KIỂM SOÁT THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CAO BẰNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TÊN ĐỀ TÀI KIỂM SOÁT THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CAO BẰNG Chuyên ngành Quản lý kinh tế và chính sách Tên học viên Đàm Thị Kiều Nha Hà Nội 2021 C.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  TÊN ĐỀ TÀI: KIỂM SOÁT THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CAO BẰNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế sách Tên học viên: Đàm Thị Kiều Nha Hà Nội - 2021 CHƯƠNG Cơ sở lý luận kiểm sốt tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc nhà nước 1.1 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt 1.1.1 Khái niệm, vai trị đặc điểm tốn khơng dùng tiền mặt Thanh tốn thuật ngữ mơ tả việc chuyển giao phương tiện tài từ bên sang bên khác Phương tiện để thực trao đổi hàng hóa kết thúc q trình trao đổi tiền Lúc tiền thực chức phương tiện toán Sự vận động tiền tệ tách rời hay độc lập tương vận động hàng hóa Với chức phương tiện tốn, tiền khơng sử dụng để trả khoản nợ mua chịu hàng hóa, mà chúng cịn sử dụng để tốn khoản nợ vượt phạm vi trao đổi nộp thuế, trả lương, đóng góp khoản chi dịch vụ… Lưu thơng khơng dùng tiền mặt q trình tiền tệ thực chức phương tiện lưu thông phương tiện tốn khơng trực tiếp tiền mặt mà thực cách trích chuyển từ tài khoản Ngân hàng, tổ chức tín dụng bù trừ lẫn người phải toán người thụ hưởng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt phát triển hoàn thiện kinh tế thị trường áp dụng rộng rãi lĩnh vực kinh tế tài đối nội đối ngoại Sự phát triển rộng khắp TTKDTM yêu cầu phát triển vượt bậc kinh tế hàng hóa Kinh tế hàng hóa phát triển cao, khối lượng hàng hóa trao đổi nước ngồi nước lớn cần có cách thức trả tiền thuận tiện, an toàn tiết kiệm Xét mặt lý luận, TTKDTM hình thức vận động tiền tệ Ở đây, tiền vừa cơng cụ kế tốn, vừa cơng cụ để chuyển hóa hình thức giá trị hàng hóa dịch vụ Mặt khác, TTKDTM nghiệp vụ có q trình chứa đựng cơng nghệ tinh vi phức tạp Khi thực chức phương tiện tốn sử dụng tiền đủ giá (vàng) dấu hiệu giá trị Như vậy, tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn tiền hàng hóa, dịch vụ khơng có xuất tiền mặt mà tiến hành cách trích tiền từ tài khoản người chi trả chuyển vào tài khoản người thụ hưởng cách bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ tốn (Giáo trình kế tốn ngân sách hoạt động nghiệp vụ KBNN, 2006) Thanh tốn khơng dùng tiền mặt qua hệ thống KBNN việc tốn thực cách trích chuyển tiền tài khoản hệ thống KBNN Ngân hàng cách bù trừ khoản thu, chi thơng qua sổ sách kế tốn KBNN, có đơn vị KBNN tham gia với tính cách trung gian tốn * Vai trò: Đối với khách hàng, TTKDTM phương thức đơn giản, nhanh chóng an tồn Chỉ cần viết u cầu gửi ngân hàng khách hàng rút tiền lúc hay chuyển tiền đến tài khoản được; an toàn tránh rủi ro cắp mang theo tiền mặt để giao dịch Đối với ngân hàng, TTKDTM cơng cụ tốn tiện lợi, nhanh chóng; tạo điều kiện tập trung nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi để mở rộng hoạt động kinh doanh Đối với kho bạc, TTKDTM góp phần quản lý quỹ NSNN hiệu quả, tập trung nhanh chóng, đầy đủ khoản thu NSNN; chi NSNN kịp thời trực tiếp đến đơn vị thụ hưởng ngân sách, kiểm soát chi NSNN hiệu hơn, củng cố kỷ luật toán, đảm bảo an toàn tuyệt đối tiền tài sản Nhà nước giao cho quản lý Đối với tổng thể kinh tế, TTKDTM giúp hạn chế việc sử dụng tiền mặt lưu thơng, tiết kiệm chi phí cho xã hội; tập trung nguồn vốn lớn để tái đầu tư vào kinh tế; tạo điều kiện cho NHNN kiểm soát lượng tiền cung ứng cần thiết cho kinh tế, giúp kiềm chế đẩy lùi lạm phát; phát huy vai trò quản lý Nhà nước * Đặc điểm: Thanh toán cầu nối sản xuất - phân phối, lưu thông tiêu dùng, đồng thời khâu mở đầu kết thúc trình tái sản xuất xã hội Hay nói cách khác, tốn q trình chu chuyển tiền tệ phục vụ cho chu chuyển kinh tế Một là, Thời gian tốn rút ngắn Hai là, Chi phí giao dịch toán giảm Ba là, Giảm thiểu rủi ro toán 1.1.2 Các chủ thể tham gia vào tốn khơng dùng tiền mặt Hệ thống tốn kinh tế gồm nhiều chủ thể tham gia toán như: NHNN, NHTM, KBNN, TCTD khác với tham gia tập hợp khách hàng rộng lớn, đa dạng, phong phú có quan hệ với chủ thể như: cá nhân, tập thể, doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, tổ chức liên doanh, công ty đầu tư 100% vốn nước ngồi… Nghĩa là, tính phức tạp hoạt động toán tăng lên gấp bội so với trước Các mối quan hệ đan xen toán, ngày phát triển Thực tế trung tâm toán trước mà TCTD, NH trung tâm toán riêng biệt Tuy nhiên chúng lại có trung tâm toán chung, liên kết với để thực việc tốn riêng lẻ hệ thống tốn khơng thể xử lý Trong giao dịch TTKDTM có bên tham gia vào q trình tốn, tổ chức cung ứng dịch vụ toán, đơn vị trả tiền đơn vị nhận tiền tốn Các chủ thể tham gia vào q trình tốn với mục tiêu khác nhau, phân sau: Xuất phát từ nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, kế toán nhà nước vai trị trung gian tốn, chủ thể tham gia toán qua Kho bạc gồm: - Cơ quan Kho bạc: Trong hệ thống toán qua Kho bạc, quan Kho bạc vừa trung gian toán vừa chủ thể tham gia toán Quỹ ngân sách nhà nước Kho bạc quản lý, đơn vị sử dụng ngân sách phép tiêu tiền không nắm giữ tiền nên việc trả tiền, tốn hàng hóa dịch vụ cho nhà cung cấp phải thơng qua vai trị trung gian Kho bạc Kho bạc giao nhiệm vụ quản lý quỹ ngân sách nhà nước, đại diện cho Chính phủ trực tiếp thu vào quỹ ngân sách nhà nước, khoản thuế, phí, lệ phí… tổ chức, cá nhân nộp trực tiếp, nộp thông qua ngân hàng thương mại ủy nhiệm thu ngân sách; thu nhận khoản tiền mà Chính phủ vay người dân hay định chế tài khác - Các tổ chức, doanh nghiệp, người dân trực tiếp sử dụng dịch vụ tốn: Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thuế theo quy định pháp luật thuế, nộp khoản thu khác phí, lệ phí, khoản tiền phạt… vào ngân sách nhà nước (sau gọi chung người nộp thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật - Các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước: Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước hỗ trợ kinh phí thực nhiệm vụ, chức Nhà nước như: đảm bảo an ninh quốc phịng trật tự an tồn xã hội; quản lý nhà nước lĩnh vực Giáo dục, Y tế… hay quản lý cơng trình xây dựng sở hạ tầng…và tài trợ kinh phí ngân sách để thực chức năng, nhiệm vụ giao Ngoài ra, số tổ chức cá nhân hưởng kinh phí từ NSNN theo chế đặc biệt số trường hợp đặc biệt khoản trợ cấp rủi ro thiên tai, dịch họa… - Các ngân hàng thương mại: Các ngân hàng thương mại mở tài khoản tiền gửi, tài khoản toán… cho tổ chức, doanh nghiệp thực giao dịch toán đơn vị phục vụ Khi giao dịch tốn có liên quan đến đơn vị có tài khoản tiền gửi Kho bạc, ví dụ nộp khoản thuế quan quản lý thuế có tài khoản Kho bạc trả tiền cho đơn vị nghiệp có tài khoản Kho bạc - Ngân hàng Nhà nước: Quản lý toàn hoạt động toán kinh tế, trực tiếp tổ chức, sở hữu hệ thống toán liên ngân hàng, cung cấp dịch vụ toán cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán - Các tổ chức cung ứng dịch vụ toán: Là chủ sở hữu hệ thống toán nội bộ, trực tiếp cung cấp dịch vụ phương tiện toán đa dạng, phong phú cho tổ chức, doanh nghiệp dân cư kinh tế KBNN tổ chức cung ứng dịch vụ tốn khu vực cơng Các chủ thể tham gia hệ thống toán kinh tế thị trường phong phú đa dạng gắn liền với tính đa dạng dịch vụ tốn địi hỏi sở pháp lý cho hoạt động tốn phải hồn thiện theo hướng hoàn chỉnh đầy đủ hành vi chủ thể tham gia vào q trình tốn 1.2 Kiểm sốt tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu tiêu chí đánh giá kiểm sốt tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước * Khái niệm: Kiểm soát tốn khơng dùng tiền mặt KBNN việc KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát khoản thu chi NSNN tốn hình thức chuyển khoản đảm bảo chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu quan nhà nước có thẩm quyền quy định theo nguyên tắc, hình thức phương pháp quản lý tài q trình thu, chi NSNN * Mục tiêu: Hạn chế lượng tiền mặt lưu thông kinh tế, giảm thiểu chi phí xã hội Hoạt động trực tiếp làm giảm số lượng tiền mặt lưu hành thị trường hàng hóa cách khuyến khích người tiêu dùng TTKDTM Tiến tới năm 2030 