Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản cát hải (OK)

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng XHCN, chịu tác động kinh tế thị trường thách thức lớn với thành phần kinh tế Bởi doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững thị trường kinh doanh tuỳ thuộc vào kết trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cụ thể tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận Điều địi hỏi nhà quản lý, chủ doanh nghiệp cần phải giám sát đạo thực sát hoạt động kinh doanh diễn đơn vị Để thực tốt vấn đề khơng thay ngồi việc hạch tốn đầy đủ, chi tiết kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, thơng qua hạch tốn khoản doanh thu, chi phí đảm bảo tính đắn, đầy đủ từ xác định xác kết kinh doanh cuối doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải, em nhận thấy để tồn phát triển, doanh nghiệp phải xây dựng cho chiến lược cụ thể nhằm nâng cao khả cạnh tranh đặc biệt thúc đẩy công tác tiêu thụ tìm đầu cho sản phẩm doanh nghiệp Thơng qua tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp có vốn để tiến hành tái mở rộng, tăng tốc độ lưu chuyển vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Xuất phát từ thực tiễn em chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải “ làm khố luận tốt nghiệp Khố luận gồm chương: CHƯƠNG 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp CHƯƠNG 2: Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải Em xin chân thành cảm ơn thạc sĩ Trần Thị Thanh Phương, thầy cô Khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phịng, anh chị phịng kế tốn công ty CP chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải giúp đỡ em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Việt Phương Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP ❖ Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu ❖ Chi phí sản xuất kinh doanh tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế thời kỳ kế tốn hình thức khoản chi tiền ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cổ đông chủ sở hữu ❖ Xác định kết kinh doanh số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định, kết cuối hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp  Hoạt động sản xuất kinh doanh DN gồm hoạt động bản, là: - Hoạt động sản xuất kinh doanh - Hoạt động tài - Hoạt động khác Hoạt động sản xuất kinh doanh: hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ ngành sản xuất, kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ Kết hoạt Doanh thu động sản xuất kinh doanh bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Trong đó: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu,thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối lượng lô hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lượng luỹ kế lô hàng mà khách hàng mua quãng thời gian định tuỳ thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua toàn phần hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại đồng thời ghi nhận giảm tương ứng giá vốn hàng bán kỳ  Giá vốn hàng bán giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm, hàng hố (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán kỳ doanh nghiệp thương mại), gía thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ Chi phí bán hàng tồn chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm, bảo quản đóng gói, vận chuyển,…  Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung toàn DN ❖ Hoạt động tài chính: hoạt động đầu tư vốn đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời Kết hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K Chi phí hoạt động tài KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP  Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu tronng kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính, bao gồm khoản thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn,… khoản lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, lỗ chênh lệch tỷgiá ngoại tệ bán ngoại tệ,… ❖ Hoạt động khác: hoạt động diễn khơng thường xun, khơng dự tính trước có dự tính có khả thực Kết hoạt động khác = Thu nhập khác Chi phí khác  Thu nhập khác khoản thu nhập khác hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp  Chi phí khác khoản chi phí khác phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp 1.2 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP ❖ Nhiệm vụ kế toán doanh thu: - Tổ chức ghi chép, theo dõi, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ khoản doanh thu khoản giảm trừ doanh thu Đồng thời, kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi khoản doanh thu theo yêu cầu đơn vị - Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình có biến động tăng giảm mặt lượng mặt giá trị loại sản phẩm, hàng hóa Theo dõi chi tiết toán với người mua, NSNN khoản thuế, phí, lệ phí sản phẩm hàng hóa bán - Xác định thời điểm hàng hoá coi tiêu thụ để phản ánh doanh thu cách xác kịp thời lập báo cáo tiêu thụ ❖ Nhiệm vụ kế toán chi phí: - Căn thực tế quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế tốn chi phí phải vận dụng phương pháp kế toán (phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán, phương pháp tính giá thành, phương pháp khấu hao) cho phù hợp - Ghi chép đầy đủ khoản chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh - Tiến hành tập hợp phân bổ khoản chi phí hợp lý Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ❖ Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh: - Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực hoạt động, thời kỳ - Hạch tốn xác, kịp thời kết hoạt động, cung cấp thông tin phục vụ cho việc toán định nhà quản trị - Phân tích đánh giá tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa 1.3 Ý NGHĨA CỦA TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Trong bối cảnh nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, vai trò doanh nghiệp ngày khẳng định Đặc biệt với kiện Việt Nam gia nhập WTO vào cuối năm 2006 tạo cho kinh tế Việt Nam với khởi đầu thách thức Để chống trọi với sức ép thị trường xu cạnh tranh toàn cầu, doanh nghiệp phải tự chủ sản xuất, hạch tốn kinh tế để có lợi nhuận cao Muốn vậy, doanh nghiệp phải làm tốt công tác quản lý đặc biệt cơng tác hạch tốn kế tốn xác định doanh thu, chi phí kết kinh doanh, công cụ giúp cho doanh nghiệp tồn đứng vững Thông qua việc xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp có thông tin lợi nhuận - yếu tố quan trọng việc định sống doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp tái mở rộng sản xuất kinh doanh, góp vốn liên doanh liên kết, tạo công ăn việc làm cho người lao động, nguồn để doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Đồng thời việc xác định kết kinh doanh giúp cho nhà quản lý có thơng tin q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để từ phân tích, đưa định kinh doanh đắn, đem lại hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cao Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh cung cấp thông tin quan trọng không cần thiết nhà quản trị doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa quan trọng đối tượng khác kinh tế quốc dân Đối với nhà đầu tư: thông tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh sở để nhà đầu tư đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ đưa định hợp lý Đối với trung gian tài Ngân hàng, cơng ty cho th tài thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh cung cấp điều kiện kiên để họ tiến hành thẩm định, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp nhằm đưa định có cho vay khơng, cho vay vay Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đối với quan quản lý vĩ mô kinh tế: thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh giúp cho nhà hoạch định sách nhà nước tổng hợp, phân tích số liệu đưa thông số cần thiết giúp cho Chính phủ điều tiết kinh tế tầm vĩ mô, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước,… 1.4 NỘI DUNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.4.1 Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác 1.4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ❖ Khái niệm - Doanh thu bán hàng: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hóa mua vào, bán BĐS đầu tư góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Doanh thu cung cấp dịch vụ: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng nhiều kỳ kế tốn góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu ❖ Điều kiện ghi nhận doanh thu  Doanh thu bán hàng: ghi nhận thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hố người sở hữuhàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh thu thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Doanh thu cung cấp dịch vụ: ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ ❖ Nguyên tắc hạch toán doanh thu:  Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp phải theo năm tài Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP  Chỉ ghi nhận doanh thu kỳ kế toán thoả mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, tiền cổ tức lợi nhuận chia quy định theo chuẩn mực kế toán số 14 quy định chế độ kế toán hành  Khi hàng hoá dịch vụ trao đổi để lấy hàng hoá dịch vụ tương tựvề chất giá trị việc trao đổi khơng coi giao dịch tạo doanh thu không ghi nhận doanh thu  Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa cóthuế GTGT  Đối với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán  Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế TTĐB, thuế xuất khẩu)  Đối với doanh nghiệp nhận gia cơng vật tư, hàng hố phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, khơng bao gồm giá trị vật tư, hàng hố nhận gia cơng  Đối với hàng hố nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng  Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghinhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác nhận  Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận tiền trước cho thuê nhiều nămthì doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài số tiền cho thuê xác định sở lấy toàn tổng số tiền thu chia số năm cho thuê tài sản ❖ Các phương thức bán hàng: Phương thức bán hàng trực tiếp: phương thức giao hàng cho khách hàng trực tiếp kho doanh nghiệp phân xưởng sản xuất không qua kho Sản phẩm sau giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng: phương thức bên bán chuyển hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế ký kết Số hàng Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP chuyển thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán phần hay tồn lợi ích rủi ro chuyển giao tồn cho người mua, giá trị hàng hố thực thời điểm bên bán ghi nhận doanh thu bán hàng Phương thức bán hàng qua đại lý: phương thức bán hàng mà doanh nghiệp (bên giao đại lý) giao hàng cho sở (đại lý) nhận bán hàng đại lý, ký gửi để sở trực tiếp bán hàng Số hàng giao đại lý thuộc quyền sở hữu bên giao đại lý, bên đại lý thơng báo bán hàng tốn tiền hàng cho bên giao đại lý coi hàng hoá tiêu thụ ghi nhận doanh thu Đối với bên đại lý, hoa hồng bán hàng nhận doanh thu phải nộp thuế GTGT khoản hoa hồng nhận Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp: phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần Khi giao hàng cho người mua lượng hàng chuyển giao xác địnhlà tiêu thụ Khách hàng toán phần tiền hàng lần đầu để nhận hàng, phần lại trả dần thời gian định phải chịu khoản lãi suất quy định trước hợp đồng Phương thức tiêu thụ nội bộ: việc mua, bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đơn vị với đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc với tổng cơng ty, tập đồn,… Phương thức hàng đổi hàng: phương thức bán hàng mà doanh nghiệp đem sản phẩm, vật tư, hàng hoá đổi lấy vật tư, hàng hố khác khơng tương tự Giá trao đổilà giá hành vật tư, hàng hoá tương ứng thị trường ❖ Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT, hố đơn bán hàng thơng thường - Phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan ❖ Tài khoản sử dụng: ➢ TK 511 ” Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ “ ✓ Có tài khoản cấp là: - TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ✓ Kết cấu tài khoản: Nợ TK 511 Có _ Số thuế TTĐB, thuế xuất phải nộp _ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất tính doanh thu bán hàng thực tế động sản đầu tư cung cấp dịch vụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp doanh nghiệp thực kỳ kế toán cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán _ Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp _ Doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ _ K/c doanh thu vào TK 911 Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ ➢ TK 512 “ Doanh thu tiêu thụ nội “ ✓ Các tài khoản cấp 2: - TK 5121 - Doanh thu bán hàng hoá - TK 5122 - Doanh thu bán thành phẩm - TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ ✓ Kết cấu tài khoản: Nợ TK 512 Có _ Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm _ Tổng số doanh thu bán hàng nội giá hàng bán chấp nhận khối lượng đơn vị thực kỳ kế toán chấp nhận, hàng hoá dịch vụ bán nội k/c cuối kỳ kế toán _ Số thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán nội _ K/c doanh thu bán hàng nội vào TK 911 Tổng SPS