, máy phát điện máy tạo ozon, máy bơm chìm, máy đảo nước, máy nén khí, máy sục khí, thổi khí, máy quạt nước, máy cho cá ăn tự động… Về đặc điểm nguồn kinh phí sử dụng: Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc đơn vị dự tốn cấp III Viện nghiên cứu ni trồng thủy sản I (hay gọi Viện I), trực tiếp sử dụng vốn, ngân sách Và có trách nhiệm tổ chức thực toán ngân sách đơn vị với Viện I Trung tâm tự dự toán sở trực tiếp chi tiêu kinh phí để thoả mãn nhu cầu hoạt động đồng thời thực nhiệm vụ quản lý kinh phí đơn vị hướng dẫn đơn vị dự toán cấp Trung tâm nhận kinh phí để thực cơng việc nghiên cứu đề tài, dự án, nhiệm vụ thường xuyên… chi tiêu phải thực cơng tác kế tốn toán với Viện I đơn vị cấp quản lý đề tài, dự án hay nhiệm vụ Tài Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc thể qua bảng tổng kết sau: Số tiền (Đồng) Số kinh phí Năm Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí nhận khơng sử dụng sử dụng 8.124.320.000 Lợi nhuận 27.000.000 2.420.572.828 152.403.646 2.620.829.544 17.221.193 19.400.000 3.990.839.306 122.910.503 hết trả lại 2012 15.007.500.000 14.980.500.000 2013 Doanh thu 8.124.320.000 2014 13.800.000.000 13.780.600.000 Bảng biểu 1.1: Bảng số liệu tài năm 2012, 2013, 2014 Qua số liệu ta thấy: Tình hình sử dụng kinh phí cấp Trung tâm khơng hoàn toàn liên tiếp ba năm Nhưng Trung tâm có lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm hoạt động Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc Sơ đồ máy hoạt động Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc Ban Giám đốc Các ĐT/DA/NV Phòng tài kế tốn Phịng tổ chức hành Phịng Mơi trường Chú thích : Phịng Cá biển Phịng Hải đặc sản Phòng Lưu giữ Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức mô tả theo sơ đồ sau: Bộ phận sản xuất nước lợ Bộ phận sản xuất tôm Bộ phận sản xuất cá Hạch toán tổng hợp khoản trích theo lương theo sơ đồ sau TK 111, 112 TK 332 Nộp BHXH, BHYT, KDCD TK 661, 662 Trích BHXH, BHYT, Vào chi phí TK 461, 462 TK 334 Rút HMKP nộp BHXH BHXH, BHYT khấu trừ KPCĐ, mua thẻ vào lương BHYT TK 111, 112 Trợ cấp Thanh toán BHXH, KPCĐ trợ cấp Hoặc BHXH toán tiền mặt BHYT BHXH phải trả theo chế độ quy định chi trả Sơ đồ 2.2: Hạch tốn tổng hợp khoản trích theo lương 2.2.3 Sổ sách kế tốn sử dụng trình tự hạch toán Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc đơn vị hành nghiệp có 34 quy mơ trung bình Căn vào chế độ kế tốn nhà nước trình độ cán cơng nhân viên Trung tâm áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ (Đã trình bày trên) 2.2.3.1 Hạch toán chi tiết Tại Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng TK 334 “Phải trả cán công nhân viên” Trình tự hạch tốn tiền lương Trung tâm tháng 12/2015 Căn vào bảng phân phối tiền lương, kế toán hạch toán + Tiền lương phận sản xuất trực tiếp Nợ TK 622: 119.964.595 Có TK 334: 119.964.595 + Tiền lương phận quản lý đội Nợ TK 627: 25.867.205 Có TK 334: 25.867.205 + Tiền lương phận quản lý trung tâm Nợ TK 642: 34.734.743 Có TK 334: 34.734.743 + Cuối kì hạch tóan kế