GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU
SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Quản lý thuế, đặc biệt là thuế nhập khẩu, là nhiệm vụ quan trọng của ngành Hải quan, đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành Quản lý thuế ảnh hưởng sâu rộng đến các hoạt động của hải quan, từ việc bảo đảm an ninh kinh tế và quốc gia, đến việc bảo hộ sản xuất trong nước đang phát triển, tạo điều kiện cạnh tranh công bằng cho doanh nghiệp, chống gian lận thương mại và thúc đẩy quản lý hiện đại, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả.
Số thu ngân sách của ngành hải quan luôn chiếm khoảng 1/3 tổng thu NSNN
Năm 2013, ngành hải quan được giao dự toán thu 166.500 tỷ đồng, bằng 20,4% tổng dự toán thu ngân sách nhà nước là 816.000 tỷ đồng (Bộ Tài chính, 2013) Năm
2014, ngành hải quan tiếp tục được giao dự toán thu 154.000 tỷ đồng, bằng 17,6% tổng dự toán thu ngân sách nhà nước là 782.700 tỷ đồng (Bộ Tài chính, 2014)
Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho trực thuộc Cục Hải quan tỉnh Long
An được giao nhiệm vụ thực hiện quản lý nhà nước về hải quan trên địa bàn 02 tỉnh:
Tiền Giang và Bến Tre hiện có hơn 11 khu công nghiệp, 17 cụm công nghiệp và 2 cảng biển, với 450 doanh nghiệp thực hiện thủ tục nhập khẩu hàng hóa Những yếu tố này đã đóng góp đáng kể vào việc thu hút đầu tư, đặc biệt là đầu tư nước ngoài (FDI), tạo ra nhiều cơ hội việc làm và đảm bảo an sinh xã hội tại địa phương Trong giai đoạn 2010 - 2014, Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho đã thu được tổng số thuế lên tới 1.195 tỷ đồng, chiếm 22% tổng thu ngân sách nhà nước của Hải quan tỉnh Long An (Cục Hải quan Long An, 2015).
Mặc dù tiềm năng thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho rất lớn, nhưng số thu hàng năm vẫn chưa đạt kỳ vọng Đồng thời, qua các cuộc thanh tra và kiểm tra thuế, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp FDI, số vụ vi phạm về thuế nhập khẩu ngày càng gia tăng.
Nhiều doanh nghiệp, cả trong nước và FDI, đang trốn tránh nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước, gây thiệt hại hàng tỷ đồng mà chưa có biện pháp hiệu quả để thu hồi Hiện tượng này diễn ra phổ biến, trong khi các biện pháp kiểm tra và ngăn chặn chưa phát huy hiệu quả Điều này tạo ra thách thức lớn cho công tác quản lý thuế tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho, yêu cầu cần tìm ra giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế, đảm bảo tính cạnh tranh công bằng trong cộng đồng doanh nghiệp và thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Do đó, nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho là cần thiết.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho cần được xác định rõ ràng Dựa trên những yếu tố này, cần đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện quy trình quản lý thuế nhập khẩu tại đơn vị này.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để giải quyết mục tiêu tổng quát thì đề tài đề ra các mục tiêu cụ thể:
Mục tiêu 1: Nhận diện các yếu tố chính ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho
Mục tiêu 2: Xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố chính đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho
Mục tiêu 3: Đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho.
CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
Những yếu tố nào ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho?
Những yếu tố này tác động như thế nào đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục
Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho?
Các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho là gì?
ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu quản lý thuế nhập khẩu và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho
Luận văn được thực hiện trong khu vực do Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho quản lý, bao gồm hai tỉnh Tiền Giang và Bến Tre.
Về thời gian: Số liệu thứ cấp được thu thập từ năm 2010 đến năm 2014 Số liệu sơ cấp được khảo sát từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2015
Nghiên cứu này tập trung vào các đối tượng chính tham gia vào quá trình thực hiện và quản lý hàng hóa chịu thuế nhập khẩu tại các cơ quan, đơn vị, bao gồm: (1) Công chức tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho và (2) Doanh nghiệp thực hiện nhập khẩu hàng hóa trực tiếp.
Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua kỹ thuật phân tích nhân tố, được thực hiện qua hai giai đoạn: nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu chính thức.
Giai đoạn 1 của nghiên cứu bao gồm việc thực hiện nghiên cứu sơ bộ thông qua phương pháp định tính, sử dụng kỹ thuật phỏng vấn trực tiếp để thu thập ý kiến từ các chuyên gia và doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa dưới sự quản lý của Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho Dựa trên những thông tin thu thập được, nghiên cứu kết hợp với cơ sở lý thuyết nhằm xác định thang đo, khám phá và bổ sung mô hình, từ đó hoàn thiện bảng câu hỏi khảo sát.
Giai đoạn 2 bao gồm nghiên cứu chính thức thông qua phỏng vấn và bảng câu hỏi, nhằm thu thập dữ liệu, phân tích, khảo sát, ước lượng, kiểm định thang đo, mô hình và giả thuyết nghiên cứu Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu được kiểm định bằng hệ số tin cậy Cronbach’s alpha và phân tích nhân tố khám phá EFA, sử dụng phần mềm thống kê SPSS phiên bản 16.0.
BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN
Luận văn bao gồm 5 chương:
Chương 2: Tổng quan cơ sở lý thuyết và các nghiên cứu trước
Chương 3: Thiết kế nghiên cứu
Chương 4: Kết quả nghiên cứu
Chương 5: Kết luận và các khuyến nghị chính sách.
TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.1.1.1 Khái niệm về thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của quốc gia, không chỉ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ hiệu quả để kiểm soát hoạt động nhập khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước và thực hiện các mục tiêu đối ngoại Mặc dù xuất hiện muộn hơn các sắc thuế nội địa, thuế nhập khẩu đã nhanh chóng khẳng định tầm quan trọng của mình trong nền kinh tế, đặc biệt là trong việc kiểm soát hàng hóa nhập khẩu và bảo vệ sản xuất trong nước Dù xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế đang ảnh hưởng đến vai trò của thuế nhập khẩu, nó vẫn là giải pháp quản lý vĩ mô hiệu quả cho nền kinh tế trong nước.
Thuế nhập khẩu được hiểu theo nhiều cách khác nhau, tùy thuộc vào góc độ tiếp cận Về mặt kinh tế, thuế nhập khẩu là khoản đóng góp tài chính của tổ chức và cá nhân vào ngân sách nhà nước khi thực hiện hoạt động nhập khẩu hàng hóa Điều này tạo ra một mối quan hệ phân phối tài chính giữa người nộp thuế và nhà nước Ngoài ra, thuế nhập khẩu còn đóng vai trò là đòn bẩy kinh tế, giúp nhà nước điều tiết sản xuất và tiêu dùng trong nước, đồng thời ảnh hưởng đến hoạt động kinh tế toàn cầu.
Về mặt pháp lý, thuế nhập khẩu là mối quan hệ pháp luật giữa nhà nước và tổ chức, cá nhân nộp thuế, liên quan đến việc thiết lập và thực hiện quyền, nghĩa vụ của các bên trong quá trình thu thuế Quan hệ này được hình thành từ đạo luật thuế nhập khẩu do Quốc hội ban hành, với hậu quả pháp lý chủ yếu là quyền thu thuế cho nhà nước và nghĩa vụ đóng thuế cho người nộp thuế Tiếp cận thuế nhập khẩu từ góc độ pháp lý giúp hiểu rõ hơn bản chất của thuế, thực chất là quyết định hành chính của quốc gia đối với người đóng thuế Điều này cũng hỗ trợ nhà nước trong việc hoạch định và thực thi chính sách thuế nhập khẩu phù hợp với lợi ích quốc gia và người đóng thuế, đồng thời xem xét mối quan hệ lợi ích với các quốc gia khác trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế.
Thuế nhập khẩu là loại thuế áp dụng cho hàng hóa được phép giao thương qua biên giới các quốc gia, liên quan đến hoạt động thương mại quốc tế Loại thuế này được thu khi hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới, bao gồm hàng hóa mua bán của cư dân biên giới và hàng hóa từ thị trường trong nước vào các khu phi thuế quan.
2.1.1.2 Vai trò của thuế nhập khẩu
Khi đề cập đến thuế nhập khẩu, chúng ta thường nghĩ đến chính sách thuế nhập khẩu, một công cụ quan trọng mà mọi quốc gia đều sử dụng để thực hiện chức năng của mình Mặc dù vai trò của chính sách thuế nhập khẩu không thay đổi qua các thời kỳ, nhưng trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, thuế nhập khẩu còn đóng vai trò là công cụ thực hiện các chính sách đối ngoại mà Việt Nam đã ký kết Các vai trò của thuế nhập khẩu bao gồm việc bảo vệ sản xuất trong nước, điều tiết thị trường và thúc đẩy phát triển kinh tế.
Kiểm soát hàng hóa nhập khẩu là một mục tiêu sống còn của mỗi quốc gia, đặc biệt trong bối cảnh tự do hóa thương mại toàn cầu và khu vực.