khơng cịn thu chi tiền mặt KBNN * Tiêu chí: Xét phương diện TTKDTM, KBNN trung gian toán trung gian tốn đặc biệt Tính chất đặc biệt KBNN định chế tài trung gian, hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận, mà quan Nhà nước thực chức quản lý quỹ ngân sách nhà nước quỹ tài nhà nước Vai trị trung gian toán hoạt động phát sinh nhằm thực tốt chức nói Xuất phát từ lý nêu trên, tiêu chí đánh giá kết kiểm sốt TTKDTM qua KBNN có điểm đặc thù so với tiêu chí đánh giá kết phát triển dịch vụ toán qua NH - Tăng trưởng quy mô tỷ trọng Tăng trưởng quy mô TTKDTM qua KBNN thể mức tăng trưởng doanh số TTKDTM qua KBNN Tuy nhiên, khác với NH hoạt động TTKDTM qua KBNN hoạt động nhằm phục vụ cho chức quản lý quỹ NSNN KBNN, mức tăng trưởng doanh số toán phụ thuộc vào mức tăng trưởng quy mơ NSNN Vì vậy, bên cạnh tiêu chí tăng trưởng doanh số tốn tiêu tăng trưởng tỷ trọng TTKDTM tiêu chủ yếu Chỉ tiêu tính cách so sánh doanh số TTKDTM tổng doanh số toán số giao dịch TTKDTM tổng số giao dịch toán - Chất lượng phục vụ TTKDTM cho đối tượng giao dịch gia tăng KBNN xác định mục tiêu nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng mục tiêu hàng đầu, để đạt mục tiêu KBNN không ngừng phấn đấu xây dựng văn minh, văn hóa nghề Kho bạc đại hóa quy trình nghiệp vụ nhằm tăng cường cải cách hành để hướng tới hoạt động quản lý quỹ NSNN ngày hiệu hơn, tạo tin cậy khách hàng tin tưởng cấp quản lý ngân sách - Nâng cao lực kiểm sốt rủi ro q trình TTKDTM đảm bảo tính an tồn TTKDTM Tiêu chí đánh giá qua mức giảm tỷ lệ số lượt giao dịch bị sai sót gian lận/ tổng số lượt giao dịch mức giảm tỷ lệ tổn thất sai sót, gian lận/tổng doanh số TTKDTM 1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước - KBNN thực quản lý tiền mặt nội hệ thống KBNN để đảm bảo nhu cầu toán, chi trả tiền mặt cho đơn vị giao dịch có nhu cầu; đồng thời chủ động, phối hợp với NHNN ngân hàng thương mại địa bàn để đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu tiền mặt KBNN - Các đơn vị KBNN thực toán khoản chi đơn vị giao dịch theo nguyên tắc toán chuyển khoản trực tiếp từ tài khoản đơn vị giao dịch mở KBNN tới tài khoản người cung cấp hàng hóa, dịch vị, người hưởng lương từ NSNN người thụ hưởng khác KBNN ngân hàng, trừ trường hợp phép chi tiền mặt - Các đơn vị giao dịch có tài khoản KBNN tốn tiền mua hàng hóa, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân cung cấp có tài khoản KBNN ngân hàng phải thực tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt - Các đơn vị, tổ chức, cá nhân có tài khoản KBNN ngân hàng thực nghĩa vụ nộp NSNN phải ưu tiên tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt - Căn chứng từ đề nghị toán đơn vị giao dịch, KBNN kiểm tra, kiểm soát, đảm bảo đủ điều kiện chi theo quy định hành Bộ Tài quản lý, tốn khoản chi NSNN, KBNN hạch tốn làm thủ tục toán cho đơn vị sử dụng ngân sách - Các đơn vị sử dụng NSNN có nhu cầu rút tiền mặt ngày (một nhiều lần toán) vượt mức quy định phải đăng ký với KBNN nơi mở tài khoản trước ngày làm việc số lượng thời điểm rút tiền để KBNN có kế hoạch chuẩn bị cung ứng tiền mặt đầy đủ, kịp thời cho đơn vị sử dụng NSNN Cụ thể mức rút tiền mặt phải đăng ký với KBNN: + Từ 200 triệu đồng trở lên đơn vị sử dụng NSNN thực giao dịch với KBNN cấp tỉnh + Từ 100 triệu đồng trở lên đơn vị sử dụng NSNN thực giao dịch với KBNN cấp huyện - Các đơn vị sử dụng NSNN đăng ký nhu cầu rút tiền mặt cho ngày toán đăng ký cho nhiều ngày toán khác nhau, song phải nêu rõ số lượng thời điểm rút tiền mặt ngày toán Việc đăng ký rút tiền mặt với KBNN thực theo hình thức sau: + Đăng ký qua điện thoại với cán có thẩm quyền KBNN nơi giao dịch (Trưởng phịng Kế tốn người ủy quyền KBNN cấp tỉnh; Kế toán trưởng người ủy quyền KBNN cấp huyện) + Đăng ký qua Trang thông tin dịch vụ công điện tử KBNN (trường hợp KBNN triển khai tiện ích đăng ký rút tiền mặt qua dịch vụ công) + Đăng ký văn với KBNN (theo Mẫu 01 ban hành kèm theo Thông tư số 136/2018/TT-BTC ngày 28/02/2018 Bộ Tài sửa đổi, bổ sưng số điều Thông tư số 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 