tốn kết chuyển chi phí nhân cơng trực đối tượng tập hợp chi phí Nợ TK 154: 119.964.595 Có TK 622: 119.964.595 * Hạch tốn BHXH Kế toán sử dụng tài khoản 3383 để phản ánh số BHXH phải nộp Cụ thể tháng 12/2015 Trung tâm nộp BHXH là: 36.115.108, 45 Trong 15% hạch tốn vào chi phí sản xuất Nợ TK 622: 17.994.698, 25 Nợ TK 627: 3.881.430, 75 Nợ TK 642: 5.210.211, 45 Có TK 338: 27.086.331, 45 + Hạch tốn 5% trích từ quỹ lương cán cơng nhân viên: Nợ TK 334: 9.028.777 Có TK 338: 9.028.777 + Khi tính BHXH phải trợ cấp cho cán cơng nhân viên 35 Nợ TK 3383: 1.845.200 Có TK 334: 1.845.200 *Hạch tốn BHYT Để hạch tốn hình thức thu nộp BHYT, kế tốn sử dụng TK 3384 Cuối kì kế tốn vào bảng phân bổ chi phí tiền lương để tiến hành tính BHYT theo tỉ lệ 2% tính theo chi phí dự án 1% trừ vào lương cán công nhân viên Nợ TK 622: 2.399.292 Nợ TK 627: 517.524 Nợ TK 642: 694.695 Có TK 3384: 3.611.511 + Khi tính số BHYT trừ vào lương CBCNV, kế toán ghi Nợ TK 334: 1.805.755, Có TK 3384: 1.805.755, + Khi nộp BHYT cho quan đăng kí BHYT, kế tốn ghi Nợ TK 3384: 5.417.266, Có TK 112: 5.417.266, * Hạch tốn Kinh phí cơng đồn Để theo dõi tình hình chi tiêu KPCĐ, kế toán sử dụng TK 3382 + Khi trích KPCĐ vào chi phí dự án theo tỉ lệ 2%, kế toán ghi Nợ TK 622: 2.399.292 Nợ TK 627: 517.524 Nợ TK 642: 694.695 Có TK 3382: 3.611.511 + Khi trích nộp KPCĐ cho cơng dồn quan cấp trên, kế toán ghi Nợ TK 3382: 1.805.755, Có TK 112: 1.805.755, + Khi chi tiêu KPCĐ cơng đồn sở, kế tốn ghi Nợ TK 3382: 1.805.755, Có TK 111: 1.805.755, 36 Nhật kí chứng từ số STT Các TK Ghi nợ … 10 TK622 TK627 … TK642 … Cộng: Các TK ghi có … 334 338 119.964.595 25.876.205 7.197.875, 1.552.572, 34.734.743 2.084.084 180.575.543 10.834.532 Tháng 12/2015 Đơn vị tính: đồng … … Căn số liệu tổng cột TK 334, TK 338 nhật kí chứng từ số tháng 12/2015 kế tốn lấy số liệu ghi vào dòng tổng cộng phát sinh có tháng 12/2015 TK 334, 338 37 * Hạch toán khoản chi từ quỹ phúc lợi: + Khi chi khoản từ quỹ phúc lợi, ghi Nợ TK 4311: 13.240.900 Có TK 111: 13.240.900 + Trung tâm trả trợ cấp từ quỹ phúc lợi, kế toán ghi Nợ TK 4312: 3.611.510 Có TK 111: 3.611.510 * Khi tiến hành trích BHXH, BHYT lưu ý lương có phụ cấp, Trung tâm có thực số dạng trợ cấp như: trợ cấp chức vụ, phụ cấp độc hại, phụ cấp làm thêm phụ cấp đặc biệt trích BHXH, BHYT trích lương có phụ cấp chức vụ VD: Tính lương cho Giám đốc trung tâm Thời gian làm việc giám đốc: đủ 40 giờ/tuần, 22ngày/tháng Hệ số lương: 4, 47 Hệ số phụ cấp chức vụ: 0, Hệ số phụ cấp đặc biệt: 30% Tính sau: TL = {(4, 47+0, 7) x 210.000} +{30% x( 4, 47+0, 7) x 210.000} = 1.411.410 Các khoản trích theo lương: BHXH = {(4, 47+0, 7) x 210.000} x 5% = 54.282đ BHYT = {(4, 47+0, 7) x 210.000} x1% = 10.857đ Vậy tiền lương thực lĩnh giám đốc là: TL - BHXH - BHYT 1411.410đ - 54.282đ - 10.857đ = 1.346.286đ *Khi tốn BHXH cho cơng nhân viên cần phải có xác nhận phiếu nghỉ hưởng BHXH: PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Đơn vị: Trung tâm Quốc gia giống hải sản miền Bắc Họ tên: Nguyễn Văn Chiến Tuổi: 