(TIỂU LUẬN) CÔNG TRÌNH giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập cá nhân tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM CƠNG TRÌNH DỰ THI GIẢI THƯỞNG ĐỀ TÀI MÔN HỌC XUẤT SẮC UEH500 - NĂM 2021 TÊN CÔNG TRÌNH: Giải pháp hồn thiện thuế thu nhập cá nhân Việt Nam THUỘC KHOA: Tài cơng MSĐT (Do BTC ghi): TP HỒ CHÍ MINH - 2021 I TĨM TẮT ĐỀ TÀI Lý chọn đề tài Kinh tế Việt Nam năm qua tạo nên nhiều biến đổi cách mạnh mẽ Ứng dụng thành tựu bật nhân loại cách mạng công nghiệp 4.0, kinh tế nước ta có tốc độ tăng trưởng GDP thuộc hàng quốc gia Đông Nam Á phát triển nhiều thập kỷ trở lại Để đạt mục tiêu đó, Nhà nước nỗ lực nhiều để hỗ trợ doanh nghiệp đảm bảo sở hạ tầng, an tồn trị – xã hội mơi trường biến động để người dân an tâm sản xuất Điều tiêu tốn nhiều nguồn ngân sách nhà nước, mà nguồn ngân sách đến từ người dân, người dân đóng góp vào để phần thân xây dựng đất nước an toàn, vững mạnh Tuy nhiên, với thời gian tại, thuế điều cần xem xét cộm vấn đề xã hội, không nước mà đất nước phát triển, vấn đề thuế ln vấn đề cịn nhiều khó khăn chưa thể giải Ngoài loại thuế gián thu, góp phần cân thị trường đảm bảo giá thành thị trường bình ổn, loại thuế trực thu thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp việc nhức nhối cần hoàn thiện theo thể chế Nhà nước Điển hình thuế thu nhập cá nhân, loại thuế trực thu có tác động lớn đến kinh tế đất nước thay thuế thu nhập doanh nghiệp số lượng cơng ty, tập đồn lớn nhỏ thị trường đông đảo số lượng cá nhân tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tác động loại thuế lớn vừa tác động tiêu cực đến đối tượng chịu thuế, đồng thời tác động tích cực đến đối tượng Nên việc hoàn thiện thể chế cân tác động điều nhà nước ta cố gắng hoàn thiện thể chế tạo điều kiện tốt cho người dân để họ an tâm sản xuất Do đó, cần đem xem xét điểm bất hợp lý, phương pháp để vượt qua trở ngại nhằm hạn chế tác động tiêu cực đồng thời phải có sách hồn thiện nó, góp phần đẩy mạnh tác động tích cực người dân để thúc II đẩy kinh tế phát triển đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước với tiêu chí “Thu đúng, thu đủ thu có kế hoạch” Mục tiêu nghiên cứu Do đề cập trên, vấn đề thuế TNCN vấn đề đáng lưu tâm mà nhiều công việc xuất hiện, ranh giới quốc gia không tồn mà tất gắn liền với qua hệ thống Internet tồn cầu nhà nước khó mà quản lý hết nguồn thu nhập cá nhân cư trú Việt Nam Bên cạnh vấn đề cũ lưu lại, chưa giải vấn đề trốn thuế, tránh thuế luông bất cập lớn công tác quản lý nhà nước phương thuế quan Chính thơng qua nghiên cứu này, đưa giải pháp kịp thời, có tính ứng dụng cao để góp phần thực thi nghĩa vụ thuế công tâm, có hệ thống hồn chỉnh với cơng dân, thực bình đẳng đảm bảo trật tự xã hội, khơng gây thất nguồn thu nhà nước Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp nghiên cứu phân tích tổng hợp, phương pháp lịch sử phương pháp giả thuyết - Phương pháp nghiên cứu phân tích tổng hợp thực dựa tư liệu thuế Việt Nam thời điểm nhất, dựa phân tích tổng hợp lại ý mà nhóm phân tích - Phương pháp lịch sử thực nghiên cứu cách tìm hiểu kĩ thành tựu Thuế TNCN mà nước khác thực nghiệm thành công, để từ học hỏi, đưa hướng phù hợp cho hệ thống Thuế Việt Nam - Phương pháp giả thuyết thực cách giả định áp dụng thực tế áp dụng quốc gia khác có kinh tế tương tự Việt Nam thành cơng liệu phương pháp áp dụng Việt Nam hay không Nội dung nghiên cứu III Để đạt vấn đề nêu ra, chúng em đặt ba câu hỏi để tiến hành nghiên cứu sau Tại thuế lại đời ? Thuế tồn Việt Nam từ lâu, thực trạng thuế Việt Nam ? Nếu biết thực trạng, biết bệnh, chữa “bệnh” cho ? Đóng góp đề tài Ý nghĩa lý thuyết: đề tài nghiên