TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
Một số nghiên cứu ở nước ngoài
Nhiều nghiên cứu đã được tiến hành về "Quyết định chấp nhận khách hàng" trong lĩnh vực kiểm toán, với một số nghiên cứu tiêu biểu từ nước ngoài.
1 Nghiên cứu của Karla M Johnstone (2000) với nhan đế “Quyết định chấp nhận khách hàng: hệ quả của rủi ro kinh doanh của khách hàng, rủi ro kiểm toán, rủi ro kinh doanh của doanh nghiệp kiểm toán và sự chấp nhận rủi ro” 2 Để xem xét các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng, tác giả dựa vào các yêu cầu của chuẩn mực chuyên môn, khảo sát ý kiến của 130 partner của các doanh nghiệp kiểm toán Kết quả nghiên cứu cho thấy, các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng của kiểm toán viên có mối liên hệ nhân quả với rủi ro Cụ thể: rủi ro kiểm toán ảnh hưởng tích cực đến rủi ro kinh doanh của khách hàng, rủi ro kiểm toán và rủi ro kinh doanh của khách hàng ảnh hưởng tích cực đến việc rủi ro kinh doanh của doanh nghiệp kiểm toán Ngƣợc lại, rủi ro kinh doanh của khách hàng sẽ tác động tiêu cực đến quyết định chấp nhận khách hàng Rủi ro kinh doanh của doanh nghiệp kiểm toán cũng tác động tiêu cực đến quyết định chấp nhận khách hàng Cả hai nhân tố rủi ro kinh doanh của khách hàng và rủi ro kiểm toán đều có tác động đến chiến lƣợc linh hoạt thích ứng rủi ro của các doanh nghiệp kiểm toán, trong đó, rủi ro kiểm toán tác động mạnh mẽ và thuận chiều đến chiến lƣợc này
2 “Client - acceptance decisions: simultaneous effects of client business risk, audit risk, auditor business risk, and risk adaptation”
Hình 1.1 Mô hình chấp nhận khách hàng của Johnstone, 2000
Rủi ro kinh doanh của khách hàng, bao gồm tình hình tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ, cùng với rủi ro kinh doanh của doanh nghiệp kiểm toán, như thiệt hại hợp đồng do kiện tụng ảnh hưởng đến uy tín, đều tác động trực tiếp đến quyết định chấp nhận khách hàng.
2 Nghiên cứu của Karla M Johnstone và Jean C Bedard (2003), về quản trị rủi ro trong quyết định chấp nhận khách hàng 3
Nghiên cứu này xem xét tác động của các chiến lược quản lý rủi ro, như việc sử dụng nhân viên chuyên môn và áp dụng mức thanh toán cao hơn, đến quyết định chấp nhận khách hàng trong lĩnh vực kiểm toán Kết quả cho thấy, các doanh nghiệp kiểm toán áp dụng các chiến lược này một cách có chọn lọc, dựa trên bản chất rủi ro của từng khách hàng Việc tăng mức phí để thu thập thông tin khách hàng đầy đủ và phân công nhân viên chuyên môn hợp lý có thể nâng cao khả năng chấp nhận khách hàng, đồng thời phòng ngừa rủi ro gian lận và sai sót Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng những khách hàng được đánh giá là có ít rủi ro sẽ dễ dàng hơn trong việc được chấp nhận hợp đồng Tổng kết lại, việc áp dụng các chiến lược quản lý rủi ro cụ thể giúp tăng khả năng chấp nhận khách hàng tương ứng với từng loại rủi ro.
Bên cạnh đó, kết quả nghiên cứu của tác giả Karla M Johnstone và Jean C
Bedard nhấn mạnh rằng việc công khai thông tin kinh doanh, tính chính trực của chủ sở hữu và nhà quản lý, cùng với năng lực chuyên môn của nhóm kiểm toán, đều có ảnh hưởng đáng kể đến quyết định chấp nhận khách hàng.
Hình 1.2 Mô hình đề xuất ảnh hưởng của chiến lược quản trị rủi ro của Karla
3 Nghiên cứu của Jack R Ethridge, Treba Marsh, Bonnie Revelt (2007), về rủi ro hợp đồng: nhận thức và các chiến lược từ các parner kiểm toán 4
Quyết định chấp nhận khách hàng mới hay giữ lại khách hàng cũ rất quan trọng vì có thể tiềm ẩn rủi ro, dẫn đến tổn thất tài chính và mất uy tín cho doanh nghiệp kiểm toán Rủi ro hợp đồng được xem xét qua ba thành phần: rủi ro kinh doanh của khách hàng, rủi ro kiểm toán và rủi ro kinh doanh của công ty kiểm toán Nghiên cứu của Jack R Ethridge và cộng sự cho thấy không có sự thay đổi đáng kể trong quan điểm của các partner kiểm toán về tầm quan trọng của quyết định này, cho thấy ba yếu tố rủi ro trên vẫn ảnh hưởng lớn đến quyết định chấp nhận khách hàng.
4 Nghiên cứu của Volker Laux và Paul Newman (2010), về trách nhiệm kiểm toán viên và quyết định chấp nhận khách hàng 5
Nghiên cứu của hai tác giả chỉ ra rằng các doanh nghiệp kiểm toán không muốn cung cấp dịch vụ cho khách hàng có rủi ro cao Phân tích cho thấy mối quan hệ giữa sự chặt chẽ trong quy định pháp lý và xác suất từ chối khách hàng thể hiện qua hình chữ U Cụ thể, ở các quốc gia có yêu cầu trách nhiệm pháp lý trung bình, không quá khắt khe, tỷ lệ từ chối khách hàng của các doanh nghiệp kiểm toán sẽ cao hơn.
4 “Engagement risk: perceptions and strategies from audit partners”
5 “Auditor liability and client acceptance decisions”
The key finding by Volker Laux and Paul Newman (2010) reveals a U-shaped relationship between the strictness of legal regimes and client rejection rates in auditing firms In countries with lenient legal requirements, the likelihood of client rejection is low, whereas it increases significantly in nations with stringent legal accountability This indicates that regulatory frameworks, particularly those mandating compliance with professional standards and ethical conduct, positively influence the rate of client rejections.
5 Nghiên cứu của Marilena Mironiuc, Ionela-Corina Chersan và Ioan-Bogdan Robu
(2013) về những ảnh hưởng của đặc điểm khách hàng trong quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán 7
Nghiên cứu trên 100 doanh nghiệp trong danh sách 500 doanh nghiệp hàng đầu của Fortune năm 2011 cho thấy rằng đặc điểm của khách hàng, tình hình kinh doanh, lợi nhuận và khả năng thanh toán ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán Các yếu tố chính như danh tiếng doanh nghiệp, tính chính trực của nhà quản lý, tình hình hoạt động ổn định và lợi nhuận, cùng với chính sách kế toán của khách hàng, đều có vai trò quan trọng Bên cạnh đó, năng lực chuyên môn, kinh nghiệm và sự tuân thủ các quy tắc đạo đức nghề nghiệp của doanh nghiệp kiểm toán cũng ảnh hưởng đáng kể đến quyết định chấp nhận khách hàng.
7 “The Influence of the Client’s Background on the Auditor’s Decision in Acceptance the Audit Engagement ”
Hình 1.3 Kết quả nghiên cứu của Marilena Mironiuc, Ionela-Corina Chersan và Ioan- Bogdan Robu (2013)
6 Nghiên cứu của Sylvia Veronica Siregar và cộng sự (2016) về đánh giá các nhân tố rủi ro trong quyết định chấp nhận khách hàng theo các bằng chứng thực nghiệm ở các doanh nghiệp kiểm toán Indonesia 8
Nghiên cứu cho thấy rằng trong các yếu tố rủi ro, triết lý quản lý và phong cách điều hành của ban giám đốc, tính chính trực của nhà quản lý doanh nghiệp được kiểm toán là yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng của doanh nghiệp kiểm toán Theo sau đó, các yếu tố như rủi ro kiện tụng, đặc điểm hoạt động và tính ổn định tài chính của khách hàng, cùng với tính thanh khoản của tài sản mà khách hàng nắm giữ cũng có ảnh hưởng đáng kể Trong khi đó, ba yếu tố ít quan trọng hơn bao gồm tổ chức và cơ cấu quản lý, điều kiện công nghiệp, và mối quan hệ giữa chủ doanh nghiệp và nhân viên.