35 38 Tên quan y Ngày tế Thán g Lí BV Xanh Pơn ốm 5/2 Tổng Từ Đến 06 5/2 10/2 Bác Sĩ Kí Tên Số ngày Thực nghỉ Xác Nhậ n 05 Phần tốn Số ngày nghỉ Tính BHXH Lương bình Qn 1ngày %tính BHXH Số tiền BHXH 05 29.973 75% 112.399 hưởng Tiền lương cuối tháng anh Nguyễn Văn Chiến tính sau: Thời gian làm việc: 17 ngày Hệ số lương: 3, 14 Khơng có phụ cấp Tiền lương = (hệ số lương x 210.000) – tiền lương ngày nghỉ + số tièn hưởng BHXH – 6% BHXH, BHYT (trên tiền lương bản) Tiền lương = 3, 14 x 210.000 = 659.400 đ Tiền lương ngày nghỉ = 3,14 x 210.000 x5 149.865 đ 22 Cả ngày nghỉ BHXH trả thay lương với mức 75% = 149.865 x 75% = 112.399đ Đóng BHXH, BHYT 6% = 659.000 x 6% = 39.564đ Vậy tiền lương thực lĩnh = 659.000 – 149.865 = 112.399 – 39.564 = 582.370đ 2.2.3.2 Hạch toán tổng hợp Trên sổ chi tiết đối ứng với tài khoản tổng hợp bao gồm khoản chi, thu, trích phải thu đề tài, dự án BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG MÀ TRUNG TÂM PHẢI NỘP THÁNG 10/2015 STT Ghi nợ Ghi có TK 332 39 TK 66121 Cộng - BHXH BHYT BHTN KPCĐ 16% 3% 1% 2% 771.070 1.604.888 17.622.394 12.839.104 2.407.332 771.070 1.604.888 17.622.394 Kế tốn định khoản kinh phí bảo hiểm xã hội Có TK 3321 : - - có TK 332 12.839.104 2.407.332 Nợ TK 66121: - Cộng 12.839.104 đồng 12.839.104 đồng Kế tốn định khoản kinh phí BHYT Nợ TK 66121: 2.407.332 đồng Có TK 3322 : 2.407.332 đồng Kế tốn định khoản kinh phí BHTN Nợ TK 66121 : 771.070 đồng Có TK 3324 : 771.070 đồng Kế tốn định khoản kinh phí cơng đồn Nợ TK 66121 : 1.604.888 đồng Có TK 3323 : 1.604.888 đồng Hàng tháng kế tốn trích 6% bảo hiiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế 1% bảo hiểm thất nghiệp lương cán nhân viên ( CBNV) qua bảng lương hàng tháng - Kế toán định khoản kinh phí BHXH phải nộp người lao động T10/2015 Nợ TK 334: Có TK 3321 4.814.664 đồng 4.814.664 đồng - Kế tốn định khoản kinh phí BHYT phải nộp người lao động Nợ TK 334 Có TK 3322 1.203.666 đồng 1.203.666 đồng 40 - Kế toán định khoản kinh phí BHTN phải nộp người lao động ( Trừ hệ số lương 3,33 hệ số phụ cấp chức vụ 0,45 hiệu trưởng khơng phải đóng 1% BHTN) Nợ TK 334 771.070 đồng Có TK 3324 771.070 đồng Căn chứng từ chuyển tiền nộp BHXH , BHYT, BHTN lên quan BHXH, kế toán ghi Chuyển tiền BHXH Nợ TK 3321 17.653.768 đồng Có TK 112 17.653.768 đồng Chuyển tiền BHYT Nợ TK 3322 3.610.998 đồng Có TK 112 3.610.998 đồng Chuyển tiền BHTN Nợ TK 3324 1.542.140 đồng Có TK 112 1.542.140 đồng Nộp kinh phí cơng đồn lên cấp kế tốn ghi Nợ TK 3323 Có TK 112 1.604.888 đồng 1.604.888 đồng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ NT Số Diễn giải NT TK đối ứng Số trang trước P 16 15/10 15/10 15/10 chuyển sang Trích BHXH theo lương trung tâm Trích BHYT theo lương trung tâm 66121 Phát sinh Nợ Có 483.564.000 483.564.000 12.839.104 3321 66121 12.839.104 2.407.332 3322 Trích BHTN 66121 theo lương 3324 2.407.332 771.070 771.070 trung tâm P17 16/10 66121 41 1.604.888 P18 17/10 Trích KPC Đ theo lương trung tâm 3323 Trích 6% 334 BHXH 3321 1.604.888 4.814.664 4.814.664 CBNV 