cứu thực dựa giả thuyết kinh nghiệm tham khảo từ quốc gia khác góp phần giúp người dân hiểu thuế TNCN Việt Nam, tình cụ thể nhà nước hỗ trợ, trường hợp miễn giảm trường hợp miễn thuế Từ giúp người dân nắm rõ luật Thuế, từ tiếp nhận ý kiến dân khúc mắc, khó khăn để từ hồn thiện thể chế nhà nước, với tư tưởng Đảng nhà nước đề Đồng thời giúp hỗ trợ nhóm nghiên cứu sau có tư liệu sở nghiên cứu trước hồn thiện, cải thiện định hướng thêm cho nghiên cứu tương lai Ý nghĩa thực tiễn: dựa nghiên cứu đóng góp này, giúp cho người có nhìn đắn hệ thống Thuế Việt Nam Đồng thời để người dân góp ý, nêu lên quan điểm cá nhân thuế đợt trưng cầu ý dân hay hội thảo khác thuế Việt Nam Tiếp đưa nhiều thiết chế mới, sáng kiến thuế để góp phần hồn thiện cải tiến khắc phục cũ, góp phần thúc đẩy người dân an tâm sản xuất đem lại nguồn ngân sách cách bộc trực cho nhà nước Hướng phát triển đề tài Để hiểu bất cập hệ thống Thuế Việt Nam, ta cần hiểu Thuế gì, Thuế lại đời, mục đích có tác động đến kinh tế xưa Các nước phát triển hệ thống Thuế nào, từ IV đưa hướng nhìn bao qt thuế làm nên nhìn đa chiều hơn, từ đối chiếu trực tiếp với Việt Nam, phân tích mặt mà Việt Nam làm chưa tốt, điểm cịn tồn đọng chưa thích nghi kịp với đời sống xã hội mới, điểm bất lợi làm hạn chế lực sản xuất cá nhân công phát triển đất nước Từ bất cập phân tích đó, đưa hướng giải cũ tồn đọng góp phần hồn thiện hơn, gắn kết điều luật để góp phần hồn thiện hóa hệ thống Thuế Việt Nam TÓM TẮT ĐỀ TÀI MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái niệm vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân đời sống 1.2 Nội dung thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 1.2.1 Người nộp thuế 1.2.2 Căn để tính thuế 1.2.2.1 Đối với cá nhân cư trú Việt Nam 1.2.2.2 Đối với cá nhân không cư trú Việt Nam 1.2.3 Thu nhập chịu thuế 1.2.4 Thu nhập miễn thuế 11 1.2.5 Giảm thuế 12 1.2.6 Kỳ tính thuế 13 1.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 13 1.3.1 Đăng ký thuế 13 1.3.2 Kê khai thuế 13 VI 1.3.3 Quyết toán thuế 15 1.4 Cách thức thuế thu nhập cá nhân quản lý vài nước giới 16 1.4.1 Tại Hoa Kỳ 16 1.4.2 Tại Hàn Quốc 17 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 21 2.1 Khái quát tình hình thu thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 21 2.2 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 23 2.2.1 Ý kiến chuyên gia thuế thu nhập cá nhân 23 2.2.2 Ý kiến nhóm thuế thu nhập cá nhân 26 2.3 Những vấn đề tồn nguyên nhân tồn quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 27 2.3.1 Những tồn 27 2.3.2 Những nguyên nhân tồn 27 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 31 3.1 Mục tiêu định hướng để hoàn thiện hệ thống thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 31 3.2 Giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 34 3.3 Giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 35 VII 3.4 Một số kiến nghị khác 38 KẾT LUẬN 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO I VIII DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến phần Bảng 1.2 Biểu thuế rút gọn Bảng 1.3 Tỷ lệ thuế tính thu nhập cá nhân chịu thuế Bảng 1.4 Thuế thu nhập cá nhân độc thân Hoa Kỳ 16 Bảng 2.1 Hệ thống văn quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 Bảng 2.2 Biểu thuế thu nhập cá nhân 29 IX DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNCN Thu nhập cá nhân GDP Gross domestic product – tổng sản phẩm nội địa TNTT Thu nhập tính thuế GTGC Giảm trừ gia cảnh PGS TS Phó giáo sư tiến sĩ TS Tiến sĩ TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh UBND Ủy ban nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nước 