8 “Evaluation of Risk Factors in Client Acceptance Decisions: Evidence from Public Accountants in Indonesia ”
Nghiên cứu chỉ ra rằng mức độ quan trọng của các yếu tố rủi ro trong quyết định chấp nhận khách hàng khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên Cụ thể, quy mô doanh nghiệp kiểm toán được đo bằng số chủ phần hùn, trong khi đặc điểm kiểm toán viên được tính theo giới tính và tuổi tác Kết quả cho thấy, khi rủi ro của khách hàng tăng cao, xác suất kiểm toán viên chấp nhận khách hàng sẽ giảm Trong ba yếu tố rủi ro, bao gồm rủi ro kinh doanh của khách hàng, rủi ro kiểm toán và rủi ro kinh doanh của kiểm toán viên, rủi ro của khách hàng là yếu tố có ảnh hưởng lớn nhất đến quyết định chấp nhận khách hàng.
Hình 1.4 Phương trình và kết quả nghiên cứu của Sylvia Veronica Siregar và cộng sự (2016)
Hình 1.5 Mô hình đánh giá các nhân tố rủi ro trong quyết định chấp nhận khách hàng của Sylvia và cộng sự, 2016
Trong hơn một thập kỷ qua, nhiều nghiên cứu toàn cầu đã xem xét quyết định chấp nhận khách hàng từ nhiều góc độ khác nhau Đặc biệt, các nghiên cứu về quyết định này trong lĩnh vực kiểm toán thường nhấn mạnh hai yếu tố chính: rủi ro kinh doanh của khách hàng và rủi ro hợp đồng của doanh nghiệp kiểm toán Rủi ro kinh doanh của khách hàng liên quan đến môi trường kinh doanh, đặc điểm ngành nghề, tính chính trực của nhà quản lý và chính sách kế toán áp dụng Ngược lại, rủi ro kinh doanh của doanh nghiệp kiểm toán chủ yếu phụ thuộc vào năng lực của kiểm toán viên và sự tuân thủ các quy định, đặc biệt là quy định về đạo đức nghề nghiệp.
Bảng 1.1 Bảng tóm tắt các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng từ các nghiên cứu trước
Tác giả Đề tài nghiên cứu Năm công bố kết quả
Nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng
Client - acceptance decisions: simultaneous effects of client business risk, audit risk, auditor business risk, and risk adaptation
Đánh giá rủi ro trong kinh doanh của khách hàng bao gồm khoảng 2000 trường hợp, chủ yếu liên quan đến tình hình tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ Bên cạnh đó, doanh nghiệp kiểm toán cũng cần xem xét các rủi ro liên quan đến thiệt hại trong hợp đồng, kiện tụng và uy tín của mình.
Risk management in client acceptance dicisions
2003 tính chính trực của chủ sở hữu và nhà quản lý; năng lực chuyên môn của nhóm kiểm toán
Ethridge, Treba Marsh, Bonnie Revelt
Engagement risk: perceptions and strategies from audit partners
2007 rủi ro kinh doanh của khách hàng, rủi ro kiểm toán và rủi ro kinh doanh của doanh nghiệp kiểm toán
Auditor liability and client acceptance decisions
2010 sự tuân thủ các quy định pháp lý
Marilena Mironiuc, Ionela- Corina Chersan và Ioan-Bogdan Robu
The Influence of the Client‟s Background on the Auditor‟s Decision in Acceptance the Audit Engagement
Năm 2013, danh tiếng của khách hàng, tính chính trực của nhà quản lý, và tình hình hoạt động ổn định, có lợi nhuận là những yếu tố quan trọng Chính sách kế toán của khách hàng cần được xem xét kỹ lưỡng, cùng với chuyên môn, kinh nghiệm và sự tuân thủ các quy tắc đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên để đảm bảo sự minh bạch và tin cậy trong hoạt động kinh doanh.
Sylvia Veronica Siregar và cộng sự
“Evaluation of Risk Factors in Client Acceptance Decisions:
Evidence from Public Accountants in
Một số nghiên cứu tại Việt Nam
Tại Việt Nam, nhiều nghiên cứu chủ yếu tập trung vào việc đánh giá rủi ro tổng quát, trong đó có liên quan đến quyết định chấp nhận khách hàng Tuy nhiên, chưa có nhiều nghiên cứu chuyên sâu về việc đánh giá rủi ro cụ thể liên quan đến chấp nhận khách hàng Hơn nữa, các nghiên cứu trước đây chưa tổng quát hết các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định này.
1 Luận án tiến sĩ của TS Đoàn Thanh Nga (2011), “Nghiên cứu đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động trong các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam”
Nghiên cứu này đánh giá trọng yếu và xác định các yếu tố rủi ro trong kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Nó chủ yếu tập trung vào việc xác định rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch, xác định trọng yếu và phân bổ mức trọng yếu.
Nghiên cứu của Đoàn Thanh Nga (2011) tập trung vào việc đánh giá rủi ro từ giai đoạn chấp nhận khách hàng, với thông tin cơ sở được thu thập từ các công ty kiểm toán tại Việt Nam, bao gồm loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh, cơ cấu tổ chức, quy trình công nghệ và tình hình hoạt động hiện tại của khách hàng Tuy nhiên, nghiên cứu này không đề cập đến quá trình chấp nhận khách hàng hay các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định này Tác giả nhận thấy rằng rủi ro kinh doanh của khách hàng có ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán, nhưng nghiên cứu về trọng yếu và rủi ro kiểm toán đã không tiếp tục khai thác tác động này.
2 Nguyễn Huy Tâm (2013), “Rủi ro từ việc không tuân thủ quy trình chấp nhận khách hàng của các công ty kiểm toán”
Trong bài tham luận nghiên cứu đăng trên tạp chí Khoa học của Đại học Quốc gia Hà Nội, tác giả đã chỉ ra thực trạng đánh giá rủi ro trước khi chấp nhận khách hàng Nghiên cứu cho thấy nhiều doanh nghiệp chưa tuân thủ quy trình này, dẫn đến những rủi ro tiềm ẩn như thiết kế chương trình kiểm toán không phù hợp, chất lượng báo cáo kiểm toán kém, và uy tín nghề nghiệp bị ảnh hưởng Đánh giá rủi ro là yếu tố quan trọng trong quyết định chấp nhận khách hàng nhằm hạn chế các rủi ro có thể xảy ra.
3 Luận văn thạc sĩ của Đỗ Hồng Quang Hà (2017), “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của quy trình chấp nhận khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính - nghiên cứu tại các công ty kiểm toán độc lập nhỏ và vừa ở Việt Nam”
Nghiên cứu này nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của quy trình chấp nhận khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính Tác giả đề xuất các giải pháp cụ thể để nâng cao tính hiệu quả này, với kết quả cho thấy mô hình các yếu tố bao gồm: xác định tính chính trực của khách hàng, đánh giá khả năng tuân thủ chuẩn mực và quy định đạo đức nghề nghiệp, cùng sự tham gia của các thành viên trong nhóm kiểm toán vào quyết định chấp nhận khách hàng Nghiên cứu chỉ ra rằng việc xem xét các rủi ro và tính chính trực của khách hàng là rất quan trọng trong quyết định chấp nhận, đồng thời nhấn mạnh vai trò của sự xét đoán chuyên môn của các thành viên Tuy nhiên, mô hình nghiên cứu chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Nghiên cứu của Đỗ Hồng Quang Hà tập trung vào nhóm trưởng nhóm kiểm toán và trợ lý kiểm toán, những người có ảnh hưởng gián tiếp đến quyết định chấp nhận khách hàng của doanh nghiệp kiểm toán Mô hình nghiên cứu chỉ giải thích được 50,9% sự biến thiên của các yếu tố tác động đến quyết định này.
Hình 1.6 Kết quả nghiên cứu của tác giả Đỗ Hồng Quang Hà, 2017
Khe hổng nghiên cứu và định hướng nghiên cứu
Nghiên cứu trên thế giới đã chỉ ra rằng nhiều quốc gia thực hiện khảo sát và thu thập thông tin tài chính từ doanh nghiệp để tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng trong lĩnh vực kiểm toán Tuy nhiên, tại Việt Nam, vẫn còn thiếu nghiên cứu chuyên sâu về các yếu tố này và chưa có kiểm định nào về mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố đến quyết định chấp nhận khách hàng Do đó, tác giả đã chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán – nghiên cứu thực nghiệm tại thành phố Hồ Chí Minh” nhằm đo lường tác động của các yếu tố đến quyết định này, từ đó đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.
Thành phố Hồ Chí Minh, với vai trò là trung tâm kinh tế năng động của Việt Nam, đang chứng kiến sự phát triển mạnh mẽ trong nhiều lĩnh vực, trong đó có ngành kiểm toán Nghiên cứu thực nghiệm tại các doanh nghiệp kiểm toán tại đây không chỉ giúp hiểu rõ đặc trưng của ngành mà còn hướng tới mục tiêu nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán trên toàn quốc.
