Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM TRẦN THỊ HỒNG VÂN MỨC ĐỘ HÀI HỊA CỦA KẾ TỐN CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM SO VỚI CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH Chun ngành : Kế toán Mã số 60340301 : LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả Trần Thị Hồng Vân LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CÁM ƠN Tác giả gửi lời cảm ơn sâu sắc đến người hướng dẫn khoa học - TS.Nguyễn Thị Thu Hiền tận tình theo sát tác giả để hướng dẫn đưa góp ý để tác giả hồn thành luận văn Tác giả gửi lời cảm ơn đến Hội đồng chấm luận văn góp ý để tác giả sữa chữa luận văn Tác giả gửi lời cảm ơn đến Q thầy Khoa Kế tốn – kiểm tốn trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh nhiệt tình truyền đạt kiến thức giúp tác giả có tảng cần thiết để theo đuổi mục tiêu nghiên cứu Trân trọng Trần Thị Hồng Vân LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Chương 1: Giới thiệu chung 1.1 Vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Đóng góp nghiên cứu 1.6 Kết cấu luận văn Chương 2: Tổng quan kế tốn cơng cụ tài nghiên cứu hài hịa kế tốn 2.1 Tổng quan cơng cụ tài 2.2 Chuẩn mực quốc tế công cụ tài 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển chuẩn mực quốc tế cơng cụ tài 2.2.2 Nội dung chuẩn mực kế tốn quốc tế cơng cụ tài 2.2.2.1 Phân loại cơng cụ tài 10 2.2.2.2 Ghi nhận xóa bỏ cơng cụ tài 11 2.2.2.3 Đo lường cơng cụ tài 12 2.2.2.4 Tổn thất tài sản tài 14 2.2.2.5 Kế tốn phịng ngừa rủi ro 15 2.2.2.6 Trình bày cơng cố cơng cụ tài 16 2.3 Tổng kết nghiên cứu hài hịa kế tốn 21 Kết luận chương 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 3: Thực trạng cơng cụ tài sở pháp lý cơng cụ tài hệ thống NHTM Việt Nam 3.1 Thực trạng cơng cụ tài NHTM Việt Nam 26 3.1.1 Đánh giá quy mô tài sản tài sản tài 26 3.1.2 Đánh giá nợ tài vốn chủ sở hữu 29 3.2 Cơ sở pháp lý cơng cụ tài NHTM Việt Nam 32 Kết luận chương 37 Chương 4: Phương pháp nghiên cứu 4.1 Các giả thuyết nghiên cứu 38 4.2 Giới thiệu tổng thể lựa chọn mẫu nghiên cứu 39 4.2.1 Giới thiệu tổng thể nghiên cứu 39 4.2.2 Lựa chọn mẫu 42 4.3 Phương pháp sử dụng để đánh giá giả thuyết nghiên cứu 44 4.3.1 Phương pháp đánh giá giả thuyết H1 44 4.3.2 Phương pháp đánh giá giả thuyết H2 45 4.3.3 Phương pháp đánh giá giả thuyết H3 46 Kết luận chương 47 Chương 5: Kết nghiên cứu kiến nghị 5.1 Kết nghiên cứu 48 5.1.1 Kết nghiên cứu hài hòa chuẩn mực 48 5.1.2 Kết nghiên cứu hài hòa thực hành khía cạnh tuân thủ yêu cầu cơng bố thơng tin hệ thống kế tốn Việt Nam so với IAS/IFRS 49 5.1.3 Kết nghiên cứu hài hòa chuẩn mực dẫn đến hài hịa thực hành khía cạnh cơng bố thơng tin hệ thống kế tốn VN so với IAS/IFRS 64 5.1.4 Bàn luận kết nghiên cứu 65 5.2 Các kiến nghị 67 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 69 5.3.1 Hạn chế đề tài 69 5.3.2 Hướng nghiên cứu 69 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kết luận chương 70 Kết luận 71 Danh mục tài liệu tham khảo 72 Phụ lục LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt AC BCTC BTC CCTC Viết đầy đủ tiếng Việt Nguyên giá phân bổ Viết đầy đủ tiếng Anh Amortised cost Báo cáo tài