29 Vấn đề 5: Biểu thuế TNCN hành gồm bậc tăng lũy tiến phần Biểu thuế dày thuế suất cao Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% 22%, thuế TNCN bậc 35% Mức thuế khiến nhà kinh doanh hợp pháp có thu nhập cao cảm thấy xúc Chảy máu chất xám hay gian lận thu nhập để trốn thuế kết tượng Bảng 2.2 Biểu thuế thu nhập cá nhân Vấn đề 6: Các khoản thu nhập đối tượng trừ tiền lương, tiền cơng khơng phản ánh xác vào sổ sách kế toán, dẫn đến việc kê khai, nộp thuế TNCN không đồng đối tượng xã hội, đặc biệt đối tượng ca sĩ, nghệ sĩ, diễn viên,… TÓM TẮT CHƯƠNG 2: 30 Dựa vào số liệu tổng hợp phân tích nêu dễ dàng nhận thấy tình hình thu thuế TNCN Việt Nam chưa thực tối ưu Bên cạch nguyên nhân khách quan tác động đến việc thu thuế TNCN chẳng hạn tình hình khó khăn mà nước ta phải đối mặt, chống chọi trước đại dịch Covid – 19 cách tính thuế lẫn thuế suất nước ta áp dụng chưa phải phương thức thích hợp Mặc dù cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam có nhiều thành tựu cách mạng công nghiệp 4.0 trình hội nhập kinh tế giới, hệ thống thuế nước ta cịn gặp khó khăn việc giải vấn đề bất cập công tác quản lý thu thuế Bất lợi thu thuế dịch vụ thu thuế xuyên biên giới hoạt động thương mại điện tử, cần hợp tác đồng ban ngành quốc gia Khó khăn thứ hai hệ thống quản lý sách thuế chưa chặt chẽ, hoạt động tạo thu nhập trang mạng xã hội Nhiều cá nhân kinh doanh online nghĩ nhiều chiêu trò gian lận thu nhập để trốn thuế Đây có lẽ thực trạng đáng lo ngại cần ưu tiên giải quyết, đặc biệt bối cảnh Covid – 19 diễn theo chiều hướng khơng tích cực 31 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 3.1 Mục tiêu định hướng để hoàn thiện hệ thống thuế thu nhập cá nhân Việt Nam ❖ Định hướng chung Tổng cục thuế Việt Nam Định hướng chung vấn đề xây dựng phát triển Tổng cục thuế năm 2021 xác định : Ta thấy rằng, vừa qua với “Chiến lược cải cách Hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020: có bước triển mạnh mẽ dựa ba tảng liệt kê sau: - Đầu tiên thể chế sách thuế Việt Nam cần sạch, quy trình thủ tục hành thuế phải đơn giản hóa, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế - Thứ hai nguồn nhân lực đào tạo tốt nghiệp vụ, bồi dưỡng đức tính làm việc trung thực, - Thứ ba ứng dụng khoa học cơng nghệ đại, liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021-2030 cần tập trung triển khai thành giai đoạn (giai đoạn 2021-2025) (giai đoạn 2026-2030) nhằm đảm bảo thực mục tiêu đề ra, tạo tiền đề để ngành Thuế triển khai thắng lợi toàn Chiến lược phát triển Hệ thống thuế giai đoạn đổi đồng hệ thống sách thuế để thực mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội, đảm bảo tính ổn định, bền vững quy mơ nguồn lực; có mức động viên hợp lý nguồn lực cho NSNN góp phần thiết lập mơi trường kinh tế cạnh tranh phù hợp với trình hội nhập, phát triển kinh tế Xây dựng hệ thống thuế phát triển đại, tập trung, tinh gọn hoạt động hiệu lực, hiệu quả, thuận tiện, đơn giản, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, bám sát tình hình thực tiễn, chủ động đề xuất giải pháp sách tài khố, góp phần tích cực vào kết đạt việc thực “nhiệm vụ kép” vừa phòng chống dịch, vừa phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo đời sống nhân dân 32 Đối với thuế TNCN, định hướng cải cách xác định là: - Thực q trình mở rộng sở tính thuế xác định cụ thể cách rõ ràng thu nhập chịu thuế mà người nộp thuế phải đóng - Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện thêm phương pháp tính thuế khoản doanh thu theo hướng đơn giản hóa, phù hợp với thơng lệ quốc tế tạo thuận lợi cho công tác thu thuế - Điều chỉnh thuế suất cho phù