Chương 1 trình bày một số nghiên cứu được công bố ở nước ngoài và trong nước liên quan đến đề tài nghiên cứu Từ đó, tác giả xác định khe hổng nghiên cứu để đƣa ra tính cần thiết khi lựa chọn đề tài Đề tài nghiên cứu với mong muốn góp phần đo lường các tác động từ các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán, từ đó đề xuất các giải pháp để góp phần nâng cao chất lƣợng dịch vụ kiểm toán tại thành phố Hồ Chí Minh nói riêng – một thành phố trẻ, phát triển mạnh mẽ bậc nhất Việt Nam, từ đó làm tiền đề góp phần nâng cao chất lƣợng dịch vụ kiểm toán tại các doanh nghiệp Việt Nam.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Các khái niệm nền tảng
Rủi ro hợp đồng là những vấn đề phát sinh trong quá trình ký kết và thực hiện hợp đồng, gây cản trở cho việc thực hiện đúng như dự kiến hoặc cam kết Những rủi ro này có thể dẫn đến tranh chấp, yêu cầu can thiệp từ cơ quan pháp luật hoặc trọng tài để giải quyết.
Trong kiểm toán, rủi ro hợp đồng đề cập đến khả năng doanh nghiệp kiểm toán gặp phải tình huống như khách hàng không thanh toán phí dịch vụ, cung cấp dịch vụ không đúng thời hạn đã cam kết, hoặc bị kiện do không tuân thủ các điều khoản hợp đồng Những rủi ro này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín và lợi ích của công ty kiểm toán.
Rủi ro kiểm toán là khả năng kiểm toán viên đưa ra ý kiến không chính xác khi báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu Rủi ro này phát sinh từ rủi ro có sai sót trọng yếu, bao gồm cả rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, cùng với rủi ro phát hiện.
Rủi ro là những yếu tố phát sinh từ các điều kiện, sự kiện hoặc tình huống có thể ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng đạt được mục tiêu và thực hiện chiến lược kinh doanh của một đơn vị Điều này cũng bao gồm rủi ro từ việc xác định mục tiêu và chiến lược kinh doanh không phù hợp.
Nghiên cứu này xem xét rủi ro kinh doanh từ hai khía cạnh: rủi ro của khách hàng và rủi ro của doanh nghiệp kiểm toán.
Rủi ro kinh doanh của khách hàng phát sinh từ môi trường kinh doanh và chính sách phát triển không phù hợp của công ty Những rủi ro này có thể bao gồm sự thay đổi trong môi trường pháp lý, điều kiện tự nhiên bất lợi, khách hàng lớn chậm thanh toán công nợ, hoặc chiến lược phát triển không hiệu quả dẫn đến sản xuất dư thừa và tồn kho lớn trong khi lượng tiêu thụ thấp.
Khi ra quyết định chấp nhận khách hàng, các kiểm toán viên phải xem xét cả rủi ro kinh doanh của khách hàng lẫn rủi ro của doanh nghiệp kiểm toán Quy trình này không chỉ dựa trên lợi ích cá nhân mà còn phải cân nhắc đến rủi ro tổng thể mà doanh nghiệp kiểm toán phải đối mặt Rủi ro này bao gồm khả năng mất khách hàng, ảnh hưởng đến doanh thu, và nguy cơ phải chịu bồi thường, mất uy tín nghề nghiệp, cũng như đối diện với kiện tụng và khả năng ngừng hoạt động trong tương lai.
Các lý thuyết nền tảng
2.2.1 Thuyết hành động hợp lý
Thuyết hành động hợp lý xuất phát từ Anh do Fishbein và Ajzen đƣa ra từ năm
Năm 1975, thuyết vị lợi trở thành nền tảng lý luận của kinh tế học, cho rằng hành vi được coi là hợp lý khi nó được lựa chọn theo mục tiêu cụ thể, có sự đánh giá và nhất quán qua thời gian và trong các tình huống khác nhau Điều này trái ngược với những hành vi ngẫu nhiên, bốc đồng hoặc quyết định do dự.
Lý thuyết này giải thích sự quan tâm đến rủi ro khi chấp nhận khách hàng trong nghề kiểm toán, nhằm đảm bảo rủi ro kiểm toán được duy trì ở mức thấp nhất có thể Quyết định chấp nhận hoặc từ chối khách hàng, cũng như kế hoạch triển khai hợp đồng, được các kiểm toán viên xem xét cẩn thận, dựa trên việc tìm hiểu khách hàng và phân tích các rủi ro liên quan.
Hợp đồng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự hoạt động của xã hội hiện đại Theo thông báo của Ủy ban Nobel về giải Nobel Kinh tế năm 2016, kinh tế hiện đại được hình thành từ hàng triệu hợp đồng, bao gồm các mối quan hệ giữa cổ đông và lãnh đạo, cũng như giữa công ty bảo hiểm và chủ sở hữu xe.
Những mối quan hệ hợp tác thường dẫn đến mâu thuẫn lợi ích, vì vậy các hợp đồng cần được thiết kế cẩn thận để đảm bảo lợi ích cho tất cả các bên Lý thuyết này được phát triển bởi Oliver Hart và Bengt Holmström từ những năm 1970, nhấn mạnh rằng hợp đồng không chỉ là văn bản pháp lý mà còn là công cụ tăng cường sự tin tưởng giữa các bên Hart và Holmström đã đề xuất những yếu tố quan trọng cần xem xét trước khi ký kết hợp đồng nhằm giảm thiểu xung đột lợi ích.
Lý thuyết này giải thích các yếu tố mà doanh nghiệp kiểm toán cần xem xét khi tiếp nhận khách hàng nhằm giảm thiểu rủi ro trong tương lai Quá trình này bắt đầu bằng việc đánh giá rủi ro kinh doanh của khách hàng và rủi ro mà doanh nghiệp kiểm toán có thể gặp phải khi chấp nhận khách hàng, nhằm hạn chế rủi ro hợp đồng Đồng thời, việc tuân thủ các chuẩn mực chuyên môn cũng giúp giảm thiểu xung đột lợi ích trong các giao dịch thông qua hợp đồng.
11 http://www.giaoduc.edu.vn
Yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán vá các quy định pháp lý khác liên quan chấp nhận khách hàng
Một số quy định trong pháp lý có liên quan đến việc chấp nhận khách hàng có thể kể ra bao gồm:
Luật Kiểm toán độc lập 12 quy định rằng kiểm toán viên hành nghề không được thực hiện kiểm toán trong một số trường hợp cụ thể, bao gồm việc là thành viên, cổ đông sáng lập hoặc mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị được kiểm toán; hoặc giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát hoặc kế toán trưởng của đơn vị đó Những quy định này nhằm đảm bảo tính khách quan và độc lập trong đạo đức nghề kiểm toán.
Theo điều 29 của bộ luật, doanh nghiệp kiểm toán có nghĩa vụ từ chối thực hiện kiểm toán nếu không đảm bảo tính độc lập, không đủ năng lực chuyên môn hoặc không đủ điều kiện kiểm toán Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần từ chối nếu khách hàng hoặc đơn vị được kiểm toán đưa ra yêu cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu chuyên môn hoặc quy định của pháp luật.
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA 220, đoạn 12 quy định về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính, yêu cầu thành viên Ban Giám đốc phụ trách cuộc kiểm toán phải áp dụng thủ tục phù hợp khi chấp nhận và duy trì quan hệ khách hàng, đồng thời chứng minh tính hợp lý của các kết luận Đoạn A8 của VSA 200 nhấn mạnh rằng doanh nghiệp kiểm toán cần thu thập thông tin cần thiết trước khi chấp nhận khách hàng mới hoặc quyết định tiếp tục mối quan hệ với khách hàng hiện tại Các chỉ dẫn cho Ban Giám đốc bao gồm việc xem xét các thông tin liên quan trong từng tình huống cụ thể.
(1) Tính chính trực của các chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt của Ban Giám đốc và Ban quản trị;
(2) Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán (bao gồm thời gian, nguồn lực );
Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ các chuẩn mực và quy định đạo đức nghề nghiệp là yếu tố quan trọng đảm bảo tính minh bạch và đáng tin cậy trong hoạt động kiểm toán Việc tuân thủ này không chỉ giúp nâng cao uy tín của doanh nghiệp mà còn bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan.