Thông qua việc kiểm tra thu thuế nhập khẩu, nhà nước có thể nắm bắt thực chất và số lượng hàng hóa qua cửa khẩu, từ đó kiểm soát hiệu quả tất cả hàng hóa nhập khẩu Kết hợp với chính sách ngoại thương hợp lý, nhà nước quy định rõ hàng hóa được phép nhập khẩu và hàng hóa bị cấm, nhằm có biện pháp xử lý kịp thời, ngăn chặn hàng hóa không hợp lệ lọt vào thị trường trong nước.
Bảo hộ sản xuất trong nước là một chức năng quan trọng của thuế nhập khẩu, không chỉ giúp quản lý và điều tiết nền kinh tế mà còn tác động đến giá cả hàng hóa nhập khẩu trên thị trường Mặc dù thuế nhập khẩu có thể làm tăng giá hàng hóa, nhưng nó không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Tuy nhiên, mục tiêu bảo hộ này không bền vững và chỉ mang tính chất tạm thời.
Thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước (NSNN) thông qua việc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đồng thời bảo hộ sản xuất trong nước Mặc dù việc tham gia hội nhập kinh tế quốc tế dẫn đến mức thu thuế nhập khẩu cao, điều này không chỉ bảo vệ sản xuất trong nước mà còn tạo ra nguồn thu đáng kể cho ngân sách Ngược lại, nếu thuế nhập khẩu thấp, dù có vẻ như đóng góp ngân sách không đáng kể, nhưng trong tổng thể quy trình sản xuất xã hội, ngân sách sẽ tăng lên qua các loại thuế nội địa ở khâu tiêu thụ sản phẩm.
Việt Nam đã thực hiện nhiều chính sách đối ngoại quan trọng, thiết lập quan hệ thương mại với nhiều quốc gia và vùng lãnh thổ, tham gia vào nhiều hiệp định thương mại và hợp tác đầu tư, thu hút đầu tư trực tiếp từ hơn 70 nước Năm 2006, Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 của WTO Mỗi quốc gia xây dựng một biểu thuế quan để xác định mức độ chịu thuế của hàng hóa, bao gồm các mức thuế đánh vào hàng hóa khi xuất khẩu hoặc nhập khẩu Biểu thuế quan này có thể được xây dựng dựa trên phương pháp tự định hoặc qua thương lượng giữa các quốc gia.
Cho nên thuế quan còn có vai trò thực hiện chính sách đối ngoại với từng quốc gia trong từng thời kỳ
2.1.1.3 Đối tượng, căn cứ và phương pháp tính thuế nhập khẩu Đối tượng:
Thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu, trong đó đối tượng nộp thuế khác với đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế nhập khẩu là người tiêu dùng hoặc người sử dụng hàng hóa, trong khi đối tượng nộp thuế là các cá nhân hoặc tổ chức thực hiện nhập khẩu hàng hóa hoặc được ủy thác để thực hiện việc này Những đối tượng nộp thuế nhập khẩu bao gồm các cá nhân và tổ chức có liên quan đến quá trình nhập khẩu.
Chủ hàng hóa nhập khẩu là cá nhân hoặc tổ chức có quyền sở hữu hàng hóa và thực hiện thủ tục nhập khẩu vào quốc gia Khi tiến hành nhập khẩu, chủ hàng hóa cần nộp thuế nhập khẩu theo quy định.
Tổ chức nhận ủy thác nhập khẩu hàng hóa đóng vai trò quan trọng khi chủ hàng không trực tiếp thực hiện thủ tục nhập khẩu mà ủy quyền cho bên khác Trong trường hợp này, tổ chức nhận ủy thác sẽ là đối tượng chịu trách nhiệm nộp thuế nhập khẩu.
Căn cứ tính thuế nhập khẩu bao gồm số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan, giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ phần trăm Đối với các mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối, căn cứ tính thuế dựa vào số lượng đơn vị hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu được ghi trong tờ khai hải quan và mức thuế tuyệt đối quy định cho mỗi đơn vị hàng hóa.
Phương pháp tính thuế được quy định như sau:
Số thuế nhập khẩu phải nộp được xác định bằng cách nhân số lượng thực tế của từng mặt hàng nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan với giá tính thuế và thuế suất tương ứng của từng mặt hàng theo Biểu thuế tại thời điểm tính thuế.
CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU
Công tác quản lý thuế nhập khẩu chịu ảnh hưởng của rất nhiều yếu tố, theo
Trần Trọng Khoái (2009) và Đoàn Ngọc Hải (2015) thì khái quát ở những yếu tố cơ bản sau:
2.2.1 Năng lực, trình độ, đạo đức, phẩm chất của đội ngũ cán bộ công chức Hải quan
Con người đóng vai trò then chốt trong việc xây dựng và thực thi chính sách, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế Trình độ và năng lực của cán bộ công chức Hải quan không chỉ ảnh hưởng đến việc tham mưu và hoạch định chính sách thuế mà còn quyết định hiệu quả quản lý thuế Nếu đội ngũ này thiếu năng lực chuyên môn, mọi chính sách dù tốt đến đâu cũng sẽ không phát huy được hiệu lực Hơn nữa, phẩm chất đạo đức và tinh thần trách nhiệm của cán bộ Hải quan là yếu tố quan trọng; nếu thiếu trung thực và liêm khiết, họ có thể gây khó khăn cho người nộp thuế hoặc lợi dụng chức vụ để vi phạm quy định, dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước và làm giảm hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu cũng như quản lý hành chính nhà nước.
2.2.2 Tổ chức thực hiện quy trình, thủ tục hải quan
Cơ quan Hải quan đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện quy trình và thủ tục hải quan cho hàng hóa nhập khẩu, ảnh hưởng lớn đến quản lý thuế Nếu quy trình này được tổ chức thông thoáng với ít cửa và giấy tờ, nhưng vẫn đảm bảo kiểm tra và kiểm soát chặt chẽ, sẽ giúp rút ngắn thời gian làm thủ tục và thông quan hàng hóa Điều này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong hoạt động thương mại mà còn hạn chế tình trạng gian lận thuế một cách hiệu quả.
2.2.3 Tính chuyên nghiệp của cơ quan Hải quan
Cơ quan Hải quan chuyên nghiệp, với khả năng ứng dụng công nghệ thông tin cao, sẽ rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa nhập khẩu và giảm thiểu chi phí quản lý Việc chuyên môn hóa quản lý và phong cách làm việc nhanh chóng, thuận lợi giúp xử lý công việc hiệu quả và không có sai sót.
Nhà nước và chi phí tuân thủ là yếu tố quan trọng đối với các doanh nghiệp Hoạt động chuyên nghiệp và minh bạch của cơ quan Hải quan không chỉ nâng cao uy tín của ngành Hải quan mà còn góp phần củng cố niềm tin vào các cơ quan hành chính nhà nước.
2.2.4 Mức độ trang bị phương tiện kỹ thuật của cơ quan Hải quan
Mức độ trang bị phương tiện kỹ thuật của cơ quan Hải quan có ảnh hưởng lớn đến hoạt động thu thuế và quản lý thuế nhập khẩu Việc trang bị đầy đủ và đồng bộ các thiết bị hiện đại sẽ hỗ trợ Cán bộ công chức Hải quan trong công tác khai báo, kiểm tra hàng hóa, thông quan, cũng như kiểm soát chống buôn lậu và thanh tra sau thông quan Điều này giúp nâng cao tính chuyên nghiệp và minh bạch trong quản lý thuế nhập khẩu.
2.2.5 Hệ thống chính sách thuế nhập khẩu của quốc gia
Hệ thống chính sách thuế nhập khẩu là tổng hợp các văn bản pháp luật (Luật,
Nghị định, Thông tư và Quyết định liên quan đến thuế nhập khẩu quy định chính sách đối với hàng hóa nhập khẩu Hệ thống quản lý thuế nhập khẩu được thực thi bởi các cơ quan như Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan các tỉnh, liên tỉnh và thành phố, cùng với các Chi cục Hải quan trực thuộc.
Hệ thống thuế nhập khẩu của quốc gia cần trải qua cải cách liên tục để hoàn thiện và đáp ứng các nguyên tắc tối ưu, phục vụ mục tiêu của Nhà nước trong từng giai đoạn Cùng với việc đổi mới hệ thống thuế, hoạt động quản lý của cơ quan Hải quan cũng cần được cải tiến theo yêu cầu của Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) và tiến trình tự do hóa thương mại, hội nhập kinh tế quốc tế Khi gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) và tham gia các Hiệp định thương mại như CEPT/AFTA, APEC, và các hiệp định thương mại khu vực khác, Việt Nam phải cắt giảm thuế quan, dẫn đến sự giảm dần vai trò của thuế nhập khẩu và yêu cầu thay đổi chính sách thuế nhập khẩu cho phù hợp.
2.2.6 Sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế
Sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả quản lý thuế của cơ quan Hải quan Khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng hạn và tự nguyện, điều này không chỉ duy trì nguồn thu hiện tại mà còn mở rộng nguồn thu trong tương lai Việc chấp hành pháp luật thuế giúp Nhà nước sử dụng hiệu quả công cụ thuế để điều tiết và quản lý nền kinh tế thị trường Hơn nữa, sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp và người dân sẽ góp phần xây dựng văn hóa tuân thủ thuế Tự nguyện và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế sẽ giảm thiểu chi phí quản lý của cơ quan Hải quan cũng như chi phí tuân thủ của người nộp thuế.