Nợ Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K Tổng SPS Có KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ ➢ TK 521 “ Chiết khấu thương mại ” ✓ Kết cấu tài khoản: Nợ TK 521 _ Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Có _ Kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang TK 511 Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ ➢ TK 531 “ Hàng bán bị trả lại “ ✓ Kết cấu tài khoản: Nợ TK 531 Có _ Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả _ Kết chuyển doanh thu hàng bán bị lại tiền cho người mua tính trừ vào trả lại phát sinh kỳ vào bên Nợ TK khoản phải thu khách hàng số sản 511 phẩm, hàng hố bán Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ ➢ TK 532” Giảm giá hàng bán” ✓ Kết cấu tài khoản: Nợ TK 532 Có _ Các khoản giảm giá hàng bán chấp _ Kết chuyển toàn số tiền giảm giá thuận cho người mua hàng bán hàng bán phát sinh kỳ sang TK 511 phẩm chất, sai quy cách theo quy định HĐKT Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 10 KHO¸LNTèTNGHIƯP Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư):…… Năm:…… Quyển số:…… Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C Diễn giải D TK đối ứng Doanh thu Số lượng E Các khoản tính trừ Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521,531,532) Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Ngày… tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 112 KHO¸LNTèTNGHIƯP Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S36 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 632, 641, 642, 142, 242,335) Tài khoản:……………… Tên phân xưởng:……… Tên sản phẩm dịch vụ:… Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Số hiệu tài khoản Tổng số tiền Nợ Có Chia … … … … SDĐK Cộng SPS SDCK Ngày… tháng……năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 113 KHO¸LNTèTNGHIƯP Ví dụ: - Với nghiệp vụ bán hàng ví dụ mục 2.2.1.1 ngồi việc ghi chép vào sổ sách trình bày, kế tốn nên ghi bổ sung vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng Cụ thể, kế toán vào hoá đơn GTGT số 0024811 để vào sổ chi tiết bán hàng cho mắm hạng mắm Ông 0,75  Cuối tháng, kế toán vào bảng tổng hợp giá vốn vào sổ chi tiết bán hàng phần giá vốn hàng bán cho mắm hạng mắm Ơng 0,75 - Với ví dụ mục 2.2.2.2 việc ghi chép vào sổ sách trình bày kế tốn nên ghi bổ sung vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 641, TK 642 Cụ thể, kế toán vào ủy nhiệm chi số 26/12 để vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 641 phiếu chi số 68/12 để vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 642 Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 114 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Cơng ty CP chế biến DVTS Cát Hải Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải - Hải Phòng Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): mắm hạng Tháng 12 năm Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ ghi sổ 01/12 Số hiệu Ngày tháng 98904 01/12 Bán cho Bà Diến (Quán Toan) …… 08/12 …… 24802 …… 08/12 …… Bán cho Ông Phúc (Cát Hải) …… …… …… 15/12 24811 15/12 …… …… …… …… Bán cho Bà Síu (Cát Hải) …… Cộng số phát sinh Doanh thu Các khoản tính trừ Số lượng Đơn giá Thành tiền 131 200 5,400 1,080,000 … 111 …… 60 …… 5,400 …… 324,000 … …… …… …… 111 100 5,400 540,000 … …… …… …… 62,522 5,400 337,618,800 - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Thuế Khác (521,531,532) 337,618,800 187,566,000 150,052,800 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 115 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Công ty CP chế biến DVTS Cát Hải Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải - Hải Phòng Mẫu số S35 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): mắm Ông 0,75 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ ghi sổ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng …… …… …… 02/12 98959 02/12 …… 15/12 …… 24811 …… …… Diễn giải TK ĐƯ …… Doanh thu Các khoản tính trừ Số lượng Đơn giá Thành tiền … …… …… …… Bán cho Ông Chung (Nam Định) 111 12 70,000 840,000 …… 15/12 …… Bán cho Bà Síu (Cát Hải) … 111 …… 05 …… 70,000 …… 350,000 …… …… … …… …… …… 2936 70,000 205,520,000 Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Khác (521,531,532) 205,520,000 146,800,000 58,720,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K Thuế 116 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Công ty CP chế biến DVTS Cát