Trong cuộc kiểm toán năm hiện tại hoặc năm trước, đã phát sinh những vấn đề trọng yếu có thể ảnh hưởng đến việc duy trì quan hệ với khách hàng Những vấn đề này cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo sự tin cậy và minh bạch trong quá trình làm việc, từ đó củng cố mối quan hệ lâu dài với khách hàng Việc nhận diện và giải quyết kịp thời các vấn đề này không chỉ giúp cải thiện chất lượng dịch vụ mà còn tăng cường sự hài lòng của khách hàng.
Các yếu tố trên là những yếu tố đặc biệt cần chú ý mà VSA đã chỉ dẫn và đề cập.
Mô hình nghiên cứu đề xuất
Dựa trên các kết quả nghiên cứu trước như nghiên cứu của Karla M Johnstone
Các nghiên cứu của Karla M Johnstone, Jean C Bedard, Jack R Ethridge, Treba Marsh, Bonnie Revelt, Volker Laux và Paul Newman đã chỉ ra rằng nhiều yếu tố như đặc điểm hoạt động của khách hàng, tính chính trực của chủ sở hữu, năng lực chuyên môn của nhóm kiểm toán và sự tuân thủ quy định pháp lý ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng Thuyết hành động hợp lý nhấn mạnh rằng việc ra quyết định của kiểm toán viên cần dựa trên đánh giá đầy đủ thông tin và rủi ro từ khách hàng Lý thuyết hợp đồng yêu cầu kiểm toán viên xem xét các vấn đề liên quan đến hợp đồng với khách hàng, bao gồm phạm vi kiểm toán và khả năng thanh toán phí dịch vụ Chuẩn mực kiểm toán là hệ thống nguyên tắc cơ bản giúp kiểm toán viên xử lý các mối quan hệ trong quá trình kiểm toán và bao gồm hướng dẫn để đánh giá chất lượng công việc Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam kế thừa từ chuẩn mực quốc tế, đồng thời dựa trên nghiên cứu thực nghiệm và lý thuyết nền tảng của ngành.
Hình 2.1 Mô hình nghiên cứu đề xuất của tác giả
Quyết định chấp nhận khách hàng dựa trên đặc điểm hoạt động kinh doanh của họ, cùng với tính chính trực của các chủ sở hữu chính và các thành viên chủ chốt trong Ban Giám Đốc và Ban Quản Trị.
Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán
Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan
Trong cuộc kiểm toán năm hiện tại hoặc năm trước, những vấn đề trọng yếu đã phát sinh có thể ảnh hưởng đáng kể đến việc duy trì mối quan hệ với khách hàng Việc nhận diện và xử lý kịp thời các vấn đề này không chỉ giúp cải thiện chất lượng dịch vụ mà còn củng cố niềm tin của khách hàng vào năng lực của đơn vị kiểm toán Do đó, việc quản lý các rủi ro và thách thức trong quá trình kiểm toán là rất quan trọng để đảm bảo sự bền vững trong quan hệ khách hàng.
Chương 2 đã trình bày các lý thuyết nền tảng liên quan đến quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán Trước khi đi đến quyết định chấp nhận hay từ chối, các doanh nghiệp phải thu thập đủ thông tin về khách hàng theo yêu cầu, đo lường đánh giá, xem xét các ảnh hưởng để ra quyết định Các thông tin mà doanh nghiệp kiểm toán cần xem xét liên quan đến đặc điểm của doanh nghiệp khách hàng, môi trường hoạt động của nó, các thông tin về tài chính kế toán, kiểm soát nội bộ, và kiểm toán viên tiền nhiệm, năng lực chuyên môn, khả năng thực hiện hợp đồng kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán, tính chính trực của khách hàng và các vấn đề trọng yếu khác Chính xuất phát từ đặc điểm công việc kiểm toán, phương thức kiểm toán chủ yếu là dựa theo chọn mẫu nên các thông tin về đặc điểm kinh doanh của khách hàng, tính chính trực của nhà quản lý doanh nghiệp khách hàng Bên cạnh đó là quan điểm tiếp cận khách hàng theo từng khách hàng đơn lẻ, sau đó xét trong mối quan hệ nhƣ một danh mục đầu tƣ đề đƣa ra kết luận, quan điểm hỗn hợp này cho thấy các yếu tố về đặc điểm của khách hàng và năng lực của doanh nghiệp kiểm toán đã ảnh hướng đến quyết định chấp nhận khách hàng Và hơn hết, chuẩn mực chuyên môn cũng đã có hướng dẫn khi chấp nhận khách hàng Trên các cơ sở đó, tác giả đã đề ra mô hình nghiên cứu với các ảnh hưởng của 4 nhân tố: (1) Đặc điểm hoạt động của khách hàng, tính chính trực của các chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt của BGĐ và BQT; (2) Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán (bao gồm thời gian, nguồn lực ); (3) Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan; (4) Các vấn đề trọng yếu khác phát sinh trong cuộc kiểm toán năm hiện hành hoặc năm trước và những ảnh hưởng đối với việc duy trì quan hệ khách hàng.đến quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán – nghiên cứu thực nghiệm tại các doanh nghiệp kiểm toán ở địa bàn thành phố Hồ Chí Minh.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Quy trình nghiên cứu
Quy trình nghiên cứu đƣợc thực hiện nhƣ sơ đồ 3.1 sau:
Sơ đồ 3.1 Quy trình nghiên cứu
Việc kiểm định thông qua khảo sát, kiểm định thang đo và kiểm định mô hình nghiên cứu với sự hỗ trợ của phần mềm SPSS là rất quan trọng để đưa ra kết quả chính xác.
Mô hình nghiên cứu
3.2.1 Xây dựng thang đo Như đã đề cập ở chương 2, mô hình nghiên cứu của tác giả như hình 3.2 dưới đây: Ý tưởng vấn đề nghiên cứu và tính cần thiết của đề tài
Tổng quan các nghiên cứu trước và xác định khoảng trống nghiên cứu
Các lý thuyết nền tảng để đề xuất mô hình nghiên cứu
Thiết kế thang đo và hiệu chỉnh
Tiến hành khảo sát chính thức
Phân tích kết quả nghiên cứu: kiểm định thang đo và kiểm định mô hình nghiên cứu
Kết luận về mô hình nghiên cứu
Hình 3.2: Mô hình nghiên cứu của tác giả Trong mô hình nghiên cứu trên
Biến phụ thuộc: Quyết định chấp nhận khách hàng Biến độc lập: 4 biến, cụ thể:
Biến độc lập 1: Đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng, tính chính trực của các chủ sở hữu, thành viên chủ chốt của BGĐ và BQT
Biến độc lập 2: Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán
Biến độc lập 3 đề cập đến khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ các chuẩn mực và quy định về đạo đức nghề nghiệp Sự tuân thủ này không chỉ đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán mà còn góp phần nâng cao uy tín và độ tin cậy của doanh nghiệp kiểm toán Việc thực hiện nghiêm túc các quy định đạo đức nghề nghiệp là yếu tố quan trọng giúp duy trì sự độc lập và khách quan trong công việc kiểm toán.
Biến độc lập 4 đề cập đến các vấn đề trọng yếu phát sinh trong cuộc kiểm toán năm hiện tại hoặc năm trước, cùng với những ảnh hưởng của chúng đến việc duy trì quan hệ khách hàng Để đo lường các yếu tố này, tác giả Đồ Hồng Quang Hà đã thực hiện một mô hình nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán, với thang đo mô hình các biến tương tự.
Quyết định chấp nhận khách hàng dựa trên đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chính trực của các chủ sở hữu chính, và các thành viên chủ chốt trong Ban Giám Đốc và Ban Quản Trị.
Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán
Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan
Trong bối cảnh kiểm toán tại Việt Nam, các vấn đề trọng yếu phát sinh trong năm hiện hành hoặc năm trước có thể ảnh hưởng lớn đến việc duy trì quan hệ khách hàng Bộ chuẩn mực kiểm toán, được xây dựng từ kinh nghiệm thực tiễn và lý thuyết vững chắc, cung cấp các chỉ dẫn chi tiết cho ngành Các nhà hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, cùng với ý kiến từ các nhà lý luận, đã đóng góp vào việc hình thành bộ chuẩn mực này Việt Nam đã tiếp thu và chọn lọc tinh hoa từ chuẩn mực kiểm toán quốc tế, từ đó tạo ra một hệ thống chỉ dẫn hoàn chỉnh cho việc nghiên cứu các biến độc lập Tác giả sẽ dựa vào các quy định này để xây dựng thang đo cho các biến liên quan.