17/10 Trích 1,5% 334 BHYT 1.203.666 3322 1.203.666 CBNV 17/10 Trích 1% 334 BHTN 3324 771.070 771.070 CBNV 166 17/10 Chi ti ền nghỉ ốm 18/10 Chuyển ti ền nộp BHXH 3321 288.504 111 3321 288.504 17.653.768 112 17.653.768 lên cấp 18/10 Chuy ển tiền nộp BHYT 3322 3.610.998 112 3.610.998 lên cấp 18/10 Chuy ển ti ền nộp BHTN 3324 1.604.888 112 1.604.888 lên cấp Cộng trang Ngày Người ghi sổ tháng 10 năm 2015 Kế toán trưởng 42 ( Ký) ( ký) S Ổ C ÁI Tên TK 3321 : Bảo hiểm xã hội Chứng từ NT Số Diễn giải TK NT đối ứng Số dư đầu kỳ 04 18/10 Phát sinh Nợ Có 66121 Chuy ển tiền 17.653.768 nộp BHXH T10/2015 112 17.653.768 C ộng ph át sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký) ( Ký) Thủ trưởng đơn vị ( Ký) S Ổ C ÁI Tên TK 3323: Kinh phí cơng đồn Chứng từ NT Số Diễn giải TK NT đối ứng Số dư đầu kỳ 04 18/10 66121 43 Phát sinh Nợ Có 1.604.888 Chuy ển tiền nộp KPC Đ T10/2015 112 1.604.888 C ộng ph át sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ ( Ký) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký) ( Ký) 2.3 Nhận xét thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 2.3.1 Ưu điểm - Phù hợp với hoạt động nghiên cứu khoa học Trung tâm - Cơng tác kế tốn tiền lương vầ khoản trích theo lương thực xác, nhanh gọn - Dễ dàng theo dõi, kiểm tra toán với đơn vị cấp I,II - Giảm thiểu chi phí số lao động tiền lương - Có phần mềm kế tốn viết riêng cho Trung tâm nên cơng tác hạch tốn khơng mắc phải sai sót - Đội ngũ kế tốn có trách nhiệm cao cơng việc, niềm nở hịa đồng làm việc với cán công nhân viên 2.3.2 Tồn - Cơng tác hạch tốn tiền lương phải trải qua nhiều khâu khơng chun biệt cho riêng kế tốn tốn hay phận phụ trách tiền lương nói chung Mà dàn trải, kế toán viên phải thực cơng việc hạch tốn lương cho đề tài, dự án quản lý - Mặt khác, chuyển khoản qua ngân hàng lại giao chuyên biệt cho người thực nên có sai sót phía ngân hàng kế tốn thực hạch tốn 44 lương đề tài dự án có sai sót lại phải giải Gây nên chồng chéo, khơng rõ ràng nhiệm vụ - Do có người nên kế tốn cịn phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ Dẫn đến khả nhầm lẫn khâu quản lý chứng từ cao CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM QUỐC GIA GIỐNG HẢI SẢN MIỀN BẮC 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc Như nói phần Mở đầu: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương có tầm quan trọng đặc biệt Và phạm trù kinh tế quan trọng phức tạp Vì liên quan trực tiếp đến người Mà người lại nhân tố quan trọng đơn vị, muốn đơn vị phát triển người cần thỏa mãn số nhu cầu vật chất tinh thần ngày cao để cống hiến cho đơn vị Nhắc lại tính hai mặt hình thức hạch tốn tiền lương: Dù có nhanh gọn, phù hợp đến đâu mang số hạn chế định Vấn đề đặt là: Làm vừa tiết kiệm chi phí cho đơn vị lại vừa đảm bảo quyền lợi cho người lao động Chính vậy, việc hồn thiện kế tốn tiền lương việc ngừng nghỉ mà ln phải tìm tịi, áp dụng tốt hơn, hoàn thiện 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc Tiền lương khoản trích theo lương khoản chi chủ yếu, thường