CÁC YẾU Tố ÀNH HƯỞNG ĐẾN CHÔNG THẤTTHU THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CẤN MỸ DUNG Thuếlà khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho nhà nước, nguồn thu lớn, quan trọng ngán sách nhà nưởc, gán Hển với sựphát triển quốc gia công cụ quàn lý nhà nước mà thơng qua nhà nước điểu tiết vĩ mô kinh tế Tại nghiên cứu này, tác giả tập trung tìm hiểu vấn để lý luận chống thất thu thuếthu nhập doanh nghiệp yếu tốảnh hưởng vấn quan quàn lý nhà nước thường xuyên nghiên cứu, đánh giá để đưa giải pháp nhàm hạn chếtối đa thất thu ngán sách nhà nước Từ khóa: Thất thu thuế, chống thất thu thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp, người nộp thuế FACTORS AFFECTING THE COMBAT OF LOSS OF CORPORATE INCOME TAX Can My Dzung Tax is a mandatory payment that organizations and individuals must make, it is a large and essential source of state budget revenue associated with the development of every nation, and it is also a state management tool through which the Government regulates the macro economy This study explores the theoretical issues on fighting corporate income tax loss, which is one of the issues that state management agencies regularly study to minimize the loss of state budget revenue Keywords: Tax loss, combating tax loss, corporate income tax, businesses, taxpayers Ngày nhận bài: 4/7/2022 ổn định ngân sách nhà nước; thông qua việc đánh thuế vào kết kinh doanh người nộp thuế, nhà nước thực mục tiêu điều tiết, tái phân phối thu nhập DN, đảm bảo công xã hội Tuy nhiên, sắc thuế phụ thuộc vào kết kinh doanh DN, ảnh hưởng trực tiếp tới phần thu nhập cuối mà DN nhận sau tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, DN ln tìm biện pháp nhằm giảm tối đa số thuế phải nộp ngân sách nhà nước, bao gồm hành vi gian lận trốn thuế, tránh thuế Đây hành vi gây thất thu thuế TNDN, làm ảnh hưởng tới nguồn ngân sách nhà nước, ảnh hưởng tới mục tiêu điều tiết vĩ mô kinh tế nên quan quản lý nhà nước nói chung quan quản lý thuế nói riêng nghiên cứu để đưa giải pháp nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời, hạn chế tối đa hậu Đây vấn đề quan trọng, cần thiết trình xây dựng phát triển quốc gia Ngày hoàn thiện biên tập: 22/7/2022 Ngày duyệt đăng: 20/7/2022 Đặt vấn đề Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế tính thu nhập tù hoạt động sản xuất kinh doanh thu nhập khác DN kỳ tính thuế Xét mặt chất, khoản thuế trực thu, đánh vào lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác theo quy định pháp luật Thuế TNDN có vai trị quan trọng quốc gia, đặc biệt vói nước phát triển coi nguồn thu Khái niệm thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thất thu thuế TNDN hiêù cách đơn giản khoản tiền thuế bị người nộp thuế chiếm dụng, không nộp đúng, nộp đủ theo quy định pháp luật thuế TNDN, bao gồm khoản tiền thuế phải thu vào ngân sách nhà nước, nhiên lại không thu pháp luật thuế TNDN chưa chặt chẽ chưa bao quát hết nguồn thu Thất thu thuế TNDN vân đề thực tiễn, phô biến kinh tế hay hệ thống thuế khóa quốc gia Nguyên xung đột lợi ích đối tượng nhà nước người nộp thuế, nhà 851 TÀI CHÍNH-KINH DOANH nước ln có xu hướng tăng thu ngân sách từ thuế thuế TNDN cơng việc khó khăn, phức tạp, địi TNDN, nhiên khoản thuếTNDN lại khoản thuế hỏi phải có chặt chẽ, thống từ khâu ban đánh trực tiếp vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác DN, DN trích nộp từ lợi nhuận kế tốn trước thuế, từ hành quy định khâu thực hiện, cán thuế làm ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận sau phải có trình độ chun mơn cao cần phải có phối họp liên ngành với quan có liên quan quan thống kê, bảo hiểm xã hội, công an kinh tế DN, đó, DN ln có xu hướng tìm giải pháp hạn chế tối đa khoản thuế TNDN phải nộp Để Lý tính thuế TNDN - thu nhập chịu thuế TNDN xác định dựa nhiều thông tin giảm số thuế TNDN phải nộp, phận khơng như: khoản doanh thu tính thuế TNDN, chi phí nhỏ DN sử dụng hành vi bất hợp pháp nhằm giảm số thuế phải nộp chí khơng nộp thuế - hành vi uốn thuế, DN có thê nghiên cứu lạm dụng kẽ hở pháp luật thuế, kế toán hành để giảm nghĩa vụ thuế DN trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN, thu nhập miễn thuế TNDN mà DN chủ động trốn thuế thường có nhiều cách thức khác để