Bộ Tài quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBNN - Cuối ngày, cán KBNN nhận đăng ký rút tiền mặt đơn vị tổng hợp, báo cáo Giám đốc KBNN người ủy quyền phê duyệt; đồng thời, thông báo số lượng thời gian dự kiến rút tiền mặt ngân hàng cho ngân hàng thương mại nơi KBNN mở tài khoản 1.2.3 Bộ máy kiểm sốt tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước Kế toán viên Kế toán trưởng Giám đốc 1.2.4 Quy trình kiểm sốt tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước * Đối với phương thức chi trả khoản chi ngân sách nhà nước không dùng tiền mặt: - Chi trả tạm ứng: + Đơn vị sử dụng ngân sách gửi hồ sơ, tài liệu liên quan theo quy định kèm chứng từ chuyển tiền ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN có để tốn theo dõi tạm ứng + KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ theo quy định Nếu đảm bảo quy định làm thủ tục tạm ứng cho đơn vị + Khi khoản chi hồn thành, đơn vị có đầy đủ chứng từ gửi đến KBNN để toán tạm ứng KBNN kiểm tra chứng từ đảm bảo đầy đủ điều kiện quy định hạch tốn sau: Nếu số đề nghị toán tạm ứng lớn số dư tạm ứng đơn vị lập giấy đề nghị toán tạm ứng kèm theo giấy rút dự toán gửi đến KBNN để toán Nếu số đề nghị toán tạm ứng nhỏ số dư tạm ứng đơn vị lập giấy đề nghị toán tạm ứng để KBNN làm thủ tục chuyển só dư từ tạm ứng sang thực chi Số chênh lệch lại theo dõi để thu hồi toán vào lần - Chi trả trực tiếp: + Đơn vị sử dụng ngân sách gửi hồ sơ, tài liệu liên quan theo quy định kèm chứng từ chuyển tiền ghi rõ nội dung tốn để KBNN có giải hạch toán kế toán + KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ theo quy định Nếu đảm bảo quy định làm thủ tục tốn trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ qua đơn vị sử dụng ngân sách 1.2.5 Các cơng cụ kiểm sốt tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước 1.2.5.1 Các phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt KBNN * Giấy rút dự toán NSNN, Ủy nhiệm chi (UNC) Thanh toán UNC hình thức tốn khơng dùng tiền mặt áp dụng để tốn tiền hàng hóa, dịch vụ đơn vị có tài khoản giao dịch KBNN NH chuyển tiền hệ thống KBNN hệ thống KBNN Uỷ nhiệm chi lệnh viết chủ tài khoản yêu cầu Ngân hàng (Kho bạc) phục vụ trích số tiền định từ tài khoản tiền gửi để trả cho người thụ hưởng sau mua hàng hóa, dịch vụ, nộp thuế… Lệnh chi trả đời lâu sử dụng phổ biến quan hệ tốn hàng hóa phi hàng hóa ưu điểm an tồn, hiệu quả, thuận tiện nhờ ứng dụng thành tựu phát triển lĩnh vực công nghệ tin học (1) Người trả tiền Người hưởng (2) Ngân hàng phục vụ người trả tiền (4) (3) Ngân hàng phục vụ người hưởng Sơ đồ 1.3: Quy trình tốn ủy nhiệm chi KBNN Nguồn:Bộ tài chính, luật NSNN Chú giải: (1) - Quan hệ mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ toán nợ nần bên trả tiền bên hưởng (2) - Người trả tiền lập ủy nhiệm chi ủy nhiệm cho Ngân hàng phục vụ người trả tiền cho người hưởng (3) - Ngân hàng phục vụ người trả tiền mở tài khoản trích tài khoản người trả tiền chuyển đến Ngân hàng người hưởng mở tài khoản (4) - Ngân hàng trả tiền cho người hưởng mở tài khoản trả tiền báo cho người bán biết * Uỷ nhiệm thu (UNT) UNT lệnh viết mẫu in sẵn, đơn vị bán lập UNT nhờ Ngân hàng phục vụ thu hộ tiền sau hồn thành cung ứng hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho đơn vị mua theo hợp đồng thỏa thuận UNT chủ yếu sử dụng tốn bên mua bán tín nhiệm lẫn nhau, bên mua bên bán phải thống thỏa thuận dùng hình thức tốn UNT đồng thời phải thông báo văn cho Ngân hàng, Kho bạc bên thụ hưởng để có thực UNT Điều kiện áp dụng: Uỷ nhiệm thu áp dụng toán tiền hàng, dịch vụ chủ thể mở tài khoản tổ chức cung ứng dịch vụ toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán khác hệ thống Các chủ thể toán phải thỏa thuận thống dùng hình thức tốn UNT với điều kiện toán cụ thể ghi hợp đồng kinh tế hay đơn đặt hàng, đồng thời phải thông báo văn cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán phục vụ chủ thể toán để làm thực ủy nhiệm thu Sau giao hàng hoàn tất dịch vụ cung ứng, bên thụ hưởng lập UNT tổ chức cung ứng dịch vụ tốn phục vụ Khi