2.2.7 Sự phối hợp với các cơ quan, tổ chức có liên quan
Quản lý thuế nhập khẩu yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa ngành Hải quan và các cơ quan chức năng như Thuế, Kho bạc, Ngân hàng, Tài chính, Công an, và các Hiệp hội ngành nghề Mối liên hệ này là yếu tố quan trọng trong việc quản lý thu, nộp thuế nhập khẩu Hơn nữa, sự hợp tác không chỉ diễn ra trong nước mà còn mở rộng đến Hải quan các nước và Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) để trao đổi thông tin, học hỏi kinh nghiệm và hỗ trợ lẫn nhau trong thương mại quốc tế.
CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI
Nghiên cứu của Pramod K Rai (2004) chỉ ra rằng thách thức trong quản lý thuế ở Ấn Độ xuất phát từ các yếu tố vĩ mô như tăng trưởng kinh tế và tình trạng dân số Ngoài ra, hệ thống chính trị và pháp luật, bao gồm các quy định về thuế suất, mức thuế và xử phạt thuế, cũng đóng vai trò quan trọng Cuối cùng, sự chấp hành thuế của người dân và doanh nghiệp là yếu tố quyết định trong việc cải thiện hiệu quả thu thuế.
Nghiên cứu của Suparerk Pupongsak (2009) về “Tác động của tự do hóa thương mại đến thuế và nguồn thu của chính phủ” nhằm khám phá ảnh hưởng của tự do hóa thương mại đối với khối lượng xuất nhập khẩu, thuế và hiệu quả hoạt động của hệ thống thuế tại Thái Lan Tác giả đã áp dụng mô hình hồi quy để đánh giá tác động của tự do hóa thương mại đối với các yếu tố vĩ mô trong nền kinh tế, từ đó xác định ảnh hưởng của nó đến thu nhập của người dân, doanh nghiệp, cũng như chính sách và quản lý thuế xuất nhập khẩu.
Nghiên cứu của Solomon Dawit (2014) về "Các yếu tố ảnh hưởng đến công bằng thuế" đã khảo sát 270 doanh nghiệp tại Ethiopia, sử dụng phân tích nhân tố khám phá và hồi quy đa biến Kết quả chỉ ra rằng các yếu tố ảnh hưởng đến công bằng thuế bao gồm: yếu tố kinh tế vĩ mô như GDP và mức độ mở của nền kinh tế; hệ thống thuế với các yếu tố như thuế suất và đối tượng áp thuế; cơ quan thuế với cơ sở vật chất, trang thiết bị và trình độ công chức; chính sách quản lý và kiểm soát thuế; cùng với các yếu tố nội bộ doanh nghiệp như kiến thức thuế, thái độ và tình hình tài chính.
Nghiên cứu của Mahmoud Moeinadin và cộng sự (2014) đã xác định bốn nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Iran, bao gồm luật pháp, xã hội, cấu trúc hệ thống thuế và các yếu tố riêng của doanh nghiệp Nhóm nghiên cứu đã áp dụng kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá (EFA) và hồi quy đa biến để phân tích dữ liệu từ 239 doanh nghiệp Kết quả cho thấy cả bốn nhóm nhân tố này đều có tác động tích cực đến mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp.
Nghiên cứu về tuân thủ thuế của người nộp thuế cho thấy mối liên hệ chặt chẽ giữa tuân thủ thuế và các yếu tố kinh tế vĩ mô, hệ thống thuế, đặc điểm doanh nghiệp, ngành nghề, cơ quan thuế, sự hài lòng của người nộp thuế đối với cơ quan quản lý thuế, cũng như các biện pháp ngăn chặn hành vi không tuân thủ thuế như thanh tra và trừng phạt.
Clotfelter (1983) chỉ ra rằng hệ thống thuế phức tạp có mối liên hệ chặt chẽ với việc không khai báo thuế Theo OECD (2010), sự không chính xác và thiếu rõ ràng trong pháp luật thuế ở nhiều quốc gia tạo điều kiện cho doanh nghiệp trốn và tránh thuế Tình trạng này càng nghiêm trọng hơn ở các nước đang phát triển, nơi mà công tác quản lý và trách nhiệm giải trình còn yếu kém, văn hóa thuế chưa phát triển, và hệ thống thuế rất phức tạp.
Silvani & Baer (1997) cho rằng tờ khai thuế đơn giản khuyến khích người nộp thuế tự hoàn thành tờ khai, giúp tiết kiệm chi phí quản lý thuế Slemrod (1989) cũng tin rằng tờ khai và quy định thuế đơn giản sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt trong hệ thống tự khai tự nộp, khi người nộp thuế không cần tốn nhiều thời gian để xác thực tính chính xác của thu nhập tính thuế Do đó, việc đơn giản hóa quản lý thuế không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho hiệu quả quản lý mà còn cắt giảm chi phí.
Theo Song & Yarbrough (1978), người nộp thuế thường tìm cách tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế bằng cách khai báo thuế thấp để tận dụng các khoản tiết kiệm thuế, miễn là hành vi của họ không bị cơ quan thuế phát hiện Ngược lại, họ cũng sẵn sàng trả nhiều hơn, bao gồm cả tiền phạt, nếu bị phát hiện Kiểm tra thuế là một hoạt động thường xuyên và liên tục của các cơ quan thuế, và tác động của nó góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Theo Jackson & Jaouen (1989), trong hệ thống tự khai tự nộp, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích người nộp thuế hoàn thành tờ khai chính xác Tỷ lệ và tính triệt để của các cuộc kiểm tra thuế sẽ làm người nộp thuế cẩn trọng hơn trong việc báo cáo toàn bộ thu nhập và khai báo đúng các khoản giảm trừ Ngược lại, những người chưa từng bị kiểm tra có thể tiếp tục kê khai thấp hơn thu nhập thực tế hoặc sai lệch các khoản khấu trừ.
Nghiên cứu của Andreoni và cộng sự (1998) chỉ ra rằng kinh nghiệm từ các lần kiểm tra thuế trước đó, cùng với việc tiếp tục bị quản lý bởi cơ quan thuế, có ảnh hưởng tích cực đến mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
2.3.2 Một số nghiên cứu trong nước
Nghiên cứu của Phạm Tiến Thành (2009) chỉ ra rằng quản lý thuế xuất nhập khẩu bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, bao gồm tình hình kinh tế thế giới và trong nước, hệ thống pháp luật, quy trình thủ tục hải quan, cũng như năng lực và quản lý của cơ quan hải quan.
Nghiên cứu của Trần Thu Trang (2012) tập trung vào việc quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu theo pháp luật Việt Nam Luận văn thạc sĩ Luật kinh tế này phân tích các quy định pháp lý và thực tiễn áp dụng trong quản lý thuế, nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách và thúc đẩy phát triển kinh tế.
Quản lý thuế xuất nhập khẩu bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, bao gồm yếu tố kinh tế, pháp luật, xã hội, ngoại giao và thông thương quốc tế, cũng như các yếu tố liên quan đến con người.
Mai Thị Vân Anh (2015) trong luận án tiến sĩ tại Học viện Tài chính đã chỉ ra rằng thất thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu tại Việt Nam ảnh hưởng tiêu cực đến công tác quản lý thuế trong bối cảnh hội nhập kinh tế Tác giả đề xuất các giải pháp nhằm giảm thiểu tình trạng này, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải thiện hệ thống quản lý thuế để đảm bảo hiệu quả trong thu ngân sách nhà nước.
Phan Thị Kiều Lê (2009), Nâng cao hiệu quản quản lý thuế nhập khẩu tại Cục
Hải quan TP Hồ Chí Minh đã thực hiện nghiên cứu trong luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Tài chính ngân hàng tại trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Tác giả áp dụng phương pháp thống kê mô tả để phân tích thực trạng quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan TPHCM, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Nhiếp Thị Thanh (2011), Tăng cường quản lý thuế xuất, nhập khẩu tại Cục
Hải quan TP Hà Nội, Luận văn thạc sỹ của chuyên ngành Tài chính Ngân hàng, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
TÓM TẮT CHƯƠNG 2
Chương 2 đã trình bày cơ sở lý thuyết về thuế nhập khẩu, quản lý thuế nhập khẩu và lược khảo một số nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan đến quản lý thuế nói chung, quản lý thuế nhập khẩu nói riêng Từ đó, tổng hợp lại một số yếu tố tác động đến quản lý thuế có tính phổ biến gồm: Yếu tố vĩ mô; Yếu tố liên quan đến thuế suất và hàng hóa xuất nhập khẩu; Yếu tố thuộc về doanh nghiệp nộp thuế; Yếu tố thuộc về cơ quan công quyền thực thi thuế; Yếu tố liên quan đến quy trình thủ tục thuế; Yếu tố kiểm soát, phòng ngừa gian lận thuế Những yếu tố này được sử dụng làm cơ sở để hình thành mô hình nghiên cứu ở chương 3.
THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
3.1.1 Mô hình nghiên cứu đề xuất
Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho dựa trên việc lược khảo các nghiên cứu liên quan và tham khảo ý kiến chuyên gia, xác định 6 biến độc lập.
