Khóa luận kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần TNHH thương mại và dịch vụ tiếp vận bình an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thành Dương HẢI PHỊNG – 2021 Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIẾP VẬN BÌNH AN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thành Dương Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG – 2021 Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thành Dương Lớp : QT2101K Ngành : Kế toán – Kiểm toán Mã SV: 1712401017 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp MỞ ĐẦU Đối với kinh tế nào, việc tổ chức kế tốn cách hợp lý có vai trò quan trọng, đặc biệt để thực tốt việc quản lý kinh tế doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế tốn đồng thời giảm chi phí tới mức thấp Với doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan tới toán như: toán với Nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên, quan hệ toán với người mua hàng người bán hàng chiếm tỷ trọng lớn Những giao dịch kinh tế ngày trở nên phức tạp nhiều thời buổi kinh tế Điều đồng nghĩa với trình độ kỹ kế toán toán phải ngày chuyên nghiệp Kế tốn tốn khơng có nhiệm vụ hạch tốn, ghi sổ mà cịn địi hỏi phải có kỹ dự báo, kiểm sốt cơng nợ phải thu công nợ phải trả cách hệ thống Tránh trường hợp rủi ro toán, thiếu hụt dịng tiền trả nợ nhà cung cấp khơng đủ dòng tiền để đáp ứng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Qua q trình tìm hiểu mặt lý luận trường học thực tế giúp đỡ, bảo tận tình ThS Phạm Thị Kim Oanh em nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nêu nên mạnh dạn sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An” làm đề tài khóa luận Nội dung khóa luận trình bày chương : Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Các hình thức toán doanh nghiệp vừa nhỏ Khái niệm toán: Thanh toán chuyển giao tài sản bên (cá nhân công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Tiền phương tiện thực trao đổi hàng hóa, đồng thời việc kết thúc trình trao đổi Lúc tiền thực chức phương tiện toán Sự vận động tiền tệ tách rời hay độc lập tương vận động hàng hóa Thực chức phương tiện tốn, tiền khơng sử dụng để trả khoản nợ mua chịu hàng hóa, mà chúng cịn sử dụng để tốn khoản nợ vượt phạm vi trao đổi nộp thuế, trả lương, đóng góp khoản chi dịch vụ … ❖ Các phương thức tốn: Có hai phương thức toán chủ yếu: - Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản,… - Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán ❖ Các hình thức tốn: Thơng thường có hai hình thức toán là: toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt - Hình thức tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp Chính phủ ban hành Nghị định 222/2013/NĐ-CP quy định toán tiền mặt quản lý nhà nước toán tiền mặt số giao dịch toán lãnh thổ Việt Nam, có hiệu lực kể từ 1/3/2014.Nghị định đưa khái niệm tiền mặt sau: tiền mặt tiền giấy, tiền kim loại ngân hàng nhà nước phát hành - Hình thức tốn khơng tiền mặt: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc toán thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn.Thanh tốn khơng dùng tiền mặt định nghĩa phương thức tốn khơng trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp ủy nhiệm chi, sec… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản đơn vị sang đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời đồng tiền ghi sổ Các phương pháp tốn khơng dùng tiền mặt gồm: + Phương thức chuyển tiền (Remittance) Phương thức chuyển tiền phương thức mà khách hàng (người trả tiền) yêu cầu ngân hàng chuyển số tiền định cho người khác (người hưởng lợi) địa điểm định phương tiện chuyển tiền khách hàng yêu cầu + Phương thức ghi sổ (Open account) Phương thức ghi sổ phương thức tốn mà người bán mở tài khoản (hoặc sổ) để ghi nợ người mua sau người bán hoàn thành giao hàng hay dịch vụ, đến kỳ (tháng, quý, nửa năm) người mua trả tiền cho người bán + Phương thức nhờ thu (Collection of payment) Phương thức nhờ thu phương thức tốn người bán sau hồn thành nghĩa vụ giao hàng cung ứng dịch vụ cho khách hàng uỷ thác cho ngân hàng thu hộ số tiền người mua sở hối phiếu người bán lập Phương thức toán nhờ thu bao gồm: nhờ thu phiếu trơn nhờ thu kèm chứng từ Nhờ thu phiếu trơn (Clean collection) phương thức người bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu lập ra, cịn chứng từ gửi hàng gửi thẳng cho người mua không qua ngân hàng Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp Nhờ thu kèm chứng từ (Documentary collection) phương thức người bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua khơng vào hối phiếu mà cịn vào chứng từ gửi hàng gửi kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng + Phương thức tín dụng chứng từ (Documentary credit) Phương thức tín dụng chứng từ thoả thuận, ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) theo yêu cầu khách hàng (người yêu cầu mở thư tín dụng) trả số tiền định cho người khác (người hưởng lợi số tiền thư tín dụng) chấp nhận hối phiếu người ký phát phạm vi số tiền người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua Khoản phải thu khách hàng phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ, phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng công tác XDCB hồn thành Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau: + Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi ghi chép theo lần toán + Bên giao ủy thác xuất ghi nhận khoản phải thu khách hàng khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường + Trong hạch toán chi tiết