nhận giấy UNT, vòng ngày làm việc, tổ chức cung ứng dịch vụ toán phục vụ bên trả tiền phải trích tài khoản bên trả tiền để trả cho bên thụ hưởng để hồn tất việc tốn (1) Người bán (2) Người mua (5) Ngân hàng phục vụ bên bán (4) (3) Ngân hàng phục vụ bên mua (4) Sơ đồ 1.4: Quy trình tốn ủy nhiệm thu KBNN Nguồn:Bộ tài chính, luật NSNN Chú giải: (1) - Người bán cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho người mua theo hợp đồng (2) - Người bán gửi UNT đến Ngân hàng phục vụ nhờ thu hộ (3) - Ngân hàng phục vụ người bán hạch toán nhập sổ theo dõi ngoại bảng, gửi UNT sang Ngân hàng bên mua nhờ thu hộ (4) - Ngân hàng bên mua trích tài khoản bên mua chuyển cho Ngân hàng bên bán (5) - Ngân hàng bên bán ghi có vào tài khoản bên bán báo cho bên bán biết đồng thời ghi xuất sổ theo dõi ngoại bảng * Thanh tốn hình thức thẻ “tín dụng mua hàng” Với hình thức này, đơn vị giao dịch khả cung ứng dịch vụ tốn qua thẻ “tín dụng mua hàng” mạng lưới điểm chấp nhận thẻ (điểm POS) hệ thống ngân hàng thương mại chủ động định việc sử dụng hình thức tốn thẻ “tín dụng mua hàng” khoản chi qua đấu thầu Đối với thu Ngân sách ngân hàng lắp đặt thiết bị toán thẻ POS trụ sở KBNN Khách hàng đến nộp NSNN KBNN sử dụng thẻ ngân hàng thay cho tiền mặt Khách hàng cần cung cấp Bảng kê nộp thuế (hoặc định xử phạt hành trường hợp nộp phạt vi phạm hành chính) đưa thẻ ngân hàng cho Kế toán thu Kho bạc Nhà nước, nhập mã PIN POS, ký tên xác nhận biên lai Ngay sau thông tin nộp NSNN người nộp truyền trực tiếp đến quan thu để ghi nhận kịp thời việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế khách hàng, giảm thời gian gạch nợ thơng quan hàng hóa, tiết kiệm thời gian chi phí cho Người nộp thuế 1.2.5.2 Phương thức tốn khơng dùng tiền mặt KBNN Nếu phương thức toán tiền mặt phương thức tốn trực tiếp hình thức tiền mặt (tiền giấy tiền kim loại Ngân hàng Nhà nước phát hành, dùng làm phương tiện toán lãnh thổ Việt Nam) phương thức tốn khơng dùng tiền mặt thực hình thức chứng từ tốn thơng qua trung gian tốn (Kho bạc, ngân hàng…) Chứng từ tốn lập hình thức chứng từ giấy, chứng từ điện tử hình thức khác theo quy định quan có thẩm quyền * Thanh tốn điện tử liên kho bạc Thanh toán điện tử KBNN hệ thống KBNN hình thức tốn liên kho bạc thơng qua việc thực khoản thu hộ, chi hộ đơn vị Kho bạc thực phương thức chuyển lệnh toán qua mạng máy tính nội hệ thống KBNN Thanh tốn điện tử hệ thống KBNN bao gồm toán liên kho bạc nội tỉnh toán kho bạc ngoại tỉnh * Thanh toán song phương điện tử Thanh toán song phương điện tử nghiệp vụ toán điện tử đơn vị KBNN NHTM nơi KBNN mở tài khoản tiền gửi, tài khoản toán tài khoản chuyên thu theo quy định” * Thanh toán bù trừ điện tử: Thanh toán bù trừ điện tử phương thức toán vốn ngân hàng thực cách bù trừ tổng số phải thu, phải trả sở toán với số chênh lệch (kết bù trừ) TTBT phát sinh sở khoản tiền hàng hoá, dịch vụ hách hàng mở TK NH khác toán vốn thân ngân hàng TTBT áp dụng ngân hàng khác hệ thống với (TTBT khác hệ thống) áp dụng đơn vị ngân hàng thuộc hệ thống ngân hàng (TTBT hệ thống) * Thanh toán điện tử liên ngân hàng Hệ thống toán điện tử liên ngân hàng (hệ thống TTĐTLNH): hệ thống toán tổng thể, bao gồm hệ thống bù trừ liên ngân hàng, hệ thống xử lý tài khoản tiền gửi toán cổng giao diện với hệ thống chuyển tiền điện tử NHNN 1.2.6 Các yếu tố ảnh hưởng tới kiểm soát tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước 1.2.6.1 Các yếu tố thuộc KBNN - Nguồn nhân lực: KBNN thuộc hệ thống Tài chính, cấu trúc tổ chức Bộ Tài hoạt động hàng ngày (thu tiền vào chi tiền ra) lại thường gắn liền với hoạt động ngân hàng nên ln có xu hướng ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại cao vào lĩnh vực hoạt động để tương tích với CNTT có ngân hàng Trong bối cảnh đó, yếu tố người khơng vai trị mà ngược lại ngày đóng vai trị quan trọng Cơng nghệ cao cho phép giảm số lượng lao động hoạt động hệ thống Kho bạc, đòi hỏi cao trình độ nghiệp vụ kỹ chun mơn nhân viên Bởi vì, cơng nghệ có đại thay người tất hoạt động, đặc biệt vấn đề cần tới tư sáng tạo người mà khơng