Các yếu tố vĩ mô ảnh hưởng đến nền kinh tế Việt Nam bao gồm tình hình kinh tế thế giới, tình hình kinh tế trong nước, mức độ mở cửa của nền kinh tế và sự tham gia vào các hiệp định thương mại cũng như các tổ chức thương mại quốc tế.
(2) Các yếu tố pháp luật: hệ thống chính sách pháp luật và các quy định của pháp luật về thuế suất, danh mục hàng hóa nhập khẩu chịu thuế
(3) Quy trình thủ tục hải quan hàng nhập khẩu: thể hiện qua các công đoạn của quy trình thủ tục hải quan hàng nhập khẩu;
Yếu tố thuộc về cơ quan hải quan bao gồm năng lực, thái độ và chuyên môn nghiệp vụ của công chức hải quan, cùng với trang thiết bị và cơ sở vật chất của cơ quan này.
(5) Yếu tố thuộc về doanh nghiệp nhập khẩu: sự hiểu biết và tuân thủ quy định của quy trình thủ tục hải quan, hiểu biết về thuế nhập khẩu
Các yếu tố kiểm soát và phòng ngừa gian lận thuế bao gồm các hoạt động của cơ quan nhà nước liên quan đến kê khai, kiểm tra và xử phạt các vi phạm về thuế Những biện pháp này nhằm đảm bảo tính minh bạch trong việc kê khai thuế và ngăn chặn các hành vi gian lận, góp phần duy trì sự công bằng trong hệ thống thuế.
Và 1 biến phụ thuộc là quản lý thuế nhập khẩu: thể hiện mức độ hiệu quả của quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho
Hình 3-1: Khung phân tích của đề tài
Nguồn: Tổng hợp nghiên cứu có liên quan và tham khảo ý kiến chuyên gia
3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu
Các giả thuyết về mối quan hệ giữa các yếu tố ảnh hưởng và quản lý thuế nhập khẩu, gồm:
Giả thuyết 1 (H1): Nếu các yếu tố vĩ mô thuận lợi thì sẽ làm cho quản lý thuế nhập khẩu tốt hơn;
Giả thuyết 2 (H2): Nếu pháp luật về thuế nhập khẩu phù hợp thì thì sẽ làm cho quản lý thuế nhập khẩu tốt hơn;
Giả thuyết 3 (H3): Nếu quy trình, thủ tục hải quan hàng nhập khẩu thuận lợi thì thì sẽ sẽ làm cho quản lý thuế nhập khẩu tốt hơn;
Cải thiện năng lực và chuyên môn của công chức cùng với việc nâng cao cơ sở vật chất của cơ quan hải quan sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu.
Các y ếu tố ảnh hưởng
Giả thuyết 5 (H5): Nếu các yếu tố thuộc về doanh nghiệp nhập khẩu được nâng lên thì sẽ làm cho quản lý thuế nhập khẩu tốt hơn;
Giả thuyết 6 (H6): Nếu việc kiểm soát, phòng ngừa gian lận thuế nhập khẩu được thực hiện tốt thì sẽ làm cho quản lý thuế nhập khẩu tốt hơn.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Quy trình nghiên cứu bao gồm ba phần chính: (1) xây dựng thang đo, bao gồm thiết kế bảng câu hỏi và điều chỉnh thang đo; (2) đánh giá thang đo; và (3) kiểm định giả thuyết.
Hình 3-2: Quy trình nghiên cứu của đề tài
Sử dụng thang đo Linker 5 mức độ, chúng tôi đã xây dựng và khảo sát thử để kiểm tra mức độ phù hợp của từng câu hỏi Dựa trên kết quả khảo sát, thang đo đã được điều chỉnh cho phù hợp với thực trạng nghiên cứu, và bảng câu hỏi đã được hoàn thiện để thu thập thông tin Quá trình thu thập thông tin được thực hiện thông qua phỏng vấn trực tiếp các đối tượng khảo sát, và dữ liệu sẽ được phân tích sau khi đã được chuẩn bị.
Thiết lập và hiệu chỉnh thang đo
Xây dựng các giải pháp
Cơ sở lý thuyết và các nghiên cứu
Phỏng vấn qua bảng câu hỏi
Phân tích hệ số Cronbach’s Alpha
Thống kê mô tả; phân tích nhân tố; phân tích hồi quy đa biến được mã hóa, kiểm tra và làm sạch dữ liệu
Thang đo được đánh giá độ tin cậy thông qua hệ số tin cậy Cronbach’s alpha
Các kỹ thuật phân tích bao gồm thống kê mô tả, phân tích nhân tố khám phá EFA và phân tích hồi quy Sau khi thực hiện EFA, các nhân tố được rút gọn từ nhiều biến quan sát, từ đó điều chỉnh các giả thuyết nghiên cứu theo những nhân tố mới Phân tích hồi quy giúp xác định mối quan hệ giữa các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu, khẳng định tầm quan trọng của từng nhân tố trong quản lý thuế này.
Nghiên cứu tiến hành qua 2 giai đoạn: (1) Giai đoạn 1: nghiên cứu sơ bộ và
Nghiên cứu sơ bộ được tiến hành bằng phương pháp định tính thông qua việc sử dụng phương pháp chuyên gia và khảo sát thử Mục tiêu của bước này là khám phá, điều chỉnh và bổ sung các biến quan sát để đo lường các khái niệm nghiên cứu một cách chính xác.
Thông tin thu thập từ phương pháp chuyên gia hỗ trợ thiết kế bảng câu hỏi cho nghiên cứu định lượng, nhằm khám phá và bổ sung mô hình thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu Nghiên cứu này được thực hiện vào tháng 10/2015, với sự tham gia thảo luận và khảo sát thử của các chuyên gia, bao gồm cán bộ quản lý tại Cục Hải quan Long An và doanh nghiệp nộp thuế nhập khẩu hàng hóa trong khu vực nghiên cứu.
3.2.1.2 Nghiên cứu chính thức Được thực hiện bằng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua phương pháp phỏng vấn trực tiếp doanh nghiệp công chức hải quan bằng bảng câu hỏi chính thức Bước này đánh giá các thang đo, kiểm định lại mô hình, các giả thuyết nghiên cứu và đo lường mức độ thỏa mãn của doanh nghiệp Nghiên cứu chính thức được thực hiện bằng hình thức phỏng vấn bằng thư tín
Các thang đo được sử dụng trong đề tài: thang đo các yếu tố ảnh hưởng; thang đo mức độ quản lý thuế nhập khẩu
3.2.2.1 Thang đo các yếu tố ảnh hưởng
Thang đo ban đầu về các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu được xây dựng dựa trên lý thuyết kết hợp với các quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan và các văn bản pháp lý liên quan Qua kinh nghiệm làm việc trong ngành hải quan và thông qua việc quan sát, thảo luận với chuyên gia và doanh nghiệp, tác giả đã phát triển phiếu thu thập thông tin sơ bộ Các yếu tố ảnh hưởng này được xác định theo bảng 3.1.
Bảng 3.1: Thang đo 1 về các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu
Tăng trưởng kinh tế thế giới VM1
Tăng trưởng kinh tế của Việt Nam VM2
Lộ trình cắt giảm thuế của Việt Nam theo các cam kết VM3
Mức độ mở cửa của nền kinh tế Việt Nam VM4
Tham gia các hiệp định thương mại, các tổ chức thương mại VM5
2 Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế nhập khẩu
Các quy định về danh mục mặt hàng, đối tượng nộp thuế PL1 Các quy định của Chính phủ về thuế suất nhập khẩu PL2
Các quy định về miễn, giảm thuế PL3
Tuyên truyền pháp luật về thuế nhập khẩu PL4
Thực thi pháp luật về thuế nhập khẩu PL5
Các quy định về xử lý hành chính/hình sự đối với vi phạm thuế PL6
3 Yếu tố quy trình, thủ tục hải quan hàng nhập khẩu
Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ QT1
Kiểm tra hàng hóa và kiểm tra thuế QT2
Thu thuế, lệ phí hải quan QT3
Thông quan hàng hóa QT4
4 Yếu tố thuộc về công chức, cơ quan hải quan cảng Mỹ Tho
Lịch sự khi tiếp xúc HQ1
Công tâm khi thi hành công vụ HQ2
Nhanh chóng khi giải quyết công việc HQ3
Am hiểu về chuyên môn, nghiệp vụ HQ4
Sự hỗ trợ đối với doanh nghiệp theo quy định HQ5
Trang thiết bị và cơ sở vật chất HQ6
Mức độ ứng dụng CNTT trong giải quyết công việc HQ7
5 Yếu tố thuộc về doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa
Am hiểu về quy trình thủ tục hải quan nhập khẩu DN1 Tuân thủ các hướng dẫn theo quy trình, thủ tục hải quan DN2
Kê khai, thanh toán và quyết toán thuế nhập khẩu cần thực hiện đúng theo quy định của DN3 Doanh nghiệp cần có mức độ hợp tác cao với cơ quan hải quan khi gặp vướng mắc hoặc khó khăn (DN4) Ngoài ra, việc chấp hành các quyết định về thuế của cơ quan hải quan là rất quan trọng (DN5).