hợp với thu nhập chịu thuế người nộp thuế - Điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm tạo tác động tích cực, động viên, khuyến khích cá nhân Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại - Liêm chính, minh bạch, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, đẩy mạnh cơng nghệ thơng tin, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao vào quản lý thuế, mở rộng quản lý hóa đơn điện tử, cơng tác quản lý thuế với tinh thần thu đúng, thu đủ, kịp thời theo quy định pháp luật, ban hành sách tài khóa, tiền tệ liên quan đến thuế, phí lệ phí, góp phần tạo điều kiện cho người dân doanh nghiệp giảm tác động đại dịch Covid – 19, tiếp tục phát triển sản xuất – kinh doanh ❖ Mục tiêu cần đạt để hoàn thành hệ thống thuế Việt Nam Đảm bảo tăng cường công tác cải cách hành chính, qua góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh, phấn đấu đến năm 2030 môi trường kinh doanh Việt Nam xếp vào nhóm 30 quốc gia hàng đầu Đảm bảo việc quản lý thuế TNCN để nguồn thu từ thuế phải tập trung cách xác, đầy đủ, kịp lúc cho ngân sách quốc gia Đảm bảo nguồn thu từ thuế mục tiêu quan trọng hàng đầu công tác quản lý thuế Vấn đề quản lý thuế TNCN phải có “tác động tích cực” đến phát triển kinh tế, đảm bảo trì, bền vững nguồn thu, ngồi ra, phát huy vai trị tích cực Hệ thống thuế đời sống kinh tế – xã hội Đẩy mạnh liên tục rà soát, bổ sung đối tượng chịu thuế đồng thời tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng điều chỉnh số lượng mức thuế suất, tỷ lệ 33 thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế phù hợp với bối cảnh kinh tế – xã hội Cần có sách hỗ trợ người dân doanh nghiệp thông qua tiếp tục nghiên cứu gói giải pháp miễn, giảm, gia hạn nộp thuế tiền thuê đất áp dụng năm 2021 đối tượng bị ảnh hưởng nặng nề, bị tác động tiêu cực khó khăn khách quan, điển hình đợt bùng phát Covid – 19 vừa diễn Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng tồn miền Nam nói chung Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế phù hợp với thông lệ quốc tế khoản thu cá nhân (liên quan đến lĩnh vực kinh doanh số hoá, thương mại điện tử ngành nghề hình thành giai đoạn Việt Nam thích nghi với cách mạng cơng nghệ 4.0 giới, xác định giá tính thuế theo với chất kinh tế) Tiếp tục thực mở rộng sở thuế: nguyên tắc đánh thuế phạm vị rộng (thu hẹp diện miễn, giảm thuế) với mức thuế suất phù hợp cần quán triệt việc đề định hướng cải cách Việc mở rộng sở tính thuế góp phần đưa thuế thu nhập doanh nghiệp trở thành sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam Điều có nghĩa phải có giải pháp mở rộng thu nhập chịu thuế đồng thời thu hẹp trường hợp miễn, giảm thuế TNCN trì mức giảm trừ phù hợp Đảm bảo xây dựng hành đại, dựa đội ngũ cán bộ, cơng chức, viên chức có tính chuyên nghiệp cao, có lực sáng tạo, phẩm chất đạo đức tốt, lĩnh trị, phục vụ người dân, doanh nghiệp Hồn thành tồn diện cơng tác tra, kiểm tra thuế, công tác quản lý nợ thuế,… đảm bảo cho số kiến nghị qua công tác tra, kiểm tra số thu nợ thuế năm 2021 đạt phải hiệu mặt thu đúng, giảm trừ miễn so với năm 2020 Đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngành Thuế giao Đảm bảo thực hoàn thành Chiến lược Cải cách Hiện đại hóa ngành thuế giai đoạn 2021-2030 34 Đảm bảo tình trạng không phát sinh thêm thủ tục người dân cần việc liên hệ: mở rộng hóa đơn điện tử, nộp thuế điện tử hoạt động cho thuê nhà, nộp lệ phí trước bạ điện tử, nộp thuế TNCN điện tử hoạt động chuyển nhượng bất động sản,… Cần tập trung đẩy mạnh tốc độ cải cách thủ tục hành kiểm sốt tốt thủ tục hành thuế Cần đảm bảo cơng tác lập dự toán thu thuế cách chi tiết đến loại thu