Bộ tài Cơng cụ tài Financial instrument CN Chi nhánh ED Dự thảo chuẩn mực kế toán quốc tế Exposure draft FV Giá trị hợp lý Fair value Ghi theo giá trị hợp lý với thay đổi giá FVOCI trị hợp lý ghi nhận vào thu nhập hoãn lại Fair value through other comprehensive income Ghi theo giá trị hợp lý với thay đổi giá FVTPL trị hợp lý ghi nhận vào kết kinh Fair value through profit or loss doanh GAAP Các nguyên tắc kế toán thừa nhận chung GTHL Giá trị hợp lý IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASC Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng Thương mại NPTTC Nợ phải trả tài TCTD Tổ chức tín dụng TSTC Tài sản tài Genarally accepted accounting principles International Accounting Standards International Accounting Standards Board International Accounting Standards Committee International Fiannacial Reporting Standards Financial Liability Financial Asset LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VND Đồng Việt Nam WTO Tổ chức Thương mại Quốc tế Vietnamese Accounting Standards World Trade Organization LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Đối chiếu loại tài sản tài với nợ phải trả tài Bảng 3.1 Khái quát tài sản tài sản tài Ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn 2007-2011 27 Bảng 3.2 Cơ cấu tài sản tài Ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn 2007-2011 29 Bảng 3.3 Khái quát nợ tài vốn chủ sở hữu Ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn 2007-2011 30 Bảng 3.4 Cơ cấu nợ tài Ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn 2007-2011 31 Bảng 4.1 Số lượng ngân hàng thương mại VN giai đoạn 1990 – 2012 40 Bảng 4.2 Cơ cấu vốn điều lệ hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam đến tháng 12/2012 41 Biểu đồ 4.3 Quy mô tài sản, ROA, ROE hệ thống NHTM năm 2011 42 Bảng 4.4 Phân bổ mẫu điều tra 43 Bảng 5.1 Tần số tần suất mức xếp hạng gần gũi 48 Bảng 5.2 Tình trạng hài hịa IAS/IFRS hệ thống kế toán VN 48 Bảng 5.3 Mức độ công bố CCTC theo sở đo lường 49 Bảng 5.4 Mức độ công bố tái phân loại TSTC 50 Bảng 5.5 Mức độ công bố tài sản đảm bảo 50 Bảng 5.6 Mức độ công bố dự phịng cho tổn thất tín dụng 51 Bảng 5.7 Mức độ công bố công cụ tài phức hợp gắn liền với nhiều loại cơng cụ tài phái sinh 52 Bảng 5.8 Mức độ công bố khoản vay khả toán vi phạm hợp đồng 53 Bảng 5.9 Mức độ cơng bố thu nhập, chi phí, lãi lỗ 53 Bảng 5.10 Mức độ cơng bố sách kế tốn 53 Bảng 5.11 Mức độ cơng bố phịng ngừa rủi ro 54 Bảng 5.12 Mức độ công bố giá trị hợp lý 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 5.13 Mức độ cơng bố định tính rủi ro 56 Bảng 5.14 Mức độ công bố định lượng rủi ro tín dụng 58 Bảng 5.15 Mức độ công bố định lượng rủi ro khoản 59 Bảng 5.16 Mức độ công bố định lượng rủi ro thị trường 60 Bảng 5.17 Tổng hợp kết khảo sát yêu cầu công bố thông tin 62 Bảng 5.18 Tần số tần suất mức xếp hạng gần gũi công bố thông tin 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 16 - 19 Tài sản tài 20 Nợ phải trả tài Giá trị hợp lý giá trị hợp lý cộng chi phí Giá gốc GTHL TS thời điểm ghi giao dịch nhận Giá trị hợp lý giá trị hợp lý trừ chi phí giao dịch Giá gốc Xác định GTHL 21 22 Khi thị