nội dung này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi + Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao + Trong trường hợp bán hàng thu tiền khơng phản ánh vào khoản phải thu khách hàng + Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước; - Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước; - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua a Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu - Giấy nộp tiền - Giấy báo có Ngân hàng - Phiếu xuất kho - Biên bù trừ công nợ - Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản 131 dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp Tài khoản 131 có kết cấu sau: Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài ; - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ; - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng; - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại; - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT); - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K Khóa luận tốt nghiệp Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn" c Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp phải thu khách hàng - Sổ tài khoản 131,… 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ (1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Nhà nước - Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (2) Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Trường hợp hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá Sinh viên: Phạm Thành Dương, Lớp: QT2101K 10 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng + Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ tài quy định Quy trình ln chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời, khơng bị mát xảy + Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An sử dụng hệ thống thống tài khoản ban hành theo thông tư số TT133/2016/TT-BTC Công ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định hành + Về báo hệ thống cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thơng tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty - Về cơng tác kế tốn tốn thu hồi cơng nợ: Hệ thống sổ chi tiết công ty mở để theo dõi cho đối tượng người mua người bán Giúp cho nhà quản lý có thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty để thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng thời hạn tránh bị chiếm dụng vốn đồng thời thu xếp toán, chi trả cho nhà cung cấp hạn 3.1.2 Những tồn công tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty Ngồi kết đạt cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An cịn bộc lộ hạn chế cần phải khắc phục sau: - Đối với công tác tính tốn trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Cơng ty chưa tiến hành tính tốn trích lập dự phịng phải thu khó địi thực tế có phát sinh Điều ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi tương lai theo nguyên tắc thận trọng kế tốn số liệu Báo cáo tài khơng phản ánh tình hình tài sản thực tế công ty thời điểm lập báo cáo tài Tình hình cơng nợ phải thu cơng ty thể thông qua báo cáo biểu 3.1 - Đối với công tác thu hồi khoản nợ phải thu: Ngồi việc cơng ty giao cho nhân viên cố gắng để thu hồi khoản nợ đến hạn cơng ty chưa đưa biện pháp hữu hiệu khác để thu hồi sớm khoản nợ phải thu chưa đến hạn Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 75 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng vốn cơng ty ln thiếu phải vay bên làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn - Đối với công tác ghi chép sổ sách kế tốn: Cơng ty trang bị hệ thống máy tính cho phịng kế tốn kế tốn sử dụng Excel máy tính giúp cho phần tính tốn đơn cịn việc hạch tốn chủ yếu thực theo cách thủ cơng nên việc tính tốn gặp khó khăn, dễ dẫn đến sai sót Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 76 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Biểu số 3.1 BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2020 Đơn vị tính: đồng STT Tên khách hàng Dư nợ cuối kỳ Nợ chưa đến hạn Nợ đến hạn Nợ hạn Ghi … Công ty Cổ phần Dệt Bảo Minh 186.450.000 186.450.000 Công ty TNHH Thái Dũng 96.010.600 96.010.600 Công ty TNHH Thái Bình Dương 91.554.560 91.554.560 Cơng ty cổ phần Liên Sơn Thăng Long 95.650.000 95.650.000 Công ty TNHH Thiên Đức 85.650.000 85.650.000 Công ty Cổ phần XD Quảng Bình 97.800.500 97.800.500 … Tổng cộng 1.478.102.870 762.540.330 532.112.040 183.450.500 Hải phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập (Đã ký) Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) 77 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An ngồi mặt tích cực cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số ý kiến đề xuất để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty sau: ➢ Kiến nghị 1: Hoàn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên địi nợ nhiều lần chưa thành cơng.Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài sản cơng ty Báo cáo tài cuối năm Căn để lập trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty dựa vào thông tư số 48/2019-BTC ngày 28/8/2019 - Các trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi * Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng: + Từ tháng đến năm: trích 30% giá trị khoản nợ khó địi + Từ năm đến năm: trích 50% giá trị khoản nợ khó địi + Từ năm đến năm: trích 70% giá trị khoản nợ khó địi Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 78 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng + Từ năm trở lên: trích 100% giá trị khoản nợ khó địi * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 229 (2293) - Kết cấu tài khoản 2293 : dự phịng phải thu khó địi + Bên nợ: - Hoàn nhập giá trị khonản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi + Bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý kinh doanh + Số dư bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó địi thể sau: + Cuối năm tài X, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm X+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài X +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài X +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 79 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293- Dư phịng phải thu khó địi (Nếu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác Ví dụ: Cơng ty có hai khách hàng phát sinh nợ phải thu khó địi là: Cơng ty TNHH Thiên Đức, số tiền: 85.650.000 đồng, thời gian hạn là: năm tháng 15 ngày Cơng ty Cổ phần XD Quảng Bình, số tiền: 97.800.500 đồng, thời gian hạn là: năm tháng 20 ngày Như vậy, tỷ lệ lập cho hai khoản nợ phải thu hạn là: 50% Dưới bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm 2021: Biểu số 3.2 BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2020 STT Tên khách hàng Số tiền Công ty TNHH Thiên Đức 85.650.000 Công ty Cổ phần XD Quảng Bình 97.800.500 Tổng cộng 183.450.500 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Thời gian hạn năm tháng 15 ngày năm tháng 20 ngày Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K Tỷ lệ trích 50% Số tiền 42.825.000 50% 48.900.250 91.725.250 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 80 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2020 là: 91.725.250 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642: 91.725.250 Có TK 229(3): 91.725.250 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế toán khác có liên quan Việc Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi mang ý nghĩa quan trọng Điều giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài sản cơng ty Báo cáo tài cuối năm ➢ Kiến nghị 2: Xây dựng sách chiết khấu tốn phù hợp để thu hồi nợ phải thu sớm • Để thu hồi nợ sớm hơn, công ty nêm áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi nợ trước thời hạn Chính sách giúp cơng ty thúc đẩy q trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty dựa nhu cầu vốn để xây dựng mức chiết khấu cho phù hợp Đặc biệt, Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán Mức chiết khấu toán xây dựng phải đảm bảo lớn mức lãi suất ngân hàng thương mại huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng thương mại cho khách hàng vay Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng Ngân hàng cổ phần thương mại Hàng Hải ngày 31/12/2020 5.1% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9,8%/năm Công ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 81 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Áp dụng mức chiết khấu 0,5%/ tháng khách hàng toán trước 15 ngày - Áp dụng mức chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 15 ngày đến 30 ngày Phương pháp hạch toán: Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131: Trừ vào cơng nợ phải thu Có TK 111, 112: Thanh tốn cho khách hàng tiền Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc toán nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp Ví dụ: Ngày 10/12/2020 cơng ty xuất hóa đơn GTGT số 581 vận chuyển hàng từ ngày 01/12 đến 10/12 cho Công ty Cổ phần Dệt Bảo Minh, số tiền bao gồm thuế GTGT 10% là: 50.400.000 đồng, chưa thu tiền Công ty Cổ phần Dệt Bảo Minh tốn vịng 30 ngày từ ngày nhận hóa đơn GTGT Giả sử Cơng ty Cổ phần Dệt Bảo Minh toán tiền hưởng chiết khấu tốn theo sách số tiền Cơng ty Cổ phần Dệt Bảo Minh hưởng là: 50.400.000 x 0.6 = 302.400 đồng Số tiền chiết khấu trừ vào tiền nợ phải thu toán, kế toán ghi vào sổ sách theo định khoản: Nợ TK 635: 302.400 Có TK 131: 302.400 Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 82 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng ➢ Kiến nghị 3: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi chép sổ sách kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế tốn hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế toán Nhà Nước Tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng tốn lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Khi sử dụng phần mềm kế tốn, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart, Metadata Accounting Phần mềm kế toán Metadata Accounting Phần mềm kế toán MetaData Accounting phát triển sở phân tích tỉ mỉ, bao trùm hầu hết phần hành kế toán nhiều loại hình doanh nghiệp Với tiêu trí "Đơn giản hóa, dễ sử dụng, đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý kế toán Doanh nghiệp", MetaData đánh giá phần mềm có hiệu cao cơng tác Kế tốn tài - Quản trị doanh nghiệp, phù hợp với loại hình doanh nghiệp: Thương mại dịch vụ, sản xuất xây lắp … MetaData Accounting đáp ứng yêu cầu quản lý tài kế tốn doanh nghiệp mà cung cấp cho nhà quản trị giải pháp quản lý toàn diện Nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật lần phận kế toán khác phận quản lý kho, phận bán hàng, phận kế toán, … Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 83 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng MetaData Accounting xử lý cách xuyên suốt, tổng hợp số liệu thành báo cáo đầu - Chương trình phát triển cơng nghệ tiên tiến mang tính chun nghiệp cao, sử dụng hệ sở liệu Client/Server InterBase/FireBird chạy máy độc lập hay mạng nội LAN Internet, với khả lưu trữ xử lý liệu lớn (hàng triệu phát sinh …) đáp ứng nhiều người sử dụng lúc Phù hợp với hầu hết Doanh nghiệp có quy mơ lớn nhỏ khác nhau, xa cách mặt địa lý Giao diện phần mềm kế toán Metadata Accounting Phần mềm kế toán SAS INNOVA ( phiên 10.0 ) SAS INNOVA 10.0 phiên công ty SIS Việt Nam thiết kế theo quy định Bộ Tài Chính Với SAS INNOVA 10.0, DN cần cập nhập số liệu đầu vào phát sinh, chương trình tự động tính tốn đưa sổ sách báo cáo kế tốn, phân tích tài chính, sản xuất kinh doanh Một số tính bật SAS INNOVA 10.0 là: Người sử dụng việc lựa chọn giao dịch hàng ngày để thực mà không cần biết định khoản (giao dịch định nghĩa sẵn), cho phép nhập Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 84 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng liệu nhanh chóng, giảm 90% thời gian với chứng từ số liệu tương tự (kế thừa chứng từ tương tự giống với chức copy chứng từ), cho phép thực nghiệp vụ tạo in phiếu thu tiền, phiếu xuất kho hoá đơn bán hàng, tạo in phiếu chi tiền với hố đơn mua hàng, đưa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế tốn tài chính, quy chế độ… Dưới giao diện làm việc phần mềm Phần mềm kế toán BRAVO Phần mềm kế toán BRAVO xây dựng sở thực tế quản trị - quản lý tài DN quy định Bộ Tài Chính với chuẩn mực kế toán Việt Nam, phần mềm kế tốn BRAVO khơng đáp ứng u cầu quản lý thơng thường mà cịn cung cấp cho khách hàng giải pháp quản trị tài tồn diện Với BRAVO công việc tập hợp liên kết liệu phận DN thực cách nhanh chóng, xác, thuận tiện không bị chồng chéo (dữ liệu nhập đầu vào sử dụng qua nhiều phận với nhiều kết báo cáo đầu ra) Giao diện phần mềm kế toán BRAVO Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 85 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Phần mềm kế tốn FAST - Fast Accounting (phiên 9.5) mang tính bật như: Có thể chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hoá xử lý số liệu (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá tuý theo sản phẩm…) quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu (có thể chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác thao tác kích chuột phải, xem báo cáo đnag nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Việt Anh… Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm DN sử dụng nhiều - Fast Bussiness (phiên 9.8): Được viết ngơn ngữ lập trình VB.NET mục tiêu DN lớn Đât giải pháp quản trị tồn diện DN với module: Tài kế tốn, quản lý chi phối, quản lý sản xuất, quản lý nhân sự, quản lý mối quan hệ khách hàng - Fast Financial: Là dòng sản phẩm trung gian Fast Accounting Fast Business, hướng tới DN vừa lớn, tính phần mềm Fast Financial: Cơ sở liệu có sức chứa lớn, khả phân quyền bảo mật cao, kết nối online tốt, tính quản trị mạnh, thích hợp với DN có nhiều chi nhánh, nàh máy, đơn vị bán hàng Giao diện phần mềm kế toán FAST: Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 86 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng * Phần mềm kế tốn Smart:http://www.smart.com.vn/ Smart Pro phù hợp với công ty sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, vận tải, du lịch, nhà hàng, khách sạn, dược phẩm, thủy sản, xuất nhập khẩu, doanh nghiệp vừa nhỏ, tổng công ty liên hiệp xí nghiệp quản lý trực tiếp hai cấp (cấp tổng công ty công ty thành viên) Đối với công ty, cá nhân làm dịch vụ kế tốn Smart Pro hỗ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty không giới hạn, công ty Database độc lập, không giới hạn số lượng chứng từ nhập Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 87 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Kế tốn tốn với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình tốn với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Có thể nói, khóa luận nêu vấn đề sau: Về lý luận, viết hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp theo quy định hành Về thực tiễn, viết trình bày chi tiết thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty; có số liệu minh họa cụ thể (Tháng 12 năm 2020) Qua khảo sát thực tế, viết đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Về mặt giải pháp, tác giả đưa giải pháp hồn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty như: Kiến nghị trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, việc xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu, đại hóa cơng tác kế tốn Tuy nhiên, với thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy (cơ) giáo anh chị Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An tạo điều kiện trình thực tập hướng dẫn tận tình ThS Phạm Thị Kim Oanh để em hồn thành khóa luận Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 88 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thốơng tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An (2020) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác mạng internet Thông tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ tài Sinh viên: Phạm Thành Dương – QT2101K 89 ... NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIẾP VẬN BÌNH AN 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương mại Dịch. .. vụ Tiếp vận Bình An - Công ty TNHH Thương mại dịch vụ tiếp vận Bình An thành lập vào 24/04/2018 thức vào hoạt động ngày 26/04/2018 - Tên tiếng Việt: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ tiếp vận Bình. .. người bán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An ❖ Phương thức tốn: Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tiếp vận Bình An vào kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa container Cơng ty sử dụng