máy móc có Ứng dụng cơng nghệ cao vấn đề nảy sinh trình hoạt động phức tạp hậu sai sót lớn địi hỏi phải có can thiệp cách sáng tạo linh hoạt người Sự kết hợp tốt người máy móc điều kiện tiên để Kho bạc hoạt động mạnh có hiệu Yếu tố người điều kiện để máy móc phát huy hết hiệu sử dụng Nói rõ hơn, môi trường hoạt động với ứng dụng cơng nghệ cao yếu tố người tỏ vô quan trọng Con người yếu tố có tầm quan trọng đặc biệt hoạt động Nếu cán có lực chun mơn tốt loại trừ thiếu sót sai phạm toán, trợ giúp cung cấp đầy đủ thông tin cho cấp lãnh đạo đơn vị sử dụng ngân sách Ngược lại lực chun mơn kém, tất yếu khơng thể hồn thành tốt công tác giao, không phát sai phạm gây thất cho Nhà nước Vì việc tăng cường bồi dưỡng cho lực lượng cán mối quan tâm thường xuyên - Năng lực tài Ba yếu tố trình phát triển tổ chức kinh doanh là, vốn – lao động cơng nghệ, vốn điều kiện tiên quyết, vấn đề khơng cần phải lý giải Trong thời đại mà tiến mạnh mẽ khoa học – kỹ thuật – công nghệ ngày trở thành yếu tố sản xuất trực tiếp, vấn đề đầu tư kỹ thuật công nghệ, công nghệ thông tin tổ chức hoạt động lĩnh vực tiền tệ trở thành quy luật phát triển cho tổ chức Đương nhiên, việc đầu tư công nghệ thông tin giai đoạn ln địi hỏi tổ chức phải có nguồn lực tài mạnh, đủ khả sẵn sàng trang bị hệ thống thiết bị ứng dụng tin học đại, khả xử lý nhanh chóng xác giao dịch tài thời điểm Đồng thời tạo niềm tin cho khách hàng việc bảo mật, lưu trữ thông tin thuận lợi việc truy cập, kết xuất thông tin họ Như vậy, lực tài tổ chức yếu tố nội tác động mạnh đến việc đầu tư hạ tầng công nghệ thông tin, tảng phát triển Kho bạc nói chung hoạt động tốn KDTM qua Kho bạc nói riêng - Ứng dụng cơng nghệ: Hệ thống CNTT đóng vai trị quan trọng toàn hoạt động Kho bạc từ cấp trung ương đến cấp sở Trong lĩnh vực hoạt động toán, nghiệp vụ gắn liền với việc tiếp nhận xử lý thông tin, việc ứng dụng CNTT thành công (theo mục tiêu trang bị) có tác động tích cực đến hoạt động toán Việc đầu tư vào hệ thống CNTT tương thích với hoạt động Kho bạc kết nối tốt với hệ thống CNTT ngân hàng tổ chức có liên hệ tốn với Kho bạc, nhiệm vụ KBNN, việc đảm bảo mục tiêu vận hành hệ thống thành công lại tùy thuộc vào khả ứng dụng Kho bạc sở Hoạt động tốn nói chung tốn qua KBNN nói riêng địi hỏi u cầu đại hố cơng nghệ hồn cảnh khối lượng toán qua KBNN ngày lớn Việc phát triển ứng dụng công nghệ thông tin giúp tiết kiệm thời gian giải cơng việc Đảm bảo cơng việc diễn nhanh chóng, xác thống Do việc xây dựng sở vật chất kỹ thuật cơng nghệ hồn chỉnh cho tồn hệ thống KBNN địi hỏi tất yếu - Quy trình nghiệp vụ tốn: Yếu tố thể chế, sách tạo nên khn khổ pháp lý cho hoạt động tổ chức, pháp lý để xây dựng quy trình nghiệp vụ cụ thể Quy trình nghiệp vụ quy định trình tự thực nghiệp vụ định, bao gồm nhiều giai đoạn theo thời gian mà quy định thủ tục, quyền hạn trách nhiệm chủ thể tham gia vào giai đoạn quy định cách chặt chẽ, rõ ràng Quy trình nghiệp vụ toán KDTM qua Kho bạc bao gồm giai đoạn: đăng ký sử dụng tài khoản Kho bạc, lập chứng từ toán, thực tốn, xử lý sai lầm, thiếu sót tốn, tốn nghiệp vụ tốn Một quy trình nghiệp vụ hiệu quả, trước hết đòi hỏi quy định chặt chẽ, rõ ràng thủ tục thực hiện, quyền hạn trách nhiệm chủ thể, sau thời gian thực nhanh chóng, nghĩa giai đoạn có thể, thủ tục thực đơn giản, quyền hạn trách nhiệm chủ thể khơng ảnh hưởng xấu đến tiến trình thực nghiệp vụ chủ thể liên quan Quy trình nghiệp vụ chun mơn thường Bộ chức quy định bao gồm quy định bắt buộc, thống quy định thực uyển chuyển, linh hoạt theo tình cụ thể Xét chất, quy trình nghiệp vụ toán KDTM qua Kho bạc yếu tố nội sinh tác động đến hoạt động toán KDTM qua Kho bạc Quy trình nghiệp vụ yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tới cơng tác tốn: Vì Quy trình nghiệp vụ phải xây dựng theo hướng cải cách thủ tục hành chính, quy định rõ thời hạn giải cơng việc, trình tự cơng việc phải thực cách khoa học Đồng thời quy định rõ quyền hạn trách nhiệm phận - Quản trị điều hành nội bộ: Quản trị điều hành hiểu việc phân chia công việc thành phận hợp lý bố trí nguồn lực