trường hoạt động Khi khơng có thị trường hoạt động GTHL giá đóng cửa ngày lập BCTC GTHL giá niêm yết Trường hợp khơng có giao dịch vào ngày lập BCTC lấy giá đóng cửa phiên gần GTHL xác định thông qua kỹ thuật định giá Lấy mức giá bình qn cơng ty chứng khốn có uy tín thị trường Đo lường CCTC sau ghi nhận ban đầu Tài sản tài 23 24 Nắm giữ để kinh doanh Sẵn sàng để bán Giá trị hợp lý Giá gốc – dự phòng giảm giá (nếu có) Giá trị hợp lý +CK vốn: Giá gốc - dự phòng giảm giá (nếu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 17 - có) +CK nợ: nguyên giá phân bổ áp dụng phân bổ phương pháp đường thẳng 25 26 27 Nguyên giá phân bổ áp dụng phân bổ phương Nguyên giá phân bổ áp dụng phân bổ phương pháp lãi suất thực pháp đường thẳng Giữ đến ngày đáo Nguyên giá phân bổ áp dụng phân bổ phương Nguyên giá phân bổ áp dụng phân bổ phương hạn pháp lãi suất thực pháp đường thẳng Công cụ phái sinh Giá trị hợp lý Giá trị hợp lý Giá trị hợp lý Giá gốc Công cụ phái sinh Giá trị hợp lý Giá trị hợp lý Nợ phải trả tài Nguyên giá phân bổ áp dụng phân bổ phương Nguyên giá phân bổ áp dụng phân bổ phương khác pháp lãi suất thực pháp tuyến tính Cho vay/phải thu Nợ phải trả tài 28 29 30 Nắm giữ để kinh doanh Tái phân loại cơng cụ tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 18 - 31 32 33 Thời điểm tái phân loại Cơng cụ tài tái phân loại Chênh lệch tái phân loại Khi mơ hình kinh doanh đơn vị thay đổi, xét phương diện tổng thể mà không Khi đơn vị thay đổi mục đích nắm giữ vào ý định quản trị riêng cho TSTC Chỉ tái phân loại tài sản tài Chỉ tái phân loại khoản mục chứng khoán đầu tư sau mua tối đa lần Ghi vào báo cáo kết kinh doanh Tương tự IAS Ghi vào báo cáo kết kinh doanh (FVTPL) Tương tự IAS Chênh lệch giá trị hợp lý 34 35 Nắm giữ để kinh doanh Sẵn sàng để bán Ghi vào thu nhập tổng hợp khác bảng cân đối kế toán (FVOCI) Ghi vào báo cáo kết kinh doanh Tổn thất tài sản tài 36 Thời điểm đánh giá 37 Khoản mục đánh giá Từng TSTC nhóm TSTC đo lường Cuối kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán Từng loại khoản nợ/ chứng khoán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 19 - tổn thất TSTC theo AC + Cho vay/ phải thu: Có khả xảy tổn Có chứng khách quan sau ngày ghi nhận 38 Dấu hiệu bị tổn thất ban đầu có tác động đến luồng tiền ước tính tương lai TSTC thất khách hàng không thực khơng có khả thực nghĩa vụ theo cam kết + Chứng khốn kinh doanh/đầu tư: có dấu hiệu sụt giảm giá trị cách lâu dài + Cho vay: Tỷ lệ trích lập dự phịng cụ thể x (giá trị khoản nợ khó địi trừ (-) giá trị tài 39 Giá trị tổn thất Giá trị ghi sổ trừ (-) giá ước tính sản đảm bảo) luồng tiền tương lai chiết khấu theo + Chứng khoán kinh doanh/đầu tư: chênh lãi suất thực lệch giá gốc giá trị thị trường) + Phải thu: tỷ lệ trích lập dự phịng x giá trị nợ khó địi 40 Tài khoản sử dụng Ghi giảm trực tiếp vào TSTC bị tổn thất thơng qua tài khoản dự phịng Được hạch tốn vào tài khoản dự phịng riêng Kế tốn phịng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 20 - ngừa rủi ro 41 42 Khoản mục phịng ngừa rủi ro TSTC, NPT tài chính, cam kết chắn, giao dịch dự kiến có khả xảy cao, khoản đầu Khơng có quy