nhập cụ thể dự toán thu thuế TNCN 3.2 Giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Với vấn đề phân tích mục 2.3, dựa thực tiễn vấn đề tồn hệ thống Thuế Việt Nam năm trở lại đây, dù qua nhiều đợt chỉnh sửa, cải cách hệ thống Thuế Việt Nam nhiều lỗ hổng mà chưa thể khắc phục được, giải pháp sau phần hạn chế khắc phục vấn đề Vấn đề 1: Hoạt động thương mại điện tử nhà cung cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ xuyên biên giới gặp khó khăn việc thu thuế  Giải pháp đưa ra: cần có phối hợp nhà nước, quan thu Thuế khu vực, địa phương với nhà cung cấp dịch vụ thương mại điện tử ngồi nước nhằm đảm bảo kiểm sốt mơi trường kinh doanh mạng Vừa quản lý hàng hố, đảm bảo chất lượng khơng thị trường bán lẻ mà thị trường thương mại điện tử Quản lý sản phẩm bán ra, giá niêm yết từ quản lý nguồn thu cá nhân cách dễ dàng platform thương mại điện tử có sẵn hệ thống kiểm kê doanh thu hàng tháng Vấn đề 2: Hệ thống sách quản lý thu thuế chưa hoàn hảo  Đây vấn đề cần có chiến lược lâu dài cần liên tục cập nhật, cải tiến Thực lắng nghe ý kiến người dân gánh nặng thuế 35 góp ý chuyên gia, nhà kinh tế để từ có nhìn đắn hướng phát triển hệ thống Thuế Việt Nam phù hợp với điề kiện kinh tế Việt Nam nói chung vùng cụ thể nói riêng Vấn đề 3: Quy trình quản lý chất lượng nguồn nhân lực hệ thống Thuế chưa tốt  Cần liên tục trao dồi, khắc phục, đào tạo đảm bảo nguồn nhân lực hệ thống Thuế Việt Nam theo kịp với xu thế, với thời đại có “đủ” kiến thức để vận hành hệ thống Thuế cách linh hoạt Vấn đề 4: Trốn thuế hình thức kinh doanh trực tuyến  Như đề cập vấn đề 1, platform quốc tế mà platform có trụ sở Việt Nam liên kết với hệ thống quản lý mã số Thuế cá nhân nhà nước vấn đề khắc phục Vấn đề 5: Thiếu kiểm soát chặt chẽ mức thu nhập người dân thách thức lớn khó khăn nay, đặc biệt đối tượng ca sĩ, nghệ sĩ, diễn viên,…  Cần đẩy mạnh hệ thống số hố giao dịch, hoạt động để dễ dàng việc quản lý tệp khách hàng định Ngay nghệ sĩ, hợp đồng công khai mức giá khai báo hợp đồng mang hình thức “tránh né thuế” cách ngầm Để quản lý nguồn thu nhập từ người nghệ sĩ, cần phải liên kết với văn hố thơng tin để có biện pháp kê khai giá trị hợp đồng lần nghệ sĩ nhận thông qua kiểm kê tài khoản ngân hàng quản lý văn hoá thơng tin 3.3 Giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Nhà nước cần quy định thu nhập, mua, bán hàng hóa, dịng tiền ra, vào cần thực thông qua ngân hàng Thực tiễn thuận lợi cho Nhà nước kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải tốn qua ngân hang, điều kiện thuận lợi cho quan thuế 36 quản lý tốt đối tượng nộp thuế Để thực giải pháp này, cần phải có kết hợp, thống nhất, đồng tổ chức hành Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, Tổng cục thuế,… Cần điều tra từ nguồn phát sinh thu nhập đối tượng chịu thuế quy định mang tính bắt buộc khai báo tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho tổ chức, cá nhân chịu thuế, kiểm soát tài khoản ngân hàng, bắt buộc ghi chép sổ sách kế tốn Cần kiểm sốt thu nhập thơng qua việc sử dụng, chi tiêu thu nhập Do có số ngành nghề tự kinh doanh online, hành nghề tự do, nhân vật cơng chúng,… khó mà xác định xác thu nhập từ nguồn phát sinh nên quan nên ấn định mức thu nhập đối tượng nộp thuế thơng qua biểu bên ngồi mức sinh hoạt Do vậy, khoản thu nhập từ ngành nghề tự chưa kiểm soát cách chặt chẽ xác Từ dẫn đến thất thu NSNN Đối với thuế TNCN, việc thu thẳng từ nguồn (ví dụ quan chi trả thu nhập) giải pháp hiệu Nhưng nay, quan ngại thực việc song cần sách, điều lệ thu hút, ưu đãi giúp khuyến khích họ Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra cách công khai, minh