gioi thieu mot so diem moi cua thong tu 78

Một số nội dung hóa đơn điện tử Thơng tư số 78/2021/TT-BTC Ngày 13/6/2019, Quốc hội khóa XIV thông qua Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 với hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2020 Quy định hóa đơn, chứng từ điện tử Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2022; khuyến khích quan, tổ chức, cá nhân áp dụng quy định hóa đơn, chứng từ điện tử Luật trước ngày 01/7/2022 Ngày 19/10/2020, Chính phủ ban hành Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định hóa đơn, chứng từ có hiệu lực từ ngày 01/7/2022 Ngày 17/9/2021, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, có hiệu lực thi hành từ 01/7/2022 Ngày 20/9/2021, Bộ Tài ban hành Quyết định 1832/QĐ-BTC việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử Tp.Hồ Chí Minh Triển khai áp dụng hóa đơn điện tử doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh (trừ số trường hợp không đủ điều kiện theo quy định) Thời gian thực từ tháng 11/2021 Cục Thuế giới thiệu nội dung hóa đơn điện tử Thông tư số 78/2021/TT-BTC để thông báo cho cán thuế người nộp thuế địa bàn biết: Về đối tượng, phạm vi áp dụng hóa đơn, chứng từ: thực theo Chương X Luật Quản lý thuế Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Nội dung Thơng tư số 78/2021/TT-BTC có điểm sau đây: 2.1 Về ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử (Điều 3) Tại Khoản Điều Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “7 Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Hóa đơn ủy nhiệm cho bên thứ ba lập phải thể tên đơn vị bán bên ủy nhiệm Việc ủy nhiệm phải xác định văn bên ủy nhiệm bên nhận ủy nhiệm thể đầy đủ thơng tin hóa đơn ủy nhiệm (mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức tốn hóa đơn ủy nhiệm) phải thông báo cho quan thuế đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế bên ủy nhiệm phải chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ Bộ Tài hướng dẫn cụ thể nội dung này.” Theo đó, Điều Thơng tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn sau: - Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác quyền ủy nhiệm cho bên thứ ba (là bên có quan hệ liên kết với người bán, đối tượng đủ điều kiện sử dụng hố đơn điện tử khơng thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử) lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ - Hóa đơn điện tử ủy nhiệm phải thể tên, địa chỉ, mã số thuế bên ủy nhiệm tên, địa chỉ, mã số thuế bên nhận ủy nhiệm phải thực tế phát sinh - Việc ủy nhiệm phải lập văn (hợp đồng thỏa thuận) hai bên phải thể đầy đủ thông tin sau: + Thông tin bên ủy nhiệm bên nhận ủy nhiệm (tên, địa chỉ, mã số thuế, chứng thư số); + Thông tin hoá đơn điện tử ủy nhiệm (loại hoá đơn, ký hiệu hố đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn); + Mục đích ủy nhiệm; + Thời hạn ủy nhiệm; + Phương thức toán hoá đơn ủy nhiệm (ghi rõ trách nhiệm tốn tiền hàng hóa, dịch vụ hóa đơn ủy nhiệm); - Việc ủy nhiệm xác định thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử bên ủy nhiệm bên nhận ủy nhiệm phải thông báo cho quan thuế theo quy định Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP - Trách nhiệm bên ủy nhiệm bên lập ủy nhiệm: + Khi thực ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử: bên phải niêm yết website đơn vị thơng báo công khai phương tiện thông tin đại chúng để người mua biết; + Khi hết thời hạn ủy nhiệm chấm dứt trước thời hạn ủy nhiệm lập hoá đơn điện tử theo thỏa thuận bên hai bên hủy niêm yết, thơng báo website đơn vị thơng báo cơng khai phương tiện thông tin đại chúng việc ủy nhiệm lập hóa đơn; + Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế bên ủy nhiệm phải chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế quản lý trực tiếp thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ để chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế quản lý trực tiếp Trước đây: Tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Thông tư số 68/2019/TT-BTC khơng có quy định ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử 2.2 Về ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, tên liên hóa đơn (Điều 4) Tại điểm b khoản khoản Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “Điều 10 Nội dung hóa đơn Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn Cụ thể sau: b) Ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn thực theo hướng dẫn Bộ Tài Tên liên hóa đơn áp dụng hóa đơn quan thuế đặt in thực theo hướng dẫn Bộ Tài chính.” Tại Điều Thơng tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn: (1) Hóa đơn điện tử - Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử ký tự có chữ số tự nhiên số tự nhiên 1, 2, 3, 4, 5, để phản ánh loại hóa đơn điện tử như: Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng; Hóa đơn điện tử bán hàng; Hóa đơn điện tử bán tài sản cơng; Hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia; Hóa đơn điện tử khác tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử chứng từ điện tử có tên gọi khác có nội dung hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 123/2020/NĐ-CP; Các chứng từ điện tử sử dụng quản lý hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội điện tử, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử - Ký hiệu hóa đơn điện tử nhóm ký tự gồm chữ viết chữ số thể ký hiệu hóa đơn điện tử để phản ánh thông tin sau: + Ký tự (01) chữ quy định C K sau: C thể hóa đơn điện tử có mã quan thuế, K thể hóa đơn điện tử khơng có mã; + Hai ký tự hai (02) chữ số Ả rập thể năm lập hóa đơn điện tử xác định theo chữ số cuối năm dương lịch + Một ký tự (01) chữ quy định T, D, L, M, N, B, G, H thể loại hóa đơn điện tử sử dụng + Hai ký tự cuối chữ viết người bán tự xác định theo nhu cầu quản lý Trường hợp người bán sử dụng nhiều mẫu hóa đơn điện tử loại hóa đơn sử dụng hai ký tự cuối nêu để phân biệt mẫu hóa đơn khác loại hóa đơn Trường hợp khơng có nhu cầu quản lý để YY; Trước đây: Tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Thông tư số 68/2019/TT-BTC khơng có quy định hóa đơn điện tử bán tài sản cơng; hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia Nghị định số 123/2020/NĐ-CP bổ sung quy định hai loại hóa đơn điện tử này, Thơng tư số 78/2021/TT-BTC bổ sung hướng dẫn ký hiệu mẫu, ký hiệu số hóa đơn điện tử bán tài sản cơng; hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia (2) Hóa đơn quan thuế đặt in Ký hiệu mẫu số hóa đơn Cục Thuế đặt in nhóm gồm 11 ký tự thể thông tin về: tên loại hoá đơn, số liên, số thứ tự mẫu loại hoá đơn (một loại hoá đơn có nhiều mẫu) Các ký tự quy định hành Thông tư số 39/2014/TT-BTC Trước đây: Tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Thông tư số 68/2019/TT-BTC khơng có quy định hóa đơn quan thuế đặt in Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (mục Chương II) bổ sung quy định hóa đơn quan thuế đặt in sở kế thừa quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP Thông tư số 39/2014/TT-BTC 2.3 Về việc chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế (Điều 5) Tại Khoản 1, khoản Điều 91 Luật Quản lý thuế quy định sau: Điều 91 Áp dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp quy định khoản khoản Điều Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực điện lực, xăng dầu, bưu viễn thơng, nước sạch, tài tín dụng, bảo hiểm, y tế, kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại, vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực giao dịch với quan thuế phương tiện điện tử, xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin, có hệ thống phần mềm kế tốn, phần mềm lập hóa đơn điện tử đáp ứng lập, tra cứu hóa đơn điện tử, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định bảo đảm việc truyền liệu hóa đơn điện tử đến người mua đến quan thuế sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp rủi ro thuế cao theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài trường hợp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Căn quy định trên, Điều Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn: - Người nộp thuế sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã có nhu cầu chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế thực thay đổi thơng tin sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP - Người nộp thuế thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã thuộc trường hợp xác định rủi ro cao thuế theo quy định Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17/5/2021 Bộ Tài quy định áp dụng rủi ro quản lý thuế quan thuế thơng báo phải chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Trong thời gian mười (10) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế phát hành thông báo, người nộp thuế phải thay đổi thơng tin sử dụng hóa đơn điện tử (chuyển từ sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã sang hóa đơn điện tử có mã quan thuế) theo quy định Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thực theo thông báo quan thuế Sau 12 tháng kể từ thời điểm chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế, người nộp thuế có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã người nộp thuế thay đổi