giấu giếm, gian lận đối vói khoản (3) Chống thất thu thuế TNDN diễn thường Về ảnh hưởng thất thu thuế TNDN, trình bày trên, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo nguồn ngân sách quốc gia, đồng thời công cụ quản lý quan trọng nhà nưóc việc điều tiết vĩ mô kinh tế, tái phân xuyên hầu hết lĩnh vực kinh tế sản xuất, thương mại, dịch vụ thời điểm quốc gia phối thu nhập xã hội Việc thất thu thuế tác động trực tiếp, làm ảnh hưởng tiêu cực tới mục tiêu Cụ thê’ gian lận thuế TNDN tăng thất thu ngân sách nhà nước lớn, từ làm ảnh hưởng tới việc thực vai trò ngân sách nhà nước như: Quản lý, điều tiết vĩ mô cấu kinh tế, mở rộng mạnh ngành sản xuất kinh doanh mũi nhọn thông qua hoạt động cấp vốn, hỗ trợ lãi suất cho vay; nhu Nội dung chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chông thất thu thuếTNDN tĩêm năng: Thất thu thuế tiềm khoản thuế TNDN tiềm tàng kinh tế, có thê thu cho ngân sách nhà nước lại khơng thu khơng có quy định cụ thể pháp luật thuế TNDN Do đó, chống thất thu thuế tiềm thực thông qua việc nghiên cứu, đánh giá hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo bao quát, điều tiết cách đầy đủ khả phát sinh kinh tế cầu chi tiêu cho quốc phòng, an ninh, giáo dục y tế Ngồi ra, việc khơng thu đúng, đủ số thuế TNDN cịn có thê gây ảnh hưởng tới mục tiêu điều tiết, ổn định môi trường kinh doanh, đảm bảo tính cạnh tranh lành mạnh DN, thuế TNDN coi trình thực thi thuế TNDN Chôhg thất thu thuếTNDN thực: Thất thu thuế thực khoản thất thu thuế TNDN phát sinh DN không tuân thủ quy định pháp luật thuế, cố tình thực biện pháp nhằm trốn tránh thực công cụ giúp nhà nước bảo vệ kinh tế nước nhà nghĩa vụ thuế Chính vậy, để chống thất thu thuế thực, địi hỏi phải phổ biến, tuyên truyền, Khái quát chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chống thất thu thuế TNDN hiểu hoạt động quan thuế quan nhà nước liên quan khác tác động đến chủ thể hành vi gây thất thu thuế TNDN nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời, hạn chế tiến tới xóa bỏ tình trạng thất thu thuế Các hoạt động bao gồm: xây dựng, hoạch định, hồn thiện sách thuế; triêh khai thực kiểm tra, giám sát nhằm mục tiêu thu đúng, đủ số thuếTNDN cho ngân sách nhà nước Đặc điểm chống thất thu thuế TNDN: (1) Chống thất thu thuế TNDN nội dung quan trọng quan thuế quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế TNDN nói riêng; (2) Chống thất thu I 86 khuyến khích DN nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế TNDN tạo điều kiện hỗ ttợ tối đa để DN thực tốt nghĩa vụ thuế mình; đồng thời phải tăng cường hoạt động thanh, kiêm tra thuế DN, đê phát gian lận, thu hồi khoản thuế bị thất thu nhằm hạn chế tối đa rủi ro thất thu ngân sách nhà nước Các yếu tố ảnh hường đến chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Có thể kê’ đến số yếu tố ảnh hưởng đến chống thất thu thuế TNDN gồm: Thứ nhất, đặc điểm kinh tế, tình hình kinh tế xã hội quốc gia: yếu tố vĩ mơ có ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế Tại quốc gia có kinh tế tăng trưởng mạnh, số lượng DN hoạt động lớn, lĩnh vực hoạt động phong phú đòi hỏi việc quản lý thuế phải toàn diện đảm bảo vừa bao quát chung, vừa đảm bảo phù họp với loại TÀI CHÍNH - Tháng 8/2022 hình DN Bên cạnh đó, hoạt động kinh tế diễn ngày nhanh, biến đổi nhanh chóng để phù họp với dự thay đổi thị trường, cạnh tranh DN ngày gay gắt, để tồn Thứ sáu, ứng dụng cơng nghệ thông tin CNTT: Trong thời đại công nghệ 4.0 nay, việc đảm bảo kết nối thông suốt quan thuế với DN vói phát triển bền vững, DN đặt mục tiêu tổ chức, đơn vị quan chức khác (như Bảo hiểm xã hội, ngân hàng ) yếu tố cần thiết hàng đầu tối đa hóa lợi nhuận Điều đặt quản lý thuế nhằm xác minh sai phạm pháp luật thách thức cho cơng tác quản lý thuế nói thuế, từ hạn chế rủi ro thất thu thuế chung, cơng tác chống thất thu thuế nói riêng Thứ bảy, trình độ nghiệp vụ, đạo đức cán làm công tác quản lý thuế: Đến nay, yếu tố Thứ hai, sách, pháp luật liên quan đến thuế TNDN bao gồm Luật Thuế TNDN văn Luật; Luật Quản lý thuế; Luật Thanh tra Một người trung tâm công tác quản lý nói quốc gia có hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh, đạo đức đội ngũ cán thuế ảnh hưởng trực ln có xem xét, điêu chỉnh, thay đổi kịp thời để phù hợp