định tư vào nước ngồi Các loại quan hệ Phịng ngừa rủi ro giá trị hợp lý, phòng ngừa rủi phòng ngừa ro luồng tiền Khơng có quy định Phải định văn thời điểm ban đầu thực phịng ngừa, mục tiêu quản trị 43 Khơng có quy định rủi ro chiến lược thực phịng ngừa Phịng ngừa kỳ vọng có hiệu cao 44 45 Ngun tắc kế tốn Tính hiệu phịng ngừa đo lường phịng ngừa Phịng ngừa đánh giá liên tục có hiệu lực 46 suốt kỳ báo cáo Chứng minh xác xuất xảy giao dịch cao đối 47 48 với giao dịch dự kiến Trình bày cơng cụ Tơn trọng nội dung hình thức phân loại Khơng có quy định Khơng có quy định Khơng có quy định Khơng có quy định Khơng có quy định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 21 - tài CCTC Phân loại CCTC phù hợp với thỏa thuận 49 hợp đồng với định nghĩa CCTC Trình bày riêng rẽ thành phần cơng cụ tài 50 phức hợp đơn vị phát hành Tương tự IFRS Tương tự IFRS Tiền lãi, cổ tức, lãi , lỗ liên quan đến CCTC 51 ghi vào doanh thu, chi phí báo cáo kết Tương tự IFRS kinh doanh Lợi nhuận chia cho cổ đơng, chi phí giao dịch liên quan đến công cụ VCSH ghi giảm Tương tự IFRS 52 trực tiếp vào VCSH TSTC NPT tài bù trừ cho đơn vị có quyền hợp pháp bù trừ giá trị 53 Tương tự IFRS có ý định tốn sở 54 Cơng bố cơng cụ tài Cơng bố tách thành nhóm tầm quan trọng CCTC chất, quy mô rủi ro Tương tự IFRS bắt nguồn từ CCTC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 22 - TSTC đo lường theo FVPTL, trình bày riêng biệt TSTC định đo lường theo 55 FVPTL từ ban đầu TSTC buộc phải đo Tương tự IFRS lường theo FV phù hợp với yêu cầu IFRS 56 57 Công bố phân loại CCTC theo sở đo lường TSTC đo lường theo FVOCI Tương tự IFRS TSTC đo lường theo AC Tương tự IFRS NPTTC đo lường theo FVPTL, trình bày riêng biệt NPTTC định đo lường theo FVPTL từ ban đầu NPTTC buộc 58 Tương tự IFRS phải đo lường theo FV phù hợp với yêu cầu IFRS 59 NPTTC đo lường theo AC Tương tự IFRS 60 Ngày tái phân loại Không quy định Giải thích ảnh hưởng đến BCTC Tương tự IFRS Giá trị trước sau tái phân loại Tương tự IFRS 61 62 63 Công bố tái phân loại TSTC Công bố lãi suất thực vào ngày tái phân loại (đối với TSTC tái phân loại theo nguyên giá Khơng có quy định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 23 - phân bổ) 64 Công bố tài sản Điều khoản điều kiện chấp Tương tự IFRS 65 đảm bảo Giá trị ghi sổ TSTC đem chấp Tương tự IFRS Dự phòng ghi nhận tài khoản riêng Tương tự IFRS 66 67 Cơng bố dự phịng cho rủi ro tín dụng Đối chiếu thay đổi tài khoản dự phòng kỳ cho loại TSTC Tương tự IFRS Công bố CCTC 68 phức hợp gắn liền Công bố chi tiết thành phần CCTC phức hợp với nhiều loại CCTC CCTC phái sinh kèm Tương tự IFRS phái sinh 69 Công bố khoản vay khả 70 toán vi phạm hợp đồng 71 Chi tiết lần không trả nợ gốc Giá trị ghi sổ khoản vay khả tốn Cơng bố thu nhập, Lãi/lỗ TSTC/NPT TC theo FVPTL, chi phí, lãi lỗ theo AC TSTC theo FVOCI Tương tự IFRS Tương tự IFRS Tương tự IFRS LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 24 - Thu nhập lãi/chi phí lãi TSTC/NPT TC theo 72 AC Tương tự IFRS 73 Thu nhập/chi phí từ phí giao dịch Tương tự IFRS 74 Thu nhập lãi từ TSTC bị tổn thất Tương tự IFRS 75 Lỗ tổn thất loại TSTC Tương tự IFRS 