bạch, trực tiếp khoản thu nhập bị che dấu sổ sách kế toán doanh nghiệp, thể chế kinh tế, có chế tài xử phạt nặng thật nặng, đủ sức răn đe cá nhân, tổ chức cố tình khai gian thu nhập giấu thu nhập nhằm giảm bớt khoản thuế TNCN phải nộp cho nhà nước Hệ thống công cụ quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng phải đại, tinh gọn, sử dụng rộng rãi công nghệ thông tin, hệ thống mã số thuế nhằm tạo thuận lợi cho việc thu, nộp thuế cho người thực công dân Các thủ tục hành nộp thuế cịn chưa thật thuận lợi cho người dân, người thường xuyên thay đổi vị trí làm việc, cần xây dựng hệ thống quản lý để người dân đóng thuế, hồn thuế thu nhập cách linh động hơn, đóng thành phố, tỉnh nước 37 Những hộ kinh doanh dịch vụ lưu trú (nhà trọ, nhà nghỉ khách sạn,…) cần có hố đơn đỏ bên th toán dịch vụ lưu trú phần doanh thu từ dịch vụ lưu trú tính vào thuế cá nhân kinh doanh dịch vụ lưu trú rồi, nên cần khấu trừ phần thuế khỏi phần doanh thu chịu thuế người thuê Điều tránh lặp lại thuế khoản tiền giảm gánh nặng cho người lao động doanh thu tính thuế họ chưa bao gồm khoản khấu trừ chỗ thuê Cần điều chỉnh việc đánh thuế lên người phụ thuộc có mức thu nhập khơng vượt q 1.000.000 / người / tháng Do đời sống kinh tế xã hội Việt Nam phát triển vượt bậc 20 năm qua, việc đánh thuế lên người phụ thuộc (con khơng có thu nhập người lao động có thu nhập bình qn khơng q 1.000.000 / người / tháng) gánh nặng họ Mức lương bình quân cần điều chỉnh lên để đảm bảo phù hợp với mức lương trung bình thể chế Nhà nước người lao động Thuế TNCN phải trình bày, sửa đổi, thực phù hợp với chủ trương nhà nước Với mục tiêu mở rộng sở thuế với mục đích bảo đảm thực ngun tắc cơng bằng, bình đẳng đánh thuế thu nhập theo chủ trương, nghị cá nhân có thu nhập phải chịu thuế Để sách thuế TNCN hồn thiện, hệ thống pháp luật, sách chung phải hoàn thiện đồng Điều dẫn đến việc sách dân sự, hình sự, quản lý chung cần củng cố, đổi đồng Vấn đề nằm sách thuế TNCN sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung, nhiên, chưa có hướng dẫn đồng Quy trình kiểm tra thuế TNCN cịn nên khơng dễ rà sốt Cần bổ trợ đồng kiến thức, vai trò, nghĩa vụ làm việc cho nguồn nhân lực Chúng ta cần điều chỉnh sách thuế TNCN khoản đóng góp cho an sinh xã hội Hiện nay, khoản đóng góp an sinh xã hội khấu trừ toàn 38 lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả miễn thuế TNCN Trong tương lai, quỹ hưu trí tư nhân đời, cần phải có quy định phù hợp, cặn kẽ Cần củng cố sách “tự khai, tự nộp” thuế để người dân “tự chịu trách nhiệm” có chế tài xử lí, nhằm răn đe, khơng tái phạm với trường hợp cố tình tránh, trốn thuế Ngồi ra, sách thuế cịn cần phải phù hợp với thực trạng kinh tế nước sở Thực trạng nay, mức thu nhập bình quân đầu người Việt Nam thấp so với nước tiên tiến nói chung nước khu vực nói riêng, vấn đề quy định mức thuế suất cần dựa nguyên tắc có tác động tích cực đến người dân phải đảm bảo khuyến khích lao động sản xuất, thu hút nhà đầu tư, tạo thu nhập ổn định Chính sách thuế cần đảm bảo nguyên tắc hội nhập quốc tế phù hợp với thể chế kinh tế thị trường Việt Nam Nên áp dụng biểu thuế thống tất cá nhân, kể cơng dân nước ngồi sinh sống Việt Nam thu nhập phát sinh Việt Nam Gợi ý giúp UBND thành phố vạch hướng, kế hoạch hướng giải giải pháp chế sách, thủ tục hành với mục đích tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh Sáng tạo, đổi mặt nội dung hình thức tuyên truyền, giáo dục trách nhiệm, phổ biến sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu người nộp thuế Việc nhằm mục đích cá nhân nộp thuế hay khơng nộp thuế hiểu xác ý nghĩa, vai trị hệ thống thuế nói chung tác động