Biến độc lập “Đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chính trực của các chủ sở hữu, thành viên chủ chốt của BGĐ và BQT”
Biến này được đo lường dựa trên yêu cầu của VSQC1, cụ thể là
Theo hướng dẫn A19 của VSQC1, việc xem xét tính chính trực của khách hàng bao gồm nhiều khía cạnh quan trọng như xác định danh tính và thông tin cá nhân của các chủ sở hữu, thành viên chủ chốt trong ban giám đốc và ban kiểm soát Ngoài ra, cần đánh giá đặc điểm hoạt động kinh doanh, quan điểm về tuân thủ chuẩn mực kế toán và môi trường kiểm soát nội bộ Thông tin về sự quan tâm của khách hàng đối với việc duy trì mức phí kiểm toán thấp, cũng như các dấu hiệu hạn chế trong phạm vi công việc của kiểm toán viên và khả năng tham gia vào hoạt động phi pháp, cũng cần được xem xét kỹ lưỡng.
Bảng 3.1 trình bày biến quan sát nhân tố liên quan đến đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng, đồng thời xem xét tính chính trực của các chủ sở hữu và các thành viên chủ chốt trong Ban Giám Đốc (BGĐ) và Ban Quản Trị (BQT).
CT1 Tên tuổi và danh tính của các chủ sở hữu chính, các thành viên chủ chốt của BGĐ và BQT của khách hàng;
CT2 Đặc điểm hoạt động của khách hàng, kể cả các thông lệ kinh doanh;
CT3 đề cập đến quan điểm của các chủ sở hữu chính, các thành viên chủ chốt của ban giám đốc và ban quản trị khách hàng về việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán cũng như môi trường kiểm soát nội bộ.
CT4 Sự quan tâm quá mức đến việc duy trì mức phí kiểm toán thấp của khách hàng
CT5 Các dấu hiệu về sự hạn chế không phù hợp đối với phạm vi công việc của doanh nghiệp kiểm toán;
CT6 Các dấu hiệu cho thấy khách hàng có thể tham gia vào việc rửa tiền hoặc các hoạt động phi pháp khác;
CT7 Lý do lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán và không tái bổ nhiệm doanh nghiệp kiểm toán tiền nhiệm;
CT8 Tên tuổi và danh tính của các bên liên quan
Biến độc lập “Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán”
Theo đoạn A18, VSQC 1, doanh nghiệp kiểm toán cần đánh giá khả năng chuyên môn, nguồn lực và năng lực của mình để thực hiện hợp đồng dịch vụ cho khách hàng Điều này bao gồm việc xem xét các yêu cầu cụ thể của hợp đồng, năng lực của thành viên BGĐ phụ trách, cũng như khả năng của các thành viên liên quan Các yếu tố cần xem xét bao gồm hiểu biết của nhóm kiểm toán về ngành nghề và các vấn đề liên quan, kinh nghiệm trong các quy định pháp lý và yêu cầu báo cáo, cũng như khả năng đạt được kỹ năng và kiến thức cần thiết Doanh nghiệp cũng cần đảm bảo có đủ nhân sự có năng lực, chuyên gia khi cần thiết, và các thành viên đáp ứng tiêu chí về năng lực để thực hiện việc kiểm soát chất lượng hợp đồng, đồng thời cam kết hoàn thành dịch vụ đúng thời hạn quy định.
Dựa trên cơ sở này, bảng 3.2 hệ thống lại biến quan sát cho biến độc lập đang xem xét nhƣ sau
Bảng 3.2 Biến quan sát nhân tố “Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán”
NK1 Kiểm toán viên của doanh nghiệp kiểm toán có hiểu biết về ngành nghề, lĩnh vực hoạt động hoặc các vấn đề có liên quan;
Kiểm toán viên NK2 của doanh nghiệp kiểm toán cần có kinh nghiệm về các quy định pháp lý và yêu cầu báo cáo liên quan, đồng thời phải có khả năng nhanh chóng đạt được các kỹ năng và kiến thức cần thiết để thực hiện công việc hiệu quả.
NK3 Doanh nghiệp kiểm toán có đủ nhân sự có năng lực chuyên môn và khả năng cần thiết ; NK4 Có sẵn chuyên gia, nếu cần;
NK5 yêu cầu các cá nhân có đủ năng lực để thực hiện việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ NK6 nhấn mạnh rằng doanh nghiệp kiểm toán cần có khả năng hoàn thành hợp đồng dịch vụ đúng hạn để đưa ra báo cáo.
Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ các chuẩn mực và quy định về đạo đức nghề nghiệp là yếu tố quan trọng đảm bảo tính độc lập trong quá trình kiểm toán Sự tuân thủ này không chỉ nâng cao uy tín của doanh nghiệp mà còn bảo vệ lợi ích của các bên liên quan Việc duy trì các tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp giúp doanh nghiệp kiểm toán thực hiện nhiệm vụ một cách minh bạch và chuyên nghiệp, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của ngành kiểm toán.
Kiểm toán là một nghề nghiệp đặc biệt, yêu cầu người hành nghề tuân thủ không chỉ các chuẩn mực chuyên môn mà còn cả các quy định về đạo đức nghề nghiệp Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp hiện hành được quy định theo thông tư 70/2015/TT-BTC, ban hành ngày 8 tháng 5 năm 2015, trong đó đưa ra hướng dẫn chi tiết về những nội dung mà người hành nghề cần tuân thủ.
Chuyên đề đạo đức nghề nghiệp là yêu cầu bắt buộc đối với KTV, với tối thiểu 4 giờ cập nhật kiến thức hàng năm trước năm đăng ký hành nghề Các nguyên tắc đạo đức cơ bản bao gồm tính chính trực, tính khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bảo mật và tư cách nghề nghiệp, được quy định rõ trong chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Để đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc này, KTV cần phòng tránh các nguy cơ vi phạm Theo điểm 100.7 của chuẩn mực, khi nhận diện nguy cơ ảnh hưởng đến việc tuân thủ các nguyên tắc đạo đức, KTV phải đánh giá và xác định biện pháp bảo vệ phù hợp để giảm thiểu nguy cơ xuống mức chấp nhận được.
Để đánh giá ảnh hưởng của "Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và quy định đạo đức nghề nghiệp" đến khả năng chấp nhận khách hàng, tác giả đã sử dụng các biến quan sát mô tả các nguy cơ mà kiểm toán viên cần chú ý khi xem xét đạo đức nghề nghiệp trong quá trình ra quyết định hành nghề.
Nghiên cứu chính thức
3.3.1 Phương pháp thu thập dữ liệu
Phương pháp chọn mẫu được sử dụng trong nghiên cứu này là chọn mẫu thuận tiện, với việc thu thập thông tin qua công cụ khảo sát trực tuyến Google Biểu mẫu Đối tượng khảo sát bao gồm các kiểm toán viên đang hành nghề tại các doanh nghiệp kiểm toán độc lập tại thành phố Hồ Chí Minh, những người giữ vai trò quan trọng như thành viên ban giám đốc, giám đốc bộ phận chuyên môn, và kiểm toán viên chỉ đạo nhóm Các đối tượng này tham gia trực tiếp và gián tiếp vào quá trình chấp nhận khách hàng, do đó, mẫu khảo sát được cho là đại diện cho tổng thể và có độ tin cậy cao.
Theo Nguyễn Đình Thọ (2011), kích thước mẫu nghiên cứu phụ thuộc vào nhiều yếu tố như phương pháp phân tích dữ liệu và độ tin cậy yêu cầu Hiện tại, các nhà nghiên cứu xác định cỡ mẫu cần thiết dựa trên các công thức kinh nghiệm phù hợp với từng phương pháp xử lý.
Trong nghiên cứu, tác giả áp dụng phương pháp hồi quy tuyến tính để đánh giá ảnh hưởng của các yếu tố đến biến phụ thuộc Công thức kinh nghiệm để xác định cỡ mẫu cần thiết cho phương pháp này là n >= 50 + 8p, trong đó n là cỡ mẫu và p là số lượng biến độc lập.
Mô hình nghiên cứu bao gồm 4 biến độc lập, do đó cần tối thiểu 82 mẫu (50 + 8 x 4) Nghiên cứu dựa trên các hướng dẫn chuyên môn liên quan đến quyết định chấp nhận khách hàng Để đảm bảo độ tin cậy, cần thực hiện phân tích nhân tố khám phá (EFA) nhằm kiểm tra và rút trích các nhân tố chính cho phân tích tiếp theo Kích thước mẫu trong EFA thường được xác định dựa trên kích thước tối thiểu và số lượng biến đo lường được đưa vào phân tích.