76 Công bố Tóm tắt sách kế tốn áp dụng cho sách kế tốn loại CCTC Mơ tả loại phòng ngừa Tương tự IFRS CCTC dùng làm phòng ngừa Tương tự IFRS Bản chất rủi ro phòng ngừa Tương tự IFRS Phương pháp xác định giá trị hợp lý Tương tự IFRS Mức độ, cách thức phát sinh rủi ro Tương tự IFRS Công bố định tính Mục tiêu sách/ quy trình quản lý rủi ro Tương tự IFRS rủi ro Phương pháp sử dụng để đo lường rủi ro so với 77 78 79 80 Cơng bố kế tốn phịng ngừa rủi ro Công bố giá trị hợp lý 81 82 83 84 Tương tự IFRS kỳ trước Công bố định lượng Cơng bố giá trị tổn thất tín dụng lớn Tương tự IFRS Tương tự IFRS LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 25 - 85 rủi ro tín dụng Thơng tin chất lượng tín dụng (TSTC chưa hạn toán chưa bị giảm giá) Phân tích tuổi nợ (TSTC q hạn tốn 86 chưa bị giảm giá) Phân tích TSTC đánh giá có giảm giá trị 87 ngày báo cáo Tương tự IFRS Tương tự IFRS Tương tự IFRS 88 Cơng bố định lượng Phân tích thời gian đáo hạn lại hợp đồng Tương tự IFRS 89 rủi ro khoản Cách thức quản lý rủi ro khoản tiềm tàng Tương tự IFRS Phân tích tác động độ nhạy cảm loại rủi 90 91 Công bố định lượng rủi ro thị trường 92 ro thị trường đến lãi, lỗ, vốn chủ sở hữu Phương pháp giả định để phân tích độ nhảy cảm Sự thay đổi phương pháp, giả định sử dụng so với kỳ trước Tương tự IFRS Tương tự IFRS Tương tự IFRS Nguồn: tác giả tự tính toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 26 - Phụ lục 05: Xếp hạng gần gũi IAS/IFRS so với hệ thống kế toán TCTD STT Nội dung Xếp hạng gần gũi Phạm vi áp dụng Các định nghĩa Cơng cụ tài 3 Tài sản tài Nợ phải trả tài Cơng cụ vốn chủ sở hữu Công cụ phái sinh Công cụ phức hợp Giá trị hợp lý Nguyên giá phân bổ Cơ sở phân loại CCTC 10 Tài sản tài 11 Nợ phải trả tài 12 Ghi nhận cơng cụ tài 13 Xóa sổ tài sản tài 14 Thời điểm xóa sổ 15 Điều kiện để chuyển nhượng 16 Xóa sổ nợ phải trả tài 17 Thời điểm xóa sổ 18 Chênh lệch xóa sổ CCTC Đo lường CCTC ghi nhận ban đầu 19 Tài sản tài 20 Nợ phải trả tài Xác định GTHL LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 27 - 21 Khi thị trường hoạt động 22 Khi khơng có thị trường hoạt động Đo lường Tài sản tài sau ghi nhận ban đầu 23 Nắm giữ để kinh doanh 24 Sẵn sàng để bán 25 Cho vay/phải thu 26 Giữ đến ngày đáo hạn 27 Công cụ phái sinh Đo lường Nợ phải trả tài sau ghi nhận ban đầu 28 Nắm giữ để kinh doanh 29 Công cụ phái sinh 30 Nợ phải trả tài khác Tái phân loại cơng cụ tài 31 Thời điểm tái phân loại 32 Cơng cụ tài tái phân loại 33 Chênh lệch tái phân loại Chênh lệch giá trị hợp lý 34 Nắm giữ để kinh doanh 35 Sẵn sàng để bán Tổn thất tài sản tài 36 Thời điểm đánh giá 37 Khoản mục đánh giá tổn thất TSTC 38 Dấu hiệu bị tổn thất 39 Giá trị tổn thất 40 Tài khoản sử dụng Kế tốn phịng ngừa rủi ro 41 Khoản mục phòng ngừa rủi ro 42 Các loại quan hệ phòng ngừa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 28 - Ngun tắc kế tốn phịng ngừa Phải định văn thời điểm ban 43 đầu thực phòng ngừa, mục tiêu quản trị rủi ro chiến lược thực phòng ngừa 44 Phòng ngừa kỳ vọng có hiệu cao 45 Tính hiệu phịng ngừa đo lường 46 47 Phòng ngừa đánh giá liên tục có hiệu lực suốt kỳ báo cáo Chứng minh xác xuất xảy