đến phát triển xã hội, từ giúp cho họ có nhận thức đắn xem việc nộp thuế trách nhiệm, nghĩa vụ công dân Hình thành, tạo lập nhiều “cổng thơng tin”, “ đường dây nóng”, giao cho cán đủ trình độ, vai trò để kịp thời giới thiệu, tư vấn, trả lời ý kiến, phản ánh, thắc mắc người dân thuế phát sinh suốt trình triển khai luật thuế 3.4 Một số kiến nghị khác 39 Cần xác định rõ ràng, xác, minh bạch người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh, quy định luật cần chứng minh người phụ thuộc Người nộp thuế TNCN có ni dưỡng thực Ví dụ người thân: ơng, bà, cha, mẹ, con, cháu cần có chung tên sổ hộ khẩu, cư ngụ địa chung Còn khơng sống chung, cần có giấy tờ, kê giao dịch chuyển tiền, chứng từ hóa đơn với nội dung trợ cấp, nuôi dưỡng người phụ thuộc Cần có phương hướng để khắc phục tình trạng đánh thuế hai lần cá nhân để làm sở đảm bảo quyền lợi người nộp thuế tương lai Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức đánh giá, nghiên cứu kinh nghiệm nước khác, gần nước Đông Nam Á, đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật ngân sách Nhà nước cho phù hợp TÓM TẮT CHƯƠNG Những giải pháp đưa dựa thực trạng, khó khăn phân tích trước phần Có thể nhận thấy rõ dù hệ thống Thuế Việt Nam ta cịn nhiều bất cập, gây nhiều khó khăn công tác quản lý thực Thuế nhìn chung, hệ thống Thuế Việt Nam bước hoàn thiện, học hỏi kinh nghiệm từ Quốc gia khác có hệ thống Thuế hồn thiện, từ vào tình hình kinh tế – trị Việt Nam mà tinh chỉnh cách phù hợp với kinh tế nước nhà Những khó khăn đa phần xuất phát từ nguyên nhân khách quan thủ tục hành chính, quy định thuế chưa thật rõ ràng số mục,… gây tình trạng nhầm lẫn cho quan thuế người thu thuế Những giải pháp đưa giải pháp áp dụng trước phát triển theo hướng có tác động cách tích cực đến kinh tế, từ tạo mơi trường đơi bên có lợi để thúc đẩy kinh tế nước phát triển Đồng thời tạo nguồn NSNN, đảm bảo môi trường kinh tế bền vững cho người dân sinh sống làm việc Việt Nam 40 KẾT LUẬN Ngày nay, kinh tế liên tục phát triển việc áp dụng loại thuế, đặc biệt thuế Thu nhập cá nhân, điều cần thiết quốc gia Chỉ tính riêng thuế Thu nhập cá nhân, nguồn thu từ loại thuế xem khổng lồ ngân sách quốc gia để trì vận hành quan hành quốc gia cịn có vai trị bình đẳng thu nhập xã hội Vì cần có giải pháp tối ưu để nâng cao hiệu suất việc thực luật thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam Tình hình thu thuế TNCN Việt Nam chưa thực tối ưu Bên cạnh nguyên nhân khách quan tác động đến việc thu thuế TNCN chẳng hạn tình hình khó khăn mà nước ta phải đối mặt, chống chọi trước đại dịch Covid – 19 cách tính thuế lẫn thuế suất nước ta áp dụng chưa phải phương thức thích hợp Mặc dù cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam có nhiều thành tựu cách mạng công nghiệp 4.0 trình hội nhập kinh tế giới, hệ thống thuế nước ta gặp khó khăn việc thu thuế dịch vụ xuyên biên giới hoạt động thương mại điện tử Để giải vấn đề này, cần hợp tác chặt chẽ ban ngành quốc gia Kèm theo hệ thống quản lý sách thuế chưa chặt chẽ, hoạt động tạo thu nhập trang mạng xã hội Nước ta cịn gặp khó khăn việc trau dồi, đào tạo nguồn nhân lực để bắt kịp xu hướng kinh tế số Đứng trước hạn chế này, nhiều cá nhân kinh doanh online nghĩ nhiều chiêu trò gian lận thu nhập để trốn thuế Những giải pháp đưa dựa thực trạng, khó khăn phân tích trước Có thể nhận thấy rõ dù hệ thống Thuế Việt Nam ta cịn nhiều bất cập, gây nhiều khó khăn cơng tác quản lý thực Thuế nhìn chung, hệ thống Thuế Việt Nam bước hoàn thiện, học hỏi kinh nghiệm từ Quốc gia khác có hệ thống Thuế hồn thiện, từ vào tình hình kinh tế – trị Việt Nam mà tinh chỉnh cách phù hợp với