thơng tin sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, quan thuế quy định khoản Điều 91 Luật Quản lý thuế quy định Thông tư số 31/2021/TT-BTC để xem xét, định Trước đây: Tại khoản Điều Thơng tư số 68/2019/TT-BTC có quy định dấu hiệu rủi ro cao thuế phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Nay việc xác định người nộp thuế thuộc trường hợp rủi ro cao thuế thực theo quy định Thông tư số 31/2021/TT-BTC 2.4 Áp dụng hóa đơn điện tử số trường hợp khác (Điều 6) Tại khoản Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “Điều 13 Áp dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ … Ngoài trường hợp quy định khoản Điều này, Bộ Tài hướng dẫn việc áp dụng hóa đơn điện tử số trường hợp khác theo yêu cầu quản lý; …” Tại Điều Thông tư số 78/2021/TT-BTC quy định: - Chuyển liệu hóa đơn điện tử khơng có mã lập đến quan thuế sau: Người bán sau lập đầy đủ nội dung hóa đơn gửi hóa đơn điện tử cho người mua đồng thời gửi hóa đơn điện tử cho quan thuế, chậm ngày gửi cho người mua - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử bao gồm: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải sử dụng hóa đơn điện tử; Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn có u cầu sử dụng hóa đơn quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo lần phát sinh; Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế theo lần phát sinh có yêu cầu sử dụng hóa đơn quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo lần phát sinh - Đối với dịch vụ ngân hàng: + Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng ngày lập hóa đơn thực định kỳ theo hợp đồng hai bên kèm bảng kê chứng từ khác có xác nhận hai bên, chậm ngày cuối tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ; + Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát liệu ngân hàng bên thứ ba có liên quan (tổ chức tốn, tổ chức thẻ quốc tế tổ chức khác), thời điểm lập hóa đơn thời điểm hồn thành việc đối soát liệu bên chậm không ngày 10 tháng sau tháng phát sinh - Đối với trường hợp bán xăng dầu cho khách hàng người bán chuyển liệu hóa đơn bán xăng dầu cho quan thuế ngày Trường hợp người bán người mua có thỏa thuận để tạo thuận lợi cho việc lưu thơng hàng hóa tra cứu liệu người bán sau lập hóa đơn điện tử đầy đủ nội dung hóa đơn gửi người mua đồng thời gửi hóa đơn cho quan thuế Trước đây: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Thơng tư số 68/2019/TTBTC khơng có quy định riêng thời điểm lập hóa đơn dịch vụ ngân hàng 2.5 Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử gửi quan thuế có sai sót số trường hợp (Điều 7) - Nguyên tắc xử lý sai sót: + Trường hợp hóa đơn điện tử lập có sai sót phải cấp lại mã quan thuế hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh thay người bán lựa chọn để thông báo việc điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót thơng báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót đến quan thuế thời gian chậm ngày cuối kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh; + Trường hợp hóa đơn điện tử lập có sai sót người bán xử lý theo hình thức điều chỉnh thay thế, sau lại phát hóa đơn tiếp tục có sai sót lần xử lý người bán thực theo hình thức áp dụng xử lý sai sót lần đầu + Sau thời hạn chuyển bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế, trường hợp thiếu liệu hóa đơn điện tử bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử gửi quan thuế người bán gửi bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử bổ sung; + Trường hợp bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử gửi quan thuế có sai sót người bán gửi thơng tin điều chỉnh cho thông tin kê khai bảng tổng hợp; - Trường hợp người bán lập hóa đơn thu tiền trước cung cấp dịch vụ sau có phát sinh việc hủy chấm dứt việc cung cấp dịch vụ người bán thực hủy hóa đơn điện tử lập thông báo với quan thuế việc hủy hóa đơn - Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử lập khơng có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót người bán thực điều chỉnh mà không thực hủy thay thế; - Đối với nội dung giá trị hóa đơn điện tử có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) với thực tế điều chỉnh - Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay (bao gồm hóa đơn điện tử bị hủy) thực theo quy định pháp luật quản lý thuế Trước đây: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Thông tư số 68/2019/TTBTC không quy định nội dung 2.6 Hóa đơn điện tử có mã quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế (Điều 8) Tại khoản Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “Điều 