Hải Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải - Hải Phòng Mẫu số S36 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Số hiệu TKĐƯ Tổng số tiền Chia Nợ Có 6411 6413 6414 6417 6418 … … … … … … … … 112 5,454,545 … … Số phát sinh kỳ … …… 25/12 UNC26/12 25/12 … 31/12 BL T12 31/12 Tính lương bán hàng 334 223,607,000 223,607,000 31/12 BL T12 31/12 Tính khoản trích theo lương 338 17,318,000 17,318,000 31/12 BPB T12 31/12 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn 142 18,952,000 31/12 BKH T12 31/12 Trích khấu hao TSCĐ T12 214 14,600,000 31/12 PKT 13 31/12 K/c vào TK 911 911 Đăng thơng tin tạp chí …… Cộng phát sinh 5,454,545 … … … … … … 197,588,830 175,550,890 18,952,000 14,600,000 647,616,720 647,616,720 647,616,720 240,925,000 18,952,000 14,600,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 117 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vị: Cơng ty CP chế biến DVTS Cát Hải Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải - Hải Phòng Mẫu số S36 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Số hiệu TKĐƯ Tổng số tiền Chia Nợ Có 6421 6423 6424 6425 6417 6418 … … … … … … … … … 111 1,200,000 … … Số phát sinh kỳ … …… 26/12 PC 68/12 26/12 … 31/12 BL T12 31/12 Tính lương phận quản lý 334 233,123,000 233,123,000 31/12 BL T12 31/12 Tính khoản trích theo lương 338 12,857,000 12,857,000 31/12 BPB T12 31/12 Phân bố chi phí trả trước ngắn hạn 142 4,780,000 31/12 BKH T12 31/12 Trích khấu hao TSCĐ T12 214 3,000,000 31/12 PKT 13 31/12 K/c vào TK 911 911 Chi tiếp khách …… Cộng phát sinh 1,200,000 … … … … … … … 52,733,931 250,562,750 4,780,000 3,000,000 557,056,681 557,056,681 557,056,681 245,980,000 4,780,000 3,000,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 118 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP  Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ”chứng từ ghi sổ”, kế tốn Cơng ty nên sử dụng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp ghi theo thời gian, phản ánh toán chứng từ ghi sổ lập tháng Tổng số tiền sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản sổ (hay bảng cân đối số phát sinh) Điều giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu xác nhanh chóng Vì vậy, Công ty nên sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để phù hợp với hình thức kế toán sử dụng Dưới mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số tiền Ngày tháng Cộng Ngày… Tháng… năm … Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 119 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Căn vào chứng từ ghi sổ lập chương 2, em xin lập lập sổ đăng ký chứng từ tháng 12 năm 2010 cho Công ty sau: Đơn vị: Cty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải Địa chỉ: Thị trấn Cát Hải – Hải Phòng Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 01/12 31/12 7,778,686,202 02/12 31/12 8,485,974,398 03/12 31/12 4,711,543,068 04/12 31/12 6,600,758,561 05/12 31/12 5,952,168,802 …… 08/12 …… 31/12 …… 3,191,297,900 09/12 31/12 32,134,456 10/12 31/12 5,457,827,590 11/12 31/12 5,457,827,590 Cộng 63,177,444,424 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 120 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.3 Giải pháp việc sử dụng phần mềm kế toán: Việc sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn có nhiều thuận lợi sau: _ Nâng cao hiệu suất làm việc, đại hố cơng tác quản lý nâng cao chất lượng công tác quản lý _ Tiết kiệm thời gian làm việc, giảm bớt sai sót mà kế tốn viên thường mắc phải cơng tác hạch tốn thủ cơng Hơn phần mềm kế toán thiết kế tốt hỗ trợ cho việc ứng dụng quy trình kế tốn biện pháp kiểm soát nội chất lượng Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn Cơng ty lựa chọn phần mềm phù hợp với Công ty Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay: Phần mềm kế toán BRAVO Phần mềm kế toán BRAVO xây dựng phát triển sở thực tế quản trị - quản trị tài doanh nghiệp quy định Bộ tài với chuẩn mực kế toán Việt Nam Phần mềm kế tốn BRAVO khơng đáp ứng u cầu quản lý thơng thường mà cịn cung cấp cho khách hàng giải pháp quản trị tài tồn diện.Với BRAVO công việc tập hợp liên kết liệu phận doanh nghiệp thực cách nhanh chóng, xác, thuận tiện khơng bị chồng chéo (dữ liệu nhập đầu vào sử dụng qua nhiều phận với nhiều kết báo cáo đầu ra) Giao diện phần mềm kế toán BRAVO: Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 121 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kế