vào vị trí định thông qua việc xác định mối quan hệ nhiệm vụ quyền hạn để hợp tác hiệu khâu sau việc kiểm sốt, đánh giá tồn q trình quản trị điều hành Việc quản trị điều hành việc nhà quản trị tác động lên nhân viên để đạt mục tiêu đề - Qui chế phối hợp nội bên ngồi Tất phương thức tốn tuân theo qui trình cụ thể, dù giản đơn hay phức tạp Qui trình đơn giản phải trải qua hai giai đoạn: phát hành lệnh tốn thực lệnh tốn (hồn tất lệnh) liên hệ đến hai tổ chức, tổ chức phát hành lệnh tổ chức thực lệnh Trong giai đoạn có tham gia hai loại hạng nhân viên, nhân viên khởi tạo lệnh nhân viên chấp nhận lệnh (phê chuẩn) Bất kỳ hoạt động liên hệ đến nhiều tổ chức có nhiều người tham dự vào thiết phải có qui định chế độ trách nhiệm nội dung phối hợp cụ thể Nói cụ thể hơn, muốn hồn thành cơng việc dự trù cần phải có qui chế phối hợp, xác định: làm gì? thời gian bao lâu? phần việc thuộc ai? người kết thúc? 1.2.6.2 Các yếu tố khác - Môi trường pháp lý Nếu hệ thống pháp luật đảm bảo cho hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt khơng đầy đủ, khơng đồng chủ thể khơng n tâm tham gia vào hoạt động toán xét từ khía cạnh người tổ chức tốn người sử dụng dịch vụ tốn Vì vậy, sở pháp lý cho hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt tảng đảm bảo cho chủ thể yên tâm tham gia tích cực vào hoạt động tốn Từ mà khơng ngừng mở rộng phát triển hệ thống toán qua KBNN - Sự phát triển khoa học kỹ thuật công nghệ toán Sự phát triển khoa học kỹ thuật cho phép tổ chức cung ứng dịch vụ tốn phát triển dịch vụ tốn khác để khách hàng lựa chọn Cơng nghệ thông tin phát triển tạo bước tiến nhảy vọt lĩnh vực toán, tác động mạnh mẽ đến cách thức mà người ta thực giao dịch tốn, tốn khơng dùng tiền mặt phát triển với tốc độ nhanh từ trước tới Cụ thể cơng nghệ tốn tác động đến phương tiện phương thức toán sau: + Đối với séc: Về séc coi công cụ chứng từ phương tiện tốn chiếm vị trí đáng kể nhiều nước Song với hỗ trợ công nghệ ứng dụng tin học, nhiều công đoạn q trình xử lý tốn séc hồn tồn điện tử hóa Séc điện tử: loại séc gắn với thành tựu công nghệ hệ thống đại, cho phép người sử dụng lập chuyển séc thông qua hệ thống Internet để trả tiền cho hóa đơn thực nghĩa vụ trả tiền mà không cần phải gửi tờ séc giấy + Đối với hệ thống toán liên ngân hàng Với cơng nghệ tốn đại cho phép quốc gia phát triển phát triển xây dựng hệ thống toán liên ngân hàng tổng tức thời hệ thống tốn rịng hồn tồn tự động phi chứng từ + Đối với tốn bù trừ: Với cơng nghệ tốn đại cho đời trung tâm toán bù trừ tự động (ACH) xử lý khối lượng giao dịch toán lớn gấp nhiều lần so với trung tâm toán bù trừ truyền thống, hiệu suất cao chưa có, an tồn bảo mật đặc biệt quan tâm trọng, rủi ro giảm xuống mức tối thiểu + Đối với thẻ toán: Gia tăng toán thẻ nhiều nước cho thấy phát triển công nghệ nối hệ thống toán Các thỏa thuận nối hệ thống toán cho phép nhà cung ứng dịch vụ chia sẻ chi phí hạ tầng sở cho toán thẻ tạo cho họ phát triển công cụ + Đối với ủy nhiệm chi ủy nhiệm thu: Cơng nghệ tốn rút ngắn thời gian tốn - Trình độ dân trí, tập quán thói quen người dân Nhu cầu TTKDTM mặt chịu ảnh hưởng sâu sắc yếu tố tập qn, thói quen trình độ dân trí Trình độ dân trí thấp, lạc hậu, người dân khơng am hiểu hiểu TTKDTM, TTBTM cách đơn giản tiện lợi, TTKDTM điều xa vời họ Khi trình độ dân trí thu nhập nâng lên, nhu cầu mở rộng quan hệ trao đổi tăng theo, người dân có điều kiện tiếp cận với khoa học kỹ thuật đại, lúc việc sử dụng phương tiện TTKDTM mặt họ tất yếu việc trở nên đơn giản Sở dĩ nước phát triển, TTKDTM chủ yếu, TTBTM chiếm tỷ lệ nhỏ trình độ dân trí cao, hệ thống pháp luật đầy đủ thực nghiêm, mạng lưới Ngân hàng có mặt khắp nơi, dịch vụ tốn - Mơi trường kinh tế Mơi trường kinh tế tổng hịa mối quan hệ kinh tế tác động lên hoạt động KBNN Môi trường kinh tế thuận lợi tạo điều kiện tốt cho hoạt động KBNN đồng thời tạo điều kiện phát triển chung cho kinh tế ngược lại Bản chất kinh tế giao dịch toán bắt nguồn từ nhu cầu mua bán, trao đổi hàng hóa cung ứng dịch vụ Khi kinh tế phát triển, nhu cầu trao đổi, tốn nhiều lên