6 Yếu tố kiểm soát, phòng ngừa gian lận thuế nhập khẩu
Kiểm soát kê khai thuế KS1
Xử lý, xử phạt vi phạm về thuế KS2
Phối hợp với cơ quan khác (công an, cục thuế) trong phòng chống vi phạm về thuế
Nguồn: Tổng hợp lý thuyết và tham khảo chuyên gia, 2015
Sau khi xác định thang đo 1, chúng tôi tiến hành khảo sát thử với 10 mẫu, đối tượng khảo sát là các chuyên gia và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nhập khẩu hàng hóa Quá trình thu thập thông tin khảo sát được thực hiện qua phỏng vấn trực tiếp và email Thái độ nhận thức và đánh giá của người được khảo sát được xây dựng dựa trên thang đo Likert 5 điểm.
3.2.2.2 Thang đo quản lý thuế nhập khẩu
Nghiên cứu này xác định thang đo yếu tố quản lý thuế nhập khẩu dựa trên ý kiến chuyên gia, bao gồm ba biến quan sát chính: (1) Mức độ tuân thủ của doanh nghiệp đối với quy trình quản lý thuế nhập khẩu; (2) Hiệu quả công tác quản lý của cơ quan Hải quan; và (3) Hiệu quả của hệ thống chính sách, pháp luật liên quan đến thuế nhập khẩu.
Sau khi tiến hành khảo sát thử và loại bỏ các yếu tố liên quan đến quy định xử lý hành chính và hình sự đối với vi phạm thuế - PL6, các thang đo đã được cập nhật và trình bày trong bảng 3.2.
Bảng 3.2: Thang đo 2 về về các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu
Tăng trưởng kinh tế thế giới VM1
Tăng trưởng kinh tế của Việt Nam VM2
Lộ trình cắt giảm thuế của Việt Nam theo các cam kết VM3
Mức độ mở cửa của nền kinh tế Việt Nam VM4
Tham gia các hiệp định thương mại, các tổ chức thương mại VM5
2 Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế nhập khẩu
Các quy định về danh mục mặt hàng, đối tượng nộp thuế PL1 Các quy định của Chính phủ về thuế suất nhập khẩu PL2
Các quy định về miễn, giảm thuế PL3
Tuyên truyền pháp luật về thuế nhập khẩu PL4
Thực thi pháp luật về thuế nhập khẩu PL5
3 Yếu tố quy trình, thủ tục hải quan hàng nhập khẩu
Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ QT1
Kiểm tra hàng hóa và kiểm tra thuế QT2
Thu thuế, lệ phí hải quan QT3
Thông quan hàng hóa QT4
4 Yếu tố thuộc về công chức, cơ quan hải quan cảng Mỹ Tho
Lịch sự khi tiếp xúc HQ1
Công tâm khi thi hành công vụ HQ2
Nhanh chóng khi giải quyết công việc HQ3
Am hiểu về chuyên môn, nghiệp vụ HQ4
Sự hỗ trợ đối với doanh nghiệp theo quy định HQ5
Trang thiết bị và cơ sở vật chất HQ6
Mức độ ứng dụng CNTT trong giải quyết công việc HQ7
5 Yếu tố thuộc về DN nhập khẩu hàng hóa
Am hiểu về quy trình thủ tục hải quan nhập khẩu DN1 Tuân thủ các hướng dẫn theo quy trình, thủ tục hải quan DN2
Kê khai, thanh toán và quyết toán thuế nhập khẩu cần tuân thủ đúng quy định để đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả trong hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp cũng nên tăng cường mức độ hợp tác với cơ quan hải quan khi gặp phải vướng mắc hoặc khó khăn, nhằm giải quyết kịp thời các vấn đề phát sinh Ngoài ra, việc chấp hành các quyết định về thuế của cơ quan hải quan là rất quan trọng để duy trì mối quan hệ tốt và tránh rủi ro pháp lý.
6 Yếu tố kiểm soát, phòng ngừa gian lận thuế nhập khẩu
Kiểm soát kê khai thuế KS1
Xử lý, xử phạt vi phạm về thuế KS2
Phối hợp với cơ quan khác (công an, cục thuế) trong phòng chống vi phạm về thuế KS3
Nguồn: Tính toán của tác giả từ dữ liệu điều tra sơ bộ, 2015
DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU
Dữ liệu thứ cấp bao gồm kết quả nghiên cứu, số liệu thống kê về hải quan từ năm 2010 đến 2014, và tình hình kinh tế xã hội tại khu vực nghiên cứu Những dữ liệu này được thu thập từ sách báo, tạp chí, các công trình nghiên cứu trong và ngoài nước, cùng với niên giám thống kê và các báo cáo của Tổng cục Hải quan.
Cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Long An
3.3.2.1 Chọn điểm điều tra Đề tài chọn 2/2 tỉnh thuộc địa bàn quản lý của Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng
Mỹ Tho là Tiền Giang, Bến Tre để thu thập thông tin sơ cấp
3.3.2.2 Phương pháp thu dữ liệu sơ cấp
Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua bảng câu hỏi phỏng vấn in sẵn Bảng câu hỏi được thiết kế qua các giai đoạn:
Giai đoạn 1 bao gồm việc xây dựng bảng câu hỏi dựa trên các thành phần ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu Để đo lường hiệu quả, sử dụng thang đo Likert 5 điểm nhằm thu thập dữ liệu chính xác và đáng tin cậy.
Giai đoạn 2: Sau khi hoàn thiện thiết kế bảng câu hỏi, tiến hành khảo sát thử và thu thập ý kiến từ 10 chuyên gia về cả hình thức lẫn nội dung của bảng khảo sát.
Giai đoạn 3 tập trung vào việc hình thành thang đo 2, bao gồm 32 biến quan sát với 2 mục hỏi liên quan đến các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu và 1 thang đo về quản lý thuế nhập khẩu Sau đó, tiến hành chỉnh sửa và hoàn tất bảng khảo sát trước khi thực hiện khảo sát chính thức.
Bảng câu hỏi được thiết kế chủ yếu với hình thức câu hỏi "đóng", kết hợp với một số câu hỏi "mở" Nội dung bảng câu hỏi chia thành ba phần: phần đầu giới thiệu mục đích nghiên cứu, phần hai tập trung vào các câu hỏi để thu thập thông tin chung từ người được phỏng vấn (đại diện doanh nghiệp, công chức hải quan), và phần ba khảo sát các vấn đề liên quan đến quản lý thuế nhập khẩu.
Bảng câu hỏi khảo sát được cấu trúc với nội dung bên trái là các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu, trong khi bên phải là đánh giá của người tham gia phỏng vấn về mức độ ảnh hưởng của các yếu tố này, sử dụng thang đo 5 điểm.
Bảng câu hỏi khảo sát bao gồm một số câu hỏi mở, cho phép người được phỏng vấn trực tiếp đóng góp ý kiến về vấn đề khảo sát Nội dung chi tiết của bảng câu hỏi này được trình bày rõ ràng.
Mẫu nghiên cứu bao gồm các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa tại Tiền Giang và Bến Tre cùng với công chức hải quan Theo Hachter (1994), kích thước mẫu tối thiểu cần gấp 5 lần số biến quan sát, do đó trong nghiên cứu này, kích thước mẫu được chọn là 6 lần số biến quan sát Với 32 biến, kích thước mẫu được tính là 6 x 32 = 192, cộng thêm 48 quan sát dự phòng, tổng cỡ mẫu điều tra là 240 Mẫu được lựa chọn theo phương pháp phi xác suất, cụ thể là lấy mẫu thuận tiện.
3.3.3 Kỹ thuật phân tích dữ liệu
Phần mềm SPSS 16.0 và Microsoft Excel 2007 được sử dụng để xử lý và phân tích dữ liệu hiệu quả Để dễ dàng trong việc nhập liệu, phân tích và trình bày, các biến nghiên cứu được mã hóa trước Quá trình phân tích dữ liệu được thực hiện qua các bước cụ thể.
3.3.3.1 Kiểm định thang đo qua hệ số tin cậy Cronbach’s alpha
Công cụ Cronbach’s alpha dùng để kiểm định mối tương quan giữa các biến
Hệ số α của Cronbach là một chỉ số thống kê quan trọng để đánh giá mức độ liên kết giữa các mục hỏi trong thang đo Nếu một biến làm giảm giá trị của Cronbach’s alpha, biến đó sẽ được loại bỏ để cải thiện chỉ số này, giúp các biến còn lại phản ánh rõ hơn về khái niệm chung.
Theo Hổ (2011), một thang đo được coi là tốt khi hệ số Cronbach’s alpha tổng thể lớn hơn 0,6 và hệ số tương quan biến - tổng (Corrected Item – Total Correlation) của các biến quan sát lớn hơn 0,3.
3.3.3.2 Phân tích nhâ n tố khám phá (Exploratory Factor Analysis, EFA)
Phân tích nhân tố khám phá (EFA) giúp rút gọn tập hợp biến quan sát phụ thuộc lẫn nhau thành tập biến ít hơn, nhưng vẫn giữ được hầu hết thông tin từ tập biến ban đầu Để kiểm định giá trị của thang đo trong EFA, cần thực hiện các kiểm định chính theo Đinh Phi Hổ (2011).
Để kiểm định tính thích hợp của Phân tích nhân tố khám phá (EFA), thước đo KMO (Kaiser – Meyer – Olkin) được sử dụng nhằm đánh giá mức độ phù hợp của mô hình EFA cho ứng dụng vào dữ liệu.
Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) trong cuốn "Phân tích dữ liệu nghiên cứu với SPSS" đã trình bày công thức tính hệ số Cronbach's α là: α = Nρ/[1+ρ(N-1)], trong đó ρ là hệ số tương quan trung bình giữa các mục hỏi Để áp dụng phân tích nhân tố khám phá (EFA) cho dữ liệu thực tế, trị số KMO cần thỏa mãn điều kiện 0,5 < KMO < 1.
Kiểm định Bartlett được sử dụng để xác định mối tương quan giữa các biến quan sát trong một thang đo (nhân tố) Nếu giá trị p của kiểm định Bartlett nhỏ hơn 0,05, điều này cho thấy các biến quan sát có mối quan hệ tuyến tính với nhân tố đại diện.
TÓM TẮT CHƯƠNG 3
Chương 3 trình bày thiết kế nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu hàng hóa tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho Kết quả giai đoạn này đã xác định có 6 thang đo (6 nhân tố) ảnh hưởng quản lý thuế nhập khẩu và 1 thang đo quản lý thuế nhập khẩu, từ đó làm cơ sở cho nghiên cứu định lượng
Nghiên cứu này áp dụng phương pháp định lượng với cỡ mẫu tối thiểu 192 và sử dụng kỹ thuật lấy mẫu ngẫu nhiên thuận tiện Để đảm bảo tính phù hợp của mô hình, các kỹ thuật kiểm định độ tin cậy và giá trị của thang đo như Cronbach’s alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA) và hồi quy đa biến sẽ được thực hiện Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng đề xuất sử dụng kiểm định trung bình (t – test) nhằm xem xét ảnh hưởng của các đặc trưng riêng của doanh nghiệp đến công tác quản lý thuế nhập khẩu.
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
TỔNG QUAN ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU
4.1.1.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên
Tỉnh Tiền Giang nằm ở tả ngạn Sông Tiền, giáp với biển Đông Chiều dài
Sông Tiền, dài 103 km, chảy qua tỉnh Tiền Giang với bờ biển phía Đông dài 32 km, đóng vai trò quan trọng trong hệ thống giao thông quốc gia và là cửa ngõ vào vùng đồng bằng sông Cửu Long.
Miền Tây Nam Bộ là khu vực quan trọng trong việc giao thương nông sản và hàng hóa, kết nối mạnh mẽ với Thành Phố Hồ Chí Minh và các tỉnh miền Đông Nam Bộ.
Ranh giới hành chính của khu vực này được xác định rõ ràng: phía Đông giáp biển Đông, phía Tây giáp tỉnh Đồng Tháp, phía Nam giáp tỉnh Bến Tre và Vĩnh Long, trong khi phía Bắc giáp tỉnh Long An và thành phố Hồ Chí Minh.
Tỉnh có tổng diện tích tự nhiên là 250.830,33 ha, chiếm 6,17% diện tích tự nhiên của Đồng bằng sông Cửu Long Tỉnh được chia thành 10 đơn vị hành chính cấp huyện, bao gồm 1 thành phố, 1 thị xã và 8 huyện, với tổng cộng 169 đơn vị cấp xã, trong đó có 8 thị trấn, 16 phường và 145 xã.
Mỹ Tho, đô thị loại 2, là trung tâm chính trị, kinh tế và văn hóa xã hội của tỉnh, đồng thời là điểm giao lưu văn hóa, giáo dục, đào tạo và du lịch quan trọng của khu vực Nằm cách thành phố Hồ Chí Minh 70 km về phía Nam và cách thành phố Cần Thơ 90 km về phía Bắc, Mỹ Tho đóng vai trò then chốt trong việc kết nối các tỉnh lân cận.
Theo Cục thống kê tỉnh Tiền Giang (2015), kinh tế - xã hội tỉnh Tiền Giang năm 2015 đạt nhiều kết quả tích cực, với tổng sản phẩm trên địa bàn (GRDP) đạt 48.694 tỷ đồng (giá so sánh năm 2010), tăng 9,0% so với năm 2014 Cụ thể, khu vực nông lâm nghiệp và thủy sản tăng 4,4%, khu vực công nghiệp và xây dựng tăng 17,1%, và khu vực dịch vụ cũng tăng 9,0% GRDP theo giá thực tế đạt 62.427 tỷ đồng, trong khi tổng sản phẩm bình quân đầu người đạt 36,1 triệu đồng/năm, tăng 2,9 triệu đồng so với năm 2014.
Cơ cấu kinh tế đang chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp, xây dựng và dịch vụ, trong khi tỷ trọng nông nghiệp giảm Cụ thể, khu vực nông lâm nghiệp và thủy sản chiếm 39,9%, khu vực công nghiệp và xây dựng chiếm 24,9%, và khu vực dịch vụ chiếm 35,2%.
So với năm 2014 tỷ trọng trong GRDP của khu vực nông lâm nghiệp và thủy sản giảm 2,2%, khu vực công nghiệp xây dựng tăng 1,9%, khu vực dịch vụ tăng 0,3%
Vốn đầu tư toàn xã hội thực hiện 24.242 tỷ đồng, đạt 99,4% kế hoạch, tăng
12,7% so cùng kỳ; khu vực nhà nước 2.981 tỷ đồng, giảm 2,3%; khu vực ngoài nhà nước 15.898 tỷ đồng, tăng 16,2%; khu vực có vốn đầu tư nước ngoài 5.363 tỷ đồng, tăng 12,2%
Tổng mức hàng hóa bán lẻ và doanh thu dịch vụ tiêu dùng xã hội thực hiện
48.959 tỷ đồng, tăng 11,4% so với năm 2014; Chỉ số giá tiêu dùng (CPI) năm 2015 tăng 1,34% so với năm 2014
Kim ngạch xuất khẩu hàng hóa đạt 1.758,7 triệu USD, vượt 109,9% kế hoạch và tăng 6,2% so với năm 2014 Trong khi đó, kim ngạch nhập khẩu đạt 1.134,4 triệu USD, đạt 113,4% kế hoạch và tăng 31,8% so với cùng kỳ Đáng chú ý, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm 67,3% tổng trị giá nhập khẩu, với hàng hóa chủ yếu tập trung vào ngành công nghiệp chế biến chế tạo, đạt 1.126,6 triệu USD, tăng 33,7%.
Trong năm qua, trị giá hàng nhập khẩu cho ngành sản xuất chế biến thực phẩm đạt 281 triệu USD, tăng 30,7%, trong khi ngành may mặc đạt 268,9 triệu USD, tăng 29,9% Ngành sản xuất da và các sản phẩm liên quan ghi nhận trị giá 372,7 triệu USD, tăng 81,1% Các mặt hàng nhập khẩu chủ yếu như thức ăn gia súc và nguyên liệu tăng 43,7%, nguyên phụ liệu dược phẩm tăng 2,7%, nguyên phụ liệu dệt may và giày dép tăng 79,6%, kim loại thường tăng 25,3%, và sản phẩm điện tử cùng linh kiện tăng 72,0% so với cùng kỳ năm trước.
Năm 2015, tỉnh đã tạo việc làm cho 24.360 lao động, vượt 101,5% kế hoạch, trong đó có 161 lao động đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài, đạt 107,3% kế hoạch Tỷ lệ thất nghiệp khu vực thành thị giảm xuống còn 2,5%, trong khi toàn tỉnh có 22.656 hộ nghèo, chiếm 4,99%.
4.1.2.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên
Bến Tre, tỉnh thuộc vùng đồng bằng sông Cửu Long, có diện tích tự nhiên 2.360 km², được hình thành từ các cù lao An Hóa, Bảo, Minh nhờ phù sa của bốn nhánh sông Cửu Long: Tiền, Ba Lai, Hàm Luông và Cổ Chiên Tỉnh cách thành phố Hồ Chí Minh 86 km và thành phố Cần Thơ 120 km, giáp tỉnh Tiền Giang ở phía Bắc, Vĩnh Long và Trà Vinh ở phía Tây và Nam, và phía Đông giáp biển Đông.
Tỉnh Bến Tre nổi bật với các con sông lớn như Ba Lai, Hàm Luông và Cổ Chiên, đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế và văn hóa của người dân Những con sông này không chỉ cung cấp nước ngọt cho sinh hoạt và nông nghiệp mà còn làm tươi đẹp cảnh quan và điều hòa khí hậu Hệ thống sông, rạch tại Bến Tre tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển mạng lưới giao thông đường thủy và thủy lợi, góp phần thúc đẩy kinh tế địa phương.
Bến Tre, nằm giữa sông và biển, có cảnh quan thiên nhiên đặc trưng của miền Tây Nam Bộ, chịu ảnh hưởng từ khí hậu gió mùa nhiệt đới Khu vực này sở hữu nhiều loại thủy sản phong phú như cá vược, cá dứa, cá bạc má, và tôm, tạo điều kiện thuận lợi cho ngành chế biến thủy sản phát triển Ba huyện giáp biển là Ba Tri, Bình Đại và Thạnh Phú đang tích cực bảo vệ rừng phòng hộ ven biển, thông qua việc trồng mới và quản lý lâm sản, nhằm ổn định và bảo vệ môi trường.
Bến Tre là tỉnh có nhiều lợi thế về nguồn lợi thủy sản nhờ vào 65 km bờ biển, thuận lợi cho đánh bắt và nuôi trồng thủy sản, tạo ra nguồn tài nguyên biển phong phú với tôm, cua, cá, mực và nhuyễn thể Đồng thời, đây cũng là vùng đất phù sa trù phú, nổi tiếng với vựa lúa lớn của đồng bằng sông Cửu Long và nhiều loại nông sản có giá trị kinh tế cao Đặc biệt, Bến Tre còn được biết đến là xứ sở của dừa.
Việt Nam sở hữu diện tích trồng dừa lớn nhất cả nước với khoảng 51.560 ha, đóng góp đáng kể vào sự phát triển kinh tế của tỉnh Cây dừa không chỉ giúp xóa đói, giảm nghèo và tạo việc làm cho hàng ngàn lao động, mà còn nâng cao thu nhập và cải thiện đời sống người dân Ngoài ra, cây dừa cũng góp phần quan trọng vào ngân sách địa phương Tính đến năm 2015, toàn tỉnh có hơn 2.886 doanh nghiệp và trên 44.000 hộ kinh doanh cá thể hoạt động trong nhiều lĩnh vực (UBND tỉnh Bến Tre, 2015).
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG MỸ THO
4.2.1 Những kết quả đạt được
Chi Cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho thuộc Cục Hải quan tỉnh Long An, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát hàng hóa qua cửa khẩu Đơn vị này không ngừng nỗ lực cải thiện quy trình làm việc và áp dụng linh hoạt các chính sách hải quan nhằm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và đảm bảo an ninh biên giới.
Trong nhiệm kỳ 2015 - 2020, Tỉnh ủy Bến Tre đã triển khai các chính sách và pháp luật vào thực tiễn công tác, qua đó Chi Cục đã đạt được nhiều thành quả đáng khích lệ.
Chi Cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho đã áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả nhằm rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa Việc chuyển đổi từ phương pháp quản lý hải quan truyền thống sang phương pháp hiện đại dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro đã giúp giảm thiểu đáng kể thời gian thông quan Trước đây, thời gian thông quan trung bình mất từ 1-2 ngày làm việc, nhưng hiện tại, với hệ thống tiếp nhận hồ sơ đầy đủ, thời gian thông quan chỉ còn 3 giây cho hồ sơ luồng xanh (Mức 1).
2 giờ đối với hồ sơ luồng vàng (Mức 2) và 2 - 3 giờ đối với hồ sơ luồng đỏ (Mức 3)
Chi cục Hải quan cảng Mỹ Tho công khai các văn bản luật tại điểm làm thủ tục hải quan, giúp doanh nghiệp nắm rõ quy trình và giám sát hoạt động của công chức hải quan, đồng thời bảo vệ quyền khiếu nại và tố cáo những hành vi không minh bạch Đơn vị cũng đã thiết lập đường dây nóng và công khai số điện thoại để doanh nghiệp phản ánh vướng mắc Tính đến cuối năm 2014, Chi cục quản lý 450 doanh nghiệp xuất nhập khẩu và đã thực hiện 48.338 tờ khai hải quan điện tử trong năm 2014.
Thủ tục Hải quan điện tử đơn giản và rõ ràng giúp doanh nghiệp nhanh chóng thông quan hàng hóa, tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực Điều này tạo ra sự chủ động cho doanh nghiệp và giảm chi phí sản xuất Hơn nữa, việc khai báo Hải quan điện tử giảm thiểu sử dụng giấy tờ mẫu biểu, đồng thời việc lưu trữ dữ liệu và hồ sơ trở nên dễ dàng và thuận tiện hơn.
Tham gia thủ tục Hải quan điện tử giúp giảm thiểu sự tiếp xúc giữa cán bộ hải quan và doanh nghiệp, từ đó hạn chế phiền hà và giảm chi phí đi lại cũng như các chi phí phát sinh khác cho doanh nghiệp.
Bảng 4.1: Số lượng doanh nghiệp và kim ngạch hàng hóa xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cảng Mỹ Tho giai đoạn 2010 - 2014
Năm Số lượng doanh nghiệp Kim ngạch XNK
Kim ngạch nhập khẩu (1.000 USD)
Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Long An 2015
Công tác kiểm tra sau thông quan tại Chi cục Hải quan cảng Mỹ Tho được triển khai nhằm đảm bảo thông quan hàng hóa nhanh chóng, đồng thời thu đúng và đủ cho ngân sách nhà nước Để đạt hiệu quả cao, chi cục đã lựa chọn cán bộ có năng lực, phân loại doanh nghiệp theo tiêu chí quản lý rủi ro, kiểm tra tính tuân thủ và dấu hiệu vi phạm Qua đó, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra sau thông quan và triển khai thành công các quy trình nghiệp vụ như phúc tập hồ sơ và kiểm tra sau thông quan.
4.2.1.2 Kết quả thu thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho đóng góp khoảng 32% vào tổng thu của Cục Hải quan tỉnh Long An mỗi năm.
Việt Nam đang thực hiện các cam kết quốc tế, bao gồm việc điều chỉnh trị giá hải quan theo hiệp định GATT và giảm thuế quan để tuân thủ AFTA và WTO Tuy nhiên, giai đoạn 2011 – 2013, những tác động tiêu cực từ kinh tế vĩ mô đã ảnh hưởng đến nguồn thu thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cảng Mỹ Tho, dẫn đến tỷ lệ thu thuế nhập khẩu không tăng tương xứng với kim ngạch nhập khẩu.
Nhờ cải cách thủ tục và đổi mới phương pháp quản lý, hoạt động thương mại đã được thuận lợi hóa, đồng thời các biện pháp chống thất thu và nợ đọng thuế được tăng cường Kết quả là, số thu thuế nhập khẩu giai đoạn 2010 – 2014 luôn cao hơn năm trước, và Chi cục Hải quan cảng Mỹ Tho luôn đạt và vượt dự toán thu thuế.
Bảng 4.2: Thu thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cảng Mỹ Tho 2010 - 2014
Thuế nhập khẩu (triệu đồng) 9,319 28,836 38,893 59,319 247,140
Tỷ lệ hoàn thành chỉ tiêu (%) 101,1 103,3 110,5 165,5 198,2
Nguồn: Chi Cục Hải quan cảng Mỹ Tho, 2014
4.2.2 Thuận lợi, khó khăn công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cảng Mỹ Tho
4.2.2.1 Thuận lợi Đội ngũ cán bộ, công chức của Chi cục Hải quan cảng Mỹ Tho đều đã tốt nghiệp đại học, cao đẳng phù hợp với yêu cầu của ngành, do vậy rất dễ dàng tiếp thu những kiến thức mới, kỹ năng, nghiệp vụ mới, không ngại khó và thường xuyên có những cải tiến trong công việc
Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho thường xuyên triển khai các chính sách và pháp luật của nhà nước đến cán bộ công chức và doanh nghiệp qua hội nghị và thông tin trên website Đơn vị cũng giải đáp thắc mắc cho doanh nghiệp qua đường dây nóng và website, giúp họ nắm bắt kịp thời các quy định, đặc biệt là chính sách thuế, từ đó chủ động hơn trong sản xuất.
Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho đã thực hiện dự án hiện đại hóa Hải quan giai đoạn 2010 - 2015, tập trung vào việc ứng dụng công nghệ thông tin trong thủ tục hải quan và quản lý thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin trong công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế đã giúp giảm đáng kể số nợ đọng tại Chi cục Hải quan cảng Mỹ Tho.
Ngành Hải quan đang nỗ lực đơn giản hóa và hài hòa quy trình thủ tục, tuân theo các chuẩn mực quốc tế Quản lý rủi ro được áp dụng một cách hệ thống và phổ biến trong toàn bộ quy trình, đồng thời ứng dụng công nghệ thông tin và thực hiện thủ tục hải quan điện tử.
Hệ thống cơ sở vật chất của Hải quan hiện đang thiếu đồng bộ và trang thiết bị lạc hậu, dẫn đến việc thiếu hụt các công cụ hỗ trợ cho công tác kiểm tra và giám sát Tình trạng này ảnh hưởng nghiêm trọng đến hiệu quả của công tác kiểm tra và kiểm soát trong lĩnh vực Hải quan.
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI
Thang đo được coi là chất lượng tốt khi chỉ số Cronbach’s alpha vượt quá 0,6 và hệ số tương quan giữa biến và tổng lớn hơn 0,3 Kết quả kiểm định độ tin cậy của thang đo đối với các biến quan sát trong từng nhóm nhân tố chất lượng dịch vụ đã được trình bày (Xem thêm phụ lục 2).
4.4.1.1 Kiểm định biến độc lập “Yếu tố vĩ mô” - VM
Kết quả phân tích cho thấy trị số Cronbach’s alpha tổng thể đạt 0,943, vượt ngưỡng 0,6, cho thấy thang đo “Yếu tố vĩ mô” có chất lượng tốt Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến – tổng lớn hơn 0,3, với hệ số nhỏ nhất là 0,807 (VM1) Thang đo này bao gồm đủ 5 biến quan sát: VM1, VM2, VM3, VM4, và VM5.
4.4.1.2 Kiểm định biến độc lập “Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế nhập khẩu” - PL
Kết quả phân tích cho thấy thang đo “Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế nhập khẩu” có chất lượng tốt với trị số Cronbach’s alpha tổng thể đạt 0,940, vượt mức 0,6 Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến – tổng lớn hơn 0,3, với hệ số nhỏ nhất là 0,794 (PL5) Thang đo này bao gồm đủ 5 biến quan sát: PL1, PL2, PL3, PL4 và PL5.
4.4.1.3 Kiểm định biến độc lập “Yếu tố quy trình, thủ tục hải quan hàng nhập khẩu” - QT
Kết quả phân tích cho thấy trị số Cronbach’s alpha tổng thể đạt 0,685, vượt ngưỡng 0,6, và tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến – tổng lớn hơn 0,3, với hệ số nhỏ nhất là 0,446 (QT3) Điều này chứng tỏ thang đo “Yếu tố quy trình, thủ tục hải quan hàng nhập khẩu” có chất lượng tốt, với 4 biến quan sát QT1, QT2, QT3 và QT4.
4.4.1.4 Kiểm định biến độc lập “Yếu tố thuộc về công chức, cơ quan hải quan” -
Kết quả phân tích cho thấy thang đo “Yếu tố thuộc về công chức, cơ quan hải quan” có chất lượng tốt với trị số Cronbach’s alpha tổng thể đạt 0,939, lớn hơn 0,6 Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến – tổng lớn hơn 0,3, với hệ số nhỏ nhất là 0,740 (HQ4) Thang đo này bao gồm đủ 7 biến quan sát: HQ1, HQ2, HQ3, HQ4, HQ5, HQ6, và HQ7.
4.4.1.5 Kiểm định biến độc lập “Yếu tố thuộc về DN nhập khẩu hàng hóa” - DN
Kết quả phân tích cho thấy trị số Cronbach’s alpha tổng thể là 0,504, thấp hơn 0,6, và biến quan sát DN2 có hệ số tương quan biến – tổng là 0,284, cũng không đạt yêu cầu Nếu loại bỏ biến DN2, Cronbach’s alpha sẽ tăng lên 0,864, vượt ngưỡng 0,6 Do đó, biến DN2 sẽ bị loại và tiến hành phân tích lại Cronbach’s alpha.
Kết quả phân tích cho thấy, Cronbach’s alpha đạt 0,864 sau khi loại bỏ biến DN2, vượt mức 0,6, cho thấy thang đo “Yếu tố thuộc về DN nhập khẩu hàng hóa” có chất lượng tốt Tất cả các biến quan sát còn lại, gồm DN1, DN3, DN4 và DN5, đều có hệ số tương quan biến – tổng lớn hơn 0,3, với hệ số nhỏ nhất là 0,662 (DN3), chứng tỏ tính đồng nhất của thang đo.
4.4.1.6 Kiểm định biến độc lập “Yếu tố kiểm soát, phòng ngừa gian lận thuế nhập khẩu” - KS
Kết quả phân tích cho thấy thang đo “Yếu tố kiểm soát, phòng ngừa gian lận thuế nhập khẩu” có chất lượng tốt với trị số Cronbach’s alpha tổng thể đạt 0,888, vượt mức 0,6 Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến – tổng lớn hơn 0,3, với hệ số nhỏ nhất là 0,756 (KS3) Ngoài ra, thang đo còn đủ 3 biến quan sát là KS1, KS2 và KS3.
4.4.1.7 Kiểm định biến phụ thuộc “Quản lý thuế nhập khẩu” - DG
Kết quả phân tích cho thấy trị số Cronbach’s alpha tổng thể đạt 0,898, vượt ngưỡng 0,6, chứng tỏ thang đo “Quản lý thuế nhập khẩu” có chất lượng tốt Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến – tổng lớn hơn 0,3, với hệ số nhỏ nhất là 0,614 (DG3) Ngoài ra, thang đo còn đủ 3 biến quan sát là DG1, DG2 và DG3.
Sau khi kiểm định, tất cả các thang đo thành phần đều đạt độ tin cậy, cho phép sử dụng thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu trong bước phân tích tiếp theo Thang đo này bao gồm 6 biến đặc trưng với 28 biến quan sát và 1 biến phụ thuộc với 3 biến quan sát (bảng 4.6).
Bảng 4.6: Tổng hợp kết quả kiểm định Cronbach’s alpha
1 VM 0,943 - VM1, VM2, VM3, VM4, VM5
2 PL 0,940 - PL1, PL2, PL3, PL4, PL5
3 QT 0,685 - QT1, QT2, QT3, QT4
4 HQ 0,939 - HQ1, HQ2, HQ3, HQ4, HQ5, HQ6, HQ7
5 DN 0,864 1 DN1, DN3, DN4, DN5
Nguồn: Tổng hợp kết quả phân tích số liệu phỏng vấn năm 2015
Sau khi kiểm định độ tin cậy của thang đo, nghiên cứu tiếp tục thực hiện kiểm định giá trị của thang đo thông qua phân tích nhân tố khám phá (EFA) và áp dụng phương pháp trích nhân tố PCA (Phân tích thành phần chính) với phép quay Varimax.
Các trị số cơ bản cần thỏa mãn bao gồm: giá trị Eigenvalue tối thiểu phải bằng 1; hệ số tải nhân tố tối thiểu là 0,55 cho mẫu 221; kiểm định KMO phải nằm trong khoảng 0,5 < KMO < 1 và kiểm định Bartlett cần có (Sig.) < 0,05; tổng phương sai trích (Cumulative) phải lớn hơn 50%.
4.4.2.1 Kiểm định KMO và kiểm định Bartlett
Bảng 4.7: Kết quả kiểm định KMO và kiểm định Bartlett
Kiểm định Kaiser-Meyer-Olkin (KMO) 0,915
Kiểm định Bartlett's Hệ số Chi bình phương 5.509,00 Độ tự do 378,00
Nguồn: Tổng hợp kết quả phân tích số liệu phỏng vấn năm 2015
Hệ số KMO đạt 0,915, nằm trong khoảng từ 0,5 đến 1, cho thấy EFA phù hợp với dữ liệu thực tế Ngoài ra, kiểm định Bartlett với mức ý nghĩa Sig = 0,000, nhỏ hơn 0,05, khẳng định rằng các biến quan sát có mối quan hệ tuyến tính với nhân tố đại diện.
4.4.2.2 Phương sai trích các yếu tố
Bảng 4.8: Bảng tính phương sai trích các yếu tố
Nguồn: Tổng hợp kết quả phân tích số liệu phỏng vấn năm 2015
Phương sai trích được là 73,732% > 50%, nghĩa là 5 nhân tố rút ra giải thích được 73,732% % biến thiên của dữ liệu, tương ứng với hệ số Eigenvalue = 1,245 >
1 (bảng 4.8) Do vậy, các thang đo rút ra là chấp nhận được
Bảng 4.9 liệt kê các biến quan sát có hệ số tải nhân tố vượt quá 0,55, cho thấy có 5 nhân tố chính ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu Các biến quan sát đã được sắp xếp lại, giảm một nhân tố so với mô hình giả thuyết ban đầu.
Bảng 4.9: Kết quả trích nhân tố từ ma trận nhân tố xoay
Yếu tố Hệ số tải nhân tố
Nguồn: Tổng hợp kết quả phân tích số liệu phỏng vấn năm 2015
Nhân tố 1 bao gồm 10 biến quan sát: VM1, VM2, VM3, VM4, VM5, thuộc thang đo giả thiết "Yếu tố vĩ mô", được bổ sung thêm 5 biến PL1, PL2, PL3, PL4.
TÓM TẮT CHƯƠNG 4
Chương 4 đã thực hiện kiểm định thang đo và mô hình giả thiết được xây dựng ở Chương 3 Kết quả kiểm định độ tin cậy bằng Cronbach’s alpha cho thấy thang đo đề xuất gồm 6 biến tiềm ẩn về các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu với 29 biến quan sát và 1 biến tiềm ẩn về quản lý thuế nhập khẩu với 3 biến quan sát đều đạt độ tin cậy cao Sau bước kiểm định bằng EFA, thang đo các yếu tố ảnh hưởng được điều chỉnh lại gồm 5 nhân tố với 28 biến quan sát có giá trị để tiếp tục phân tích hồi quy
Mô hình hồi quy tuyến tính bội đã được kiểm định bằng các kỹ thuật thống kê, khẳng định tính nhất quán và hiệu quả Kết quả cho thấy có 5 nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu, tất cả đều có tương quan thuận Thứ tự tầm quan trọng của các nhân tố này từ cao đến thấp là: (1) BENNGOAI.
Yếu tố bên ngoài; (2) QUYTRINH – Quy trình, thủ tục hải quan; (3) KIEMSOAT –
Kiểm soát, phòng ngừa; (4) HAIQUAN – Cơ quan và công chức hải quan và (5) DOANHNGHIEP - Yếu tố doanh nghiệp.