Theo nghiên cứu của Theo Hair và các cộng sự (1998), quy luật tổng quát cho cỡ mẫu tối thiểu trong phân tích nhân tố khám phá là gấp 5 lần số biến quan sát Đối với mô hình nghiên cứu hiện tại với 30 biến quan sát, bao gồm 8 biến liên quan đến "Đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng", 6 biến về "Năng lực chuyên môn của nhóm kiểm toán", 6 biến liên quan đến "Khả năng tuân thủ chuẩn mực của doanh nghiệp kiểm toán", 7 biến về "Vấn đề trọng yếu trong cuộc kiểm toán", và 3 biến phụ thuộc, kích thước mẫu tối thiểu được ước lượng là 150 mẫu (30 x 5).
Dựa trên việc xác định cỡ mẫu ở trên, tác giả sẽ khảo sát và tiến hành phân tích dữ liệu dựa trên hơn 150 mẫu đạt chất lƣợng
3.3.3 Phương pháp phân tích dữ liệu
Dữ liệu tổng hợp từ các phiếu trả lời trên google mẫu biểu đƣợc xử lý và chuyển tải vào phần mềm SPSS để hỗ trợ phân tích
Tác giả áp dụng nhiều kỹ thuật phân tích để nghiên cứu, bao gồm thống kê tần số, đánh giá thang đo qua hệ số Cronbach's Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tích nhân tố khẳng định (CFA), cùng với phân tích tương quan và hồi quy tuyến tính bội.
Kỹ thuật này cho phép xác định tần số cao nhất (mode), giá trị trung bình (mean) và độ lệch chuẩn, từ đó đánh giá mức độ quan tâm của từng biến quan sát và thu thập thông tin thống kê tổng quát.
- Kỹ thuật đánh giá thang đo nhờ sử dụng hệ số Cronbach’s Apha:
Hệ số Cronbach's Alpha là chỉ số thống kê quan trọng để đánh giá độ tin cậy và mối tương quan giữa các biến quan sát trong thang đo Việc tính toán hệ số này là cần thiết trước khi thực hiện phân tích EFA nhằm loại bỏ các biến không phù hợp (Nguyễn Đình Thọ, 2011) Hệ số Cronbach's Alpha có giá trị từ 0 đến 1, với giá trị cao hơn cho thấy độ tin cậy của thang đo tốt hơn Theo Nunnally & Bernstein (1994), một biến đo lường có hệ số tương quan biến - tổng (hiệu chỉnh) ≥ 0,30 được coi là đạt yêu cầu Ngược lại, các biến có hệ số Cronbach's Alpha dưới 0,30 sẽ bị loại bỏ để nâng cao độ tin cậy của thang đo.
Các mức của hệ số Cronbach‟s Alpha có ý nghĩa khác nhau Nhƣ:
0,60 < CA 0.3 đƣợc xem là đạt mức tối thiểu
• Factor loading > 0.4 đƣợc xem là quan trọng
• Factor loading > 0.5 đƣợc xem là có ý nghĩa thực tiễn
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
Mô tả mẫu khảo sát
4.1.1 Đối tƣợng tham gia khảo sát Đối tƣợng tham gia khảo sát là các nhân viên chuyên nghiệp tại các doanh nghiệp kiểm toán trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Họ là các KTV với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, đang trực tiếp ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán
Tham gia khảo sát nhằm kiểm định mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán, bao gồm cả nam và nữ, với vai trò đa dạng như thành viên BGĐ, giám đốc bộ phận, chủ nhiệm kiểm toán và kiểm toán viên hành nghề Thông tin chi tiết được trình bày trong bảng 4.1.
Bảng 4.1 Bảng tổng hợp chức danh, thâm niên công tác và giới tính của đối tượng tham gia khảo sát
Chức danh Tần số Tỷ lệ (%) Thâm niên công tác Tần số Tỷ lệ (%) Giời tính Tần số Tỷ lệ (%)
Thành viên Ban Giám đốc công ty 28 17,5 Dưới 10 năm 69 43,1 Nam 76 47,5 Giám đốc bộ phận 15 9,4 Từ 10 đến 15 năm 42 26,3 Nữ 84 52,5 Chủ nhiệm kiểm toán 56 35,0 Từ 15 đến 20 năm 22 13,8
Kiểm toán viên hành nghề 38 23,8 Trên 20 năm 27 16,9
Đối tượng tham gia khảo sát chủ yếu là các chủ nhiệm kiểm toán, với hơn 2/3 có kinh nghiệm dưới 10 năm, cho thấy sự đa dạng trong trình độ chuyên môn Tỷ lệ giới tính giữa nam và nữ gần như bằng nhau, với thời gian công tác trung bình là 13,14 năm Những người tham gia đều đang làm việc tại các doanh nghiệp kiểm toán và có ảnh hưởng trực tiếp đến việc chấp nhận khách hàng Điều này không chỉ nâng cao độ tin cậy của khảo sát mà còn giúp kết quả có thể được suy rộng ra toàn bộ tổng thể một cách đáng tin cậy.
4.1.2 Quy mô các doanh nghiệp kiểm toán
Mẫu khảo sát được thực hiện với 28 doanh nghiệp kiểm toán chuyên nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh, bao gồm các doanh nghiệp lớn, vừa và nhỏ Danh sách chi tiết các doanh nghiệp và số lượng đối tượng tham gia khảo sát được trình bày trong phụ lục 4.
Bảng 4.2 Bảng mô tả khái quát quy mô các doanh nghiệp kiểm toán
Frequency Percent Valid Percent Cumulative
Dựa trên dữ liệu từ bảng khảo sát và đối chiếu với nghị định 56/2009/NĐ-CP, cho thấy phần lớn các doanh nghiệp kiểm toán trong mẫu khảo sát có quy mô vừa và nhỏ, với dưới 100 nhân viên Cụ thể, 67,9% doanh nghiệp tham gia khảo sát có số lượng nhân viên dưới 100, bao gồm 7 doanh nghiệp kiểm toán nhỏ, 12 doanh nghiệp kiểm toán vừa và 9 doanh nghiệp kiểm toán lớn Mẫu khảo sát này đại diện đầy đủ cho các loại hình doanh nghiệp kiểm toán, cung cấp dữ liệu đáng tin cậy để suy rộng ra tổng thể mà không bị ảnh hưởng bởi đặc thù quản trị của từng loại hình doanh nghiệp.
Thống kê mô tả về các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận khách hàng
Luận văn sẽ tiến hành tổng hợp các giá trị trung bình, giá trị trung vị, giá trị có tần số cao nhất và độ lệch chuẩn cho các biến.
Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng, trong yếu tố đặc điểm hoạt động, tính chính trực của các thành viên trong Ban Giám Đốc (BGĐ) và Ban Quản Trị (BQT) của khách hàng, các biến quan sát có giá trị trung bình nằm trong khoảng lớn hơn.
Các biến quan sát về đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng, tính chính trực của thành viên Ban Giám Đốc và Ban Quản Trị đều có giá trị trung vị và mode đạt 4, cho thấy sự quan tâm cao trong quyết định chấp nhận khách hàng.
Bảng 4.3 Bảng tổng hợp các thông số mô tả thống kê của các biến quan sát nhân tố
“Đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chính trực của các chủ sở hữu, thành viên chủ chốt của BGĐ và BQT”
CT1 CT2 CT3 CT4 CT5 CT6 CT7 CT8
Các biến quan sát liên quan đến "Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán" cùng với "Khả năng tuân thủ chuẩn mực và quy định đạo đức nghề nghiệp" đều thu hút sự quan tâm lớn từ người ra quyết định, với điểm trung bình trên 3,5 Cụ thể, các biến NK1, NK2, NK5, NK6 ghi nhận tần số lựa chọn cao nhất ở mức 4, thể hiện sự quan tâm mạnh mẽ Đối với khả năng tuân thủ chuẩn mực, tất cả các biến quan sát đều có giá trị Mode đạt 4, cho thấy mức độ quan tâm đồng nhất từ các đối tượng khảo sát Tương tự, các vấn đề trọng yếu trong kiểm toán năm hiện tại hoặc năm trước cũng nhận được sự chú ý tương đương Đặc biệt, biến TY1 liên quan đến báo cáo kiểm toán năm trước với "ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần" có Mean > 4, cho thấy sự chú trọng đến vấn đề này.
“quan tâm” (Xem phụ lục 6).
Đánh giá thang đo
Để kiểm định các nhân tố một cách khoa học và chặt chẽ, tác giả đã tiến hành đánh giá thang đo thông qua kiểm định độ tin cậy bằng hệ số Cronbach's Alpha và phân tích nhân tố khám phá.