thực tiễn điều kiện thuận lợi cho việc kê khai, nộp thuế DN, công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế thực thi cách chặt chẽ, hiệu Trong trường hợp pháp luật thuế TNDN chưa quy định bao trùm hết lĩnh vực, hoạt động, tồn khe hở, co hội cho DN lợi dụng tạo gian lận trốn tránh thuế TNDN Có thể khẳng định rằng, mơi trường pháp lý hồn chỉnh yếu tố quan trọng đảm bảo tiếp tới thành công công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế TNDN cho công tác chống thất thu thuế TNDN Thứ ba, việc ban hành thực quy trình quản lý thuế: Tưong tự việc ban hành hệ thống pháp luật thuế TNDN nêu trên, quy trình quản lý thuế cần xây dựng cách cụ thể nội dung, thời gian, cách thức, trình tự thủ tục nhằm phát huy tối đa chức năng, nhiệm vụ mình, hạn chế sai sót, gian lận xảy q trình thực thi nhiệm vụ quản lý thuế trình độ nhân viên kế tốn, quy trình tổ chức cơng tác hạch toán, kế toán quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ DN: Trên thực tế, thu nhập chịu thuế xác định từ lợi nhuận kế toán Thứ tư, trước thuế TNDN cộng (+) khoản điều chỉnh tăng trừ (-) khoản điều chinh giảm, vây chứng từ, hóa đơn pháp lý để thực việc kê khai, tính thuế TNDN, quy định nhà nước chế độ chứng từ, hóa đơn rõ ràng, họp lý; DN tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, kế tốn viên có trình độ chun mơn cao, đảm bảo tuân thủ quy định chế độ hỏa đơn, chứng từ nhà nước việc tự kê khai, tính thuế đầy đủ, xác hơn, hạn chế nhầm lẫn, giảm thiểu rủi ro thất thu thuế TNDN Thứ năm, công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế, trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành DN: công tác tổ chức tuyên truyền phổ biến thực sâu rộng, DN am kiểu ý nghĩa, tác dụng thuế TNDN ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế nâng cao, từ hạn chế hành vi tìm cách gian lận thuế chung cơng tác quản lý thuế nói riêng, trình độ, Kết luận Vấn đề thất thu thuế TNDN vấn đề khơng cịn mẻ đối vói Việt Nam Bài viết hệ thống hóa làm rõ số vấn đề chung chống thất thu thuế TNDN, khái quát khái niệm, đặc điểm, nội dung yếu tố ảnh hưởng tới chống thất thu thuế TNDN Nghiên cứu cho thấy, để có giải pháp chống thất thu thuế TNDN vói đầy đủ lý luận thực tiễn, có hiệu cao thực thi, bên cạnh việc vận dụng nội dung lý luận nói trên, quan quản lý thuế cần có giải pháp đồng trình thực chức quản lý thuế đê’ hạn chế việc trốn thuế, tránh thuế TNDN DN Tài liệu tham khảo: Lê Xuân Trường (2013), Chống thất thu thuếtrong linh vực kinh doanh bán lè Việt Nam nay, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Học viện Tài chính, Hà Nội; Lưu Ngọc Thơ (2013), "Quản lý thuế DN lớn Việt Nam nay", Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; Mai Thị Vân Anh (2014), Giải pháp chõng thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ìỉ Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tếquốc tế Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; Nguyễn Minh Hồng (2014), Một sổ giải pháp bàn chõng thất thu thuế thu nhập DN DN vận tải biền Cục Thuế Hải Phòng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Hàng hài Việt Nam, Hài Phòng; Nguyên Thị Lan (2009), Các giải pháp hạn chế việc trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia hoạt động lãnh thổ Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; Nguyên Thị Liên, Nguyên Văn Hiệu (2014), Giáo trinh Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội; Nguyễn Xuân Thành (201ĩ), Nâng cao hiệu quà tra người nộp thuếờ Việt Nam giai đoạn nay, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Hoc viện Tài chính, Hà Nội Thông tin tác giả: ThS Cấn Mỹ Dung - Học viện Tài Email: mydung23110@gmail.com 87 ... tuyên truyền, Khái quát chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chống thất thu thuế TNDN hiểu hoạt động quan thu? ?? quan nhà nước liên... hường đến chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Có thể kê’ đến số yếu tố ảnh hưởng đến chống thất thu thuế TNDN gồm: Thứ nhất, đặc điểm kinh tế, tình hình kinh tế xã hội quốc gia: yếu tố vĩ... kinh doanh mũi nhọn thông qua hoạt động cấp vốn, hỗ trợ lãi suất cho vay; nhu Nội dung chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chông thất thu thuếTNDN tĩêm năng: Thất thu thuế tiềm khoản thu? ??