13 Áp dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ … Ngoài trường hợp quy định khoản Điều này, Bộ Tài …; hướng dẫn sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế.” Tại Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn: - Nguyên tắc: hóa đơn điện tử có mã quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế đảm bảo quy định Điều 11 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Chính phủ - Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có hoạt động cung cấp hàng hố, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng theo mơ hình kinh doanh (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ hàng tiêu dùng; ăn uống; nhà hàng; khách sạn; bán lẻ thuốc tân dược; dịch vụ vui chơi, giải trí dịch vụ khác) lựa chọn sử dụng hố đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế hóa đơn điện tử có mã, hóa đơn điện tử khơng có mã - Nội dung hóa đơn điện tử có mã quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế có nội dung: Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; Thông tin người mua người mua yêu cầu (mã số định danh cá nhân mã số thuế); Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá toán Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng tiền tốn có thuế GTGT; Thời điểm lập hóa đơn; Mã quan thuế - Mã quan thuế hóa đơn điện tử khởi từ máy tính tiền cấp tự động, theo dải ký tự cho sở kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế đảm bảo không trùng lắp 8 - Tổng cục Thuế xây dựng lộ trình triển khai áp dụng xây dựng, công bố thành phần liệu hóa đơn điện tử có mã quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế, phương thức truyền, nhận với quan thuế; Hướng dẫn triển khai việc sử dụng mã quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế để tham gia dự thưởng - Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đối tượng thực tế địa bàn chủ trì phối hợp với đơn vị liên quan xây dựng đề án triển khai kết nối thông tin từ máy tính tiền để quản lý doanh thu bán lẻ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh để báo cáo Tổng cục Thuế trình Bộ Tài phê duyệt sau thống với Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố để triển khai thực Trước đây: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Thông tư số 68/2019/TTBTC chưa hướng dẫn cụ thể nội dung hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, chưa hướng dẫn việc tham gia dự thưởng 2.7 Sử dụng biên lai, chứng từ (Điều 9) Tại khoản Điều 30 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “2 Trong trình quản lý thuế, phí, lệ phí theo quy định Luật Quản lý thuế trường hợp có yêu cầu loại chứng từ khác, Bộ trưởng Bộ Tài có trách nhiệm quy định hướng dẫn thực hiện.” Tại khoản Điều 32 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “Đối với tổ chức thu phí, lệ phí sử dụng biên lai điện tử trường hợp cần điều chỉnh số tiêu thức nội dung biên lai điện tử cho phù hợp với thực tế, tổ chức thu phí, lệ phí có văn trao đổi với Bộ Tài (Tổng cục Thuế) xem xét có hướng dẫn trước thực hiện.” Tại Điều Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn: - Cục Thuế in, khởi tạo phát hành biên lai thuế Mẫu CTT50 theo hình thức đặt in, tự in, điện tử để sử dụng thu thuế, phí, lệ phí hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh địa bàn đáp ứng điều kiện sử dụng biên lai thu nợ hộ khốn, thu thuế sử dụng đất nơng nghiệp, phi nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân - Tiêu chí xác định địa bàn đáp ứng điều kiện sử dụng biên lai thuế: Những địa bàn sử dụng Biên lai thuế địa bàn đáp ứng đồng thời 03 điều kiện: khơng có điểm thu, chưa thực uỷ nhiệm thu thuế thuộc địa bàn khó khăn, đặc biệt khó khăn theo quy định đơn vị hành cấp xã thuộc vùng khó khăn - Trong q trình quản lý thuế, phí, lệ phí theo quy định Luật Quản lý thuế, trường hợp tổ chức có nhu cầu sử dụng loại chứng từ khác theo quy định khoản Điều 30 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP tổ chức có văn gửi Bộ Tài (Tổng cục Thuế) để chấp thuận, thực 9 - Đối với tổ chức thu phí, lệ phí sử dụng biên lai điện tử trường hợp cần điều chỉnh số tiêu thức nội dung biên lai theo quy định khoản Điều 32 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP tổ chức có văn gửi Bộ Tài (Tổng cục Thuế) để chấp thuận, thực Trước đây: Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Thơng tư số 68/2019/TTBTC khơng có quy định biên lai, chứng từ Tại Chương III Nghị định số 123/2020/NĐ-CP bổ sung quy định biên lai, chứng từ 2.8 Tiêu chí tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã quan thuế dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ liệu hóa đơn dịch vụ khác có liên quan (Điều 10) Tại khoản Điều 92 Luật Quản lý thuế quy định: “4 Bộ trưởng Bộ Tài quy định tiêu chí lựa chọn tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã quan thuế dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ liệu hóa đơn dịch vụ khác có liên quan.” Tại Điều 10 Thơng tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn (1) Đối với tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử có mã quan thuế khơng có mã cho người bán người mua Tiêu chí lựa chọn: - Về chủ thể: Là tổ chức hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin thành lập theo pháp luật Việt Nam; Thơng tin dịch vụ hóa đơn điện tử công khai trang thông tin điện tử tổ chức - Về nhân sự: Có tối thiểu nhân trình độ đại học chuyên ngành cơng nghệ thơng tin - Về kỹ thuật: Có hạ tầng kỹ thuật, thiết bị công nghệ thông tin, hệ thống phần mềm đáp ứng yêu cầu: Cung cấp giải pháp khởi tạo, xử lý, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử có mã quan thuế hóa đơn điện tử khơng có mã cho người bán người mua theo quy định pháp luật hố đơn điện tử pháp luật khác có liên quan; Có giải pháp nhận, truyền liệu hóa đơn điện tử với người sử dụng dịch vụ; giải pháp truyền, nhận liệu hoá đơn điện tử với quan thuế thông qua tổ chức nhận, truyền, lưu trữ liệu hố đơn điện tử Thơng tin q trình nhận, truyền liệu phải ghi nhật ký để phục vụ cơng tác đối sốt; Có giải pháp lưu, khơi phục, bảo mật liệu hố đơn điện tử; Có tài liệu kết kiểm thử kỹ thuật thành cơng giải pháp truyền nhận liệu hố đơn điện tử với tổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử Trình tự: - Tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử gửi hồ sơ chứng minh đáp 10 ứng tiêu chí gồm tài liệu mơ tả dịch vụ cam kết thực đến Tổng cục Thuế Trong vòng 10 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ, Tổng cục Thuế đăng công khai tài liệu mô tả dịch vụ cam kết tổ chức lên Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế - Các tổ chức phải chịu trách nhiệm hồ sơ văn cung cấp Trong trình hoạt động, trường hợp phát tổ chức cung cấp dịch vụ không quy định, Tổng cục Thuế thông báo hủy thông tin công khai tổ chức Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (2) Đối với tổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử Tiêu chí lựa chọn: - Về chủ thể: Là tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam, có tối thiểu 05 năm hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin; Thông tin dịch vụ hóa đơn điện tử cơng khai trang thông tin điện tử tổ chức - Về tài chính: Có ký quỹ ngân hàng hoạt động hợp pháp Việt Nam có giấy bảo lãnh ngân hàng hoạt động hợp pháp Việt Nam với giá trị không tỷ đồng để giải rủi ro bồi thường thiệt hại xảy q trình cung cấp dịch vụ; - Về nhân sự: Có tối thiểu 20 nhân trình độ đại học chuyên ngành cơng nghệ thơng tin; - Về kỹ thuật: Có hạ tầng kỹ thuật, thiết bị công nghệ thông tin, hệ thống phần mềm đáp ứng yêu cầu: Cung cấp giải pháp khởi tạo, xử lý, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo quy định pháp luật hoá đơn điện tử pháp luật khác có liên quan; Có giải pháp kết nối, nhận, truyền, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử với tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã quan thuế khơng có mã cho người bán người mua; giải pháp kết nối nhận, truyền, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử với quan thuế Thơng tin trình nhận, truyền liệu phải ghi nhật ký để phục vụ cơng tác đối sốt; Hệ thống thiết bị kỹ thuật cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử vận hành môi trường trung tâm liệu trung tâm liệu dự phịng Trung tâm dự phòng cách xa trung tâm liệu tối thiểu 20km sẵn sàng hoạt động hệ thống gặp cố; Hệ thống có khả phát hiện, cảnh báo, ngăn chặn truy nhập khơng hợp pháp, hình thức cơng mơi trường mạng để bảo đảm tính bảo mật, tồn vẹn liệu trao đổi bên tham gia; Có hệ thống lưu, khơi phục liệu; Kết nối với Tổng cục Thuế thông qua kênh thuê riêng kênh MPLS VPN Layer tương đương, gồm kênh truyền kênh truyền dự phịng Mỗi kênh truyền có băng thơng tối thiểu 20 Mbps; sử dụng dịch vụ Web (Web Service) hàng đợi (Queue) có mã hóa làm phương thức để kết nối; sử dụng giao thức SOAP/TCP để đóng gói truyền nhận liệu 11 Trình tự ký hợp đồng với Tổng cục Thuế: Tổ chức đáp ứng đầy đủ điều kiện gửi văn đề nghị ký hợp đồng cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ liệu hoá đơn kèm theo hồ sơ chứng minh tới Tổng cục Thuế Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tổ chức cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh, Tổng cục Thuế phối hợp với tổ chức thực kết nối kỹ thuật kiểm tra truyền nhận liệu hai bên Sau kết nối thành công, Tổng cục Thuế tổ chức ký hợp đồng cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ liệu hóa đơn với quan thuế Thơng tin tổ chức kết nối công khai Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế 2.9 Hiệu lực thi hành (Điều 11) - Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2022 Đối với tổ chức, cá nhân địa bàn đáp ứng điều kiện hạ tầng kỹ thuật cơng nghệ thơng tin thực hóa đơn điện tử theo quy định NĐ 123 Thông tư từ tháng 11/2021 theo Quyết định Bộ trưởng Bộ Tài - Hóa đơn điện tử áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kể từ ngày 01 tháng năm 2022 Riêng trường hợp quy định khoản Điều 14 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP không thực giao dịch với quan thuế phương tiện điện tử, khơng có hạ tầng cơng nghệ thơng tin, khơng có hệ thống phần mềm kế tốn, khơng có phần mềm lập hóa đơn điện tử để sử dụng hóa đơn điện tử để truyền liệu điện tử đến người mua đến quan thuế sử dụng hóa đơn giấy quan thuế thời gian tối đa 12 tháng, đồng thời quan thuế có giải pháp chuyển đổi dần sang áp dụng hóa đơn điện tử Thời gian tối đa 12 tháng tính lần kể từ ngày 01/7/2022 hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động từ trước 01/7/2022; kể từ thời điểm đăng ký bắt đầu sử dụng hoá đơn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thành lập sau ngày 01/07/2022 - Từ ngày 01 tháng năm 2022, 10 Thông tư, Quyết định Bộ Tài hết hiệu lực thi hành gồm: + Quyết định số 30/2001/QĐ-BTC ngày 13/4/2001 Bộ Tài việc ban hành chế độ in, phát hành, quản lý, sử dụng ấn thuế; + Thông tư số 191/2010/TT-BTC ngày 01/12/2010 hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tải; + Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 Bộ Tài hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; + Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài (được sửa đổi, bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính); + Quyết định số 1209/QĐ-BTC ngày 23/6/2015 Bộ trưởng Bộ Tài 12 việc thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế, Quyết định số 526/QĐ-BTC ngày 16/4/2018 Bộ trưởng Bộ Tài việc mở rộng phạm vi thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế; + Quyết định số 2660/QĐ-BTC ngày 14/12/2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc gia hạn thực Quyết định số 1209/QĐ-BTC ngày 23/6/2015; + Thơng tư số 303/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 Bộ Tài hướng dẫn in, phát hành, quản lý sử dụng loại chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước; + Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài (được sửa đổi, bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính); + Thơng tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 Bộ Tài hướng dẫn thực số điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử; + Thơng tư số 88/2020/TT-BTC ngày 30/10/2020 sửa đổi, bổ sung Điều 26 Thơng tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 Bộ Tài hướng dẫn thực số điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử - Lộ trình triển khai hệ thống quản lý hóa đơn điện tử quan thuế: Tổng cục Thuế cơng bố lộ trình, lựa chọn tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử kết nối với quan thuế đảm bảo công khai minh bạch Trường hợp số lượng Tổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ tiêu chí quy định khoản Điều 10 Thơng tư 78/2021/TT-BTC có nhu cầu kết nối với quan thuế vượt khả đáp ứng hệ thống, Tổng cục Thuế thông tin khách hàng sử dụng dịch vụ hoá đơn điện tử tổ chức tính đến ngày 31 tháng năm 2021 (theo thông tin quản lý quan thuế) để lựa chọn Tổ chức có số lượng khách hàng lớn ký hợp đồng cung cấp dịch vụ nhận, truyền lưu trữ liệu hóa đơn điện tử 2.10 Xử lý chuyển tiếp (Điều 12) - Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thơng báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử khơng có mã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế, mua hóa đơn quan thuế trước ngày Thơng tư ban hành tiếp tục sử dụng hóa đơn sử dụng kể từ ngày Thơng tư ban hành đến hết ngày 30 tháng năm 2022 thực thủ tục hóa đơn theo quy định Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP 13 ngày 14/5/2010 số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Từ ngày Thông tư ban hành đến hết ngày 30 tháng năm 2022, địa bàn đáp ứng điều kiện sở hạ tầng để triển khai hóa đơn điện tử theo Quyết định Bộ Tài sở đề nghị Tổng cục Thuế sở kinh doanh địa bàn có