4.3.1 Kiểm tra độ tin cậy thang đo
Kiểm tra hệ số Cronbach's Alpha là một bước quan trọng để đánh giá độ tin cậy của nhóm biến quan sát liên quan đến "Đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng, tính chính trực của các chủ sở hữu và các thành viên chủ chốt trong Ban Giám Đốc và Ban Quản Trị." Việc này giúp xác định mức độ đồng nhất của các biến trong nhóm, từ đó đảm bảo rằng các thang đo được sử dụng trong nghiên cứu là chính xác và đáng tin cậy.
Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng nhân tố “Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tính chính trực của các chủ sở hữu cùng các thành viên chủ chốt trong Ban Giám Đốc và Ban Quản Trị” có hệ số CA đạt 0,83 Đồng thời, không có biến quan sát nào có hệ số tương quan biến - tổng hiệu chỉnh thấp hơn 0,30.
Không có biến nào mà việc xoá bỏ biến đó ra khỏi thang đo có thể làm tăng hệ số CA của nhân tố 1 lên trên 0,83
Hệ số Cronbach’s Alpha trong Bảng 4.4 cho thấy độ tin cậy của nhóm biến quan sát liên quan đến “Đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng, tính chính trực của các chủ sở hữu, thành viên chủ chốt của Ban Giám đốc và Ban Quản trị” Kết quả này cung cấp cái nhìn sâu sắc về mối quan hệ giữa các yếu tố này trong bối cảnh kinh doanh.
Scale Mean if Item Deleted
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach's Alpha if Item Deleted
Hệ số CA của các nhân tố còn lại và hệ số CA của biến “Quyết định chấp nhận khách hàng” đƣợc trình bày tại phụ lục 7
Theo kết quả kiểm định, biến NK4 và biến TY7 có hệ số tương quan biến – tổng nhỏ hơn 0,30, do đó hai biến này sẽ bị loại Kết quả đánh giá lại hệ số CA của nhân tố 2 và nhân tố 4 sau khi loại bỏ hai biến quan sát này được trình bày trong phụ lục 8.
Việc kiểm tra hệ số Cronbach’s Alpha đã giúp loại bỏ một số biến không đáng tin cậy, để lại các biến quan sát còn lại có độ tin cậy cao hơn.
Biến nhân tố 1: CT1, CT2, CT3, CT4, CT5, CT6, CT7, CT8 Biến nhân tố 2: NK1, NK2, NK3, NK5, NK6
Biến nhân tố 3: TT1, TT2, TT3, TT4, TT5, TT6 Biến nhân tố 4: TY1, TY2, TY3, TY4, TY5, TY6 Biến độc lập: QD1, QD2, QD3
4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá
Tác giả tiến hành đánh giá thang đo bằng kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá để xác định tính chính xác của việc nhóm các biến quan sát dựa trên dữ liệu khảo sát.
Kết quả phân tích nhân tố khám phá cho nhóm biến độc lập đƣợc trình bày trong các bảng dưới đây
Bảng 4.5 Kiểm định KMO và Bartlett
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .815
Kết quả phân tích cho thấy chỉ số KMO đạt 0,815, vượt mức tối thiểu 0,5, điều này xác nhận tính khả thi cho phân tích nhân tố khám phá Đồng thời, chỉ số kiểm định Bartlett với mức ý nghĩa Sig = 0,000, nhỏ hơn 0,005, chỉ ra rằng các biến quan sát có mối tương quan đáng kể với tổng thể.
Nhƣ vậy, việc phân tích nhân tố là phù hợp
Tác giả đã áp dụng phương pháp Phân tích thành phần chính (Principal Components Analysis) kết hợp với phép xoay Varimax để phân tích dữ liệu, như đã trình bày trong chương 3 Kết quả phân tích được thể hiện rõ trong bảng 4.6 và bảng 4.7.
Bảng 4.6 Tổng phương sai trích
Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared
Rotation Sums of Squared Loadings
Extraction Method: Principal Component Analysis
Bảng 4.7 Ma trận các nhân tố sau khi xoay
CT1 775 CT2 738 CT4 719 CT3 659 CT7 640 CT5 617 CT6 614
Extraction Method: Principal Component Analysis
Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in 5 iterations
Dựa trên kết quả phân tích từ chương trình SPSS, biến TY1 được phân nhóm vào nhân tố 1 và tải lên 2 nhân tố, trong khi biến TY2 cũng có tình trạng tương tự Tuy nhiên, hệ số tải lớn nhất của TY1 (0,608) cao hơn hệ số tải lớn nhất của TY2 (0,571), do đó tác giả quyết định loại bỏ biến TY2 và tiến hành chạy lại kết quả xoay.
Xem kết quả tại phụ lục 9
Kết quả phân tích cho thấy biến TY1 cần được loại bỏ khỏi mô hình nghiên cứu do bị tải lên hai nhân tố Mặc dù có sự chênh lệch giữa hệ số tải lớn nhất và hệ số tải tiếp theo của TY1, nhưng mức khác biệt chỉ là 0,005, nhỏ hơn ngưỡng 0,3 Do đó, biến TY1 không phù hợp để tiếp tục sử dụng trong mô hình.
Các kiểm định cho nhóm biến độc lập cuối cùng đƣợc trình bày chi tiết nhƣ bảng 4.8 và bảng 4.9, 4.10:
Bảng 4.8 Kiểm định KMO và Bartlett cho nhóm biến độc lập lần cuối
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling
Bảng 4.9 Tổng phương sai trích cho nhóm biến độc lập lần cuối
Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared
Rotation Sums of Squared Loadings
23 245 1.066 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis
Bảng 4.10 Bảng ma trận các nhân tố độc lập sau khi xoay lần cuối
CT1 783 CT2 747 CT4 713 CT3 655 CT7 652 CT5 611 CT6 609 CT8 523
Extraction Method: Principal Component Analysis
Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in 5 iterations
KMO = 0,808 nên phân tích nhân tố là phù hợp, chỉ só Sig (Bartlett‟s Test) 0.000 (sig < 0.05) chứng tỏ trong tổng thể, các biến quan sát có tương quan với nhau
Chỉ số Eigenvalues đạt 1,775, lớn hơn 1, cho thấy nhân tố rút ra giải thích một phần biến thiên quan trọng Thêm vào đó, tổng phương sai trích (Cumulative %) là 53,336%, vượt ngưỡng 50%, cho thấy thông tin được tóm tắt hiệu quả.
Và tương tự việc phân tích nhân tố khám phá cho biến phụ thuộc, kết quả ta thấy nhƣ bảng 4.11:
Bảng 4.11 Kiểm định KMO và Bartlett cho biến phụ thuộc
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling
Chỉ số KMO = 0,718 cho thấy việc thực hiện phân tích nhân tố khám phá EFA là phù hợp với dữ liệu nghiên cứu, vì giá trị này lớn hơn 0,5 Kết quả kiểm định Bartlett với giá trị sig là 0,000, nhỏ hơn 0,005, cho thấy các biến quan sát có mối quan hệ chặt chẽ với tổng thể.
Theo bảng 4.12, chỉ số Eigenvalues lớn hơn 1 và tổng phương sai trích đạt 73,198%, cho thấy phân tích nhân tố khám phá là phù hợp với biến phụ thuộc Kết quả này chỉ ra rằng nhóm biến quan sát có khả năng giải thích 73,198% sự biến thiên của các quan sát.
Bảng 4.12 Tổng phương sai trích cho biến phụ thuộc
Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared
Extraction Method: Principal Component Analysis
Bảng 4.13 chỉ ra rằng các biến quan sát đã được nhóm thành một nhân tố trong phân tích EFA, do đó tác giả không tiến hành thêm phép xoay Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tài lớn hơn 0,5, chứng tỏ nhóm biến này có ý nghĩa thực tiễn.
Bảng 4.13 Bảng ma trận biến phụ thuộc
Extraction Method: Principal Component Analysis a 1 components extracted
Phân tích tương quan giữa các nhân tố
Để thực hiện phân tích tương quan, các biến quan sát đã được nhóm lại thành các nhân tố thông qua phương pháp phân tích nhân tố khám phá, sử dụng các biến đại diện như dưới đây.
Biến CT đại diện cho các biến từ CT1 đến CT8, trong khi biến NK bao gồm nhóm các biến NK1, NK2, NK3, NK5 và NK6 Biến TT thể hiện nhóm các biến TT1, TT2, TT3, TT4, TT5 và TT6 Cuối cùng, biến TY đại diện cho các biến TY3, TY4, TY5 và TY6.
Biến QD đại diện cho nhóm các biến quan sát QD1, QD2, QD3
Phân tích tương quan Pearson cho dữ liệu các biến cho kết quả như sau:
Bảng 4.14 Kết quả phân tích tương quan Pearson
** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed)
* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed)
Kết quả kiểm tra cho thấy chỉ số sig của mỗi biến độc lập so với biến phụ thuộc đều là 0,000, nhỏ hơn 0,05, điều này chứng tỏ rằng hệ số tương quan Pearson có ý nghĩa thống kê trong mô hình nghiên cứu.