địi hỏi việc tốn phải nhanh chóng, an tồn, thuận tiện để đáp ứng nhu cầu trao đổi hàng hóa, dịch vụ để đáp ứng nhu cầu có hệ thống TTKDTM phát triển Mặt khác hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt phát triển góp phần cho việc sử dụng vốn kinh tế hiệu lại thúc đẩy cho kinh tế phát triển - Tổ chức mạng lưới cung cấp dịch vụ toán Mạng lưới cung cấp dịch vụ toán nhân tố quan trọng, có tác động lớn đến mở rộng tốn không dùng tiền mặt qua tổ chức cung ứng dịch vụ tốn có mạng lưới giao dịch rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, tổ chức cá nhân đến giao dịch, toán, từ mở rộng phạm vi TTKDTM qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Tuy nhiên, việc mở rộng mạng lưới toán phương pháp truyền thống thành lập chi nhánh, điểm giao dịch gặp nhiều khó khăn phải tăng chi phí để đầu tư vào sở vật chất nguồn nhân lực Nhờ việc ứng dụng công nghệ thơng tin đại hoạt động tốn mà tổ chức cung ứng dịch vụ tốn mở rộng mạng lưới việc nối mạng trực tiếp Ngân hàng với khách hàng, Kho bạc với khách hàng, để cung ứng dịch vụ toán cho họ Đó mục tiêu Ngân hàng Kho bạc đặt ra, nhằm thiết lập kênh phân phối trực tuyến; khách hàng giao dịch qua mạng vào địa điểm nào, thời gian Ba điều kiện để tổ chức, cá nhân tham gia vào hệ thống toán qua Kho bạc, gồm: Thứ nhất, đăng ký sử dụng tài khoản Kho bạc Các tổ chức, đơn vị, cá nhân muốn thực toán KDTM qua Kho bạc bắt buộc phải đăng ký sử dụng tài khoản Kho bạc theo qui định Bộ Tài (hiện Thông tư số 61/2014/TT-BTC) Tùy theo yêu cầu quản lý nội dung sử dụng kinh phí, sử dụng tài khoản mà hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản đơn vị, tổ chức, cá nhân có nhiều khác Song, số văn xác định tính chất pháp lý tài khoản giao dịch tài thơng qua tài khoản Kho bạc tổ chức, đơn vị (gọi chung pháp nhân) cá nhân (gọi chung thể nhân) Hồ sơ mở tài khoản sau: + Đối với pháp nhân, gồm: Giấy đăng ký sử dụng tài khoản mẫu dấu tổ chức, đơn vị mẫu chữ ký người đại diện pháp nhân người ủy quyền (nếu có); Quyết định (hoặc giấy chứng thực) thành lập đơn vị cấp có thẩm quyền (trừ số quan đặc thù có danh mục cụ thể); Quyết định bổ nhiệm chức vụ người đại diện pháp nhân với quyền hạn trách nhiệm Chủ tài khoản Kế toán trưởng (hoặc người Phụ trách kế toán); Giấy chứng nhận đăng ký mã số đơn vị quan hệ ngân sách quan Tài cấp + Đối với cá nhân, gồm: Giấy chứng minh nhân dân Hộ chiếu; Mẫu chữ ký (còn gọi chữ ký mẫu) Loại tài khoản, tính chất, điều kiện, thủ tục mở sử dụng tài khoản toán Kho bạc quy định phù hợp với quy định Bộ Tài quy định pháp luật có liên quan Thứ hai, đảm bảo khả tốn Chủ tài khoản phải đảm bảo có đủ tiền tài khoản toán dự toán chi ngân sách phép sử dụng thời điểm mà giao dịch toán phải thực theo lệnh toán mà chủ tài khoản lập Thứ ba, tuân thủ quy định Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước liên quan đến hoạt động toán Mọi hoạt động toán qua Kho bạc tổ chức, đơn vị, cá nhân phải tuân thủ quy định đăng ký, sử dụng tài khoản Kho bạc Nhà nước Bộ Tài chính, Quy chế hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán văn quy định cụ thể khác Ngân hàng Nhà nước có liên quan đến hoạt động tốn Mục đích hoạt động toán KDTM qua hệ thống Kho bạc góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn kinh tế, tiết kiệm nguồn lực quốc gia liên quan đến hoạt động tốn Đồng thời bảo đảm việc tốn xác, kịp thời tuyệt đối an toàn vốn (tiền) luân chuyển  ... 1.2 Kiểm sốt tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu tiêu chí đánh giá kiểm sốt tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước * Khái niệm: Kiểm soát toán không dùng tiền mặt. ..CHƯƠNG Cơ sở lý luận kiểm soát tốn khơng dùng tiền mặt Kho bạc nhà nước 1.1 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt 1.1.1 Khái niệm, vai trị đặc điểm tốn khơng dùng tiền mặt Thanh tốn thuật ngữ mơ tả... số TTKDTM 1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát toán không dùng tiền mặt Kho bạc Nhà nước - KBNN thực quản lý tiền mặt nội hệ thống KBNN để đảm bảo nhu cầu toán, chi trả tiền mặt cho đơn vị giao dịch có