trách nhiệm chuyển đổi để áp dụng hóa đơn điện tử quy định Thơng tư theo lộ trình thơng báo quan thuế Trường hợp sở kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo hình thức nêu sở kinh doanh thực gửi liệu hóa đơn đến quan thuế theo Mẫu số 03/DLHĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng Cơ quan thuế tiếp nhận liệu hóa đơn sở kinh doanh để đưa vào sở liệu hóa đơn đăng tải Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế phục vụ việc tra cứu liệu hóa đơn - Đối với sở kinh doanh thành lập thời gian từ ngày Thông tư ban hành đến hết ngày 30 tháng năm 2022, trường hợp quan thuế thông báo sở kinh doanh thực áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018, Thông tư số 68/2019/TT-BTC Thông tư sở kinh doanh thực theo hướng dẫn quan thuế Trường hợp chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐCP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực sở kinh doanh nêu khoản Điều - Đối với hóa đơn quan thuế đặt in theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn giống với hướng dẫn Thông tư nội dung phù hợp với quy định Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quan thuế sử dụng hóa đơn đặt in để bán cho đối tượng mua hóa đơn từ ngày 01 tháng năm 2022 theo quy định Điều 23 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ - Biên lai thu phí, lệ phí theo Mẫu hướng dẫn Thông tư số 303/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 Bộ Tài hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý sử dụng loại chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước Biên lai thu thuế in theo Quyết định số 30/2001/QĐ-BTC ngày 13/4/2001 Bộ Tài việc ban hành chế độ in, phát hành, quản lý, sử dụng ấn thuế tiếp tục sử dụng Trường hợp sử dụng hết biên lai 14 thuế, biên lai thu phí, lệ phí theo Mẫu hướng dẫn văn nêu sử dụng Mẫu theo quy định Nghị định số 11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 Chính phủ quy định thủ tục hành thuộc lĩnh vực kho bạc nhà nước Trường hợp quan thuế thông báo chuyển đổi để áp dụng biên lai điện tử theo định dạng quan thuế tổ chức thực chuyển đổi để áp dụng thực đăng ký sử dụng, thơng báo phát hành, báo cáo tình hình sử dụng theo hướng dẫn Điều 34, Điều 36, Điều 38 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Chính phủ - Việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tiếp tục thực theo Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 Bộ Tài hướng dẫn việc phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in máy tính (và văn sửa đổi, bổ sung) Quyết định số 102/2008/QĐBTC ngày 12/11/2008 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân đến hết ngày 30 tháng năm 2022 Trường hợp tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đáp ứng điều kiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin áp dụng hình thức chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định Nghị định số 123/2020/NĐ-CP trước ngày 01 tháng năm 2022 thực thủ tục theo hướng dẫn Thông tư số 37/2010/TTBTC ngày 18/3/2010 Bộ Tài - Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Chính phủ quy định Thông tư này, phát hóa đơn lập theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ văn hướng dẫn Bộ Tài mà hóa đơn có sai sót người bán người mua phải lập văn thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực thông báo với quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP lập hóa đơn hóa đơn điện tử (hóa đơn điện tử có mã quan thuế hóa đơn điện tử khơng có mã) thay cho hóa đơn lập có sai sót Hóa đơn điện tử thay hóa đơn lập có sai sót phải có dịng chữ “Thay cho hóa đơn Mẫu số ký hiệu số ngày tháng năm” Người bán ký số hóa đơn điện tử thay hóa đơn lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP Chính phủ văn hướng dẫn Bộ Tài chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã) người bán gửi quan thuế để cấp mã cho hóa đơn điện tử thay hóa đơn lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế)  ... xuyên, cần có thời gian đối so? ?t liệu ngân hàng bên thứ ba có liên quan (tổ chức tốn, tổ chức thẻ quốc tế tổ chức khác), thời điểm lập hóa đơn thời điểm hồn thành việc đối so? ?t liệu bên chậm không... quốc gia Nghị định số 123/2020/NĐ-CP bổ sung quy định hai loại hóa đơn điện tử này, Thơng tư số 78/ 2021/TT-BTC bổ sung hướng dẫn ký hiệu mẫu, ký hiệu số hóa đơn điện tử bán tài sản cơng; hóa đơn... trường hợp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế Căn quy định trên, Điều Thông tư số 78/ 2021/TT-BTC hướng dẫn: - Người nộp thuế sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã có nhu cầu chuyển