TT và NK có tương quan mạnh đến biến phụ thuộc
Như vậy trong phân tích tương quan, cả 4 nhân tố đã đề cấp đều có ảnh hưởng, tương quan đến biến phụ thuộc
Bảng 4.14 chỉ ra rằng các cặp biến độc lập như CT và TT, CT và TY có khả năng ảnh hưởng tương quan với giá trị sig nhỏ hơn 0,05 Ngược lại, các cặp biến độc lập khác có giá trị sig lớn hơn 0,05, cho thấy không có mối tương quan giữa chúng, khẳng định tính "độc lập" tốt của các biến này Sự tương quan giữa cặp biến CT và TT, CT và TY gợi ý khả năng xảy ra đa cộng tuyến giữa các biến độc lập, điều này sẽ được xem xét kỹ lưỡng trong bước hồi quy tiếp theo.
Bài viết chỉ ra rằng bốn biến độc lập có mối tương quan với biến phụ thuộc, đáp ứng yêu cầu về việc dự đoán mối quan hệ tuyến tính Do đó, tác giả quyết định thực hiện hồi quy tuyến tính đa biến để kiểm chứng mô hình.
Kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu
Các kết quả cho thấy rằng các biến độc lập có ảnh hưởng đáng kể đến biến phụ thuộc trong mô hình Tiếp theo, tác giả sẽ tiến hành kiểm định mô hình và phân tích chi tiết các giả thuyết liên quan.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tính chính trực của các chủ sở hữu cùng với thành viên chủ chốt trong Ban Giám Đốc (BGĐ) và Ban Quản Trị (BQT) đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng tích cực đến quyết định chấp nhận khách hàng Sự minh bạch và uy tín trong quản lý không chỉ tạo niềm tin cho khách hàng mà còn góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các cuộc kiểm toán, từ đó ảnh hưởng tích cực đến quyết định chấp nhận khách hàng Sự chuyên nghiệp và kinh nghiệm của đội ngũ kiểm toán không chỉ đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quy trình kiểm toán mà còn tạo niềm tin cho khách hàng Khi nhóm kiểm toán thể hiện được năng lực vượt trội, khả năng chấp nhận khách hàng sẽ cao hơn, góp phần nâng cao uy tín và thương hiệu của công ty kiểm toán.
Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ các chuẩn mực và quy định về đạo đức nghề nghiệp có tác động tích cực đến quyết định chấp nhận khách hàng Việc tuân thủ này không chỉ nâng cao uy tín của doanh nghiệp mà còn tạo niềm tin cho khách hàng, từ đó thúc đẩy mối quan hệ hợp tác lâu dài Các doanh nghiệp kiểm toán cần chú trọng đến việc duy trì và cải thiện khả năng tuân thủ để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao từ thị trường và khách hàng.
Trong cuộc kiểm toán năm hiện tại hoặc năm trước, các vấn đề trọng yếu phát sinh có thể ảnh hưởng đáng kể đến mối quan hệ với khách hàng Những vấn đề này không chỉ tác động đến quyết định chấp nhận khách hàng của các doanh nghiệp kiểm toán mà còn góp phần duy trì mối quan hệ tích cực với khách hàng Việc nhận diện và xử lý kịp thời các vấn đề này là rất quan trọng để đảm bảo sự tin tưởng và hợp tác lâu dài giữa các bên.
Std Error of the Estimate
1 826 a 681 673 2884859 1.730 a Predictors: (Constant), F_TY, F_NK, F_TT, F_CT b Dependent Variable: F_Q Dựa trên kết quả vừa có, ta thấy R bình phương hiệu chỉnh là 0,673 = 67,3%
Các biến độc lập trong mô hình hồi quy ảnh hưởng đến 67,3% sự thay đổi của biến phụ thuộc Điều này có nghĩa là 67,3% sự biến thiên của biến phụ thuộc được giải thích bởi các biến độc lập, trong khi 32,7% còn lại là do sai số hoặc các yếu tố khác không được đưa vào mô hình.
Total 40.499 159 a Dependent Variable: F_Q b Predictors: (Constant), F_TY, F_NK, F_TT, F_CT Để kiểm định mô hình hồi quy tổng thể, tác giả đã sử dụng đến hệ số F trong phân tích ANOVA Kết quả từ bảng 4.16 cho thấy F = 82,907 với mức ý nghĩa sig 0,000 nhỏ hơn 0,05 nên mô hình hồi quy có ý nghĩa suy rộng ra tổng thể
B Std Error Beta Tolerance VIF
Kết quả hồi quy cho thấy không có nhân tố nào bị loại bỏ, vì tất cả các giá trị sig kiểm định t của các biến độc lập đều nhỏ hơn 0,05 Hệ số VIF của các biến độc lập cũng đều nhỏ hơn 10, điều này cho thấy không có hiện tượng đa cộng tuyến xảy ra.
Như vậy, với kết quả tìm được, ta có thể viết lại mô hình ảnh hưởng của các nhân tố xem xét đến biến phụ thuộc nhƣ sau:
QD = 0,102CT + 0,464NK + 0,494TT + 0,158TY
Kết quả từ phương trình hồi quy cho thấy các giả thuyết nghiên cứu là phù hợp
CT: đại diện cho “Đặc điểm kinh doanh, tính chính trực của các chủ sở hữu, thành viên chủ chốt của BGĐ và BQT”
NK: đại diện cho “Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán”
TT đại diện cho khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ các chuẩn mực và quy định về đạo đức nghề nghiệp Việc này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong các báo cáo tài chính mà còn nâng cao uy tín và độ tin cậy của doanh nghiệp trong mắt khách hàng và đối tác.
TY đề cập đến "Các vấn đề trọng yếu phát sinh trong cuộc kiểm toán năm hiện tại hoặc năm trước và ảnh hưởng của chúng đến việc duy trì quan hệ với khách hàng" Những vấn đề này có tác động tích cực đến "Quyết định chấp nhận khách hàng của các doanh nghiệp kiểm toán".
Các hệ số beta chuẩn hóa cho thấy rằng biến NK và TT có ảnh hưởng mạnh mẽ hơn đến biến QD so với hai biến CT và TY.
Các biến NK và TT có ảnh hưởng lớn đến quyết định chấp nhận khách hàng của doanh nghiệp kiểm toán, cho thấy tầm quan trọng của nguồn nhân lực và nâng cao năng lực chuyên môn cho nhân viên Doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp đảm bảo tuân thủ quy định chuyên môn, chuẩn mực và đạo đức Các chỉ dẫn trong chuẩn mực chuyên môn đã được áp dụng, với các chính sách tuyển dụng, đánh giá hiệu quả công việc, và hoạch định phát triển nghề nghiệp Doanh nghiệp cũng tạo điều kiện cho nhân viên tự đào tạo, cập nhật kiến thức và hướng dẫn lẫn nhau Các biện pháp nhằm giảm thiểu rủi ro bao gồm tuân thủ chuẩn mực chuyên môn và quy định pháp luật Thông tin chi tiết về các phương án áp dụng được trình bày trong phụ lục 10 và 11.
Bàn luận thêm về kết quả nghiên cứu
Nghiên cứu của tác giả phù hợp với thực tiễn công tác ra quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán ở thành phố Hồ Chí Minh So với nghiên cứu gần đây của Đỗ Hồng Quang Hà, tác giả chỉ ra rằng khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và quy định đạo đức nghề nghiệp có ảnh hưởng tích cực đến quyết định chấp nhận khách hàng Kết quả này đồng nhất với các nghiên cứu trước đó, khẳng định rằng các nhân tố này tác động đến quyết định chấp nhận khách hàng Nghiên cứu thực nghiệm tại thành phố Hồ Chí Minh đã kiểm chứng sự phù hợp của các yếu tố này trong bối cảnh kinh tế Việt Nam.
Nghiên cứu từ chương 4 đã chỉ ra tình hình quyết định chấp nhận khách hàng tại các doanh nghiệp kiểm toán ở thành phố Hồ Chí Minh Hầu hết các doanh nghiệp áp dụng mẫu theo chương trình kiểm toán của VACPA và thực hiện kiểm soát chất lượng dịch vụ.
Phân tích dữ liệu cho thấy có mối tương quan dương giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc Đặc biệt, "Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán" cùng với "Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan" đều có ảnh hưởng mạnh đến quyết định chấp nhận khách hàng Trong đó, biến "Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan" được xác định là biến có ảnh hưởng mạnh nhất.