tốn SAS INNOVA (phiên 6.8) SAS INNOVA 6.8 phiên công ty SIS Việt Nam, thiết kế theo quy định cảu Bộ tài Với SAS INNOVA6.8 doanh nghiệp cần cập nhật số liệu đầu vào phát sinh, chương trình tự động tính tốn đưa sổ sách báo cáo kế tốn, phân tích tài chính, sản xuất kinh doanh Một số tính bật SAS INNOVA là: người sử dụng việc lựa chọn giao dịch hàng ngày để thực mà không cần biết định khoản (giao dịch định nghĩa sẵn), cho phép nhập liệu nhanh chóng, giảm 90% thời gian với chứng từ số liệu tương tự ( kế thừa chứng từ tương tự giống với chức copy chứng , từ), cho phép thực nghiệp vụ tạo in phiếu thu tiền, phiếu xuất kho hóa đơn bán hàng, tạo in phiếu chi tiền với hóa đơn mau hàng, đưa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế tốn tài chính, quy chế nội bộ,…Dưới giao diện làm việc phần mềm: Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 122 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kế toán FAST - FAST ACCOUNTING (phiên 10.0) mang tính bật như: chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm,…), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu (có thể chuyển từ hình nhập liệu sang hình nhập liệu khác thao tác kích chuột phải, xem báo cáo nhập liệu, giao diện ngơn ngữ Việt Anh… Đây dịng sản phẩm truyền thống FAST dòng sản phẩm doanh nghiệp dùng nhiều - FAST BUSINESS (phiên 3.1) viết ngơn ngữ lập trình VB.NET mục tiêu doanh nghiệp lớn Đây giải pháp quản trị toàn diện doanh nghiệp với module: tài kế tốn, quản lý phân phối, quản lý sản xuất, quản lý nhân quản lý mối quan hệ khách hàng - FAST FINANCIAL: dòng sản phẩm trung gian FAST ACCOUNTING FAST BUSINESS, hướng tới doanh nghiệp vừa lớn, tính phần mềm FAST FINANCIAL : sở liệu có sức chứa lớn, khả phân quyền bảo mật cao, kết nối online tốt, tính quản trị mạng thích hợp với doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, nhà máy, đơn vị bán hàng Giao diện phần mềm kế toán FAST Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 123 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 124 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh xác, kịp thời đắn xác định hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ giúp doanh nghiệp đứng vững thị trường cạnh tranh khốc liệt Trên sở nhà quản lý doanh nghiệp có phương án thúc đẩy nhanh trình tuần hồn vốn mở rộng sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải, với lý luận học trường, giúp em nhận thức vai trịquan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Trong trình nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn em mạnh dạn tìm hiểu sâu vào đề tài: “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải” Khoá luận đề cập giải số vấn đề tổ chức máy cơng tác kế tốn việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải Nội dung đề tài rộng phức tạp, địi hỏi phải có kiến thức vững vàng kinh nghiệm thực tiễn Do khả hạn chế, thời gian thực tập nghiên cứu có hạn nên khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo, góp ý phê bình từ phía thầy giáo đểkhố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị phịng Kế hoạch - Kế tốn Công ty cổ phần chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải giúp em thời gian qua Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thạc sĩ Trần Thị Thanh Phương tồn thể thầy giáo khoa Quản trị kinh doanh nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành khố luận này./ Hải Phòng, ngày 30 tháng năm 2010 Sinh viên Lê Việt Phương Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 125 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Tài liệu tham khảo 1/ Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) Ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài – Nhà xuất Tài năm 2006 2/ Chuẩn mực kế toán số 14 3/ Các sổ sách, chứng từ kế tốn cơng ty CP chế biến dịch vụ thủy sản Cát Hải năm 2010 4/ Một số khóa luận tốt nghiệp khóa trước thư viện trường Đại học Dânlập Hải Phòng Sinh viên: Lê Việt Phƣơng - QTL302K 126 ...KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT... QTL302K 47 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải 2.2.1 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu bán... dịch vụ thuỷ sản Cát Hải sản xuất sản phẩm theo quy trình cơng nghệ cổ truyền phơi khô đánh quậy 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty CP chế biến dịch vụ thuỷ sản Cát Hải Công ty CP chế biến dịch vụ