xuyên lớn với Trung tâm Vì việc sử dụng tiề lương địi hỏi phải có tính linh hoạt, khơng vi phạm pháp luật lại đem lại khoản chi phí tiết kiệm cho Trung tâm nguyên tắc, kim nam cho cơng tác kế tốn tiền lương Để Trung tâm tiết kiệm chi phí mà cán cơng nhân viên cảm thấy hài lòng với mức lương cơng sức bỏ u cầu cấp thiết 45 3.3 Các giải pháp kiến nghị hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc Trong thời gian thực tập tơi thấy có số khâu - theo tơi chưa thực hồn thiện Đó là: - Khâu cơng tác quản lý lao động: Mặc dù có phân cơng rõ rang cơng việc, hình thức quản lý theo phận dường liên quan Ví dụ: Ơng Nguyễn Cơng Huấn Phịng Cá biển, có lực ương nuôi cá biển nên phân công nhiệm vụ nghiên cứu đề tài cá rô biển Nhưng chủ nhiệm nhiệm vụ Cá rô biển lại người theo dõi, chấm công cho ông Nguyễn Công Huấn Vậy cần rõ rang đơn vị sử dụng trực tiếp người sức lao động kèm theo họ - Khâu cơng tác hạch tốn tiền lương: + Hạch toán lương phương pháp, tài khoản cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ + Hạch toán tài khoản, phương pháp cho nghiệp vụ phát sinh 46 KẾT LUẬN Qua trình bày, phân tích đánh giá cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc thấy việc thi hành sách ưu việt tiền lương quy định chặt chẽ cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương nhân tố tạo nên thành cơng cho Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc ngày Nhờ việc tổ chức công tác tiền lương hiệu mà Trung tâm có nguồn nhân lực chất lượng tốt từ đem lại kết cao cho toàn Trung tâm Bên cạnh ưu điểm đạt tồn hạn chế cơng tác kế tốn tiền lương mà Trung tâm cần ý khắc phục Mặc dù viết có số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm điều kiện tiếp xúc với thực tế không nhiều nên ý kiến đưa cịn mang tính khái qt chưa giải vấn đề vướng mắc cách sắc bén Em mong góp ý Cơ để viết em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn thạc sỹ, giảng viên Ths Trần Thế Nữ cô Trung tâm hướng dẫn em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập này! Em xin chân thành cám ơn! 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chế độ kế toán Hành nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐBTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài chính) Nhà xuất Tài – Hà Nội 2006 [2] Luật ngân sách văn pháp luật quản lý, thu chi ngân sách - Nhà xuất Tài 2007 [3] Tài liệu học tập lưu hành nội bộ: Nâng cao lực quản lý tài tài sản giáo dục – Trường cán quản lý giáo dục TP.HCM thuộc Bộ gáo dục đào tạo (Tháng 12/2011) 48 ... HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM QUỐC GIA GIỐNG HẢI SẢN MIỀN BẮC .41 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung. .. TÂM QUỐC GIA GIỐNG HẢI SẢN MIỀN BẮC 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc Như nói phần Mở đầu: Kế tốn tiền lương khoản. .. Bắc 19 2.1.3 Các khoản trích theo lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 21 2.1.4 Quản lý lao động, tiền lương Trung tâm quốc gia giống hải sản miền Bắc 23 2.2 Thực trạng kế tốn tiền