kinh tế nước nhà 41 Những giải pháp đưa giải pháp áp dụng trước phát triển theo hướng có tác động cách tích cực đến kinh tế, từ tạo mơi trường đơi bên có lợi để thúc đẩy kinh tế nước phát triển Đồng thời tạo nguồn NSNN, đảm bảo môi trường kinh tế bền vững cho người dân sinh sống làm việc Việt Nam Tuy nhiên, trình thơng qua dự luật, giải pháp điều luật khó khăn thường bị tác động nhiều yếu tố chủ quan khách quan, việc đề xuất thông qua áp dụng thực tế kinh tế khó Nhưng khơng triển khai kịp thời hệ thống Thuế nước nhà khơng tối ưu, từ trở nên lạc hậu so với nước khu vực Quốc gia có kinh tế phát triển hệ thống Thuế hoàn thiện lâu đời I TÀI LIỆU THAM KHẢO Cẩm Tú (2020, 03 11) Cách tính thuế thu nhập cá nhân có nhiều bất hợp lý Được truy lục từ Báo Quảng Ninh điện tử: https://baoquangninh.com.vn/cachtinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-van-co-nhieu-bat-hop-ly-2474158.html Lê Quang Cường; Nguyễn Kim Quyến (2020) Thuế thu nhập cá nhân Trong Giáo trình thuế (trang 210-267) thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị An (2014) Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Luận văn thạc sĩ luật học Được truy lục từ https://www.slideshare.net/trongthuy3/luan-van-phap-luat-ve-thue-thu-nhap-canhan-tai-quang-ngai-hay Nguyễn Thi Tấṃ (2019, 12 01) Quản lý thuế thu nhập cá nhân số nước kinh nghiệm cho Việt Nam Được truy lục từ Tạp chí điện tử Tài chính: https://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/quan-ly-thue-thu-nhap-ca-nhan-o-motso-nuoc-va-kinh-nghiem-cho-viet-nam-315962.html Nguyễn Văn Nam (2016) Quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Hà Nam Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng Được truy lục từ https://repository.vnu.edu.vn/bitstream/VNU_123/22494/1/00050008110.pdf Thanh Thanh (2021, 04 19) Tiếp tục cải cách thủ tục hành để giảm nộp thuế Được truy lục từ Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính Thuế Việt Nam: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z0/fYzLCoMwEEV_pRuXYaYao9tSN 1aEFqpoNjLGVOwjVgx9_H2DhS67uufA4YKECqShx9CTHUZDVe1FM32kG3LrESMi32CaZ5HZZEmiMcIdiD_B-5hOET3IBUo7H6ZaHqO7taxFgPZ2qcL2v0c_5Bo10y3t4euivPUTOviBiTq1CYkinkHEhAtaSClmsw06hL3iEAdwvsv4A_SnPOw!!/ Thuế thu nhập cá nhân nước (n.d.) Được truy lục từ Cổng thông tin điện tử Quốc hội: II http://quochoi.vn/content/vankien/Lists/DanhSachVanKien/Attachments/2553/f iledownload2553.doc Thùy Linh (2020, 12 06) Thu thuế thu nhập cá nhân “giảm tốc" Được truy lục từ Tạp chí điện tử Hải quan Online: https://haiquanonline.com.vn/thu-thue-thunhap-ca-nhan-dang-giam-toc137827.html?fbclid=IwAR2_jGxJltIo8H8C64keW3c0_Cdut_gghpAEU8Ele0Y Q_IyNYHXBG2Uor_A Trần Thị Vân Anh (2020, 05 02) Một số vấn đề quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Được truy lục từ Tạp chí điện tử Tài chính: https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/mot-so-van-de-ve-quan-ly-thuetrong-boi-canh-hoi-nhap-kinh-te-quoc-te-322313.html ... để hoàn thiện hệ thống thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam 31 3.2 Giải pháp hồn thiện sách thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam 34 3.3 Giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu. .. LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 21 2.1 Khái quát tình hình thu thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam 21 2.2 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt. .. nhượng thực Việt Nam xác định thu nhập chịu thu? ?? theo pháp luật “Thời điểm xác định thu nhập? ?? tương tự cá nhân cư trú Việt Nam Thu? ?? suất 5% 1.2.3 Thu nhập chịu thu? ?? Để tính ? ?thu? ?? thu nhập cá nhân? ??