giao dịch cao giao dịch dự kiến 0 Trình bày cơng cụ tài 48 49 50 51 Tơn trọng nội dung hình thức phân loại CCTC Phân loại CCTC phù hợp với thỏa thuận hợp đồng với định nghĩa CCTC Trình bày riêng rẽ thành phần cơng cụ tài phức hợp đơn vị phát hành Tiền lãi, cổ tức, lãi , lỗ liên quan đến CCTC ghi vào doanh thu, chi phí báo cáo kết kinh doanh 3 Lợi nhuận chia cho cổ đơng, chi phí giao dịch liên 52 quan đến công cụ VCSH ghi giảm trực tiếp vào VCSH 53 TSTC NPT tài bù trừ cho 54 Cơng bố cơng cụ tài Công bố phân loại CCTC theo sở đo lường 55 TSTC đo lường theo FVPTL 56 TSTC đo lường theo FVOCI 57 TSTC đo lường theo AC 58 NPTTC đo lường theo FVPTL LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 29 - 59 NPTTC đo lường theo AC Công bố tái phân loại TSTC 60 Ngày tái phân loại 61 Giải thích ảnh hưởng đến BCTC 62 Giá trị trước sau tái phân loại 63 Công bố lãi suất thực vào ngày tái phân loại Công bố tài sản đảm bảo 64 Điều khoản điều kiện chấp 65 Giá trị ghi sổ TSTC đem chấp Cơng bố dự phịng cho rủi ro tín dụng 66 67 68 Dự phòng ghi nhận tài khoản riêng Đối chiếu thay đổi tài khoản dự phịng kỳ cho loại TSTC Cơng bố CCTC phức hợp gắn liền với nhiều loại CCTC phái sinh 3 Công bố khoản vay khả toán vi phạm hợp đồng 69 70 Chi tiết lần không trả nợ gốc Giá trị ghi sổ khoản vay khả tốn 3 Cơng bố thu nhập, chi phí, lãi lỗ 71 Lãi/lỗ CCTC 72 Thu nhập lãi/chi phí lãi TSTC/NPT TC theo AC 73 Thu nhập/chi phí từ phí giao dịch 74 Thu nhập lãi từ TSTC bị tổn thất 75 Lỗ tổn thất loại TSTC 76 Cơng bố sách kế tốn Cơng bố kế tốn phịng ngừa rủi ro 77 Mơ tả loại phòng ngừa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 30 - 78 CCTC dùng làm phòng ngừa 79 Bản chất rủi ro phịng ngừa 80 Cơng bố giá trị hợp lý Cơng bố định tính rủi ro 81 Mức độ, cách thức phát sinh rủi ro 82 Mục tiêu sách/ quy trình quản lý rủi ro 83 Phương pháp sử dụng để đo lường rủi ro so với kỳ trước Công bố định lượng rủi ro tín dụng 84 Cơng bố giá trị tổn thất tín dụng lớn 85 Thơng tin chất lượng tín dụng 86 Phân tích tuổi nợ 87 Phân tích TSTC đánh giá có giảm giá trị ngày báo cáo Công bố định lượng rủi ro khoản 88 Phân tích thời gian đáo hạn lại hợp đồng 89 Cách thức quản lý rủi ro khoản tiềm tàng Công bố định lượng rủi ro thị trường 90 91 92 Phân tích tác động độ nhạy cảm loại rủi ro thị trường đến lãi, lỗ, vốn chủ sở hữu Phương pháp giả định để phân tích độ nhảy cảm Sự thay đổi phương pháp, giả định sử dụng so với kỳ trước 3 Nguồn: tác giả tự tính tốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com Chính vậy, tác giả chọn đề tài “ Mức độ hài hịa kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam so với chuẩn mực quốc tế công cụ tài chính? ?? để làm luận văn tốt nghiệp bậc thạc sỹ 1.2... Các nguyên tắc kế toán thừa nhận chung GTHL Giá trị hợp lý IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASC Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài. .. Nội dung chuẩn mực kế tốn quốc tế cơng cụ tài Tính đến thời điểm tại, chuẩn mực quốc tế cơng cụ tài gồm có 04 chuẩn mực sau: IAS 32 “Cơng cụ tài chính: Trình bày”; IAS 39 “ Cơng cụ tài chính: Ghi
Ngày đăng: 05/12/2022, 11:07
Xem thêm:
