PHƯƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
Phương pháp nghiên cứu
2.1.1 Cơ sở phương pháp luận:
Cơ sở phương pháp luận được sử dụng trong đề tài là chủ nghĩa duy vật biện chứng và duy vật lịch sử.
Chủ nghĩa duy vật biện chứng được áp dụng để nghiên cứu hiện tượng và trạng thái vận động khoa học của đối tượng nghiên cứu, cho thấy mọi sự vật hiện tượng đều tồn tại trong mối liên hệ với các hiện tượng xung quanh Công tác quản lý thuế TNDN liên quan đến nhiều yếu tố như trình độ chuyên môn, chính sách của nhà nước, trang thiết bị phục vụ và yếu tố văn hóa.
Chủ nghĩa duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác - Lê Nin được áp dụng để rút ra những quan điểm, cơ sở lý luận và bài học kinh nghiệm liên quan đến công tác quản lý thuế ở nhiều quốc gia trong những năm gần đây.
2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu: Để tiến hành nghiên cứu, đề tài sử dụng tài liệu thứ cấp. Để tiến hành nghiên cứu, đề tài sử dụng tài liệu thứ cấp Những tài liệu liệu thứ cấp được thu thập tại các cơ quan địa phương (như Sở kế hoạch – Đầu tư, Sở Tài chính tỉnh Hà Giang) tại các cơ quan chuyên môn Cục Thuế tỉnh Hà Giang.
Tài liệu thu thập gồm:
- Báo cáo tổng kết thu NSNN hàng năm của Cục thuế tỉnh Hà Giang, giai đoạn 2010-2013;
Khai thác thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung của cơ quan thuế bao gồm các hệ thống như Hệ thống tự khai, tự nộp (QLT), phần mềm ứng dụng đăng ký thuế (TINCC), và Hệ thống thanh tra, kiểm tra (TTR) để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
- Các bài báo tại các tạp chí khoa học chuyên ngành kinh tế, quản lý, thuế.
- Các công trình nghiên cứu, dự án thực hiện trên điạ bàn.
- Các tài liệu liên quan khác.
Mục tiêu của phương pháp này là thu thập và tổng hợp các kết quả nghiên cứu liên quan đến đề tài, từ đó phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang Bên cạnh đó, phương pháp cũng giúp xác định những dữ liệu còn thiếu, nhằm bổ sung và cập nhật thông tin, nâng cao hiệu quả nghiên cứu thực trạng.
2.1.3 Phương pháp tổng hợp số liệu:
Tất cả dữ liệu thu thập được đã được xử lý bằng chương trình Excel trên máy tính Đối với thông tin định lượng, các chỉ tiêu cần thiết như số tuyệt đối, số tương đối và số trung bình đã được tính toán và trình bày dưới dạng bảng biểu và đồ thị.
2.1.3.1 Phân tổ thống kê: Phân tổ thống kê là căn cứ vào một (hay một số) tiêu thức nào đó để phân chia các đơn vị của hiện tượng nghiên cứu thành các tổ có tính chất khác nhau Phân tổ là phương pháp cơ bản để tiến hành tổng hợp thống kê Qua phân tổ, các đơn vị tổng thể được tập hợp lại thành một số tổ, giữa các tổ có sự khác nhau rõ rệt, còn trong phạm vi mỗi tổ các đơn vị đều có sự giống nhau hoặc gần giống nhau về tính chất theo tiêu thức được dùng làm căn cứ phân tổ Từ đó, có thể đi sâu tính toán, nghiên cứu các đặc điểm riêng của mỗi tổ cũng như các đặc điểm chung của tổng thể Những thông tin thứ cấp sau khi thu thập được sẽ được phân tổ theo các tiêu chí Phương pháp phân tổ sẽ cho tác giả sự nhìn nhận rõ ràng để có được những kết luận chính xác nhất đối với công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Hà Giang.
2.2.3.2 Bảng thống kê: Bảng thống kê là hình thức biểu hiện các số liệu thống kê một cách có hệ thống, lôgíc nhằm mô tả cụ thể, rõ ràng các đặc trưng về mặt lượng của các hiện tượng nghiên cứu Bảng thống kê được sử dụng trong nghiên cứu này nhằm giúp cho việc phân tích thống kê được thuận lợi, rõ ràng Các số liệu đã thu thập được sắp xếp khoa học trong bảng thống kê có thể giúp so sánh, đối chiếu, phân tích theo nhiều phương pháp khác nhau nhằm đánh giá bản chất hiện tượng nghiên cứu Các loại bảng được sử dụng trong nghiên cứu này bao gồm cả bảng giản đơn, bảng phân tổ và bảng kết hợp.
2.1.3.3 Phương pháp phân tích thông tin: Phân tích thông tin là giai đoạn cuối cùng của quá trình nghiên cứu khoa học, có nhiệm vụ làm rõ các đặc trưng, xu hướng phát triển của hiện tượng và quá trình nghiên cứu dựa trên các thông tin thống kê đã được thu thập, xử lý và tổng hợp nhằm giải đáp các câu hỏi nghiên cứu đã đặt ra Quá trình phân tích phải xác định cụ thể các mức độ của hiện tượng, xu hướng biến động cũng như tính chất và mức độ chặt chẽ của các mối liên hệ giữa các hiện tượng, để từ đó rút ra được những kết luận khoa học về bản chất cũng như tính quy luật của hiện tượng nghiên cứu; dự báo quá trình tiếp theo của hiện tượng trong thời gian ngắn.
2.2.3.4 Phương pháp phân tích dãy số thời gian: Nghiên cứu này sử dụng các dãy số thời kỳ với khoảng cách giữa các thời kỳ trong dãy số là 1 năm, 2 năm và 4 năm.
So sánh là quá trình đối chiếu các chỉ tiêu và hiện tượng kinh tế, xã hội đã được lượng hóa, nhằm tìm ra những điểm tương đồng về nội dung và tính chất.
- Biểu hiện bằng số: Số lần hay phần trăm
- Phương pháp so sánh gồm các dạng
+ So sánh các nhiệm vụ kế hoạch
+ So sánh qua các giai đoạn khác nhau
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG (2010 - 2013)
Tổng quan vềcucp̣ thuếtinhh̉ HàGiang
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Cục thuế Hà Giang được thành lập vào tháng 10/1991 theo Nghị quyết của Quốc hội, nhưng trong những ngày đầu hoạt động, cơ quan này đã phải đối mặt với nhiều khó khăn Số lượng cán bộ có trình độ đại học chỉ có 18 người, trong khi đó, số cán bộ trung cấp và sơ cấp lần lượt là 64 và 74 người Lãnh đạo các phòng nghiệp vụ và Chi cục còn thiếu và yếu về chuyên môn, cùng với cơ sở vật chất và phương tiện làm việc còn nhiều hạn chế Trụ sở làm việc chủ yếu là nhà tạm và nhà cấp 4, một số Chi cục phải ở nhờ tại các cơ quan khác Điều kiện làm việc và đời sống của cán bộ còn gặp nhiều khó khăn, dẫn đến tâm lý không yên tâm công tác, cộng với nguồn thu ngân sách không ổn định và phân tán trên toàn tỉnh.
Trong những năm qua, Ngành thuế Hà Giang đã có sự phát triển mạnh mẽ nhờ sự quan tâm chỉ đạo của cấp uỷ, chính quyền các cấp, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, cùng với sự phối hợp hiệu quả từ các ban, ngành và đoàn thể Đến nay, Ngành thuế đã có 370 cán bộ, công chức với trình độ chuyên môn và lý luận chính trị được nâng cao, trong đó có 2 người có trình độ sau đại học, 174 người đại học, 26 người cao đẳng và 136 người trung cấp Về lý luận chính trị, có 2 cử nhân, 26 cao cấp và 10 trung cấp Các Trưởng phòng và Trưởng Chi cục đều có trình độ đại học, với hầu hết lãnh đạo từ Chi cục trưởng trở lên đã hoàn thành chương trình quản lý nhà nước và lý luận chính trị Nhiều đồng chí trưởng các Chi cục và phòng đã được Tỉnh uỷ tín nhiệm giao giữ các chức vụ lãnh đạo tại địa phương.
Từ tháng 8/2012, Văn phòng Cục Thuế đã chuyển đến trụ sở mới với quy mô 9 tầng và diện tích sàn 5.830m² Các Chi cục Thuế được xây dựng kiên cố từ 3-5 tầng, cùng với nhà tập thể cho cán bộ công chức ở và sinh hoạt tại các huyện vùng cao Hầu hết các đội thuế đều có trụ sở mái bằng kiên cố, được trang bị đầy đủ bàn ghế, giường tủ tài liệu, máy vi tính và phương tiện ô tô phục vụ công tác Ngành thuế Hà Giang đã thực hiện quản lý thu hiện đại, tích hợp đồng bộ trong khai thác quản lý thu nộp ngân sách, qua đó đảm bảo bao quát các nguồn thu ngân sách phát sinh trên địa bàn và đủ điều kiện để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách ngày càng lớn hơn.
Cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của địa phương và việc chia tách địa giới hành chính các huyện trong tỉnh, tổ chức bộ máy của ngành đã trải qua nhiều lần thay đổi Hiện nay, cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của ngành đã được củng cố sau khi thực hiện Quyết định số 115/2010/QĐ-TTg ngày 28/10/2010 của Thủ tướng Chính phủ và Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Bộ máy tổ chức thuế bao gồm 11 Chi cục Thuế tại các huyện và thành phố, cùng với 58 đội thuế Văn phòng Cục có 11 phòng Nghiệp vụ, đảm nhiệm vai trò tham mưu cho Ban Lãnh đạo Cục trong việc chỉ đạo và điều hành các hoạt động của toàn ngành, đồng thời thực hiện các chức năng quản lý thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Giang)
Sơ đồ 3.1: Mô hinhh̀ tổchƣƣ́c bô p̣máy quản lýtaịCucp̣ thuếHàGiang.
Tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Hà Giang, gồm có:
- Lãnh đạo Cục Thuế, gồm có: Cục trưởng và 3 Phó Cục trưởng.
Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế trên địa bàn.
Phó Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
- Các phòng chức năng tham mưu giúp việc Cục trưởng, gồm có:
+ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, có Trưởng phòng,
01 phó trưởng phòng và 5 cán bộ.
+ Phòng Kê khai và Kế toán thuế, có Trưởng phòng, 01 phó trưởng phòng và 9 cán bộ.
+ Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế, có Trưởng phòng, 01 phó trưởng phòng và 5 cán bộ.
+ Phòng Kiểm tra thuế, Trưởng phòng, 02 phó trưởng phòng và 8 cán bộ.
+ Phòng Thanh tra thuế, Trưởng phòng, 02 phó trưởng phòng và 9 cán bộ.
+ Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân, Trưởng phòng, 01 phó trưởng phòng và 1 cán bộ.
+ Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Trưởng phòng, 02 phó trưởng phòng và 5 cán bộ.
+ Phòng Kiểm tra nội bộ, Trưởng phòng, 02 phó trưởng phòng và 3 cán bộ.
+ Phòng Tổ chức cán bộ, Trưởng phòng, 01 phó trưởng phòng và 3 cán bộ.
+ Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - ấn chỉ, Trưởng phòng, 04 phó trưởng phòng và 13 cán bộ.
+ Phòng Tin học, Trưởng phòng, 01 phó trưởng phòng và 4 cán bộ.
Cục Thuế có các đơn vị trực thuộc, bao gồm Chi cục Thuế tại các huyện và thành phố thuộc tỉnh Tổ chức này được sắp xếp theo đơn vị hành chính cấp huyện và thành phố, với tổng cộng 11 đơn vị.
3.2.2 Một số thành tựu mà Cục thuế Hà Giang đã đạt được
Từ năm 1991 đến 2013, tập thể cán bộ công chức Ngành thuế Hà Giang đã thể hiện tinh thần đoàn kết và nhất trí, vượt qua khó khăn để phát triển mạnh mẽ.
41 có điều kiện trang bị thêm cơ sở vật chất phương tiện làm việc cho ngành phục vụ tốt công tác thu thuế trên địa bàn.
Năm 1991, nguồn thu ngân sách chỉ đạt 1 tỷ 970 triệu đồng/năm, nhưng nhờ sự quan tâm đầu tư của Chính phủ và các bộ ngành, nguồn thu từ xây dựng cơ bản đã tăng đáng kể, lên 24 tỷ 508 triệu đồng vào năm 1995 Bên cạnh đó, nguồn thu từ hoạt động kinh doanh ngoài quốc doanh cũng gia tăng, với nhiều doanh nghiệp mới được thành lập và hộ kinh doanh cá thể phát triển mạnh mẽ tại các huyện, thị xã, đáp ứng nhu cầu hàng hóa và nguyên vật liệu cho sản xuất và đời sống Đến năm 2000, số thu ngân sách đạt 39 tỷ 200 triệu đồng, với tốc độ tăng trưởng liên tục qua các năm sau.
Từ năm 2000 đến 2005, số thu ngân sách đã tăng gần gấp ba lần, và đến năm 2010, số thu nộp ngân sách đạt trên 447 tỷ đồng Đến năm 2013, mục tiêu thu nộp ngân sách được đặt ra là 750 tỷ đồng, với tổng số thu đã tăng 355 lần sau 22 năm thành lập Cục thuế Để đạt được kết quả này, Ngành thuế Hà Giang đã thực hiện nhiều biện pháp quản lý thu tích cực, như triển khai luật thuế GTGT từ năm 1999, đóng dấu ngành nghề kinh doanh và mã số thuế trên hóa đơn, giúp hạn chế tình trạng mua bán hóa đơn trái phép Qua việc phối hợp với cơ quan Tài chính để đối chiếu hóa đơn, nhiều vi phạm đã được phát hiện và xử lý kịp thời Hiện nay, tình trạng này đã được khắc phục, và Ngành thuế tiếp tục tăng cường trách nhiệm của chính quyền cơ sở trong công tác thu ngân sách, chống thất thu và chủ động trong chi ngân sách.
Uỷ Ban Nhân dân xã, Phường, Thị trấn đã tổ chức thu ngân sách hiệu quả, với kết quả thu tăng rõ rệt so với trước khi triển khai công tác UNT Đồng thời, công tác thanh tra và kiểm tra các đối tượng, nguồn thu và sắc thuế được tăng cường, đảm bảo thực hiện tốt các chức năng quản lý thuế Để nâng cao hiệu quả công việc, cần chú trọng đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán bộ theo hướng chuyên sâu và chuyên nghiệp.
Ngành thuế đã thực hiện nghị quyết của Đảng về luân phiên, luân chuyển cán bộ, tạo điều kiện cho cán bộ phát huy năng lực và nâng cao khả năng điều hành Qua công tác này, nhiều đồng chí đã tích lũy được kinh nghiệm, trưởng thành và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Bên cạnh những thành tích trong công tác thu ngân sách, Ngành thuế còn triển khai một số nhiệm vụ trọng tâm khác, nhƣ:
- Cùng cả nước thực hiện phong trào thi đua “Uống nước nhớ nguồn”
Ngành Thuế đã hỗ trợ mẹ Việt Nam anh hùng Hoàng Thị Nhất, cư trú tại xã Tân Trịnh, huyện Quang Bình, với mức trợ cấp 200.000 đồng mỗi tháng cho đến khi mẹ qua đời.
Phong trào thi đua “Đền ơn đáp nghĩa” đã được phát động trong toàn thể cán bộ công chức, với việc quyên góp 10.400.000 đồng để tặng 52 sổ tiết kiệm cho gia đình liệt sĩ và thương binh của Ngành thuế và phường Nguyễn Trãi, thành phố Hà Giang Hàng năm, vào các dịp lễ, Tết, ngành thuế cũng tổ chức thăm hỏi và tặng quà cho các cán bộ thuế đã nghỉ hưu.
Ghi nhận những thành tích và đóng góp quan trọng của tập thể cán bộ, công chức Cục thuế Hà Giang trong sự nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc trong năm qua Sự nỗ lực và cống hiến của họ đã góp phần nâng cao hiệu quả công tác thuế, hỗ trợ phát triển kinh tế địa phương và đảm bảo an ninh tài chính quốc gia.
1999 Chủ tịch nước đã tặng thưởng Huân chương lao động hạng Ba; Năm
Năm 2004, cán bộ, công chức Ngành thuế Hà Giang vinh dự nhận Huân chương Lao Động hạng Nhì từ Chủ tịch nước Đến năm 2010, Ngành thuế tiếp tục được trao Huân chương Lao động hạng nhất nhờ những thành tích xuất sắc trong sự nghiệp bảo vệ Tổ quốc Cụ thể, có 8 tập thể và 5 cá nhân được tặng Huân chương Lao động hạng Ba, 1 cá nhân nhận Huân chương Lao động hạng Nhì, cùng 16 tập thể và 16 cá nhân được Thủ tướng Chính phủ tặng Bằng khen, cùng nhiều Bằng khen từ Bộ Tài chính, UBND tỉnh và Tổng cục Thuế Đảng bộ Văn phòng Cục nhiều năm liền được công nhận là tổ chức cơ sở Đảng “trong sạch vững mạnh”, trong khi Công đoàn cơ sở Văn phòng Cục hai lần nhận Cờ thi đua của Tổng Liên đoàn Việt Nam và nhiều Bằng khen từ Liên đoàn Lao động tỉnh và Công đoàn Viên chức Việt Nam.
Thƣcp̣ trangp̣ quản lýthuếTNDN của các DNN&V taịCucp̣ thuếtinhh̉ Hà Giang
3.3.1 Khái quát về các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Hà Giang
Kể từ khi Luật Doanh Nghiệp được ban hành vào năm 1991, các doanh nghiệp nhỏ và vừa đã nhanh chóng phát triển tại các đô thị và thành phố lớn, góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Sự phát triển này đặc biệt có ý nghĩa đối với những tỉnh nhỏ như Hà Giang, nơi mà các doanh nghiệp này đang trở thành một lực lượng kinh tế quan trọng.
Trong những năm gần đây, sự tăng trưởng của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại tỉnh đã diễn ra nhanh chóng, với 832 doanh nghiệp hiện tại, tăng từ 563 doanh nghiệp vào năm 2010 Trong số này, Cục thuế quản lý 406 doanh nghiệp, trong khi các Chi cục thuế quản lý số doanh nghiệp còn lại.
Bảng 3.2 Các loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Hà
Giang giai đoạn 2010- 2013. Đơn vị: doanh nghiệp
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Giang)
Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại tỉnh Hà Giang chủ yếu là công ty TNHH, công ty cổ phần và doanh nghiệp tư nhân, được thành lập theo Luật doanh nghiệp Hầu hết có quy mô nhỏ với vốn ít, tập trung chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản (XDCB) và thương mại dịch vụ (TMDV) Mặc dù tỉnh Hà Giang có thế mạnh về nông, lâm nghiệp, nhưng số lượng doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB và TMDV đang gia tăng, đặc biệt là doanh nghiệp XDCB, chiếm gần 50% tổng số doanh nghiệp Nguyên nhân chính là do lĩnh vực XDCB dễ dàng hơn để khởi nghiệp, với các công trình nhỏ, vốn đầu tư thấp và sử dụng lao động thủ công, dẫn đến chi phí nhân công rẻ.
Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực chế biến nông lâm, thủy sản và sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp vẫn còn ít do yêu cầu vốn đầu tư lớn, công nghệ hiện đại và nhu cầu thị trường chưa hấp dẫn nhà đầu tư Hầu hết các doanh nghiệp trong tỉnh là nhỏ lẻ, thiếu định hướng cụ thể trong sản xuất kinh doanh, với phần lớn doanh nghiệp mới thành lập từ hộ cá thể chuyển đổi.
Nhiều doanh nghiệp mới thành lập không có bộ phận kế toán riêng, thường thuê kế toán từ các đơn vị hành chính nhà nước hoặc chỉ mời một kế toán có trình độ vào cuối năm để lập báo cáo tài chính gửi cơ quan thuế Một số doanh nghiệp có bộ phận kế toán chuyên trách nhưng nhân viên chỉ có trình độ trung cấp hoặc sơ cấp, dẫn đến việc chưa nắm vững quy trình kê khai và nộp thuế Thậm chí, có những doanh nghiệp được thành lập nhưng không hoạt động kinh doanh, chỉ nhằm mục đích sử dụng hồ sơ để cho các doanh nghiệp khác thuê phục vụ đấu thầu công trình.
Tình hình hiện tại đã tạo ra nhiều thách thức cho việc quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp trong khu vực Sự chú trọng vào lợi ích cá nhân đã dẫn đến tình trạng trốn thuế, kê khai không đúng hạn và thiếu chính xác diễn ra thường xuyên.
Cần thiết phải nâng cao quản lý đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong khu vực, nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn Điều này không chỉ giúp tạo ra nhiều hàng hóa và dịch vụ mà còn góp phần giải quyết công ăn việc làm cho người lao động tại địa phương, đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách tỉnh.
3.3.2 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế
Theo Luật thuế TNDN số 14/2008, người nộp thuế TNDN bao gồm các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập Tất cả các đối tượng này đều có nghĩa vụ nộp thuế TNDN.
Các cơ sở sản xuất kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thuế với cơ quan thuế Theo số liệu của Cục thuế, đến năm 2013, có 832 doanh nghiệp nhỏ và vừa được cấp mã số thuế, tăng 269 doanh nghiệp so với năm 2010 Tuy nhiên, vẫn còn nhiều doanh nghiệp chưa kê khai đăng ký thuế hoặc đã đăng ký nhưng không được Cục thuế quản lý.
Cục thuế Hà Giang đã phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư để giám sát chặt chẽ việc đăng ký thuế và cấp mã số thuế Đảm bảo rằng mã số thuế được cấp ngay khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động kinh doanh, đồng thời cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ và ghi chép sổ sách kế toán cho từng doanh nghiệp.
Cục thuế Hà Giang đã đạt được kết quả khả quan trong công tác quản lý thuế nhờ vào các biện pháp quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế từ đầu Số thu từ thuế TNDN liên tục tăng qua các năm, cho thấy hiệu quả của những nỗ lực trong quản lý thuế.
Bảng 3.3 Số thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp do cục thuế quản lý. Đơn vị tính: triệu đồng
(Nguồn: Cục thuế Hà Giang)
Số thu thuế TNDN từ các DNN&V năm 2013 đạt 20.752,522 triệu đồng, tăng 29,77% so với năm trước.
Năm qua, Cục Thuế Hà Giang đã đưa hầu hết các doanh nghiệp vào diện quản lý, đồng thời thực hiện phân cấp quản lý cho các Chi cục thuế.
Cục thuế đã thực hiện tốt công tác quản lý đối tượng nộp thuế, giúp nắm rõ tình hình hoạt động của doanh nghiệp trên địa bàn Trong năm 2013, có 15 doanh nghiệp ngừng hoạt động, 8 doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh nhưng bỏ trốn không thực hiện nghĩa vụ thuế, và 11 doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế Cục thuế đã lập hồ sơ xử lý đối với các doanh nghiệp vi phạm này.
3.3.3 Công tác quản lý căn cứ tính thuế
Trong quản lý căn cứ tính thuế, việc kiểm soát doanh thu, chi phí, định mức sử dụng lao động, vật tư và tài sản là rất quan trọng Cần áp dụng các biện pháp phân tích và kiểm tra tại cơ quan thuế để đảm bảo việc khai thuế của doanh nghiệp được thực hiện đúng quy định Đồng thời, cần lựa chọn đối tượng kiểm tra và thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế một cách hiệu quả.
Kiểm tra tờ khai thuế TNDN quý và tờ khai quyết toán thuế năm là cần thiết để đảm bảo tính chính xác của các chỉ tiêu như doanh số, chi phí được trừ, thuế suất áp dụng, và tỷ lệ giảm hoặc miễn thuế Việc đối chiếu với tình hình sản xuất kinh doanh và quy mô kinh doanh là rất quan trọng Đối với lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, việc nắm rõ doanh thu và các loại hình doanh thu là yếu tố then chốt.
Đánh giáchung vềcông tác quản lýthuếthu nhâpp̣ đối với các DNN&V ở Cục thuế tỉnh Hà Giang
Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Hà Giang đã đạt được kết quả tích cực trong thời gian qua.
Về phía đối tượng nộp thuế:
Ý thức chấp hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực Mặc dù có sự thay đổi với các luật thuế mới, hầu hết doanh nghiệp đã kịp thời cập nhật và có trách nhiệm trong việc kê khai, nộp ngân sách Cục thuế đã tăng cường các biện pháp đôn đốc và xử phạt hành chính, dẫn đến sự tiến bộ rõ rệt trong thái độ và tính tự giác của người nộp thuế Nhiều doanh nghiệp đã thực hiện tốt chế độ sổ sách kế toán và hóa đơn chứng từ.
Hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại địa phương đang có sự phát triển tích cực, với giá trị sản xuất ngày càng gia tăng Điều này dẫn đến việc số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nộp vào ngân sách cũng ngày càng tăng.
Mặc dù vẫn tồn tại nhiều hành vi trốn thuế tiêu cực ở một số doanh nghiệp, nhưng khi bị phát hiện, các doanh nghiệp này thường nhanh chóng tuân thủ các biện pháp xử lý từ cơ quan thuế và ít khi có biểu hiện chống đối hay tái phạm.
Trong thời gian qua, Cục thuế đã nỗ lực không ngừng trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp, dẫn đến số thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa năm sau luôn cao hơn năm trước Nguyên nhân khách quan bao gồm sự chỉ đạo sát sao của lãnh đạo Cục và sự phối hợp chặt chẽ của các ngành chức năng Nguyên nhân chủ quan là sự cố gắng trong công tác quản lý của ban lãnh đạo Cục thuế và cán bộ công chức ngành thuế Hà Giang Để hoàn thành nhiệm vụ thu thuế TNDN, Cục thuế đã phân công phòng Kiểm tra thuế theo dõi các doanh nghiệp, thường xuyên nhắc nhở họ thực hiện đúng luật thuế mới, đồng thời đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra để phát hiện vi phạm Cục thuế cũng nhanh chóng giải quyết các hồ sơ ưu đãi thuế cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho họ hưởng quyền lợi Đối với các trường hợp nợ đọng thuế, Cục thuế đã triển khai quy trình đôn đốc, giúp giảm số nợ đọng so với những năm trước.
Công tác rà soát hóa đơn đƣợc triển khai đã phát hiện và xử lý nhiều trường hợp vi phạm chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ.
Cán bộ thuế đã áp dụng nhiều biện pháp sáng tạo và năng động nhằm quản lý và đôn đốc tăng thu, đồng thời thực hiện các biện pháp hiệu quả để chống thất thu Họ tích cực học tập nâng cao trình độ chuyên môn, và công tác kiểm tra, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện nghiêm túc, giúp phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm, từ đó góp phần tăng thu cho ngân sách.
3.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân
Trong những năm qua, công tác quản lý thu thuế đã đạt nhiều kết quả tích cực, nhờ vào việc triển khai đồng bộ và hiệu quả các biện pháp quản lý thu thuế Những nỗ lực này đã góp phần quan trọng vào việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách được giao Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đạt được, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục trong kết quả thu.
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế hiện nay còn thiếu sự sâu sát thực tế, chủ yếu tập trung vào quản lý hành chính qua thủ tục giấy tờ, dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp trốn thuế và hoạt động kinh doanh không đăng ký Hơn nữa, sự phối hợp giữa các bộ phận và cơ quan liên quan trong việc quản lý các đối tượng nộp thuế thường chưa được kịp thời, cần cải thiện để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Công tác quản lý căn cứ tính thuế TNDN hiện đang gặp nhiều vấn đề, với nhiều hình thức gian lận phổ biến Một số doanh nghiệp báo cáo số liệu không chính xác, cố tình bỏ sót doanh thu và kê khai chi phí không có thực để giảm số thuế phải nộp Ngoài ra, họ còn hạch toán tăng khấu hao tài sản nhằm tăng chi phí Đặc biệt, việc ghi chép sổ kế toán của nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa chủ yếu chỉ mang tính hình thức, gây ảnh hưởng đến tính minh bạch trong quản lý thuế.
Công tác quản lý nợ thuế của cục thuế đã có những bước tiến nhưng vẫn còn tồn đọng số nợ thuế cao Tỷ lệ nợ thuế hiện tại vẫn vượt quá mục tiêu của Tổng cục thuế, yêu cầu giảm xuống dưới 5% tổng số thuế phải nộp của doanh nghiệp Bên cạnh đó, công tác quản lý thu nộp thuế và cưỡng chế nợ thuế chưa thực sự chủ động trong việc tìm kiếm các biện pháp đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời Đặc biệt, vẫn còn một số trường hợp doanh nghiệp cố tình chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế mà chưa có biện pháp xử lý quyết liệt từ phía chi cục.
Tình trạng dây dưa và nợ đọng tiền thuế vẫn phổ biến ở nhiều doanh nghiệp, mặc dù công tác thanh tra, kiểm tra đã được tăng cường Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa lớn khiến cho việc thanh tra chưa kịp thời và chưa phát hiện hết các hành vi gian lận trong hạch toán kế toán, dẫn đến tình trạng thất thu thuế chưa được ngăn chặn hiệu quả Việc kiểm tra kê khai thuế cũng chưa phát hiện kịp thời sai sót và chưa phân tích sâu các tiêu chí để phát hiện gian lận, từ đó hạn chế vi phạm về thuế Công tác thanh tra tại cục thuế chủ yếu tập trung vào kiểm tra toàn diện mà chưa đi sâu vào phân tích các chỉ tiêu quan trọng trong báo cáo tài chính, dẫn đến việc chưa phát hiện được các bất hợp lý Cần chú trọng hơn đến kỹ thuật phân tích rủi ro để xác định các doanh nghiệp cần được thanh tra, kiểm tra.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ hiện nay còn thiếu sự phong phú và hấp dẫn, chưa thu hút được sự quan tâm của doanh nghiệp Việc truyền thông về cơ chế tự khai, tự nộp của ngành Thuế chưa đáp ứng được yêu cầu, dẫn đến việc quản lý thuế mới chưa hiệu quả.
Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế hiện đang gặp nhiều bất cập, mặc dù việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp là bước tiến quan trọng Tuy nhiên, trình độ cán bộ tại cục thuế vẫn chưa đáp ứng yêu cầu, và việc tổ chức tập huấn nghiệp vụ cũng còn hạn chế Sự phối hợp giữa các bộ phận chức năng, đặc biệt trong việc quản lý nợ thuế và xác định tình trạng nợ thuế, còn thiếu đồng bộ và chặt chẽ Điều này đã gây khó khăn cho công tác chỉ đạo điều hành cũng như phân tích tình trạng chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế đã được chú trọng, nhưng mức độ triển khai vẫn còn hạn chế Số lượng cán bộ quản lý thuế có khả năng khai thác dữ liệu máy tính phục vụ cho công tác quản lý thuế còn ít, chưa đáp ứng được yêu cầu hiện đại hóa trong lĩnh vực này.
Nguyên nhân của những hạn chế:
Mặc dù cơ quan thuế đã thường xuyên nhắc nhở, nhiều doanh nghiệp vẫn chưa ý thức cao trong việc tuân thủ luật thuế thu nhập doanh nghiệp Một số doanh nghiệp không thực hiện tốt quy định kê khai thuế, như kê khai sai, nộp tờ khai không đúng hạn, và kê khai mức thuế thấp không tương xứng với sự phát triển và quy mô kinh doanh Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp còn kê khai lỗ để tránh tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.
Những yêu cầu trong công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
Công tác quản lý thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích đầu tư và mở rộng sản xuất, đồng thời giúp cơ cấu lại và nâng cao hiệu quả hoạt động của nền kinh tế.
Thuế TNDN ảnh hưởng đến tất cả các chủ thể sản xuất kinh doanh có thu nhập trong nền kinh tế Chính sách ưu đãi về thuế suất và miễn giảm thuế giúp khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất và chuyển dịch cơ cấu kinh tế, đồng thời phân bổ lại lực lượng sản xuất giữa các vùng miền một cách hợp lý Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNDN hiện nay còn nhiều bất cập, do đó cần có biện pháp hiệu quả để phát huy tối đa vai trò của thuế trực thu này đối với nền kinh tế Việt Nam.
Quản lý thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), yêu cầu thu đúng, đủ và kịp thời Đây là một nhiệm vụ cơ bản trong công tác quản lý thu thuế, tuy nhiên, việc quản lý thuế TNDN gặp nhiều khó khăn do số lượng lớn đối tượng nộp thuế và tình trạng một số đối tượng cố tình chậm nộp thuế Do đó, cần thiết phải triển khai các biện pháp hiệu quả nhằm đảm bảo thu đúng và đủ số thuế vào NSNN.
Thu đúng là việc tính toán số thuế phải nộp theo đúng quy định pháp luật, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Những đối tượng có thu nhập chịu thuế cao sẽ phải nộp thuế nhiều hơn, trong khi những người có thu nhập thấp sẽ nộp ít hơn.
Để đảm bảo thu đủ và kịp thời, cơ quan thuế cần đôn đốc các đơn vị thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn Việc thu thuế hiệu quả đòi hỏi nhiều biện pháp khác nhau, trong đó biện pháp cưỡng chế chỉ nên được áp dụng trong trường hợp bất đắc dĩ Phương pháp tối ưu là tăng cường giáo dục và tuyên truyền để nâng cao ý thức chấp hành luật thuế, từ đó giúp thu đúng, thu đủ, và thu kịp thời cho ngân sách nhà nước.
Trong quản lý thuế TNDN cần coi trọng công tác thanh tra, kiểm tra, thuế
Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật Mặc dù có nhiều doanh nghiệp tuân thủ, vẫn tồn tại những doanh nghiệp vi phạm, thực hiện hành vi trốn thuế và lậu thuế Những hành vi này cần được phát hiện và xử lý kịp thời Do đó, công tác thanh tra và kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.
Quản lý thuế TNDN phải đi đôi với cải cách hành chính thuế
Cải cách công tác hành thu thuế tập trung vào việc chuyển từ việc cơ quan thuế thông báo số thuế cho người nộp thuế sang quy định người nộp thuế tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước Cán bộ thuế sẽ đóng vai trò hỗ trợ tích cực thông qua việc cung cấp dịch vụ tuyên truyền, giải thích, hướng dẫn và kiểm tra việc tự khai, tự tính, tự nộp của người nộp thuế Cải cách hành chính thuế không chỉ giúp người nộp thuế phát huy quyền làm chủ mà còn nâng cao tinh thần tự giác và trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Đồng thời, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác này.
Những yếu kém trong quản lý thuế hiện nay phần lớn xuất phát từ việc thiếu thông tin và hạn chế trong công tác thu thập, quản lý, xử lý dữ liệu Mặc dù các cơ quan thuế đã áp dụng công nghệ tin học mạnh mẽ, nhưng ứng dụng này vẫn chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu thực tiễn Việc ứng dụng công nghệ thông tin không chỉ giúp giảm khối lượng công việc quản lý mà còn phù hợp với chủ trương cải cách hành chính thuế, giảm biên chế cán bộ, đồng thời nâng cao tính nhanh gọn và chính xác trong công việc.
